Federálna daňová služba kontroluje mzdy. „mzdové“ provízie úradu Internal Revenue Service: kto bude pozvaný. Máme očakávať zvýšenie platov?

Dolzhenko D. A.,
Vedúci právnik
LLC "Skutočné riadenie"

Kto by mal čakať na výstup
daňová kontrola v roku 2017?

Riziko daňovej kontroly možno minimalizovať: nekomunikujte so spoločnosťami alebo sprostredkovateľmi, ktorí lietajú v noci, bez ekonomického prínosu. Ale jeho možnosť nemožno úplne vylúčiť.

Riziková zóna tradične zahŕňa tých daňových poplatníkov, ktorí vykonávajú vysoko rizikové obchody. Takéto riziká sú stanovené v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@ (v znení zmien a doplnkov z 10. mája 2012):

1. Daňové zaťaženie daného daňovníka je pod jeho priemernou úrovňou pre podnikateľské subjekty v konkrétnom odvetví (druh ekonomickej činnosti).

2. Premietnutie do účtovníctva alebo daňového vykazovania strát za viacero zdaňovacích období.

3. Odraz v daňovom vykazovaní významných súm daňových odpočtov za určité obdobie.

4. Tempo rastu výdavkov prevyšuje tempo rastu príjmov z predaja tovarov (práce, služby).

5. Výplata priemerných mesačných miezd na zamestnanca pod priemernou úrovňou pre druh ekonomickej činnosti v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie.

6. Opakované približovanie sa k maximálnej hodnote ukazovateľov stanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktoré priznávajú daňovníkom právo uplatňovať osobitné daňové režimy.

7. Zohľadnenie výšky výdavkov individuálnym podnikateľom čo najbližšie k výške jeho príjmov za kalendárny rok.

8. Budovanie finančných a ekonomických aktivít na základe uzatvárania zmlúv s protistranami-predajcami alebo sprostredkovateľmi („reťazce protistrán“) bez primeraných ekonomických alebo iných dôvodov (obchodný účel).

9. Neposkytnutie vysvetlení zo strany daňovníka k oznámeniu správcu dane o zistení nezrovnalostí v ukazovateľoch plnenia a (alebo) neposkytnutie požadovaných dokumentov správcovi dane a (alebo) dostupnosť informácií o ich zničenie, poškodenie a pod.

10. Opakované odhlásenie a registrácia na daňovom úrade daňovníka v súvislosti so zmenou miesta („migrácia“ medzi daňovými úradmi).

11. Výrazná odchýlka úrovne rentability podľa účtovných údajov od úrovne rentability pre daný odbor činnosti podľa štatistík.

12. Vykonávanie finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom.

DOBRE VEDIEŤ

Kontrola na mieste sa končí vyhotovením certifikátu. Potom inšpektori odhlásia organizáciu v mieste zrušenej pobočky (zastúpenia) alebo inej samostatnej divízie.

Pri posudzovaní daňových rizík, ktoré môžu súvisieť s charakterom vzťahov s určitými protistranami, sa daňovníkovi odporúča preskúmať tieto znaky:

• nedostatok osobných kontaktov medzi vedením (poverenými osobami) dodávateľskej spoločnosti a vedením (splnomocnenými osobami) odberateľskej spoločnosti pri prerokúvaní dodacích podmienok, ako aj pri podpisovaní zmlúv;
• nedostatok listinných dôkazov o autorite vedúceho protistrany, kópie jeho dokladu totožnosti;
• chýbajúce listinné dôkazy o poverení zástupcu protistrany, kópie jeho dokladu totožnosti;
• nedostatok informácií o skutočnom umiestnení protistrany, ako aj o umiestnení skladových a/alebo výrobných a/alebo maloobchodných priestorov;
• nedostatok informácií o spôsobe získavania informácií o protistrane (žiadna reklama v médiách, žiadne odporúčania od partnerov či iných osôb, žiadna internetová stránka protistrany a pod.). Negatívnosť tohto atribútu je navyše umocnená prítomnosťou dostupných informácií (napríklad v médiách, vonkajšej reklame, na internetových stránkach a pod.) o iných účastníkoch trhu (vrátane výrobcov) rovnakého (podobného) tovaru (práce, služby). ), vrátane počtu tých, ktorí ponúkajú svoje tovary (práce, služby) za nižšie ceny;
• nedostatok informácií o štátnej registrácii protistrany v Jednotnom štátnom registri právnických osôb (verejný prístup, oficiálna stránka Federálnej daňovej služby Ruska www.n alog.ru).

Pokiaľ ide o poskytovanie vysvetlení, pozornosť by sa mala venovať zmenám a doplneniam, ktoré boli prijaté v roku 2016. Ak správca dane pri stolovej kontrole požiada osobu povinnú podať elektronické daňové priznanie k DPH upresnenia, možno ich zaslať len v elektronickej podobe prostredníctvom TKS. Formát určí Federálna daňová služba. Vysvetlenia na papieri sa nebudú považovať za predložené. V dôsledku toho, ak daňovník poskytne vysvetlenia poštou, nebudú sa považovať za doručené a správca dane môže nariadiť daňovú kontrolu na mieste.

DOBRE VEDIEŤ

Daňovník má právo do desiatich dní od uplynutia lehoty na dodatočné daňové kontrolné opatrenia podať proti výsledkom týchto opatrení svoje písomné námietky.

Existujú aj znaky, ktorým daňové úrady venujú osobitnú pozornosť počas fungovania spoločnosti:

1. Spoločnosť sa aktívne zapája do zahraničnoobchodných aktivít. Zároveň podľa predloženej účtovnej závierky nedochádza k pohybu a zostatku peňazí na bežných účtoch spoločnosti alebo sú nižšie ako náklady na tovar, alebo sa výkazy nepredkladajú.

2. Spoločnosť požaduje značné sumy daní na preplatenie.

3. Spoločnosť často „stratí“ primárne dokumenty. Zároveň „stratené“ dokumenty trvajú dlho alebo sa vôbec neobnovujú.

4. Nepravidelný charakter podnikania spoločnosti.

5. Spoločnosť vykonáva izolované vedľajšie operácie.

6. Spoločnosť používa neštandardné platobné prostriedky (zmenka, barter, postúpenie pohľadávok).

7. Spoločnosť používa netrhové ceny alebo ceny veľmi kolíšu.

8. Nedostatočná ekonomická realizovateľnosť operácie.

9. Spoločnosť nedisponuje investičným majetkom potrebným na svoju činnosť (doprava, sklad, maloobchodné predajne a pod.).

10. Daňovník si po zablokovaní účtov v jednej banke otvoril nový účet v inej banke.

11. Množstvo transakcií, o ktorých je možné získať informácie z elektronických kníh nákupov a predajov a iných externých zdrojov, prevyšuje tržby z predaja podľa údajov z výkazov spoločnosti.

12. Predajná suma podľa daňového priznania k dani z príjmov je nižšia ako hodnota toho istého ukazovateľa podľa účtovnej závierky.

13. Spoločnosť podáva nulové hlásenie, ak existujú informácie o nákupe a predaji nehnuteľností, doprave, predaji alkoholu a realizácii exportno-importných operácií.

Preto, aby sa predišlo daňovej kontrole, je vhodné vylúčiť kritériá daňového rizika.

Kto určuje kritériá daňového rizika?

Na základe výsledkov kontrolnej práce Federálna daňová služba Ruska, berúc do úvahy predsúdne riešenie sporov s daňovníkmi a zavedenú rozhodcovskú prax, určuje najbežnejšie spôsoby vykonávania finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom, zamerané na získanie neoprávnených daňových výhod.

DOBRE VEDIEŤ

Informácie o metódach vykonávania finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom sú zverejnené na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska www.nalog.ru v časti „Verejne dostupné kritériá pre sebahodnotenie rizík“.

Čo sa radikálne zmení v daňových kontrolách na mieste od roku 2017?

1. V roku 2017 je správa poistného zaradená do pôsobnosti úpravy daňových úradov. Skontrolujú však tie príspevky, ktoré od roku 2017 narástli.

Daňové úrady budú vykonávať:

• administratívne kontroly správnosti a opodstatnenosti výdavkov poisteného na úhradu poistného krytia pri posudzovaní žiadosti poistenca o pridelenie potrebných finančných prostriedkov na úhradu poistného krytia;
• administratívne kontroly výdavkov poistenca na úhradu poistného krytia, ktoré sa premietnu do výpočtu poistného predkladaného daňovým úradom;
• kontroly na mieste správnosti výdavkov poistenca na úhradu poistného krytia súčasne s kontrolou na mieste vykonanou správcom dane o správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platenia (prevodu) poistného v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch (Informácie Federálnej poisťovne Ruskej federácie).

ORIGINÁLNY ZDROJ

Vykonaním administratívneho auditu výpočtu poistného si bude môcť inšpekcia vyžiadať od právnickej osoby informácie a doklady, ktoré potvrdzujú platnosť reflektujúcich súm nepodliehajúcich odvodom, ako aj informácie a doklady, ktoré potvrdzujú platnosť uplatňovanie znížených sadzieb príspevkov.

2. Inšpektori si budú môcť účtovať ďalšie príspevky, ak sú zrážky za nich nižšie ako daň z príjmu fyzických osôb. Do rizikového pásma teda budú spadať firmy, ktoré majú výrazné nezrovnalosti v základoch dane z príjmu fyzických osôb a poistného.

3. V roku 2017 budú môcť inšpektori v rámci jednej daňovej kontroly na mieste skontrolovať všetky druhy daňových platieb ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie (vrátane poistného), a podľa toho vykonať dodatočné domerky na nich.

4. Od 1. júla 2016 inšpektor nie je oprávnený požadovať doklady, ktoré môže získať od iných orgánov štátnej správy.

5. Daňový úrad bude od roku 2017 kontrolovať aj zahraničné internetové spoločnosti, ktoré poskytujú služby pre právnické a fyzické osoby. Takéto spoločnosti sa budú musieť registrovať na daňové účely a podávať priznania, a preto bude daňový úrad môcť vykonávať kontroly na mieste a na mieste.

Čo hľadajú daňové úrady?

Daňové úrady tradične kontrolujú transakcie daňových poplatníkov z hľadiska neoprávnených daňových výhod.

Daňovým zvýhodnením sa rozumie zníženie výšky daňovej povinnosti z dôvodu najmä zníženia základu dane, prijatia odpočítania dane, daňového zvýhodnenia, uplatnenia nižšej sadzby dane, ako aj získania nároku na vrátenie (zápočet) alebo vrátenie dane z rozpočtu.

Daňové zvýhodnenie možno považovať za neoprávnené najmä v prípadoch, keď sa na daňové účely zohľadňujú transakcie, ktoré nie sú v súlade s ich skutočným ekonomickým významom alebo sa zohľadňujú transakcie, ktoré nie sú spôsobené primeranými ekonomickými alebo inými dôvodmi (obchodné účely).

Tu je schéma neoprávneného daňového zvýhodnenia.

Získané neoprávnené daňové zvýhodnenie

Neopodstatnenosť daňového zvýhodnenia môže byť preukázaná aj dôkazmi podloženými argumentmi správcu dane o existencii týchto okolností:

• nemožnosť daňovníka skutočne vykonať tieto operácie s prihliadnutím na čas, umiestnenie majetku alebo objem vecných zdrojov ekonomicky potrebných na výrobu tovaru, výkon prác alebo poskytovanie služieb;
• nedostatok nevyhnutných podmienok na dosahovanie výsledkov príslušnej hospodárskej činnosti z dôvodu nedostatku riadiaceho alebo technického personálu, dlhodobého majetku, výrobného majetku, skladov, vozidiel;
• účtovať na daňové účely len tie obchodné transakcie, ktoré priamo súvisia so vznikom daňového zvýhodnenia, ak si tento druh činnosti vyžaduje aj uskutočnenie a zaúčtovanie iných obchodných transakcií;
• vykonávanie obchodov s tovarom, ktorý nebol vyrobený alebo nemohol byť vyrobený v množstve, ktoré platiteľ dane uviedol v účtovných dokladoch.

DOBRE VEDIEŤ

Federálna daňová služba sa očakáva, že sa pokúsi identifikovať možné skutočnosti nepoctivosti strán transakcie a po zistení takýchto skutočností bude kontrolovať ceny a určiť výšku neoprávnených daňových výhod, ktoré daňovníci získajú.

PRÍKLAD Z SÚDNEJ PRAXE

Daňové úrady môžu identifikovať nedostatok skutočne poskytnutých služieb a vykonanej práce. Ako príklad môžeme uviesť Rozsudok Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 10. októbra 2016 č. 309-KG16-10785. V tomto rozhodnutí súd zistil, že vzťahy s rozporovanými protistranami boli sťažovateľom použité len ako dodatočné prepojenia v slede úkonov, ktorých účelom bolo získanie neoprávneného daňového zvýhodnenia vo forme vrátenia DPH a prijatia dane z príjmov. výdavky. Doklady o skutočnom poskytnutí služieb a vykonaní prác týmito dodávateľmi nie sú potvrdené ani dokladmi, ani kontrolnými opatreniami. Ďalší príklad neoprávneného daňového zvýhodnenia je vyjadrený v uznesení Rozhodcovského súdu Východosibírskeho okresu zo dňa 21.09.2016 č. F02-4850/2016. Súd zistil, že dokumenty predložené spoločnosťou obsahovali nepravdivé informácie a zosúladené konanie spoločnosti a jej protistrán bolo zamerané na získanie neoprávnených daňových výhod; a okrem toho nedodržanie návrhu nemá právne následky pre spoločnosť, keďže neobsahuje autoritatívne, administratívne, povinné pokyny.

DOBRE VEDIEŤ

Nízka ziskovosť ako audítorské riziko vôbec nie je 100% dôkazom nečistých úmyslov vedúcich spoločností. Môže to byť spôsobené napríklad marketingovou politikou.

V rámci neoprávnených daňových výhod kontroluje Federálna daňová služba vzťahy s leteckými spoločnosťami. Prepojenia s leteckými spoločnosťami sú dokázané prítomnosťou znakov rizík, ktoré sú stanovené v koncepcii daňových kontrol na mieste.

PRÍKLAD Z SÚDNEJ PRAXE

V uznesení odvolacieho 9. rozhodcovského súdu zo dňa 04.03.2016 č. 09AP-2367/2016 súd dospel k záveru, že ide o spojenie s preletovými spoločnosťami. Podľa bankového výpisu k bežným účtom spoločnosti Primera LLC sa zistilo, že spoločnosť Primera LLC uskutočnila prevody za dopravné služby organizáciám, ktoré majú znaky „lietajúcich“ spoločností (neexistujú žiadni pracovníci, manažéri sú „ masívne“), konkrétne: LLC „Prostor“, LLC „Expoline“, LLC „Doris“. Od riaditeľstva pre vnútorné záležitosti pre centrálny správny obvod hlavného riaditeľstva Ministerstva vnútra Ruska pre mesto Moskva dostal daňový úrad vysvetlenia od generálnej riaditeľky Investproject LLC S.V. Klyueva, ktorá uviedla, že sa nezúčastnila. v činnosti Investproject LLC túto organizáciu v období rokov 2010–2012 nepoznala. pracovala v predajni Perekrestok ako predavačka a tiež uviedla, že v roku 2008 prišla o pas. V tejto súvislosti napísala vyhlásenie orgánom pre vnútorné záležitosti. Po nejakom čase som v schránke našiel svoj pas. S.V. Klyueva tiež vysvetlila, že nikdy nevykonávala žiadne aktivity v mene právnických osôb.

DOBRE VEDIEŤ

Dôležitým kritériom na určenie realizovateľnosti začlenenia daňovníka do plánu daňovej kontroly na mieste je ziskovosť. Je zrejmé, že čím vyšší je tento ukazovateľ ziskovosti, tým efektívnejšie sú aktivity organizácie. Získané údaje sa porovnávajú s priemernými ukazovateľmi za hlavnú činnosť daňovníka. Za významnú odchýlku smerom nadol sa považuje 10 % od priemeru odvetvia.

Obdobná súvislosť s preletovými spoločnosťami bola odhalená v uznesení deviateho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 20. marca 2014 č. 09AP-5428/14. Daňový úrad uvádza, že daňovník a CJSC "UK ZHKH Monolit" sú vzájomne závislé subjekty a vzťah medzi nimi bol vybudovaný s cieľom získať neoprávnené daňové výhody a čerpať finančné prostriedky prostredníctvom "fly-by-night" spoločností. Zároveň sú uvedené iba dva dôvody na uznanie daňovníka za vzájomne závislého s jeho protistranou: daňovník je podľa názoru zainteresovanej strany podriadený štátnej inštitúcii „Informačný systém okresu Novokosino“, ktorej vedúci bol Vladimir Andreevich Dukman, ktorý vlastní 36% akcií ZAO „UK ZHKH Monolit“, a zamestnanci DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna a Lomakina Tatyana Stepanovna, z ktorých každý vlastnil 5% akcií ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Daňové úrady navyše v praxi hľadajú možnosti dodatočného vyrubenia daní výpočtom. Je to možné, ak napríklad daňovník nepredloží doklady na daňovú kontrolu. V rozhodnutí Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 25. januára 2016 č. 302-KG15-17939 súd odmietol napadnúť rozhodnutie Federálnej daňovej služby. Spoločnosť s ručením obmedzeným „VostSibNeft“ sa obrátila na súd, aby napadol rozhodnutie inšpektorátu vo veci dodatočného vyrubenia dane z príjmov právnických osôb vo výške 1 438 350 rubľov, dane z pridanej hodnoty vo výške 50 551 506 rubľov, vyrubenie penále z týchto daní spolu v r. sumu 16 787 759 rubľov. 28 kopejok, uvedenie pred súd podľa odseku 1 čl. 122 daňového poriadku vo forme pokuty v celkovej výške 4 288 131 rubľov. 93 kop. Najvyšší súd tomu dal stopku, pričom poukázal na vinu samotného sťažovateľa, ktorý nepredložil primárne a iné doklady na overenie správnosti výpočtu a včasného zaplatenia daní. Dodatočný platobný výmer je preto podľa súdu zákonný.

Správca dane tak veľmi často hľadá neoprávnené daňové zvýhodnenie. Dôkazy sa môžu líšiť:

• transakcie so spriaznenými osobami;
• nedostatok dokumentov;
• registrácia na hromadnej registračnej adrese, hromadný zriaďovateľ a generálny riaditeľ;
• práca s leteckými spoločnosťami, ktoré sa nenachádzajú na oficiálnej adrese atď.

DOBRE VEDIEŤ

Pokiaľ ide o priemernú pracovnú vyťaženosť a ziskovosť odvetvia, potom tieto kritériá v skutočnosti predstavujú koketné zakrytie figových listov... Čo presne sa dá zistiť prečítaním korešpondencie účastníkov v sekcii auditov na mieste fóra daňových úradníkov , kde sú v uvoľnenej neformálnej atmosfére a nie sú obzvlášť ostýchaví vo výrazoch, diskutujú o svojom ťažkom údelu.

Moratórium na inšpekcie – uplynul rok

V roku 2015 sa aktívne diskutovalo o téme zavedenia moratória na inšpekcie. Mnohí očakávali uvoľnenie z hľadiska daňových kontrol. No dnes je jasné, že tieto očakávania neboli opodstatnené.

po prvé, Moratórium na kontroly sa vo všeobecnosti nedotklo daňových kontrol. A súdna prax naznačuje, že sa vykonávajú audity spoločností a firmám a podnikateľom sa vyrubujú dodatočné dane a poplatky.

po druhé, Mnoho malých podnikov sa jednoducho bojí použiť mechanizmus moratória. Faktom je, že je potrebné spísať žiadosť o vylúčenie z kontrol, čiže moratórium neplatí automaticky. Právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ má právo podať štátnemu kontrolnému (dozornému) orgánu, kontrolnému orgánu obce žiadosť o vylúčenie kontroly voči nim z ročného plánu vykonávania plánovaných kontrol, ak sa domnievajú, že kontrola je zahrnutá do ročného plánu kontrol. plán na vykonávanie plánovaných kontrol v rozpore s ustanoveniami tohto článku. Postup pri podávaní žiadosti, zoznam k nej pripojených dokladov potvrdzujúcich zaradenie právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa medzi drobného podnikateľa, postup pri posudzovaní tejto žiadosti, odvolanie proti zaradeniu kontroly do ročného plánu plánovaných kontrol , ako aj vylúčenie príslušnej inšpekcie z ročného plánu vykonávania plánovaných inšpekcií určuje vláda Ruskej federácie. A mnohé firmy a podnikatelia sa obávajú, že to vyvolá ďalšie otázky kontrolórov. Keďže malé podniky nie sú automaticky vyradené z plánu kontrol, mnohé firmy a podnikatelia nevedia, ako tento mechanizmus uplatniť a ako znížiť riziká daňových kontrol.

po tretie, Moratórium na plánované kontroly sa nerozšírilo na právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov pôsobiacich v sociálnej sfére, ako aj v oblastiach zdravotníctva, školstva, zásobovania teplom, elektriny, úspor energie a zvyšovania energetickej efektívnosti. Vo vzťahu k týmto osobám možno vykonať plánované kontroly dvakrát alebo viackrát do troch rokov.

V tomto smere mnohé firmy a podnikatelia nepocítili účinok moratória, nepochopili, že sú viac chránení štátom a môžu pokojne prežiť krízu v ekonomike.

Na záver treba poznamenať, že riziká daňových kontrol v roku 2017 neklesnú. Taktiež je potrebné byť pripravený na zmeny, samostatne sledovať a preverovať protistrany, s ktorými sa uzatvárajú zmluvy. Aké ďalšie odporúčania môžete poskytnúť? Na posúdenie daňových rizík je potrebné dôkladnejšie preverovať protistrany, ako aj sledovať „významné prípady“.

Čo budú kontrolóri hľadať pri daňovej kontrole v roku 2017. Kontrolný zoznam, ktorý vám pomôže pripraviť sa na obchodné kontroly.

Prioritnými smermi daňovej politiky Ruskej federácie na rok 2016 a plánovacie obdobie 2017 a 2018 je zabrániť zvyšovaniu daňového zaťaženia a zároveň zvýšiť daňové príjmy do rozpočtu. V tomto smere budú daňové kontroly nielen menej časté, ale budú komplexné a dôsledné. Okrem toho majú teraz inšpektori ešte viac nástrojov na zhromažďovanie dôvodov na ich vykonávanie. Čo teda budú daňové úrady hľadať v roku 2017?

Na čo si budú ľudia dávať pozor pri daňovej kontrole?

Registrácia a registrácia vo fondoch

Prvá vec, ktorú kontrolujú pri daňovej kontrole, je, či sú všetky podniky registrované. Ak sa použijú známky, tlačivá alebo formuláre neexistujúcich spoločností, bude to kvalifikované podľa článku 171 Trestného zákona Ruskej federácie ako „Nezákonné podnikanie“, maximálny trest je 5 rokov väzenia. Od 1. januára 2017 Federálna daňová služba Ruska preberá funkcie sledovania správnosti výpočtu a včasného platenia poistných príspevkov do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia. Teraz sa takáto kontrola bude vykonávať podľa všeobecných pravidiel pre vykonávanie daňových kontrol a bude sa riadiť daňovým poriadkom Ruskej federácie. Obdobia, ktoré uplynuli pred rokom 2017, však budú skontrolované podľa starých pravidiel Dôchodkovým fondom Ruskej federácie a Federálnym fondom sociálneho poistenia Ruskej federácie. V rámci kontrol na mieste budú daňoví úradníci kontrolovať platenie daní aj poistného. Očakáva sa, že výber poistného sa zvýši v dôsledku presunu takýchto právomocí na Federálnu daňovú službu, keďže daňové úrady už dlho vypracovali metodiku na vyberanie nedoplatkov, a to aj prostredníctvom zastrašovania (pozri ako sa pripraviť na daňovú kontrolu ).

„ľavicové“ spoločnosti

Pri daňovej kontrole v roku 2017 hrozia riziká aplikácie § 173 ods. 1 „Nezákonné založenie (vznik, reorganizácia) právnickej osoby“ a 173 ods. Kódex Ruskej federácie. Maximálny trest podľa 173,1 je až 5 rokov väzenia.

Známky vyplácania peňazí prostredníctvom fiktívnych spoločností

Zákonnosť miezd, daní a odvodov z nich

Ťažko dokázateľné porušenie. Keďže pri súdnom riešení prípadov vyplácania obalových miezd zamestnancom, rozhodcovia zohľadňujú len konkrétne sumy „sivých“ miezd, z ktorých je možné vypočítať ďalšie odvody. Ak zamestnanec povie, že mu zamestnávateľ raz zaplatil asi 3 000 rubľov. v hotovosti, potom takéto svedectvo nebude na súde akceptované. Audítori sa však pokúsia postaviť spoločnosť pred súd podľa § 199 ods. 1 Trestného zákona „Nesplnenie povinnosti daňového agenta“ s až 6-ročným väzením a samozrejme nedoplatkami, penále a pokutami.

Nelegálne nelicencované programy

Obľúbená téma operatívcov a vyšetrovateľov pri daňových kontrolách v roku 2017. § 146 Trestného zákona - až 6 rokov s polmiliónovou pokutou.

Ako sa pripraviť na daňovú kontrolu 2017. Kontrolný zoznam

Odporúčam podnikateľom, aby pred začatím auditu nezávisle posúdili riziká spojené s vyvodením zodpovednosti voči ich spoločnosti.

Minimálny kontrolný zoznam by mal obsahovať:

1. Skontrolujte prítomnosť priečinkov a dokumentov v nich pomocou nasledujúcich blokov:

• bankové dokumenty;
• pokladničné doklady;
• zmluvy;
• personálne dokumenty;
• všeobecné dokumenty (ustanovujúce dokumenty, nájomné, služby, iné);
• doklady k dlhodobému majetku a nehmotnému majetku;
• Knihy a časopisy.

1. Vezmite si všetky bankové výpisy.
2. Vezmite si akýkoľvek bankový výpis za ktorýkoľvek deň.
3. Vykonajte akúkoľvek transakciu uvedenú na vašom bankovom výpise.
4. Vyžiadajte si všetky dokumenty pre túto operáciu. Prejdite si celý reťazec pohybu dokumentov a peňazí súvisiaci s touto operáciou: dohoda, faktúra, faktúra, dodacie listy, potvrdenky o predaji atď. - Pozrite si úplne všetky primárne dokumenty v tomto reťazci.
5. Ak išlo o operáciu na nákup kancelárskej techniky, skontrolujte fyzickú prítomnosť kancelárskej techniky, pasy k nej, faktúry alebo predajné doklady, faktúry, faktúry, potvrdenia o uvedení do prevádzky, účtovné zápisy, odpisy atď.
6. Potom skontrolujte výpisy. Odporúčam skontrolovať si vykazovanie štátu za posledné tri roky.
7. Uistite sa, že prehľady sú fyzicky dostupné, sú navzájom prepojené a existujú doklady potvrdzujúce platby štátu.
8. Skontrolujte ostatné dokumenty: presuňte sa po kancelárii z jedného pracoviska na druhé, vezmite si prvý dokument, na ktorý narazíte na stole, opýtajte sa: „Čo je to?“, „Kde by to malo byť?“ a požiadajte zamestnanca, aby ho pomenoval. na svoje miesto alebo ho vyhoďte do odpadkového koša, ak to nie je potrebné.
9. Zapíšte si všetky nedostatky, aby ste si neskôr mohli vytvoriť program na ich odstránenie. Dodatočne si prizvite skúseného účtovníka (nie audítora, sú na to dôvody) a nechajte ho skontrolovať vykazovanie a vedenie registrov.

Uistite sa, že každý podnik (IP), ktorý používate v podnikaní, spĺňa kritériá integrity a nezávislosti. Zhromaždite základný balík dokumentov na potvrdenie overenia protistrany: vyžiadajte si kópie základných dokumentov, pasy najvyšších predstaviteľov spoločnosti, odtlačky pečatí a vzory podpisov atď.

Po vykonaní právnej diagnostiky spoločnosti budete pripravení na skutočnú daňovú kontrolu v roku 2017 a kedykoľvek.

14.12.2016

Daňové kontroly v roku 2017

Daňové kontroly 2017: zmeny, nové pravidlá

Nové pravidlá daňových kontrol 2017: aké sú zmeny?

Federálna daňová služba Ruska zverejnila na nalog.ru „daňový pas“ každého regiónu a štatistiky o nedoplatkoch spoločností v krajine ako celku. Dlhy za posledné roky narástli ako nikdy predtým. Daňoví úradníci kvôli tomu dostali za úlohu rýchlo znížiť výšku dlhu firiem. Budú útočiť zo všetkých strán.

Poďme zistiť, aké budú daňové kontroly v roku 2017, na aké zmeny a nové pravidlá by ste sa mali pripraviť.

Stolové a terénne daňové kontroly v roku 2017

Daňové kontroly v roku 2017 budú nebezpečnejšie – inšpektori sa snažia účtovať čoraz viac nielen pri kontrolách na mieste, ale aj pri stolových kontrolách. Pri všetkých kontrolách bude osobitná pozornosť venovaná transakciám s jednodňovými transakciami. Informovali o tom daňoví špecialisti, s ktorými sme hovorili. Spoločnosť bude požiadaná o vysvetlenia alebo dokumenty týkajúce sa takýchto transakcií. A niektoré kontroly okamžite vyžadujú odstránenie výdavkov a zrážok, ak je protistrana uvedená v jednodňovej databáze. V nadchádzajúcich kontrolách sú stále nové trendy.

Časté kamery. Inšpektori teraz vykonávajú hĺbkové kamery o 20 percent častejšie ako pred rokom. To znamená, že sa zvyšuje aj pravdepodobnosť, že budete musieť poskytnúť vysvetlenia alebo dokumenty pre hĺbkový audit a vyššie dodatočné poplatky ako doteraz. Priemerná cena jednej účinnej kamery sa teda v priebehu roka prudko zvýšila - až na 58 tisíc rubľov. To je o 39 percent viac ako minulý rok (41 700 RUB). Daňoví úradníci hlásia, že poplatky sa zvýšili kvôli DPH kamerám – program Federálnej daňovej služby teraz automaticky zisťuje nezrovnalosti medzi dodávateľom a kupujúcim. Podiel efektívnych fotoaparátov zároveň stále stagnuje – 5 percent.

Drahé kontroly na mieste. Kontrolóri prichádzajú do firiem každoročne čoraz zriedkavejšie - za deväť mesiacov roku 2016 skontrolovali daňoví úradníci 17 362 organizácií a pred rokom - 19 749. Nárokom sa však nevyhne takmer nikto - 99,3 percenta kontrol na mieste, keďže predtým ukončite dodatočné poplatky. Priemerná cena obhliadky na mieste vzrástla takmer o polovicu – o 45 percent. Podľa údajov za deväť mesiacov roku 2016 to predstavuje 14 605 000 rubľov a pred rokom si daňové úrady účtovali oveľa menej - 10 044 000 rubľov. Cena sa však môže vo vašom regióne líšiť. Napríklad v Moskve je to 41,6 milióna rubľov, v Petrohrade - 71,8 milióna rubľov a na území Krasnodar - 4,9 milióna rubľov.

To všetko nasvedčuje tomu, že daňové úrady plánujú kontroly ešte precíznejšie. Výnimkou nebudú ani daňové kontroly v roku 2017. Zmeny a nové pravidlá umožňujú výber prípadných porušovateľov prostredníctvom systému ASK VAT-2. V roku 2017 budú daňoví úradníci plánovať kontroly na mieste predovšetkým na základe medzier, ktoré program identifikoval v priznaniach k DPH.

V roku 2017 plánujú daňoví úradníci aj komplexné kontroly vzájomne závislých firiem. To znamená, že chcú skontrolovať celú skupinu takýchto organizácií naraz. Inšpektori tak budú môcť analyzovať transakcie medzi závislými protistranami a identifikovať roztrieštenosť podnikania vrátane tých, ktoré sa vykonávajú s cieľom zostať na zjednodušenom základe.

Najnebezpečnejšie sú však stále kontroly, ktoré vykonávajú daňové úrady spolu s políciou. Za deväť mesiacov roku 2016 vykonali daňoví úradníci 4 623 spoločných kontrol. Náklady na audit boli 25 428 000 RUB. To je o 20 percent viac ako v roku 2015.

Priemernú cenu inšpekcií na mieste a na mieste vo vašom regióne si môžete pozrieť v tabuľke (nižšie).

Nové kontroly príspevkov. Daňoví úradníci budú kontrolovať príspevky. Inšpektori ale nezačnú s kontrolami na mieste. Najprv sa práce vykonajú rovnakými metódami ako pri dani z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 20. októbra 2016 č. ZN-18-1/1103). To znamená, že daňoví úradníci začnú žiadať vysvetlenia týkajúce sa nízkych miezd, zvolávať mzdové komisie a do plánu kontrol zahrnú tie spoločnosti, ktoré sú podozrivé z podhodnotenia základu dane z príjmov fyzických osôb a odvodov.

Kontroly na mieste Federálnej daňovej služby na rok 2017: plán a harmonogram kontrol

Na rozdiel od iných rezortov (napríklad nadácií) daňoví kontrolóri nezverejňujú plán a harmonogram kontrol na budúci rok.

O nedaňových kontrolách sa dozviete na stránke Generálnej prokuratúry. V špeciálnom formulári je potrebné uviesť základné informácie o (spoločnosť OGRN, INN, názov) a služba ukáže, kto, kedy a ako často bude kontrolovať. Harmonogram na rok 2017 by sa mal objaviť čoskoro.

Vymáhanie daňových pohľadávok v roku 2017

Ako narástli daňové dlhy. Podľa oficiálnych štatistík Federálnej daňovej služby Ruska za všetky hlavné dane – zisk, DPH, daň z príjmu fyzických osôb – dostal rozpočet v priemere o 5 percent viac peňazí ako vlani. Pokles platieb bol zaznamenaný len pri dani z ťažby nerastov a veľmi mierne sa znížila výška daní z nehnuteľností (o 2 %). Zároveň však vo všetkých regiónoch krajiny rastú daňové dlhy firiem. Ukazuje sa, že tento rok firmy zaplatili viac ako pred rokom, no zároveň stále dlhujú rozpočtu viac ako vlani.

Podľa webu nalog.ru sa od 1. januára do 1. septembra 2016 dlh zvýšil o 16 percent. Za posledných päť rokov sa takýto prudký skok ešte nikdy nestal. Vo všetkých regiónoch preto daňové úrady pristúpili k posilneným opatreniam na vymáhanie nedoplatkov. Pocítia to najmä firmy v Moskve, Moskovskej oblasti, Petrohrade, Kabardsko-Balkarskej republike a Krasnodarskom území – ide o najväčšie dlhy.

Ako bude Federálna daňová služba vymáhať dlhy. Po prvé, spoločnosť bude vyzvaná na dlhovú províziu. Mnohé firmy ešte pred komisiou či bezprostredne po nej odvádzajú časť dlhu do rozpočtu, aby presvedčili daňové úrady o svojej dobromyseľnosti. S daňovými úradmi sa môžete dohodnúť aj na harmonograme postupného splácania dlhov. Po druhé, budú vyberať z bankových účtov. Vrátane toho, ak po komisii daňové úrady nedostanú výsledky. Ak na účte nie je dostatok peňazí, vymáhajú sa dlhy z majetku. Po tretie, pokúsia sa vymôcť dlhy od novej spoločnosti, ak na ňu bola prevedená živnosť. Alebo osobne od riaditeľa, ak by sa firma dostala do konkurzu v dôsledku veľkých dlhov.

A po štvrté, bude potrebné objasnenie. Predtým kontrolóri často žiadali, aby firma predložila dodatok a znížila výšku dane na tú, ktorú skutočne zaplatila, aby nevznikali dlhy. Teraz vedenie služby zakazuje takúto manipuláciu s objasneniami. Preto takéto miestne požiadavky nie sú často možné. Ale pokiaľ ide o 6-NDFL, požiadajú o vysvetlenie. Tento rok sa podľa kontrolórov zvýšili dlhy na dani z príjmov fyzických osôb pre chyby na dani z príjmu fyzických osôb. Nedoplatky a penále možno odstrániť objasnením.

Poradenstvo
Pozrite si bezpečné daňové zaťaženie podľa odvetvia vo vašom regióne na webovej stránke Federálnej daňovej služby nalog.ru v časti „Štatistika a analýza“ > „Daňová analýza“ > „Daňové pasy“

Boj proti stratám a nízkemu daňovému zaťaženiu v roku 2017

Posilnenie práce nerentabilných komisií je aj koncom tohto a začiatkom roka 2017 jednou z hlavných úloh daňových úradov. Dozvedeli sme sa o tom z listu od jednej regionálnej federálnej daňovej služby. Okrem toho budú inšpektori na komisiách spracovávať nielen neziskové spoločnosti, ale aj tie, ktorých splatné dane sú nižšie ako priemer odvetvia v regióne. Ak vám zavolajú, budú od vás požadovať, aby ste počas deviatich mesiacov predložili aktualizáciu svojho zisku a odstránili stratu. A vo vyhlásení za rok 2016 premietnite výšku splatnej dane, ktorá sa blíži bezpečnému ukazovateľu daňového zaťaženia vo vašom regióne.

Je bezpečnejšie ísť na inšpektorát a vysvetliť, ako sa plánujete dostať z nerentabilnej alebo nízkoziskovej situácie. Nízke zaťaženie môže byť odôvodnené tým, že sa znížili tržby, zvýšili sa výdavky atď.
Ak výzvu komisii ignorujete, hrozí kontrola na mieste a zvýšený kamerový dohľad. A pri kontrolách budú stratu riešiť dôkladnejšie. Dôkazom toho sú štatistiky Federálnej daňovej služby. Daňové úrady tak na základe výsledkov za 9 mesiacov roku 2016 zadržali z provízií straty vo výške 50 miliárd rubľov. menej ako pri kontrolách. A počas kontrol znížili straty celkovo o 358,8 miliardy rubľov. - to je dvakrát viac ako v rovnakom období minulého roka (179,4 miliardy RUB).

Dôležité!
Ako inak riešite straty?
Od 1. januára sa menia pravidlá pre prenos strát do budúcnosti. Teraz majú spoločnosti právo odpísať straty z minulých rokov bez obmedzenia výšky. Od roku 2017 bude možné započítať straty maximálne do výšky 50 percent základu dane bežného obdobia. Toto obmedzenie sa zavádza pre všetky straty, ktoré vznikli od roku 2007. Napríklad k 1. januáru 2017 má spoločnosť nepísanú stratu 700 000 RUB. Základ dane (zisk) za prvý štvrťrok 2017 je 500 000 rubľov. Preto v prvom štvrťroku 2017 možno započítať stratu vo výške 250 000 RUB. (500 000 RUB × 50 %). Zvyšných 450 000 rubľov. (700 000 – 250 000) spoločnosť presunie do nasledujúcich období.

Ak spoločnosť dosiahla stratu na konci účtovného obdobia, straty z predchádzajúcich rokov nemožno odpísať. Môžu sa vziať do úvahy iba vtedy, keď sa objaví zisk. A najviac 50 percent zo základu dane

Koľko si Federálna daňová služba účtuje príplatok za kontroly (údaje za 9 mesiacov roku 2016)

U podnikateľa daňové kontroly často vyvolávajú obavy. Však aj každý iný, ale všetci podnikatelia si dávajú veľký pozor na daňový úrad, čo je pochopiteľné. Ako inak, sú rozdelené na plánované a neplánované

Z akého dôvodu je možné vykonať plánovanú daňovú kontrolu?

Postup pri vykonávaní plánovaných kontrol upravuje vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska č. MM-3-06/333 z 30. mája 2007, ktorou sa schválila jednotná koncepcia systému plánovania daňových kontrol na mieste. Ako sa hovorí, „zlepšiť gramotnosť daňových poplatníkov, posilniť disciplínu a zlepšiť prácu daňových úradov“. Hlavnými princípmi koncepcie sú:

1. Systém plánovania kontrol je pre daňové úrady jednotný.

2. Musí byť jasný a prístupný pre daňových poplatníkov. Pre nezávislé posúdenie rizík zaradenia do plánu daňovej kontroly sa daňovník môže oboznámiť s verejne dostupnými kritériami, ktoré daňové úrady používajú pri výbere spoločností pri výkone daňovej kontroly na mieste. Spolu ich je 12.

3. Doložka najvyšších výhod pre svedomitých platiteľov.

4. V prípade zistenia známok možného porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch je odpoveď včasná.

5. Potrestanie bezohľadných daňových poplatníkov v prípade zistenia porušenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch je nevyhnutné.

6. Výber predmetov, ktoré boli zahrnuté do plánu daňových kontrol (na rok 2017 a ďalšie), je opodstatnený.

Ako sa dozvedieť o plánovanej daňovej kontrole?

V akom prípade bude daňovník s najväčšou pravdepodobnosťou zahrnutý do plánu kontroly na mieste Federálnej daňovej služby na rok 2017? Je to pravdepodobne za predpokladu, že spoločnosť spĺňa rizikové kritériá. Ak máte obavy, že by vaša spoločnosť mohla byť zaradená do harmonogramu daňových kontrol na rok 2017, prečítajte si kritériá, ktoré sú uvedené v prílohe č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska č. MM-3-06/333 zo dňa 30. mája 2007 opatrne.

Pravdepodobnosť zaradenia do plánu daňových kontrol na rok 2017 je vysoká, ak:

• Počas niekoľkých zdaňovacích období organizácia vykazuje straty;
• Spoločnosť odráža veľké sumy daňových odpočtov v daňových výkazoch;
• Daňová kontrola môže byť u spoločnosti vykonaná, ak je priemerná mesačná mzda zamestnancov spoločnosti pod priemernou úrovňou (výška mzdy sa porovnáva s platmi pre daný ekonomický typ v regióne);
• rýchlejšie tempo rastu výdavkov ako tempo rastu príjmov z predaja tovarov (práce, služby);
• Veľkú šancu na zaradenie do plánu daňových kontrol na mieste na rok 2017 majú daňovníci, ktorí sa opakovane priblížili k ukazovateľom, ktoré im oprávňujú uplatňovať osobitný režim;
• Spoločnosť uzatvára zmluvy so sprostredkovateľmi a predajcami bez opodstatnených dôvodov;
• Daňové kontroly na mieste v roku 2017 sa môžu dotknúť vašej spoločnosti, ak ste inšpekcii neposkytli požadované doklady alebo vysvetlenia k prípadným nezrovnalostiam v činnosti vašej spoločnosti. Možno má daňový úrad informáciu, že niektoré dokumenty vo vašej spoločnosti boli zničené;
• Dôvodom, prečo môže byť vo vašej spoločnosti v roku 2017 vykonaná kontrola na mieste Federálnou daňovou službou, môže byť opakovaná „migrácia“ medzi daňovými inšpektorátmi – teda pravidelná zmena miesta.

Daňové kontroly v roku 2017, zoznam organizácií

Niektorí daňovníci sú presvedčení, že informácie o daňových kontrolách na mieste sú voľne dostupné a zverejnené na internete. Do istej miery im dáva za pravdu už známy register inšpekcií Generálnej prokuratúry o kontrolných opatreniach iných rezortov. Harmonogram daňových kontrol na rok 2017 nie je možné nájsť v jednotnom registri kontrol zverejnenom na oficiálnej stránke Generálnej prokuratúry Ruskej federácie.

Tento register sa netýka daňových úradníkov. Áno, a nie je možné zadať do vyhľadávača dotaz „daňové kontroly v roku 2017, zoznam organizácií“ a spoľahlivo skontrolovať, či sa má vaša spoločnosť pripraviť na kontrolu zo strany daňovej inšpekcie. Zoznam daňových kontrol za rok 2017 neexistuje.

Neplánované aj plánované daňové kontroly na rok 2017 sa vykonávajú bez predchádzajúceho oboznámenia sa s nimi širokej verejnosti.

Len niektoré podniky sa môžu dozvedieť o harmonograme daňových kontrol. Do 31. decembra bol na oficiálnej stránke Federálnej daňovej služby zverejnený zoznam plánovaných daňových kontrol na rok 2017. Ale netýka sa to všetkých spoločností, ale len právnických osôb, ktoré vykonávajú štátom regulované činnosti.