Federal Tax Service kontrollerar löner. "löne" provisioner från Internal Revenue Service: vem kommer att bjudas in. Ska vi räkna med en löneökning?

Dolzhenko D.A.,
Ledande advokat
LLC "Faktisk förvaltning"

Vem ska vänta på utgången
skatterevision 2017?

Risken för en skatterevision kan minimeras: interagera inte med fly-by-night företag eller mellanhänder utan ekonomisk fördel. Men dess möjlighet kan inte helt uteslutas.

Traditionellt omfattar riskzonen de skattebetalare som bedriver högriskaffärer. Sådana risker fastställs i order från Rysslands federala skattetjänst daterad 30 maj 2007 nr MM-3-06/333@ (som ändrat den 10 maj 2012):

1. Skattetrycket för en viss skattebetalare ligger under dess genomsnittliga nivå för affärsenheter i en specifik bransch (typ av ekonomisk verksamhet).

2. Reflektion i redovisning eller skatteredovisning av förluster över flera skatteperioder.

3. Reflektion i skatteredovisningen av betydande skatteavdrag för en viss period.

4. Utgifternas tillväxttakt överstiger tillväxttakten för inkomster från försäljning av varor (arbeten, tjänster).

5. Betalning av genomsnittlig månadslön per anställd under den genomsnittliga nivån för typen av ekonomisk verksamhet i den konstituerande enheten i Ryska federationen.

6. Närmar sig upprepade gånger det maximala värdet av de indikatorer som fastställts av Ryska federationens skattelag som ger skattebetalare rätt att tillämpa särskilda skattesystem.

7. En enskild företagares reflektion av utgiftsbeloppet så nära som möjligt beloppet av hans inkomst som erhållits för kalenderåret.

8. Uppbyggnad av finansiell och ekonomisk verksamhet baserad på ingående av avtal med motparter-återförsäljare eller mellanhänder ("kedjor av motparter") utan rimliga ekonomiska eller andra skäl (affärsändamål).

9. Skattebetalarens underlåtenhet att ge förklaringar till skattemyndighetens anmälan om identifiering av avvikelser i resultatindikatorer, och (eller) underlåtenhet att förse skattemyndigheten med de begärda dokumenten, och (eller) tillgången till information om deras förstörelse, skada osv.

10. Upprepad avregistrering och registrering hos den skattskyldiges skattemyndigheter i samband med byte av lokalisering (”migrering” mellan skattemyndigheter).

11. Betydande avvikelse av lönsamhetsnivån enligt redovisningsdata från lönsamhetsnivån för ett visst verksamhetsområde enligt statistik.

12. Att bedriva finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk.

BRA ATT VETA

Besiktningen på plats avslutas med att ett intyg upprättas. Efter detta kommer inspektörerna att avregistrera organisationen på platsen för den stängda filialen (representationskontoret) eller annan separat avdelning.

Vid bedömning av skatterisker som kan vara förknippade med arten av relationer med vissa motparter rekommenderas den skattskyldige att undersöka följande tecken:

• brist på personliga kontakter mellan ledningen (auktoriserade tjänstemän) för leverantörsföretaget och ledningen (auktoriserade tjänstemän) för köparföretaget när man diskuterar leveransvillkoren, såväl som vid undertecknande av kontrakt;
• avsaknad av dokumentbevis för behörigheten hos chefen för motpartsföretaget, kopior av hans identitetshandling;
• avsaknad av dokumentbevis för motpartens företrädares behörighet, kopior av dennes identitetshandling;
• brist på information om motpartens faktiska lokalisering, samt var lager och/eller produktions- och/eller butiksyta finns;
• brist på information om metoden för att få information om motparten (ingen reklam i media, inga rekommendationer från partners eller andra personer, ingen webbplats för motparten, etc.). Dessutom förvärras negativiteten hos detta attribut av närvaron av tillgänglig information (till exempel i media, utomhusreklam, webbplatser etc.) om andra marknadsaktörer (inklusive tillverkare) av identiska (liknande) varor (verk, tjänster) ), inklusive antalet som erbjuder sina varor (arbeten, tjänster) till lägre priser;
• brist på information om den statliga registreringen av motparten i Unified State Register of Legal Entities (allmän tillgång, officiella webbplats för Federal Tax Service of Russia www.n alog.ru).

När det gäller tillhandahållandet av förklaringar bör man uppmärksamma de ändringar som antogs 2016. Om skattemyndigheten vid en skrivbordsrevision begär ett förtydligande från en skyldig att lämna elektronisk momsdeklaration kan de endast skickas i elektronisk form via TKS. Formatet kommer att ställas in av Federal Tax Service. Förklaringar på papper kommer inte att anses inlämnade. Om den skattskyldige lämnar förklaringar per post kommer de följaktligen inte att anses mottagna och skattemyndigheten kan beställa en skatterevision på plats.

BRA ATT VETA

Den skattskyldige har inom tio dagar från utgången av tidsfristen för ytterligare skattekontrollåtgärder rätt att framföra sina skriftliga invändningar mot resultatet av dessa åtgärder.

Det finns också tecken som skattemyndigheterna är särskilt uppmärksamma på under driften av ett företag:

1. Företaget är aktivt engagerat i utrikeshandelsverksamhet. Samtidigt, enligt de presenterade boksluten, finns det ingen rörelse och saldo av pengar på företagets löpande konton eller så är de mindre än varukostnaden, eller så skickas inte utdragen.

2. Bolaget kräver betydande skattebelopp för återbetalning.

3. Företaget "förlorar" ofta primära dokument. Samtidigt tar "förlorade" dokument lång tid eller återställs inte alls.

4. Den oregelbundna karaktären av företagets verksamhet.

5. Bolaget bedriver isolerad icke-kärnverksamhet.

6. Företaget använder icke-standardiserade betalningsmedel (växel, byteshandel, överlåtelse av fordringar).

7. Företaget använder icke-marknadspriser eller priserna fluktuerar kraftigt.

8. Brist på ekonomisk genomförbarhet av operationen.

9. Företaget har inte de anläggningstillgångar som behövs för dess verksamhet (transport, lager, butiker etc.).

10. Den skattskyldige öppnade efter att ha spärrat sina konton i en bank ett nytt konto i en annan bank.

11. Mängden transaktioner, information om vilka kan erhållas från elektroniska köp- och försäljningsböcker och andra externa källor, överstiger försäljningsintäkter enligt företagets rapporteringsdata.

12. Försäljningssumman enligt inkomstdeklarationen är mindre än värdet av samma indikator enligt bokslutet.

13. Bolaget lämnar nollrapportering om det finns information om köp och försäljning av fastigheter, transporter, försäljning av alkohol samt genomförande av export-importverksamhet.

För att undvika en skatterevision är det därför tillrådligt att utesluta skatteriskkriterier.

Vem bestämmer skatteriskkriterierna?

Baserat på resultaten av kontrollarbetet bestämmer Rysslands federala skattetjänst, med hänsyn till förlikningen av tvister med skattebetalare och etablerad skiljedomspraxis, de vanligaste metoderna för att bedriva finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk, syftar till att erhålla omotiverade skatteförmåner.

BRA ATT VETA

Information om metoder för att bedriva finansiell och ekonomisk verksamhet med hög skatterisk publiceras på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service of Russia www.nalog.ru i avsnittet "Offentligt tillgängliga kriterier för självbedömning av risker."

Vad kommer radikalt att förändras i skatterevisioner på plats från 2017?

1. Under 2017 ingår administrationen av försäkringspremier i skattemyndighetens reglering. De kommer dock att kontrollera de bidrag som har ackumulerats sedan 2017.

Skattemyndigheten kommer att utföra:

• skrivbordskontroller av riktigheten och giltigheten av den försäkrades utgifter för betalning av försäkringsskydd vid prövning av den försäkrades begäran om tilldelning av nödvändiga medel för betalning av försäkringsskydd;
• skrivbordsrevisioner av försäkringstagarens utgifter för betalning av försäkringsskydd, vilket återspeglas i beräkningen av försäkringspremier som lämnats till skattemyndigheterna;
• inspektion på plats av riktigheten av försäkringstagarens utgifter för betalning av försäkringsskydd samtidigt med besiktning på plats som skattemyndigheten genomför av beräkningens riktighet, fullständighet och betalningstid (överföring) av försäkringspremier i enlighet med lagstiftningen av Ryska federationen om skatter och avgifter (information från Ryska federationens federala försäkringstjänst).

ORIGINAL KÄLLA

Genom att genomföra en skrivbordsrevision av beräkningen av försäkringspremier kommer inspektionen att kunna begära från den juridiska personen information och dokument som bekräftar giltigheten av återspeglar belopp som inte är föremål för bidrag, samt information och dokument som bekräftar giltigheten av tillämpning av reducerade avgiftssatser.

2. Inspektörer kommer att kunna ta ut ytterligare avgifter om avdragen för dem är mindre än personlig inkomstskatt. Därför kommer företag som har betydande avvikelser i underlaget för personlig inkomstskatt och försäkringspremier att hamna i riskzonen.

3. Under 2017 kommer inspektörer, inom ramen för en skatterevision på plats, att kunna kontrollera alla typer av skattebetalningar som fastställts av Ryska federationens skattelag (inklusive försäkringspremier), och följaktligen göra ytterligare bedömningar på dem.

4. Från och med den 1 juli 2016 har inspektören inte behörighet att begära ut handlingar som han kan ta emot från andra statliga myndigheter.

5. Från och med 2017 ska skattemyndigheten även granska utländska internetföretag som tillhandahåller tjänster åt juridiska personer och privatpersoner. Sådana företag kommer att behöva registrera sig för skatteändamål och lämna in deklarationer, och därför kommer skattemyndigheten att kunna genomföra revisioner på plats och skrivbord.

Vad letar skattemyndigheterna efter?

Traditionellt kontrollerar skattemyndigheterna skattebetalarnas transaktioner för omotiverade skatteförmåner.

Med skatteförmån förstås en minskning av skatteskulden till följd av särskilt minskning av beskattningsunderlaget, erhållande av skatteavdrag, skatteförmån, tillämpning av lägre skattesats samt erhållande av rätt att en återbetalning (avräkning) eller återbetalning av skatt från budgeten.

En skatteförmån kan anses omotiverad, särskilt i de fall då transaktioner i skattehänseende beaktas inte i enlighet med deras faktiska ekonomiska innebörd eller transaktioner beaktas som inte beror på rimliga ekonomiska eller andra skäl (affärsmässiga skäl). syften).

Här är ett diagram över en omotiverad skatteförmån.

Erhållen omotiverad skatteförmån

Det ogrundade i en skatteförmån kan också bevisas av evidensbaserade argument från skattemyndigheten om förekomsten av följande omständigheter:

• omöjligheten för skattebetalaren att faktiskt utföra dessa operationer, med hänsyn till tidpunkten, platsen för egendomen eller volymen av materiella resurser som är ekonomiskt nödvändiga för produktion av varor, utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster;
• brist på nödvändiga förutsättningar för att uppnå resultaten av den relevanta ekonomiska verksamheten på grund av bristen på ledning eller teknisk personal, fasta tillgångar, produktionstillgångar, lager, fordon;
• redovisning för skatteändamål endast de affärstransaktioner som är direkt relaterade till uppkomsten av en skatteförmån, om denna typ av verksamhet också kräver att andra affärstransaktioner genomförs och bokförs;
• utföra transaktioner med varor som inte producerats eller inte kunnat produceras till det belopp som den skattskyldige har angett i bokföringshandlingarna.

BRA ATT VETA

Federal Tax Service kommer förväntas försöka identifiera möjliga fakta om oärlighet hos parterna i transaktionen och, efter att ha identifierat sådana fakta, kontrollera priserna och bestämma mängden omotiverade skatteförmåner som skattebetalarna får.

EXEMPEL FRÅN RÄTTSÖKNING

Skattemyndigheterna kan upptäcka brist på faktiska tjänster som tillhandahålls och utfört arbete. Som ett exempel kan vi nämna domen från Ryska federationens högsta domstol daterad den 10 oktober 2016 nr 309-KG16-10785. I detta beslut fann domstolen att förbindelserna med omtvistade motparter endast användes av sökanden som ytterligare länkar i handlingsföljden, vars syfte var att erhålla en omotiverad skatteförmån i form av återbetalning av moms och godtagande av inkomstskatt. utgifter. Bevis på dessa entreprenörers faktiska tillhandahållande av tjänster och utförandet av arbete bekräftas inte vare sig av dokument eller kontrollåtgärder. Ett annat exempel på en omotiverad skatteförmån återspeglas i beslutet från skiljedomstolen i East Siberian District daterat den 21 september 2016 nr F02-4850/2016. Domstolen fann att de handlingar som lämnats in av bolaget innehöll falsk information, och att bolagets och dess motparters samordnade handlingar syftade till att erhålla omotiverade skatteförmåner; och dessutom medför underlåtenhet att följa förslaget inga rättsliga konsekvenser för samhället, eftersom det inte innehåller auktoritativa, administrativa, obligatoriska instruktioner.

BRA ATT VETA

Låg lönsamhet som revisionsrisk är inte alls ett 100-procentigt bevis på företagsledarnas orena avsikter. Det kan till exempel bero på marknadsföringspolicy.

Som en del av omotiverade skatteförmåner kontrollerar Federal Tax Service relationer med flyg-by-night-företag. Samband med fly-by-night-företag bevisas genom närvaron av tecken på risker som är etablerade i konceptet med skatterevision på plats.

EXEMPEL FRÅN RÄTTSÖKNING

I nionde hovrättens beslut den 4 mars 2016 nr 09AP-2367/2016 kom domstolen fram till att det fanns kopplingar till fly-by-night-företag. Enligt kontoutdraget för Primera LLCs löpande konton fastställdes att Primera LLC gjorde överföringar för transporttjänster till organisationer som har egenskaperna hos "fly-by-night"-företag (det finns ingen arbetskraft, cheferna är " massiv”), nämligen: LLC “ Prostor”, LLC “Expoline”, LLC “Doris”. Från inrikesdirektoratet för det centrala administrativa distriktet i huvuddirektoratet för Rysslands inrikesministerium för staden Moskva fick skattemyndigheten förklaringar från generaldirektören för Investproject LLC S.V. Klyueva, som rapporterade att hon inte var inblandad i Investproject LLCs verksamhet var denna organisation inte bekant för henne, under perioden 2010–2012. hon arbetade i Perekrestok-butiken som säljare och angav också att hon 2008 tappade sitt pass. I detta avseende skrev hon ett uttalande till myndigheterna för inrikes angelägenheter. En tid senare hittade jag mitt pass i brevlådan. S.V. Klyueva förklarade också att hon aldrig hade bedrivit någon verksamhet för juridiska personers räkning.

BRA ATT VETA

Ett viktigt kriterium för att fastställa möjligheten att inkludera en skattebetalare i skatterevisionsplanen på plats är lönsamhet. Det är tydligt att ju högre denna lönsamhetsindikator är, desto effektivare är organisationens aktiviteter. De erhållna uppgifterna jämförs med de genomsnittliga indikatorerna för skattebetalarens huvudsakliga verksamhet. En betydande avvikelse nedåt anses vara 10 % från branschgenomsnittet.

En liknande koppling med fly-by-night-företag avslöjades i beslutet från nionde skiljedomsdomstolen daterat den 20 mars 2014 nr 09AP-5428/14. Skattemyndigheten anger att skattebetalaren och CJSC "UK ZHKH Monolit" är ömsesidigt beroende enheter, och relationen mellan dem byggdes upp i syfte att erhålla omotiverade skatteförmåner och ta ut pengar genom "fly-by-night"-företag. Samtidigt anges endast två skäl för att erkänna skattebetalaren som ömsesidigt beroende av sin motpart: skattebetalaren, enligt den berörda partens åsikt, är underställd den statliga institutionen "Informationssystem i Novokosino-distriktet", vars chef var Vladimir Andreevich Dukman, som äger 36% av aktierna i ZAO "UK ZHKH Monolit", och anställda i DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna och Lomakina Tatyana Stepanovna, ägde vardera aktier på 5% av aktierna i ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Dessutom söker skattemyndigheterna i praktiken möjligheter att ta ut ytterligare skatter genom beräkning. Detta är möjligt om den skattskyldige till exempel inte lämnar in handlingar för skattekontroll. I avgörandet från Ryska federationens högsta domstol av den 25 januari 2016 nr 302-KG15-17939 vägrade domstolen att överklaga beslutet från den federala skattetjänsten. Aktiebolaget "VostSibNeft" ansökte hos domstolen om att överklaga inspektionens beslut angående tilläggstaxering av bolagsskatt till ett belopp av 1 438 350 rubel, mervärdesskatt med ett belopp av 50 551 506 rubel, ackumulering av straff på dessa skatter totalt i mängden 16 787 759 rubel. 28 kopek, åtal enligt punkt 1 i art. 122 i skattelagen i form av böter till ett totalt belopp av 4 288 131 rubel. 93 kop. Högsta domstolen satte stopp för det och påpekade sökandens skuld, som inte lämnade in primära och andra dokument för att verifiera riktigheten av beräkningen och betalningen av skatter i tid. Därför är, enligt domstolens uppfattning, tilläggstaxeringen laglig.

Skattemyndigheten är alltså väldigt ofta ute efter en omotiverad skatteförmån. Bevisen kan variera:

• transaktioner med närstående;
• brist på dokument;
• registrering på massregistreringsadress, massgrundare och generaldirektör;
• arbeta med fly-by-night företag som inte finns på laglig adress osv.

BRA ATT VETA

När det gäller branschens genomsnittliga arbetsbelastning och lönsamhet, så representerar dessa kriterier i själva verket ett flirtigt fikonlöv som täcker... Vad exakt kan man ta reda på genom att läsa korrespondensen från deltagarna i revisionssektionen på plats i forumet för skattetjänstemän , där de befinner sig i en avslappnad informell atmosfär och inte särskilt blyga i uttryck, diskuterar de sin svåra lott.

Moratorium för inspektioner - ett år har gått

Under 2015 diskuterades aktivt frågan om att inrätta ett moratorium för inspektioner. Många förväntade sig lättnader i fråga om skatterevisioner. Men idag står det klart att dessa förväntningar inte var berättigade.

För det första, Revisionsstoppet påverkade i allmänhet inte skatterevisioner. Och rättspraxis talar för att revisioner av företag genomförs och ytterligare skatter och avgifter tas ut på företag och företagare.

För det andra, Många småföretag är helt enkelt rädda för att använda moratoriummekanismen. Faktum är att det är nödvändigt att skriva en ansökan om uteslutning från inspektioner, det vill säga moratoriet gäller inte automatiskt. En juridisk person eller enskild företagare har rätt att till det statliga kontrollorganet, det kommunala kontrollorganet lämna in en ansökan om att undanta en besiktning mot dem från årsplanen för att genomföra planerade besiktningar om de anser att inspektionen ingår i den årliga inspektionen. plan för att genomföra planerade inspektioner i strid med bestämmelserna i denna artikel. Förfarandet för att lämna in en ansökan, listan över dokument som bifogas den som bekräftar klassificeringen av en juridisk person eller enskild företagare som en liten företagsenhet, förfarandet för att överväga denna ansökan, överklagande av införandet av en inspektion i den årliga planen för planerade inspektioner , såväl som uteslutningen av motsvarande inspektion från den årliga planen för att genomföra planerade inspektioner bestäms av den ryska regeringen. Och många företag och företagare är rädda att detta kommer att väcka ytterligare frågor från inspektörer. Eftersom småföretag inte automatiskt utesluts från inspektionsplanen vet många företag och företagare inte hur man tillämpar denna mekanism och hur man minskar riskerna med skatterevisioner.

Tredje, Moratoriet för schemalagda inspektioner har inte utvidgats till att omfatta juridiska personer och enskilda entreprenörer verksamma inom den sociala sfären, samt inom områdena sjukvård, utbildning, värmeförsörjning, el, energibesparing och ökad energieffektivitet. I förhållande till dessa personer kan planerade inspektioner genomföras två eller flera gånger inom tre år.

I detta avseende kände många företag och entreprenörer inte effekten av moratoriet, förstod inte att de var mer skyddade av staten och kunde lugnt överleva krisen i ekonomin.

Sammanfattningsvis bör det noteras att riskerna med skatterevisioner inte kommer att minska under 2017. Det är också nödvändigt att vara beredd på förändringar, att självständigt övervaka och verifiera de motparter som avtal ingås med. Vilka andra rekommendationer kan du ge? Det är nödvändigt att mer noggrant kontrollera motparter, samt övervaka "uppmärksammade ärenden" för att bedöma skatterisker.

Vad inspektörer ska leta efter vid en skatterevision 2017. En checklista som hjälper dig att förbereda dig för företagsrevisioner.

De prioriterade riktlinjerna för Ryska federationens skattepolitik för 2016 och planeringsperioden 2017 och 2018 är att förhindra en ökning av skattebördan och att samtidigt öka skatteintäkterna till budgeten. I detta avseende kommer skatterevisioner inte bara att bli mindre frekventa - de kommer att vara omfattande och noggranna. Dessutom har inspektörerna nu ännu fler verktyg för att samla in skäl för att utföra dem. Så, vad kommer skattemyndigheterna att leta efter under 2017?

Vad kommer folk att uppmärksamma under en skatterevision?

Registrering och registrering i fonder

Det första de kontrollerar under en skatterevision är om alla företag är registrerade. Om stämplar, formulär eller former av icke-existerande företag används, kommer detta att klassificeras enligt artikel 171 i den ryska federationens strafflag som "Olagligt företagande", det maximala straffet är 5 års fängelse. Från den 1 januari 2017 tar Rysslands federala skattetjänst över funktionerna för att övervaka korrektheten i beräkningen och snabb betalning av försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, socialförsäkringsfonden och den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden. Nu kommer sådan kontroll att utföras enligt de allmänna reglerna för att genomföra skatterevisioner och regleras av Ryska federationens skattelag. Men perioder som löpte ut före 2017 kommer att kontrolleras enligt de gamla reglerna av Ryska federationens pensionsfond och Ryska federationens federala socialförsäkringsfond. Som en del av inspektioner på plats kommer skattetjänstemän att kontrollera både betalning av skatter och försäkringspremier. Det förväntas att försäkringspremieinsamlingar kommer att öka på grund av överföringen av sådana befogenheter till Federal Tax Service, eftersom skattemyndigheterna länge har utvecklat en metod för att driva in efterskott, inklusive genom hot (se. hur man förbereder sig för en skatterevision ).

"vänster" företag

Vid en skatterevision 2017 finns det risker att tillämpa artiklarna 173.1 "Olaglig bildande (skapande, omorganisation) av en juridisk person" och 173.2 "Olaglig användning av handlingar för bildande (skapande, omorganisation) av en juridisk person" av den kriminella Ryska federationens kod. Maxstraffet under 173,1 är upp till 5 års fängelse.

Tecken på uttag genom skalbolag

Lagligheten av löner, skatter och avgifter från dem

En svår överträdelse att bevisa. Sedan när de löser fall av betalning av kuvertlöner till anställda i domstol tar skiljemän endast hänsyn till specifika belopp av "grå" löner, från vilka ytterligare bidrag kan beräknas. Om en anställd säger att hans arbetsgivare en gång betalade honom cirka 3 000 rubel. kontanter, då kommer sådant vittnesmål inte att accepteras i domstol. Revisorerna kommer dock att försöka ställa företaget inför rätta enligt artikel 199.1 i brottsbalken "Underlåtenhet att uppfylla en skatteagents skyldighet" med upp till 6 års fängelse och, naturligtvis, förskottsbetalning, straff och böter.

Olagliga olicensierade program

Ett favoritämne för agenter och utredare under skatterevisioner 2017. Artikel 146 i brottsbalken - upp till 6 år med böter på en halv miljon.

Hur man förbereder sig inför skatterevisionen 2017. Checklista

Jag råder affärsmän att självständigt bedöma riskerna med att hålla sitt företag ansvarigt innan revisionen påbörjas.

Den minsta checklistan bör innehålla:

1. Kontrollera förekomsten av mappar och dokument i dem med hjälp av följande block:

• bankdokument;
• kontantdokument;
• kontrakt;
• personaldokument;
• allmänna dokument (ingående dokument, hyra, verktyg, andra);
• dokument för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
• Böcker och tidskrifter.

1. Ta alla kontoutdrag.
2. Ta ett kontoutdrag för vilken dag som helst.
3. Ta alla transaktioner som visas på ditt kontoutdrag.
4. Begär alla dokument för denna operation. Gå igenom hela kedjan av rörelse av dokument och pengar relaterade till denna operation: avtal, faktura, faktura, följesedel, försäljningskvitton och så vidare - titta på absolut alla primära dokument längs denna kedja.
5. Om detta var en operation för inköp av kontorsutrustning, kontrollera den fysiska närvaron av kontorsutrustning, pass för den, fakturor eller försäljningskvitton, fakturor, fakturor, driftsättningsbevis, bokföringsposter, avskrivningar och så vidare.
6. Kontrollera sedan påståendena. Jag rekommenderar att du kontrollerar din rapportering till staten för de senaste tre åren.
7. Se till att rapporterna är fysiskt tillgängliga, att de är kopplade till varandra och att det finns dokument som bekräftar betalningar till staten.
8. Kontrollera andra dokument: flytta runt på kontoret från en arbetsplats till en annan, ta det första dokumentet på bordet, fråga: "vad är det här?", "Var ska det vara?", och låt den anställde namnge det, lägg det i sitt placera eller släng den soptunna om det inte behövs.
9. Skriv ner alla brister så att du senare kan skapa ett program för att eliminera dem. Dessutom, bjud in en erfaren revisor (inte en revisor, det finns anledningar till detta) och låt honom kontrollera rapporteringen och underhållet av register.

Se till att kontrollera att varje företag (IP) du använder i verksamheten uppfyller kriterierna för integritet och oberoende. Samla ett grundläggande paket med dokument för att bekräfta verifieringen av motparten: begär kopior av ingående dokument, pass från företagets högsta tjänstemän, sigillavtryck och provsignaturer, etc.

Efter att ha genomfört en juridisk diagnos av företaget kommer du att vara redo för en riktig skatterevision under 2017 och när som helst.

14.12.2016

Skatterevision 2017

Skatterevisioner 2017: förändringar, nya regler

Nya regler för skatterevision 2017: vilka är förändringarna?

Den federala skattetjänsten i Ryssland publicerade på nalog.ru "skattepasset" för varje region och statistik över företags skulder i landet som helhet. Skulderna har stigit som aldrig förr de senaste åren. På grund av detta har skattetjänstemän fått i uppdrag att snabbt minska företagens skulder. De kommer att attackera från alla håll.

Låt oss ta reda på hur skatterevisioner kommer att se ut 2017, vilka förändringar och nya regler du bör förbereda dig för.

Skatterevisioner på skrivbord och fält 2017

Skatterevisioner 2017 kommer att bli farligare - inspektörer försöker ta ut mer och mer inte bara under revisioner på plats, utan även under skrivbordsrevisioner. Vid alla inspektioner kommer särskild uppmärksamhet att ägnas transaktioner med endagstransaktioner. Detta rapporterar skattespecialisterna vi intervjuade. Företaget kommer att tillfrågas om förklaringar eller dokument angående sådana transaktioner. Och vissa besiktningar kräver omedelbart att utgifter och avdrag tas bort om motparten finns med i endagsdatabasen. Det finns fortfarande nya trender i de kommande besiktningarna.

Frekventa kameror. Inspektörer genomför nu djupkameror 20 procent oftare än för ett år sedan. Det gör att sannolikheten för att du kommer att behöva lämna förklaringar eller handlingar för en fördjupad granskning och större tilläggsavgifter än tidigare också ökar. Således har genomsnittspriset för en effektiv kamera ökat kraftigt under året - upp till 58 tusen rubel. Det är 39 procent mer än förra året (41 700 RUB). Skattetjänstemän rapporterar att avgifterna har ökat på grund av momskameror - Federal Tax Service-programmet upptäcker nu automatiskt avvikelser mellan leverantören och köparen. Samtidigt är andelen effektiva kamerakameror fortfarande stillastående – 5 procent.

Dyra besiktningar på plats. Varje år kommer inspektörer till företag allt mer sällan - under de nio månaderna 2016 inspekterade skattetjänstemän 17 362 organisationer och för ett år sedan - 19 749. Men nästan ingen kan undvika anspråk - 99,3 procent av kontrollerna på plats, som tidigare , avsluta ytterligare avgifter. Snittpriset för en besiktning på plats ökade med nästan hälften – med 45 procent. Enligt uppgifter för de nio månaderna 2016 uppgår det till 14 605 000 rubel, och för ett år sedan debiterade skattemyndigheterna mycket mindre - 10 044 000 rubel. Men priset kan variera i din region. Till exempel, i Moskva är det 41,6 miljoner rubel, i St Petersburg - 71,8 miljoner rubel och i Krasnodar-territoriet - 4,9 miljoner rubel.

Allt detta tyder på att skattemyndigheterna planerar revisioner ännu mer exakt. Skatterevisioner 2017 kommer inte att vara ett undantag. Ändringar och nya regler gör att du kan välja potentiella överträdare med hjälp av ASK VAT-2-systemet. Under 2017 kommer skattemyndigheterna att planera revisioner på plats främst utifrån luckor som programmet har identifierat i momsdeklarationer.

Under 2017 planerar skattetjänstemän också omfattande revisioner av ömsesidigt beroende företag. Det vill säga att de vill kontrollera hela gruppen av sådana organisationer på en gång. På så sätt kommer inspektörerna att kunna analysera transaktioner mellan beroende motparter och identifiera affärsfragmentering, inklusive sådana som utförs i syfte att förbli på en förenklad basis.

Men de farligaste kontrollerna är fortfarande de som skattemyndigheterna gör tillsammans med polisen. Under de nio månaderna 2016 genomförde skattetjänstemän 4 623 gemensamma revisioner. Kostnaden för revisionen var 25 428 000 RUB. Det är 20 procent fler än 2015.

Du kan se det genomsnittliga priset för inspektioner på plats och skrivbord i din region i tabellen (nedan).

Nya bidragscheckar. Skattetjänstemän kontrollerar bidragen. Men inspektörer kommer inte att börja med inspektioner på plats. Först kommer arbetet att utföras med samma metoder som för personlig inkomstskatt (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 20 oktober 2016 nr. ZN-18-1/1103). Det vill säga, skattetjänstemän kommer att börja begära förklaringar om låga löner, kalla till löneprovisioner och inkludera i inspektionsplanen de företag som misstänks ha underskattat underlaget för personlig inkomstskatt och avgifter.

Inspektioner på plats av Federal Tax Service för 2017: plan och schema för inspektioner

Till skillnad från andra avdelningar (till exempel stiftelser) publicerar inte skatteinspektörer en plan och tidsplan för inspektioner för det kommande året.

Du kan ta reda på om icke-skattemässiga revisioner på riksåklagarmyndighetens webbplats. I ett speciellt formulär måste du ange grundläggande information om (företag OGRN, INN, namn), och tjänsten kommer att visa vem, när och hur ofta som kommer att kontrollera. Schemat för 2017 bör dyka upp snart.

Indrivning av skatteskulder 2017

Hur skatteskulderna har växt. Enligt officiell statistik från Rysslands federala skattetjänst för alla större skatter - vinst, moms, personlig inkomstskatt - fick budgeten i genomsnitt 5 procent mer pengar än förra året. En minskning av betalningarna noterades endast för mineralutvinningsskatten och fastighetsskatten minskade mycket lite (med 2 %). Men samtidigt växer företagens skatteskulder i alla regioner i landet. Det visar sig att i år betalade företagen för mer än ett år sedan, men samtidigt är de fortfarande skyldiga budgeten mer än förra året.

Enligt webbplatsen nalog.ru ökade skulden från 1 januari till 1 september 2016 med 16 procent. Under de senaste fem åren har ett så kraftigt hopp aldrig skett. Därför har skattemyndigheterna i alla regioner påbörjat förstärkta åtgärder för att driva in efterskott. Detta kommer särskilt att märkas av företag i Moskva, Moskva-regionen, St. Petersburg, Kabardino-Balkariska republiken och Krasnodar-territoriet - det är de största skulderna.

Hur Federal Tax Service kommer att samla in skulder. För det första kommer företaget att kallas till en skuldprovision. Många företag, även före provisionen eller omedelbart efter den, överför en del av skulden till budgeten för att övertyga skattemyndigheterna om deras goda tro. Du kan också komma överens med skattemyndigheten om ett schema för gradvis betalning av skulder. För det andra kommer de att ta ut från bankkonton. Inklusive om skattemyndigheten efter uppdraget inte får resultat. Om det inte finns tillräckligt med pengar på kontot kommer skulder att drivas från fastigheten. För det tredje kommer de att försöka driva in skulder från det nya bolaget om verksamheten har överförts till det. Eller personligen från direktören, om företaget gick i konkurs till följd av stora skulder.

Och för det fjärde kommer förtydliganden att krävas. Tidigare har inspektörer ofta bett företaget att lämna in en ändring och sänka skattebeloppet till det man faktiskt betalat, så att det inte blev några skulder. Nu förbjuder tjänsteledningen sådan manipulation med förtydliganden. Därför är sådana lokala krav inte ofta möjliga. Men angående 6-NDFL kommer de att be om ett förtydligande. I år har, enligt inspektörer, personliga inkomstskatteskulder ökat på grund av fel i 6-personskatten. Dröjsmål och straffavgifter kan tas bort genom förtydligande.

Råd
Se den säkra skattebördan efter bransch i din region på Federal Tax Service-webbplatsen nalog.ru i avsnittet "Statistik och analys" > "Skatteanalys" > "Skattepass"

Bekämpa förluster och lågt skattetryck 2017

Att stärka arbetet med olönsamma provisioner är också en av skattemyndigheternas huvuduppgifter i slutet av detta år och i början av 2017. Vi fick reda på detta från ett brev från en regional federal skattetjänst. Vidare kommer inspektörerna vid kommissionerna att behandla inte bara olönsamma företag, utan även de vars skattebelopp som ska betalas är lägre än branschgenomsnittet för regionen. Om de ringer dig kommer de att kräva att du lämnar en uppdatering om din vinst under nio månader och tar bort förlusten. Och reflektera i deklarationen för 2016 det skattebelopp som ska betalas som ligger nära den säkra indikatorn på skattetrycket i din region.

Det är säkrare att gå till inspektionen och förklara hur du planerar att ta dig ur en olönsam eller lågvinstsituation. En låg belastning kan motiveras med att försäljningen har minskat, utgifterna ökat osv.
Om du struntar i uppmaningen till kommissionen finns det risk för en inspektion på plats och förstärkt kameraövervakning. Och under inspektionerna kommer de att hantera förlusten mer noggrant. Detta framgår av statistiken från Federal Tax Service. Således, baserat på resultaten från 9 månader 2016, undanhöll skattemyndigheterna förluster på 50 miljarder rubel från provisioner. mindre än vid kontroller. Och under inspektioner minskade de förlusterna med totalt 358,8 miljarder rubel. - det är dubbelt så mycket som under samma period förra året (179,4 miljarder RUB).

Viktig!
Hur hanterar du annars förluster?
Från och med den 1 januari ändras reglerna för att överföra förluster till framtiden. Nu har företag rätt att skriva av förluster från tidigare år utan beloppsbegränsningar. Från och med 2017 kommer det att vara möjligt att ta hänsyn till förluster som uppgår till högst 50 procent av den aktuella periodens beskattningsunderlag. Denna begränsning införs för alla förluster som har uppstått sedan 2007. Till exempel, från och med den 1 januari 2017, har företaget en oskriven förlust på 700 000 RUB. Skatteunderlaget (vinsten) för första kvartalet 2017 är 500 000 rubel. Under det första kvartalet 2017 kan därför en förlust på 250 000 RUB tas med i beräkningen. (RUB 500 000 × 50 %). De återstående 450 000 rubel. (700 000 – 250 000) kommer företaget att övergå till följande perioder.

Om ett företag gick med förlust i slutet av rapportperioden, kan förluster från tidigare år inte skrivas av. De kan endast tas med i beräkningen när vinst visas. Och inte mer än 50 procent av skatteunderlaget

Hur mycket debiterar Federal Tax Service extra för inspektioner (data för 9 månader 2016)

För en företagare skapar skatterevisioner ofta oro. Men alla andra också, men alla affärsmän ägna stor uppmärksamhet åt skattekontoret, vilket är förståeligt. Som vanligt är de uppdelade i planerade och oplanerade

Av vilken anledning kan en planerad skatterevision genomföras?

Förfarandet för att genomföra schemalagda revisioner regleras av den federala skattetjänsten i Ryssland nr MM-3-06/333 daterad 30 maj 2007, som godkände ett enhetligt koncept för planeringssystemet för skatterevisioner på plats. Som det står, "att förbättra skattebetalarnas läskunnighet, stärka disciplinen och förbättra skattemyndigheternas arbete." Huvudprinciperna för konceptet är:

1. Revisionsplaneringssystemet är enhetligt för skattemyndigheterna.

2. Den ska vara tydlig och tillgänglig för skattebetalarna. För att självständigt bedöma riskerna med att ingå i skatterevisionsplanen kan den skattskyldige sätta sig in i de allmänt tillgängliga kriterier som används av skattemyndigheter för att välja företag vid skatterevision på plats. Det finns 12 av dem totalt.

3. Mest gynnad nationsbehandling för samvetsgranna betalare.

4. Om tecken på en eventuell överträdelse av lagstiftningen om skatter och avgifter upptäcks kommer svaret i tid.

5. Bestraffning av skrupelfria skattebetalare, om brott mot lagstiftningen om skatter och avgifter konstateras, är oundvikligt.

6. Valet av objekt som ingick i skattekontrollplanen (för 2017 och framåt) är motiverat.

Hur får man reda på en planerad skatterevision?

I vilket fall är det mest sannolikt att en skattebetalare inkluderas i Federal Tax Services inspektionsplan på plats för 2017? Detta är sannolikt förutsatt att företaget uppfyller riskkriterierna. Om du är orolig för att ditt företag skulle kunna inkluderas i schemat för skatterevisioner för 2017, läs kriterierna som ges i bilaga nr 2 till order från Federal Tax Service of Russia nr MM-3-06/333 daterad 30 maj 2007, försiktigt.

Det finns stor sannolikhet att ingå i skattekontrollplanen för 2017 om:

• Över flera skatteperioder redovisar organisationen förluster;
• Bolaget speglar stora skatteavdrag i skatteredovisningen;
• Ett företag kan bli föremål för skatterevision om den genomsnittliga månadslönen för företagets anställda ligger under den genomsnittliga nivån (lönebeloppet jämförs med lönerna för en viss ekonomisk typ i regionen);
• Den snabbare tillväxttakten för utgifter än tillväxttakten för inkomster från försäljning av varor (arbeten, tjänster);
• Skattebetalare som vid upprepade tillfällen varit nära de indikatorer som ger dem rätt att tillämpa den särskilda ordningen har stor chans att ingå i planen för skatterevisioner på plats för 2017;
• Bolaget ingår avtal med mellanhänder och återförsäljare utan att ha berättigade skäl för detta;
• Skatterevisioner på plats under 2017 kan påverka ditt företag om du inte har försett inspektionen med nödvändiga dokument eller förklaringar om eventuella inkonsekvenser i verksamheten i ditt företag. Skatteverket har kanske uppgifter om att vissa dokument i ditt företag förstörts;
• Anledningen till att en inspektion på plats av Federal Tax Service kan utföras i ditt företag 2017 kan vara upprepad "migrering" mellan skatteinspektioner - det vill säga ett regelbundet byte av plats.

Skatterevisioner 2017, förteckning över organisationer

Vissa skattebetalare är övertygade om att information om skatterevision på plats är fritt tillgänglig och publicerad på Internet. Till viss del ger det redan välkända registret över inspektioner av riksåklagarmyndighetens kontrollåtgärder vid andra avdelningar dem rätt att tycka så. Skatteinspektionsschemat för 2017 kan inte hittas i det enhetliga registret över inspektioner som publiceras på den officiella webbplatsen för Ryska federationens generalåklagarkontor.

Detta register berör inte skattetjänstemän. Ja, och det är omöjligt att lägga in frågan "skatterevision 2017, lista över organisationer" i en sökmotor och på ett tillförlitligt sätt kontrollera om ditt företag ska förbereda sig för en revision av skatteinspektionen. Det finns ingen lista över skattekontroller för 2017.

Både oplanerade och planerade skatterevisioner för 2017 genomförs utan föregående bekantskap med dem för allmänheten.

Endast vissa företag kan lära sig om schemat för skatterevisioner. Före den 31 december publicerades en lista över planerade skatterevisioner för 2017 på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service. Men det gäller inte alla företag, utan bara juridiska personer som ägnar sig åt statligt reglerad verksamhet.