A Receita Federal verifica os salários. Comissões “salariais” da Receita Federal: quem será convidado. Devemos esperar um aumento salarial?

Dolzhenko D. A.,
Advogado líder
LLC "Gestão Real"

Quem deve esperar pela saída
auditoria fiscal em 2017?

O risco de uma auditoria fiscal pode ser minimizado: não interaja com empresas ou intermediários temporários sem benefício económico. Mas a sua possibilidade não pode ser completamente descartada.

Tradicionalmente, a zona de risco inclui os contribuintes que conduzem negócios de alto risco. Tais riscos são estabelecidos na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 30 de maio de 2007 nº MM-3-06/333@ (conforme alterada em 10 de maio de 2012):

1. A carga fiscal de um determinado contribuinte está abaixo do seu nível médio para entidades empresariais de um determinado setor (tipo de atividade económica).

2. Reflexo no reporte contabilístico ou fiscal de prejuízos ao longo de vários períodos fiscais.

3. Reflexo no reporte fiscal de montantes significativos de deduções fiscais para um determinado período.

4. A taxa de crescimento das despesas supera a taxa de crescimento das receitas provenientes da venda de bens (obras, serviços).

5. Pagamento de salário médio mensal por empregado abaixo do nível médio para o tipo de atividade econômica na entidade constituinte da Federação Russa.

6. Aproximar-se repetidamente do valor máximo dos indicadores estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa que concedem aos contribuintes o direito de aplicar regimes fiscais especiais.

7. Reflexão por parte do empresário individual do valor das despesas o mais próximo possível do valor dos seus rendimentos recebidos no ano civil.

8. Construção de atividades financeiras e económicas baseadas na celebração de acordos com contrapartes-revendedores ou intermediários (“cadeias de contrapartes”) sem motivos económicos ou outros razoáveis ​​​​(objetivo comercial).

9. O não fornecimento, por parte do contribuinte, de explicações à notificação do fisco sobre a identificação de discrepâncias nos indicadores de desempenho, e (ou) o não fornecimento ao fisco dos documentos solicitados, e (ou) a disponibilização de informações sobre seus destruição, danos, etc.

10. Cancelamento e registo repetidos junto das autoridades fiscais do contribuinte devido a mudança de localização (“migração” entre autoridades fiscais).

11. Desvio significativo do nível de rentabilidade segundo os dados contabilísticos do nível de rentabilidade para um determinado ramo de atividade segundo as estatísticas.

12. Realização de atividades financeiras e económicas com elevado risco fiscal.

BOM SABER

A inspeção in loco termina com a elaboração de um certificado. Depois disso, os fiscais cancelarão o registro da organização no local da filial fechada (escritório de representação) ou outra divisão separada.

Na avaliação dos riscos fiscais que podem estar associados à natureza das relações com determinadas contrapartes, recomenda-se ao contribuinte examinar os seguintes indícios:

• falta de contatos pessoais entre a administração (funcionários autorizados) da empresa fornecedora e a administração (funcionários autorizados) da empresa compradora na discussão das condições de entrega, bem como na assinatura de contratos;
• falta de comprovação documental da autoridade do titular da empresa contraparte, cópias do seu documento de identidade;
• falta de comprovação documental da autoridade do representante da contraparte, cópias do seu documento de identidade;
• falta de informação sobre a localização real da contraparte, bem como a localização do armazém e/ou produção e/ou espaço comercial;
• falta de informação sobre a forma de obtenção de informações sobre a contraparte (sem publicidade na mídia, sem recomendações de parceiros ou outras pessoas, sem site da contraparte, etc.). Além disso, a negatividade deste atributo é agravada pela presença de informações disponíveis (por exemplo, na mídia, publicidade outdoor, sites da Internet, etc.) sobre outros participantes do mercado (incluindo fabricantes) de bens idênticos (similares) (obras, serviços ), incluindo o número daqueles que oferecem os seus bens (obras, serviços) a preços mais baixos;
• falta de informações sobre o registro estadual da contraparte no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas (acesso público, site oficial do Serviço Fiscal Federal da Rússia www.n alog.ru).

No que diz respeito à prestação de explicações, deve ser dada atenção às alterações que foram adotadas em 2016. Se, durante uma auditoria documental, a autoridade fiscal solicitar esclarecimentos a uma pessoa obrigada a apresentar uma declaração eletrónica de IVA, os mesmos só poderão ser enviados em formato eletrónico através do TKS. O formato será definido pela Receita Federal. Explicações em papel não serão consideradas enviadas. Consequentemente, se o contribuinte fornecer explicações por correio, as mesmas não serão consideradas recebidas, podendo a autoridade fiscal ordenar uma auditoria fiscal presencial.

BOM SABER

O contribuinte, no prazo de dez dias a contar do termo do prazo para medidas adicionais de controlo fiscal, tem o direito de apresentar por escrito as suas objecções aos resultados dessas medidas.

Existem também indícios aos quais o fisco presta especial atenção durante o funcionamento de uma empresa:

1. A empresa está ativamente envolvida em atividades de comércio exterior. Ao mesmo tempo, de acordo com as demonstrações financeiras apresentadas, não há movimentação e saldo de dinheiro nas contas correntes da empresa ou são inferiores ao custo das mercadorias, ou as demonstrações não são apresentadas.

2. A empresa reclama montantes significativos de impostos para reembolso.

3. A empresa muitas vezes “perde” documentos primários. Ao mesmo tempo, os documentos “perdidos” demoram muito ou nem são restaurados.

4. O caráter irregular dos negócios da empresa.

5. A empresa realiza operações individuais não essenciais.

6. A empresa utiliza meios de pagamento atípicos (letra de câmbio, permuta, cessão de créditos).

7. A empresa utiliza preços não mercantis ou os preços flutuam muito.

8. Falta de viabilidade econômica da operação.

9. A empresa não dispõe dos ativos fixos necessários à sua atividade (transportes, armazém, pontos de venda, etc.).

10. O contribuinte, após bloquear as suas contas num banco, abriu uma nova conta noutro banco.

11. O valor das transações, cujas informações podem ser obtidas nos livros eletrônicos de compras e vendas e outras fontes externas, excede a receita de vendas de acordo com os dados de relatórios da empresa.

12. O valor das vendas conforme declaração de imposto de renda é inferior ao valor do mesmo indicador conforme demonstrações financeiras.

13. A empresa apresenta relatório zero se houver informações sobre compra e venda de imóveis, transporte, venda de álcool e realização de operações de exportação-importação.

Assim, para evitar uma auditoria fiscal, é aconselhável excluir critérios de risco fiscal.

Quem determina os critérios de risco fiscal?

Com base nos resultados do trabalho de controle, o Serviço Fiscal Federal da Rússia, levando em consideração a resolução pré-julgamento de disputas com os contribuintes e a prática de arbitragem estabelecida, determina os métodos mais comuns de condução de atividades financeiras e econômicas com alto risco fiscal, visando a obtenção de benefícios fiscais injustificados.

BOM SABER

Informações sobre métodos de condução de atividades financeiras e econômicas com alto risco fiscal são publicadas no site oficial do Serviço Fiscal Federal da Rússia www.nalog.ru na seção “Critérios publicamente disponíveis para autoavaliação de riscos”.

O que mudará radicalmente nas auditorias fiscais presenciais a partir de 2017?

1. Em 2017, a administração de prémios de seguros está incluída no âmbito de regulação das autoridades fiscais. No entanto, eles verificarão as contribuições acumuladas desde 2017.

As autoridades fiscais realizarão:

• verificações documentais da regularidade e validade das despesas do segurado com o pagamento da cobertura do seguro ao considerar o pedido do segurado para a atribuição dos fundos necessários ao pagamento da cobertura do seguro;
• auditorias documentais às despesas do segurado com o pagamento das coberturas de seguros, refletidas no cálculo dos prêmios de seguros apresentados ao fisco;
• fiscalizações in loco sobre a regularidade das despesas do segurado com o pagamento da cobertura do seguro, simultaneamente com inspeções in loco realizadas pela autoridade fiscal sobre a regularidade do cálculo, integralidade e pontualidade do pagamento (transferência) dos prêmios de seguros de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas (Informações do Serviço Federal de Seguros da Federação Russa).

FONTE ORIGINAL

Ao realizar uma auditoria documental ao cálculo dos prémios de seguros, a fiscalização poderá solicitar à pessoa colectiva informações e documentos que comprovem a validade dos valores reflectidos não sujeitos a contribuições, bem como informações e documentos que comprovem a validade do aplicação de taxas de contribuição reduzidas.

2. Os inspectores poderão cobrar contribuições adicionais se as deduções para eles forem inferiores ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Portanto, as empresas que apresentarem discrepâncias significativas nas bases de imposto de renda pessoa física e prêmios de seguros cairão na zona de risco.

3. Em 2017, os inspetores, no âmbito de uma auditoria fiscal no local, poderão verificar todos os tipos de pagamentos fiscais estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa (incluindo prêmios de seguro) e, consequentemente, fazer avaliações adicionais neles.

4. A partir de 1º de julho de 2016, o fiscal não está autorizado a solicitar documentos que possa receber de outros órgãos governamentais.

5. A partir de 2017, a autoridade fiscal também fiscalizará as empresas estrangeiras de Internet que prestam serviços a pessoas jurídicas e físicas. Essas empresas terão de se registar para efeitos fiscais e apresentar declarações e, portanto, a autoridade fiscal poderá realizar auditorias no local e documentais.

O que as autoridades fiscais procuram?

Tradicionalmente, as autoridades fiscais verificam as transações dos contribuintes em busca de benefícios fiscais injustificados.

Entende-se por benefício fiscal a redução do valor da obrigação fiscal devida, designadamente, à redução da base tributável, ao recebimento de uma dedução fiscal, a um benefício fiscal, à aplicação de uma taxa de imposto inferior, bem como à obtenção do direito a um reembolso (compensação) ou reembolso de imposto do orçamento.

Um benefício fiscal pode ser considerado injustificado, em particular, nos casos em que, para efeitos fiscais, sejam tidas em conta transacções que não estejam de acordo com o seu real significado económico ou sejam tidas em conta transacções que não se devam a razões económicas razoáveis ​​ou outras (negócios). propósitos).

Aqui está um diagrama de um benefício fiscal injustificado.

Benefício fiscal injustificado recebido

A improcedência de um benefício fiscal também pode ser comprovada por argumentos probatórios da autoridade fiscal quanto à presença das seguintes circunstâncias:

• a impossibilidade de o contribuinte realizar efectivamente essas operações, tendo em conta o tempo, a localização dos bens ou o volume de recursos materiais economicamente necessários à produção de bens, à execução de obras ou à prestação de serviços;
• falta de condições necessárias para alcançar os resultados da atividade económica relevante devido à falta de pessoal dirigente ou técnico, ativos fixos, ativos de produção, armazéns, veículos;
• contabilizar para efeitos fiscais apenas as transações comerciais que estejam diretamente relacionadas com o surgimento de um benefício fiscal, se este tipo de atividade exigir também a realização e contabilização de outras transações comerciais;
• realizar operações com bens que não foram produzidos ou não puderam ser produzidos no valor indicado pelo contribuinte nos documentos contábeis.

BOM SABER

A Receita Federal deverá tentar identificar possíveis fatos de desonestidade das partes na transação e, identificados tais fatos, controlar os preços e determinar o valor dos benefícios fiscais injustificados recebidos pelos contribuintes.

EXEMPLO DE PRÁTICA JUDICIAL

As autoridades fiscais podem identificar uma falta de serviços efetivamente prestados e de trabalhos executados. Como exemplo, podemos citar a decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa de 10 de outubro de 2016 nº 309-KG16-10785. Nesta decisão, o tribunal concluiu que as relações com as contrapartes controvertidas eram utilizadas pelo requerente apenas como elos adicionais na sequência de ações, cujo objetivo era obter um benefício fiscal injustificado sob a forma de reembolso do IVA e aceitação do imposto sobre o rendimento despesas. A evidência da efetiva prestação de serviços e execução de trabalhos por parte destes empreiteiros não é confirmada nem por documentos nem por medidas de controlo. Outro exemplo de benefício fiscal injustificado está refletido na resolução do Tribunal de Arbitragem do Distrito da Sibéria Oriental de 21 de setembro de 2016 nº F02-4850/2016. O tribunal concluiu que os documentos apresentados pela empresa continham informações falsas e que as ações concertadas da empresa e das suas contrapartes visavam a obtenção de benefícios fiscais injustificados; e além disso, o descumprimento da proposta não acarreta consequências jurídicas para a sociedade, uma vez que não contém instruções oficiais, administrativas e obrigatórias.

BOM SABER

A baixa lucratividade como risco de auditoria não é, de forma alguma, uma evidência 100% das intenções impuras dos líderes da empresa. Pode ser devido, por exemplo, à política de marketing.

No âmbito dos benefícios fiscais injustificados, a Receita Federal verifica o relacionamento com empresas fly-by-night. As ligações com empresas fly-by-night são comprovadas pela presença de indícios de riscos que se estabelecem no conceito de auditoria fiscal presencial.

EXEMPLO DE PRÁTICA JUDICIAL

Na resolução do Nono Tribunal Arbitral de Apelação de 4 de março de 2016 nº 09AP-2367/2016, o tribunal concluiu pela existência de ligações com empresas fly-by-night. De acordo com o extrato bancário de contas correntes da Primera LLC, foi apurado que a Primera LLC efetuou repasses de serviços de transporte para organizações que possuem características de empresas “fly-by-night” (não há mão de obra, os gestores são “ massivo”), a saber: LLC “ Prostor", LLC "Expoline", LLC "Doris". Da Diretoria de Assuntos Internos do Distrito Administrativo Central da Diretoria Principal do Ministério de Assuntos Internos da Rússia para a cidade de Moscou, a autoridade fiscal recebeu explicações do Diretor Geral da Investproject LLC S.V. nas atividades da Investproject LLC, esta organização não lhe era familiar, no período 2010-2012. ela trabalhava na loja Perekrestok como vendedora e também indicou que em 2008 perdeu o passaporte. A este respeito, ela escreveu uma declaração às autoridades de corregedoria. Algum tempo depois encontrei meu passaporte na caixa de correio. SV Klyueva também explicou que nunca realizou quaisquer atividades em nome de pessoas jurídicas.

BOM SABER

Um critério importante para determinar a viabilidade de inclusão do contribuinte no plano de auditoria fiscal presencial é a rentabilidade. É claro que quanto maior for este indicador de rentabilidade, mais eficazes serão as atividades da organização. Os dados obtidos são comparados com os indicadores médios da atividade principal do contribuinte. Um desvio descendente significativo é considerado 10% da média da indústria.

Conexão semelhante com empresas fly-by-night foi revelada na resolução do Nono Tribunal Arbitral de Apelação de 20 de março de 2014 nº 09AP-5428/14. A autoridade fiscal indica que o contribuinte e o CJSC “UK ZHKH Monolit” são entidades interdependentes, e a relação entre eles foi construída com o objetivo de obter benefícios fiscais injustificados e levantar fundos através de empresas “fly-by-night”. Ao mesmo tempo, apenas são indicados dois fundamentos para o reconhecimento do contribuinte como interdependente da sua contraparte: o contribuinte, na opinião do interessado, está subordinado à Instituição Estatal “Sistema de Informação do Distrito de Novokosino”, cujo chefe foi Vladimir Andreevich Dukman, que possui 36% das ações da ZAO “UK ZHKH Monolit”, e os funcionários da DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna e Lomakina Tatyana Stepanovna, cada um detinha ações de 5% das ações da ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Além disso, na prática, as autoridades fiscais procuram oportunidades de cobrar impostos adicionais por cálculo. Isso é possível se, por exemplo, o contribuinte não apresentar documentos para controle tributário. Na decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 25 de janeiro de 2016 nº 302-KG15-17939, o tribunal recusou-se a contestar a decisão do Serviço Fiscal Federal. A Sociedade de Responsabilidade Limitada "VostSibNeft" recorreu ao tribunal para contestar a decisão da inspeção sobre a avaliação adicional do imposto de renda corporativo no valor de 1.438.350 rublos, imposto sobre valor agregado no valor de 50.551.506 rublos, o acúmulo de penalidades sobre esses impostos no total em a quantia de 16.787.759 rublos. 28 copeques, acusação nos termos do n.º 1 do art. 122 do Código Tributário na forma de multa no valor total de 4.288.131 rublos. 93 copeques. O STF pôs fim a isso, apontando a culpa do próprio requerente, que não apresentou documentos primários e outros para verificar a regularidade do cálculo e o pontualidade do pagamento dos tributos. Portanto, na opinião do tribunal, a avaliação fiscal adicional é lícita.

Assim, muitas vezes a autoridade fiscal procura um benefício fiscal injustificado. As evidências podem variar:

• transações com partes relacionadas;
• falta de documentos;
• registro no endereço de registro em massa, fundador em massa e diretor geral;
• trabalhar com empresas fly-by-night que não estão localizadas em um endereço legal, etc.

BOM SABER

Quanto à carga de trabalho média e à lucratividade do setor, então, na verdade, esses critérios representam uma cobertura de folha de figueira sedutora... O que exatamente pode ser descoberto lendo a correspondência dos participantes da seção de auditorias presenciais do fórum de funcionários fiscais , onde estão em um ambiente descontraído e informal e não são especialmente tímidos nas expressões, eles discutem sua difícil situação.

Moratória sobre inspeções – já passou um ano

Em 2015, o tema do estabelecimento de uma moratória às inspeções foi ativamente discutido. Muitos esperavam flexibilizações em termos de auditorias fiscais. Mas hoje está claro que estas expectativas não foram justificadas.

Primeiramente, A moratória sobre as auditorias não afetou, em geral, as auditorias fiscais. E a prática judicial sugere que sejam realizadas auditorias às empresas e cobrados impostos e taxas adicionais às empresas e empresários.

Em segundo lugar, Muitas pequenas empresas simplesmente têm medo de utilizar o mecanismo de moratória. O facto é que é necessário redigir um pedido de exclusão das fiscalizações, ou seja, a moratória não se aplica automaticamente. Uma pessoa jurídica ou empresário individual tem o direito de apresentar ao órgão de controle (fiscalização) estadual, órgão de controle municipal um pedido para excluir uma fiscalização contra eles do plano anual de realização de inspeções programadas, se acreditarem que a fiscalização está incluída no anual plano para a realização de inspeções programadas em violação ao disposto neste artigo. O procedimento de apresentação de um pedido, a lista de documentos a ele anexados que comprovem a classificação de pessoa colectiva ou empresário individual como pessoa jurídica de pequeno porte, o procedimento de apreciação deste pedido, recurso de inclusão de fiscalização no plano anual de inspeções programadas , bem como a exclusão da fiscalização correspondente do plano anual de realização de inspeções programadas são determinadas pelo Governo Federação Russa. E muitas empresas e empresários temem que isso suscite questões adicionais por parte dos inspetores. Como as pequenas empresas não são automaticamente excluídas do plano de fiscalização, muitas empresas e empresários não sabem como aplicar este mecanismo e como reduzir os riscos das auditorias fiscais.

Terceiro, A moratória às fiscalizações programadas não foi alargada às pessoas colectivas e empresários individuais que operam na esfera social, bem como nas áreas da saúde, educação, fornecimento de calor, electricidade, poupança de energia e aumento da eficiência energética. Em relação a estas pessoas, as inspeções programadas podem ser realizadas duas ou mais vezes no prazo de três anos.

Neste sentido, muitas empresas e empresários não sentiram o efeito da moratória, não compreenderam que estavam mais protegidos pelo Estado e poderiam sobreviver com tranquilidade à crise da economia.

Em conclusão, importa referir que os riscos das auditorias fiscais não diminuirão em 2017. É também necessário estar preparado para mudanças, monitorizar e verificar de forma independente as contrapartes com as quais os contratos são celebrados. Que outras recomendações você pode dar? É necessário verificar mais minuciosamente as contrapartes, bem como monitorar “casos de grande repercussão” para avaliar os riscos fiscais.

O que os inspetores procurarão durante uma auditoria fiscal em 2017. Uma lista de verificação que o ajudará a se preparar para auditorias empresariais.

As orientações prioritárias da política fiscal da Federação Russa para 2016 e o ​​período de planeamento de 2017 e 2018 são evitar um aumento da carga fiscal e, ao mesmo tempo, aumentar as receitas fiscais para o orçamento. Neste sentido, as auditorias fiscais não só se tornarão menos frequentes como serão abrangentes e meticulosas. Além disso, os inspectores dispõem agora de ainda mais ferramentas para recolher os motivos da sua execução. Então, o que as autoridades fiscais procurarão em 2017?

O que as pessoas prestarão atenção durante uma auditoria fiscal?

Registro e registro em fundos

A primeira coisa que verificam durante uma auditoria fiscal é se todas as empresas estão registadas. Se forem utilizados carimbos, formulários ou formulários de empresas inexistentes, isso será qualificado nos termos do artigo 171 do Código Penal da Federação Russa como “empreendedorismo ilegal”, a pena máxima é de 5 anos de prisão. A partir de 1º de janeiro de 2017, o Serviço Fiscal Federal da Rússia assume as funções de monitorar a exatidão do cálculo e o pagamento pontual das contribuições de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa, ao Fundo de Seguro Social e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório. Agora, esse controle será realizado de acordo com as regras gerais para a realização de auditorias fiscais e regulamentadas pelo Código Tributário da Federação Russa. Mas os períodos que expiraram antes de 2017 serão verificados de acordo com as antigas regras do Fundo de Pensões da Federação Russa e do Fundo Federal de Seguro Social da Federação Russa. Como parte das inspeções in loco, as autoridades fiscais verificarão o pagamento de impostos e prêmios de seguros. Espera-se que a arrecadação de prêmios de seguros aumente devido à transferência de tais poderes para a Receita Federal, uma vez que as autoridades fiscais há muito desenvolveram uma metodologia para cobrança de atrasados, inclusive por meio de intimidação (ver. como se preparar para uma auditoria fiscal ).

Empresas de "esquerda"

Durante uma auditoria fiscal em 2017, existem riscos de aplicação dos artigos 173.1 “Formação ilegal (criação, reorganização) de pessoa jurídica” e 173.2 “Utilização ilegal de documentos para constituição (criação, reorganização) de pessoa jurídica” do Criminoso Código da Federação Russa. A pena máxima abaixo de 173,1 é de até 5 anos de prisão.

Sinais de saque por meio de empresas de fachada

Legalidade dos salários, impostos e contribuições deles

Uma violação difícil de provar. Visto que, na resolução judicial de casos de pagamento de envelopes salariais a funcionários, os árbitros levam em consideração apenas valores específicos de salários “cinza”, a partir dos quais podem ser calculadas contribuições adicionais. Se um funcionário disser que seu empregador uma vez lhe pagou cerca de 3.000 rublos. dinheiro, então tal testemunho não será aceito em tribunal. No entanto, os auditores tentarão levar a empresa à justiça nos termos do artigo 199.1 do Código Penal “Incumprimento do dever de agente fiscal” com pena de prisão até 6 anos e, claro, atrasos, penalidades e multas.

Programas ilegais não licenciados

Um tema favorito de agentes e investigadores durante as auditorias fiscais em 2017. Artigo 146 do Código Penal - até 6 anos com multa de meio milhão.

Como se preparar para a auditoria fiscal de 2017. Lista de verificação

Aconselho os empresários a avaliarem de forma independente os riscos de responsabilizar a sua empresa antes do início da auditoria.

A lista de verificação mínima deve conter:

1. Verifique a presença de pastas e documentos nelas usando os seguintes blocos:

• documentos bancários;
• documentos em dinheiro;
• contratos;
• documentos pessoais;
• documentos gerais (documentos constitutivos, aluguéis, utilidades, outros);
• documentos para ativos fixos e intangíveis;
• Livros e revistas.

1. Leve todos os extratos bancários.
2. Pegue qualquer extrato bancário de qualquer dia.
3. Faça qualquer transação mostrada em seu extrato bancário.
4. Solicite todos os documentos para esta operação. Percorra toda a cadeia de movimentação de documentos e dinheiro relacionados a esta operação: contrato, fatura, fatura, notas de entrega, recibos de venda e assim por diante - observe absolutamente todos os documentos primários dessa cadeia.
5. Se se tratar de uma operação de compra de equipamento de escritório, verifique a presença física do equipamento de escritório, passaportes do mesmo, faturas ou recibos de venda, faturas, faturas, certificados de comissionamento, lançamentos contabilísticos, depreciações, etc.
6. Em seguida, verifique as afirmações. Recomendo verificar seus relatórios ao estado dos últimos três anos.
7. Certifique-se de que os relatórios estejam fisicamente disponíveis, que estejam interligados e que existam documentos que comprovem os pagamentos ao estado.
8. Verifique outros documentos: percorra o escritório de um local de trabalho para outro, pegue o primeiro documento que encontrar na mesa, pergunte: “o que é isso?”, “Onde deveria estar?”, e peça ao funcionário que o nomeie, coloque coloque-o em seu lugar ou jogue-o fora na lata de lixo, se não for necessário.
9. Anote todas as deficiências para que posteriormente você possa criar um programa para eliminá-las. Além disso, convide um contador experiente (não um auditor, há razões para isso) e deixe-o verificar os relatórios e a manutenção dos registros.

Certifique-se de verificar se cada empresa (IP) que você usa nos negócios atende aos critérios de integridade e independência. Colete um pacote básico de documentos para confirmar a verificação da contraparte: solicite cópias dos documentos constitutivos, passaportes dos principais funcionários da empresa, impressões de selos e amostras de assinaturas, etc.

Após realizar um diagnóstico jurídico da empresa, você estará pronto para uma verdadeira auditoria fiscal em 2017 e a qualquer momento.

14.12.2016

Auditorias fiscais em 2017

Auditorias fiscais 2017: mudanças, novas regras

Novas regras para auditorias fiscais 2017: quais são as mudanças?

O Serviço Fiscal Federal da Rússia publicou em nalog.ru o “Passaporte Fiscal” de cada região e estatísticas sobre atrasos de empresas no país como um todo. As dívidas aumentaram como nunca antes nos últimos anos. Por causa disso, as autoridades fiscais foram incumbidas de reduzir rapidamente o montante da dívida das empresas. Eles atacarão de todos os lados.

Vamos descobrir como serão as auditorias fiscais em 2017, para quais mudanças e novas regras você deve se preparar.

Auditorias fiscais documentais e de campo em 2017

As auditorias fiscais em 2017 serão mais perigosas - os inspetores estão tentando cobrar cada vez mais não apenas durante as auditorias in loco, mas também durante as auditorias documentais. Durante todas as inspeções, será dada especial atenção às transações com transações de um dia. Isso é relatado pelos especialistas tributários que entrevistamos. Serão solicitadas à empresa explicações ou documentos relativos a tais transações. E algumas inspeções exigem imediatamente que as despesas e deduções sejam removidas se a contraparte estiver listada no banco de dados de um dia. Ainda há novas tendências nas próximas inspeções.

Câmeras frequentes. Os inspetores agora conduzem câmeras de profundidade com uma frequência 20% maior do que há um ano. Isto significa que a probabilidade de você ser obrigado a fornecer explicações ou documentos para uma auditoria aprofundada e custos adicionais maiores do que antes também está aumentando. Assim, ao longo do ano, o preço médio de uma câmera efetiva aumentou acentuadamente - até 58 mil rublos. Isso é 39% a mais que no ano passado (RUB 41.700). As autoridades fiscais relatam que as cobranças aumentaram devido às câmeras de IVA - o programa da Receita Federal agora detecta automaticamente discrepâncias entre o fornecedor e o comprador. Ao mesmo tempo, a participação de câmeras efetivas ainda está estagnada - 5%.

Inspeções no local caras. Todos os anos, os inspetores vêm às empresas com cada vez menos frequência - nos nove meses de 2016, as autoridades fiscais inspecionaram 17.362 organizações e há um ano - 19.749. Mas quase ninguém consegue evitar reclamações - 99,3 por cento das inspeções in loco, como antes, acabar com cobranças adicionais. O preço médio de uma inspeção no local aumentou quase pela metade - 45%. De acordo com os dados dos nove meses de 2016, equivale a 14.605.000 rublos e, há um ano, as autoridades fiscais cobraram muito menos - 10.044.000 rublos. Mas o preço pode variar na sua região. Por exemplo, em Moscou são 41,6 milhões de rublos, em São Petersburgo - 71,8 milhões de rublos e no Território de Krasnodar - 4,9 milhões de rublos.

Tudo isto sugere que as autoridades fiscais estão a planear as auditorias com ainda mais precisão. As auditorias fiscais não serão exceção em 2017. Mudanças e novas regras permitem selecionar potenciais infratores usando o sistema ASK VAT-2. Em 2017, as autoridades fiscais planearão auditorias no local baseadas principalmente nas lacunas que o programa identificou nas declarações de IVA.

Em 2017, as autoridades fiscais também estão a planear auditorias abrangentes de empresas interdependentes. Ou seja, eles querem verificar todo o grupo dessas organizações de uma só vez. Desta forma, os inspetores poderão analisar as transações entre contrapartes dependentes e identificar a fragmentação dos negócios, incluindo aquelas realizadas com o objetivo de permanecerem de forma simplificada.

Mas as verificações mais perigosas continuam a ser as realizadas pelas autoridades fiscais em conjunto com a polícia. Durante os nove meses de 2016, as autoridades fiscais realizaram 4.623 auditorias conjuntas. O custo da auditoria foi de 25.428.000 rublos. Isso é 20% a mais que em 2015.

Você pode ver o preço médio das inspeções presenciais e documentais em sua região na tabela (abaixo).

Novas verificações de contribuição. As autoridades fiscais verificarão as contribuições. Mas os inspectores não começarão com inspecções no local. Em primeiro lugar, o trabalho será realizado utilizando os mesmos métodos do imposto de renda pessoal (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 20 de outubro de 2016 nº ZN-18-1/1103). Ou seja, os fiscais passarão a solicitar explicações sobre os baixos salários, a convocar comissões salariais e a incluir no plano de fiscalização as empresas suspeitas de subestimar a base de cálculo do imposto sobre o rendimento e das contribuições das pessoas singulares.

Fiscalizações presenciais da Receita Federal para 2017: plano e cronograma de fiscalizações

Ao contrário de outros departamentos (por exemplo, fundações), os inspetores fiscais não publicam um plano e calendário de inspeções para o próximo ano.

Poderá consultar as auditorias não fiscais no site da Procuradoria-Geral da República. Em formulário especial você deverá indicar informações básicas sobre (empresa PSRN, TIN, nome), e o serviço mostrará quem, quando e com que frequência irá verificar. A programação para 2017 deve aparecer em breve.

Cobrança de dívidas fiscais em 2017

Como cresceram as dívidas fiscais. De acordo com estatísticas oficiais do Serviço Fiscal Federal da Rússia para todos os principais impostos - lucro, IVA, imposto de renda pessoal - o orçamento recebeu em média 5% mais dinheiro do que no ano passado. Foi registada uma queda nos pagamentos apenas do imposto sobre a extracção mineral e o valor dos impostos sobre a propriedade diminuiu muito ligeiramente (2%). Mas, ao mesmo tempo, as dívidas fiscais das empresas crescem em todas as regiões do país. Acontece que este ano as empresas pagaram mais do que há um ano, mas ao mesmo tempo ainda devem mais ao orçamento do que no ano passado.

Segundo o site nalog.ru, de 1º de janeiro a 1º de setembro de 2016, a dívida aumentou 16%. Nos últimos cinco anos, um salto tão acentuado nunca aconteceu. Portanto, em todas as regiões, as autoridades fiscais iniciaram medidas reforçadas para cobrar os atrasados. Isto será especialmente sentido pelas empresas de Moscovo, da região de Moscovo, de São Petersburgo, da República Kabardino-Balkarian e do Território de Krasnodar - estas são as maiores dívidas.

Como a Receita Federal irá cobrar dívidas. Primeiramente, a empresa será chamada a uma comissão de dívida. Muitas empresas, ainda antes da comissão ou imediatamente após ela, transferem parte da dívida para o orçamento para convencer o fisco da sua boa fé. Você também pode combinar com o fisco um cronograma de pagamento gradual das dívidas. Em segundo lugar, eles farão saques de contas bancárias. Inclusive se, após a comissão, o fisco não receber o resultado. Se não houver dinheiro suficiente na conta, as dívidas serão cobradas do imóvel. Em terceiro lugar, tentarão cobrar dívidas da nova empresa caso o negócio tenha sido transferido para ela. Ou pessoalmente do diretor, caso a empresa falisse em decorrência de grandes dívidas.

E em quarto lugar, serão necessários esclarecimentos. Anteriormente, os fiscais muitas vezes pediam que a empresa apresentasse um aditivo e reduzisse o valor do imposto ao que efetivamente pagava, para que não houvesse dívidas. Agora a gestão do serviço proíbe tal manipulação com esclarecimentos. Portanto, tais requisitos locais nem sempre são possíveis. Mas em relação ao 6-NDFL eles vão pedir esclarecimentos. Este ano, segundo os fiscais, as dívidas do Imposto de Renda Pessoa Física aumentaram devido a erros no 6-IRPJ. Atrasos e penalidades podem ser eliminados por esclarecimento.

Conselho
Veja a carga tributária segura por setor em sua região no site do Serviço Fiscal Federal nalog.ru na seção “Estatísticas e Análises” > “Análise Fiscal” > “Passaportes Fiscais”

Combate às perdas e à baixa carga tributária em 2017

Reforçar o trabalho das comissões não rentáveis ​​é também uma das principais tarefas do fisco no final deste ano e no início de 2017. Aprendemos sobre isso por meio de uma carta de um Serviço Fiscal Federal regional. Além disso, nas comissões, os inspetores processarão não apenas as empresas não lucrativas, mas também aquelas cujos valores de impostos a pagar sejam inferiores à média do setor na região. Se ligarem para você, exigirão que você envie uma atualização sobre seu lucro de nove meses e remova o prejuízo. E na declaração de 2016, reflita o valor do imposto a pagar que se aproxima do indicador seguro da carga tributária da sua região.

É mais seguro ir à inspeção e explicar como você planeja sair de uma situação não lucrativa ou de baixo lucro. Uma carga baixa pode ser justificada pelo fato de as vendas terem diminuído, as despesas terem aumentado, etc.
Se você ignorar a chamada para a comissão, existe o risco de uma inspeção no local e de uma vigilância aprimorada por câmeras. E durante as inspeções eles lidarão com a perda de forma mais aprofundada. Isso é evidenciado pelas estatísticas da Receita Federal. Assim, com base nos resultados de 9 meses de 2016, as autoridades fiscais retiveram perdas de comissões no valor de 50 bilhões de rublos. menos do que durante as verificações. E durante as inspeções reduziram as perdas em um total de 358,8 bilhões de rublos. - isto é o dobro do mesmo período do ano passado (RUB 179,4 bilhões).

Importante!
De que outra forma você lida com perdas?
A partir de 1º de janeiro, as regras de transferência de perdas para o futuro mudarão. Agora as empresas têm o direito de amortizar prejuízos de anos anteriores sem restrições de valor. A partir de 2017, será possível contabilizar perdas não superiores a 50 por cento da base tributável do período corrente. Esta limitação é introduzida para todas as perdas ocorridas desde 2007. Por exemplo, em 1º de janeiro de 2017, a empresa teve um prejuízo não escrito de RUB 700.000. A base tributária (lucro) para o primeiro trimestre de 2017 é de 500.000 rublos. Portanto, no primeiro trimestre de 2017, pode ser considerada uma perda no valor de RUB 250.000. (RUB 500.000 × 50%). Os restantes 450.000 rublos. (700.000 – 250.000) a empresa será transferida para os períodos seguintes.

Se uma empresa teve prejuízo no final do período de relatório, então as perdas de anos anteriores não podem ser amortizadas. Eles só podem ser levados em consideração quando o lucro aparecer. E não mais do que 50 por cento da base tributária

Quanto a Receita Federal cobra a mais pelas fiscalizações (dados de 9 meses de 2016)

Para um empresário, as auditorias fiscais costumam causar preocupação. Porém, qualquer outro também, mas todos os empresários prestam muita atenção à administração fiscal, o que é compreensível. Como de costume, eles são divididos em planejados e não programados

Por que motivo pode ser realizada uma auditoria fiscal programada?

O procedimento para a realização de auditorias programadas é regulamentado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº MM-3-06/333 de 30 de maio de 2007, que aprovou um conceito unificado para o sistema de planejamento para auditorias fiscais presenciais. Como diz, “para melhorar a alfabetização dos contribuintes, fortalecer a disciplina e melhorar o trabalho das autoridades fiscais”. Os princípios básicos do Conceito são:

1. O sistema de planejamento de auditoria é uniforme para as autoridades fiscais.

2. Deve ser claro e acessível aos contribuintes. Para avaliar de forma independente os riscos de inclusão no plano de auditoria fiscal, o contribuinte pode familiarizar-se com os critérios publicamente disponíveis que são utilizados pelas autoridades fiscais para selecionar empresas na realização de auditorias fiscais presenciais. Existem 12 deles no total.

3. Tratamento de nação mais favorecida para pagadores conscientes.

4. Caso sejam detectados indícios de uma possível violação da legislação sobre impostos e taxas, a resposta é atempada.

5. A punição dos contribuintes inescrupulosos, caso sejam constatadas infrações à legislação sobre impostos e taxas, é inevitável.

6. Justifica-se a seleção dos objetos que integraram o plano de fiscalização fiscal (para 2017 e seguintes).

Como saber mais sobre uma auditoria fiscal agendada?

Em que caso o contribuinte tem maior probabilidade de ser incluído no plano de fiscalização in loco da Receita Federal para 2017? Isto é provável desde que a empresa atenda aos critérios de risco. Se você tem dúvidas de que sua empresa possa ser incluída no cronograma de auditorias fiscais de 2017, leia os critérios fornecidos no Apêndice nº 2 do despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº MM-3-06/333 datado 30 de maio de 2007, com cuidado.

Existe uma grande probabilidade de ser incluído no plano de fiscalização fiscal para 2017 se:

• Ao longo de vários períodos fiscais, a organização reporta perdas;
• A empresa reflete grandes quantidades de deduções fiscais nos relatórios fiscais;
• Uma empresa pode estar sujeita a auditorias fiscais se o salário médio mensal dos funcionários da empresa estiver abaixo do nível médio (o valor do salário é comparado com os salários de um determinado tipo econômico da região);
• A taxa de crescimento das despesas é mais rápida do que a taxa de crescimento das receitas provenientes da venda de bens (obras, serviços);
• Os contribuintes que tenham estado reiteradamente próximos dos indicadores que lhes conferem direito à aplicação do regime especial têm grandes hipóteses de serem incluídos no plano de auditorias fiscais presenciais para 2017;
• A empresa celebra contratos com intermediários e revendedores sem ter motivos justificados para tal;
• As auditorias fiscais presenciais em 2017 podem afetar a sua empresa caso você não tenha fornecido à fiscalização os documentos exigidos ou explicações sobre eventuais inconsistências nas atividades da sua empresa. Talvez a administração fiscal tenha informação de que alguns documentos da sua empresa foram destruídos;
• O motivo pelo qual uma fiscalização in loco da Receita Federal poderá ser realizada na sua empresa em 2017 pode ser a repetida “migração” entre as fiscalizações fiscais - ou seja, uma mudança regular de local.

Auditorias fiscais em 2017, lista de organizações

Alguns contribuintes estão confiantes de que as informações sobre auditorias fiscais presenciais estão disponíveis gratuitamente e são publicadas na Internet. Em certa medida, o já conhecido registo de fiscalizações da Procuradoria-Geral da República sobre medidas de controlo de outros departamentos dá-lhes o direito de pensar assim. O cronograma de inspeções fiscais para 2017 não pode ser encontrado no registro unificado de inspeções publicado no site oficial do Gabinete do Procurador-Geral da Federação Russa.

Este registo não diz respeito aos funcionários fiscais. Sim, e é impossível inserir a consulta “auditorias fiscais em 2017, lista de organizações” num motor de busca e verificar com segurança se a sua empresa deve se preparar para uma auditoria da fiscalização fiscal. Não há lista de inspeções fiscais para 2017.

Tanto as auditorias fiscais não programadas como as programadas para 2017 são realizadas sem conhecimento prévio do público em geral.

Apenas algumas empresas podem conhecer o calendário das auditorias fiscais. Antes de 31 de dezembro, foi publicada no site oficial da Receita Federal uma lista de auditorias fiscais programadas para 2017. Mas não se aplica a todas as empresas, mas apenas às pessoas jurídicas envolvidas em atividades regulamentadas pelo Estado.