Cheques de salarios del Servicio de Impuestos Federales. Comisiones de “salario” del Servicio de Impuestos Internos: quiénes serán invitados. ¿Deberíamos esperar un aumento salarial?

Dolzhenko D. A.,
Abogado líder
LLC "Gestión real"

¿Quién debería esperar la salida?
auditoría fiscal en 2017?

El riesgo de una auditoría fiscal se puede minimizar: no interactúes con empresas pasajeras o intermediarios sin beneficio económico. Pero no se puede descartar por completo su posibilidad.

Tradicionalmente, la zona de riesgo incluye a aquellos contribuyentes que realizan negocios de alto riesgo. Dichos riesgos se establecen en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 30 de mayo de 2007 No. MM-3-06/333@ (modificada el 10 de mayo de 2012):

1. La carga tributaria de un determinado contribuyente está por debajo de su nivel promedio para las entidades comerciales en una industria específica (tipo de actividad económica).

2. Reflejo en la contabilidad o declaración fiscal de pérdidas durante varios períodos impositivos.

3. Reflejo en la declaración fiscal de importes significativos de deducciones fiscales durante un período determinado.

4. La tasa de crecimiento de los gastos supera la tasa de crecimiento de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios).

5. Pago de salario mensual medio por empleado inferior al nivel medio para el tipo de actividad económica en la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

6. Acercarse repetidamente al valor máximo de los indicadores establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia que otorgan a los contribuyentes el derecho a aplicar regímenes fiscales especiales.

7. Reflejo por parte de un empresario individual del monto de los gastos lo más cerca posible del monto de sus ingresos recibidos durante el año calendario.

8. Construcción de actividades económicas y financieras basadas en la celebración de acuerdos con contrapartes-revendedores o intermediarios (“cadenas de contrapartes”) sin razones económicas o de otro tipo razonables (objetivo comercial).

9. No proporcionar explicaciones por parte del contribuyente a la notificación a la autoridad tributaria sobre la identificación de discrepancias en los indicadores de desempeño, y (o) no proporcionar a la autoridad tributaria los documentos solicitados, y (o) la disponibilidad de información sobre sus destrucción, daño, etc.

10. Baja y alta reiterada ante las autoridades tributarias del contribuyente en relación con un cambio de ubicación (“migración” entre autoridades tributarias).

11. Desviación significativa del nivel de rentabilidad según datos contables del nivel de rentabilidad para un determinado campo de actividad según las estadísticas.

12. Realizar actividades financieras y económicas de alto riesgo fiscal.

BUENO SABER

La inspección in situ finaliza con la elaboración de un certificado. Después de esto, los inspectores cancelarán el registro de la organización en la ubicación de la sucursal cerrada (oficina de representación) u otra división separada.

Al evaluar los riesgos fiscales que puedan estar asociados a la naturaleza de las relaciones con determinadas contrapartes, se recomienda al contribuyente examinar los siguientes signos:

• falta de contactos personales entre la dirección (funcionarios autorizados) de la empresa proveedora y la dirección (funcionarios autorizados) de la empresa compradora al discutir las condiciones de entrega, así como al firmar contratos;
• falta de prueba documental de la autoridad del titular de la empresa contraparte, copia de su documento de identidad;
• falta de prueba documental de la autoridad del representante de la contraparte, copias de su documento de identidad;
• falta de información sobre la ubicación real de la contraparte, así como la ubicación del almacén y/o espacio de producción y/o comercio minorista;
• falta de información sobre el método para obtener información sobre la contraparte (sin publicidad en los medios, sin recomendaciones de socios u otras personas, sin sitio web de la contraparte, etc.). Además, la negatividad de este atributo se ve agravada por la presencia de información disponible (por ejemplo, en los medios, publicidad exterior, sitios de Internet, etc.) sobre otros participantes del mercado (incluidos los fabricantes) de bienes (obras, servicios) idénticos (similares). ), incluido el número de quienes ofrecen sus bienes (obras, servicios) a precios más bajos;
• falta de información sobre el registro estatal de la contraparte en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas (acceso público, sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia www.n alog.ru).

En cuanto a la provisión de explicaciones, cabe prestar atención a las modificaciones que se adoptaron en 2016. Si durante una auditoría documental la autoridad tributaria solicita aclaraciones a una persona obligada a presentar una declaración electrónica del IVA, estas solo podrán enviarse en formato electrónico a través del TKS. El formato lo establecerá el Servicio de Impuestos Federales. No se considerarán presentadas las explicaciones en papel. En consecuencia, si el contribuyente proporciona explicaciones por correo, no se tendrán por recibidas, pudiendo la autoridad tributaria ordenar una auditoría fiscal in situ.

BUENO SABER

El contribuyente, dentro de los diez días siguientes a la expiración del plazo para las medidas adicionales de control tributario, tiene derecho a presentar sus objeciones por escrito a los resultados de estas medidas.

También hay señales a las que las autoridades fiscales prestan especial atención durante el funcionamiento de una empresa:

1. La empresa participa activamente en actividades de comercio exterior. Al mismo tiempo, según los estados financieros presentados, no hay movimiento ni saldo de dinero en las cuentas corrientes de la empresa o son inferiores al costo de los bienes, o no se presentan los estados financieros.

2. La empresa reclama importantes cantidades de impuestos para su reembolso.

3. La empresa suele “pierde” documentos primarios. Al mismo tiempo, los documentos "perdidos" tardan mucho o no se recuperan en absoluto.

4. El carácter irregular del giro de la empresa.

5. La sociedad realiza operaciones complementarias aisladas.

6. La empresa utiliza medios de pago atípicos (letra de cambio, trueque, cesión de créditos).

7. La empresa utiliza precios que no son de mercado o los precios fluctúan mucho.

8. Falta de viabilidad económica de la operación.

9. La empresa no dispone del inmovilizado necesario para sus actividades (transporte, almacén, comercio minorista, etc.).

10. El contribuyente, después de bloquear sus cuentas en un banco, abrió una nueva cuenta en otro banco.

11. El monto de las transacciones, cuya información se puede obtener de los libros electrónicos de compras y ventas y otras fuentes externas, excede los ingresos por ventas según los datos de los informes de la empresa.

12. El monto de las ventas según la declaración del impuesto sobre la renta es menor que el valor del mismo indicador según los estados financieros.

13. La empresa presenta informes cero si hay información sobre la compra y venta de bienes inmuebles, el transporte, la venta de alcohol y la implementación de operaciones de exportación-importación.

Así, para evitar una auditoría fiscal, es aconsejable excluir criterios de riesgo fiscal.

¿Quién determina los criterios de riesgo fiscal?

Con base en los resultados del trabajo de control, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, teniendo en cuenta la solución previa al juicio de disputas con los contribuyentes y la práctica de arbitraje establecida, determina los métodos más comunes para realizar actividades financieras y económicas con un alto riesgo fiscal. encaminados a obtener beneficios fiscales injustificados.

BUENO SABER

La información sobre los métodos para realizar actividades financieras y económicas con un alto riesgo fiscal se publica en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia www.nalog.ru en la sección "Criterios disponibles públicamente para la autoevaluación de riesgos".

¿Qué cambiará radicalmente en las auditorías fiscales in situ a partir de 2017?

1. En 2017, la administración de las primas de seguros se incluye en el ámbito de regulación de las autoridades tributarias. No obstante, comprobarán aquellas aportaciones que se hayan devengado desde 2017.

Las autoridades fiscales realizarán:

• controles documentales de la exactitud y validez de los gastos del asegurado para el pago de la cobertura del seguro al considerar la solicitud del asegurado de asignación de los fondos necesarios para el pago de la cobertura del seguro;
• auditorías documentales de los gastos del asegurado para el pago de la cobertura del seguro, reflejados en el cálculo de las primas de seguros presentado a las autoridades fiscales;
• inspecciones in situ de la exactitud de los gastos del asegurado para el pago de la cobertura del seguro simultáneamente con inspecciones in situ realizadas por la autoridad fiscal sobre la exactitud del cálculo, la integridad y la puntualidad del pago (transferencia) de las primas de seguro de conformidad con la legislación. de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas (Información del Servicio Federal de Seguros de la Federación de Rusia).

FUENTE ORIGINAL

Al realizar una auditoría documental del cálculo de las primas de seguros, la inspección podrá solicitar a la persona jurídica información y documentos que confirmen la validez de los montos reflejados no sujetos a contribuciones, así como información y documentos que confirmen la validez de la aplicación de tipos de cotización reducidos.

2. Los inspectores podrán cobrar aportaciones adicionales si las deducciones por ellas realizadas son inferiores al IRPF. Por tanto, entrarán en zona de riesgo las empresas que tengan discrepancias importantes en las bases del IRPF y en las primas de seguros.

3. En 2017, los inspectores, en el marco de una auditoría fiscal in situ, podrán comprobar todos los tipos de pagos fiscales establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (incluidas las primas de seguros) y, en consecuencia, realizar evaluaciones adicionales. en ellos.

4. A partir del 1 de julio de 2016, el inspector no está autorizado a solicitar documentos que pueda recibir de otras agencias gubernamentales.

5. A partir de 2017, la autoridad fiscal también inspeccionará las empresas extranjeras de Internet que presten servicios a personas jurídicas y físicas. Estas empresas deberán registrarse a efectos fiscales y presentar declaraciones, por lo que la autoridad fiscal podrá realizar auditorías in situ y documentales.

¿Qué buscan las autoridades fiscales?

Tradicionalmente, las autoridades fiscales controlan las transacciones de los contribuyentes en busca de beneficios fiscales injustificados.

Se entiende por beneficio fiscal una reducción del importe de la obligación tributaria debida, en particular, a una reducción de la base imponible, la obtención de una deducción fiscal, un beneficio fiscal, la aplicación de un tipo impositivo más bajo, así como la obtención del derecho a un reembolso (compensación) o reembolso de impuestos con cargo al presupuesto.

Un beneficio fiscal puede considerarse injustificado, en particular, en los casos en que, a efectos fiscales, las transacciones se tienen en cuenta no de acuerdo con su significado económico real o las transacciones se tienen en cuenta que no se deben a razones económicas o de otro tipo razonables (negocios). fines).

A continuación se muestra un diagrama de un beneficio fiscal injustificado.

Beneficio fiscal injustificado recibido

La falta de fundamento de un beneficio fiscal también puede evidenciarse mediante argumentos basados ​​en evidencia de la autoridad fiscal sobre la presencia de las siguientes circunstancias:

• la imposibilidad del contribuyente de realizar efectivamente estas operaciones, teniendo en cuenta el tiempo, la ubicación de los bienes o el volumen de recursos materiales económicamente necesarios para la producción de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios;
• falta de condiciones necesarias para lograr los resultados de la actividad económica relevante debido a la falta de personal directivo o técnico, activos fijos, activos de producción, almacenes, vehículos;
• contabilizar a efectos fiscales únicamente aquellas transacciones comerciales que estén directamente relacionadas con el surgimiento de un beneficio fiscal, si este tipo de actividad también requiere la realización y contabilidad de otras transacciones comerciales;
• realizar transacciones con bienes que no fueron producidos o no pudieron producirse en la cantidad indicada por el contribuyente en los documentos contables.

BUENO SABER

Se espera que el Servicio de Impuestos Federales intente identificar posibles hechos de deshonestidad de las partes de la transacción y, una vez identificados dichos hechos, controlar los precios y determinar el monto de los beneficios fiscales injustificados recibidos por los contribuyentes.

EJEMPLO DE LA PRÁCTICA JUDICIAL

Las autoridades fiscales pueden identificar una falta de servicios reales prestados y de trabajo realizado. Como ejemplo, podemos citar la Sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. 309-KG16-10785. En esta decisión, el tribunal determinó que el solicitante utilizó las relaciones con las contrapartes en disputa solo como vínculos adicionales en la secuencia de acciones, cuyo propósito era obtener un beneficio fiscal injustificado en forma de devolución del IVA y aceptación del impuesto sobre la renta. gastos. La evidencia de la prestación real de servicios y la ejecución del trabajo por parte de estos contratistas no está confirmada ni por documentos ni por medidas de control. Otro ejemplo de beneficio fiscal injustificado se refleja en la resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental de 21 de septiembre de 2016 No. F02-4850/2016. El tribunal consideró que los documentos presentados por la empresa contenían información falsa y que las acciones concertadas de la empresa y sus contrapartes tenían como objetivo obtener beneficios fiscales injustificados; y además, el incumplimiento de la propuesta no conlleva consecuencias jurídicas para la sociedad, ya que no contiene instrucciones autorizadas, administrativas y obligatorias.

BUENO SABER

La baja rentabilidad como riesgo de auditoría no es en absoluto una evidencia del 100% de las malas intenciones de los líderes de la empresa. Puede deberse, por ejemplo, a una política de marketing.

En el marco de beneficios fiscales injustificados, el Servicio de Impuestos Federales controla las relaciones con empresas pasajeras. Los vínculos con empresas pasajeras se demuestran por la presencia de signos de riesgo que se detectan en el marco de las inspecciones fiscales in situ.

EJEMPLO DE LA PRÁCTICA JUDICIAL

En resolución de la Corte Novena de Apelación Arbitral de 4 de marzo de 2016 No. 09AP-2367/2016, el tribunal llegó a la conclusión de que existían vínculos con empresas pasajeras. Según el extracto bancario de las cuentas corrientes de Primera LLC, se estableció que Primera LLC realizó transferencias por servicios de transporte a organizaciones que tienen las características de empresas “voladoras” (no hay personal laboral, los gerentes son “ masivo”), a saber: LLC “ Prostor", LLC "Expoline", LLC "Doris". De la Dirección de Asuntos Internos del Distrito Administrativo Central de la Dirección Principal del Ministerio del Interior de Rusia para la ciudad de Moscú, la autoridad fiscal recibió explicaciones de la directora general de Investproject LLC, S.V. Klyueva, quien informó que no estaba involucrada. En las actividades de Investproject LLC, esta organización no le era familiar, en el período 2010-2012. trabajaba en la tienda Perekrestok como vendedora y también indicó que en 2008 perdió su pasaporte. En este sentido, escribió una declaración a las autoridades de asuntos internos. Algún tiempo después encontré mi pasaporte en el buzón. S.V. Klyueva también explicó que nunca había realizado ninguna actividad en nombre de personas jurídicas.

BUENO SABER

Un criterio importante para determinar la viabilidad de incluir a un contribuyente en el plan de auditoría fiscal in situ es la rentabilidad. Está claro que cuanto mayor sea este indicador de rentabilidad, más efectivas serán las actividades de la organización. Los datos obtenidos se comparan con los indicadores promedio de la actividad principal del contribuyente. Se considera una desviación a la baja significativa del 10% con respecto al promedio de la industria.

Una conexión similar con las compañías de vuelos nocturnos fue revelada en la resolución de la Novena Corte Arbitral de Apelaciones de 20 de marzo de 2014 No. 09AP-5428/14. La autoridad tributaria indica que el contribuyente y CJSC "UK ZHKH Monolit" son entidades interdependientes, y la relación entre ellos se construyó con el objetivo de obtener beneficios fiscales injustificados y retirar fondos a través de empresas "voladoras". Al mismo tiempo, sólo se indican dos motivos para reconocer al contribuyente como interdependiente de su contraparte: el contribuyente, en opinión del interesado, está subordinado a la institución estatal "Sistema de información del distrito de Novokosino", cuyo jefe Vladimir Andreevich Dukman, propietario del 36% de las acciones de ZAO "UK ZHKH Monolit", y los empleados de DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna y Lomakina Tatyana Stepanovna, poseían cada uno una participación del 5% de las acciones de ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Además, en la práctica, las autoridades fiscales buscan oportunidades para cobrar impuestos adicionales mediante cálculo. Esto es posible si, por ejemplo, el contribuyente no presenta documentos para el control fiscal. En sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 25 de enero de 2016 No. 302-KG15-17939, el tribunal se negó a impugnar la decisión del Servicio Federal de Impuestos. La sociedad de responsabilidad limitada "VostSibNeft" acudió al tribunal para impugnar la decisión de la inspección sobre la evaluación adicional del impuesto sobre la renta de las sociedades por un importe de 1.438.350 rublos, el impuesto sobre el valor añadido por un importe de 50.551.506 rublos, la acumulación de sanciones sobre estos impuestos en total en la cantidad de 16.787.759 rublos. 28 kopeks, llevando ante la justicia en virtud del párrafo 1 del art. 122 del Código Fiscal en forma de multa por un importe total de 4.288.131 rublos. 93 coronas. El Tribunal Supremo le puso fin, señalando la culpabilidad del propio demandante, que no presentó documentos primarios y de otro tipo para verificar la exactitud del cálculo y el pago oportuno de los impuestos. Por tanto, en opinión del tribunal, la liquidación adicional del impuesto es legal.

Así, muy a menudo la autoridad tributaria busca un beneficio fiscal injustificado. La evidencia puede variar:

• transacciones con partes relacionadas;
• falta de documentos;
• registro en la dirección de registro masivo, fundador masivo y director general;
• trabajar con empresas pasajeras que no están ubicadas en un domicilio legal, etc.

BUENO SABER

En cuanto a la carga de trabajo promedio de la industria y la rentabilidad, entonces, de hecho, estos criterios representan una coqueta hoja de parra... ¿Qué se puede averiguar exactamente leyendo la correspondencia de los participantes en la sección de auditorías in situ del foro de funcionarios fiscales? , donde se encuentran en un ambiente relajado e informal y sin expresiones especialmente tímidas, hablan de su difícil situación.

Moratoria de las inspecciones: ha pasado un año

En 2015 se debatió activamente el tema de establecer una moratoria de las inspecciones. Muchos esperaban flexibilizaciones en materia de controles fiscales. Pero hoy está claro que estas expectativas no estaban justificadas.

En primer lugar, La moratoria de las auditorías no afectó en general a las auditorías fiscales. Y la práctica judicial sugiere que se realicen auditorías de las empresas y se impongan impuestos y tasas adicionales a las empresas y empresarios.

En segundo lugar, Muchas pequeñas empresas simplemente tienen miedo de utilizar el mecanismo de moratoria. El caso es que es necesario redactar una solicitud de exclusión de las inspecciones, es decir, la moratoria no se aplica automáticamente. Una entidad legal o un empresario individual tiene derecho a presentar al organismo de control (supervisión) estatal, al organismo de control municipal una solicitud para excluir una inspección en su contra del plan anual para realizar inspecciones programadas si cree que la inspección está incluida en el plan anual. plan para la realización de inspecciones programadas en violación de lo dispuesto en este artículo. El procedimiento para presentar una solicitud, la lista de documentos adjuntos que confirman la clasificación de una entidad legal o empresario individual como una pequeña empresa, el procedimiento para considerar esta solicitud, apelar la inclusión de una inspección en el plan anual de inspecciones programadas. , así como la exclusión de la inspección correspondiente del plan anual para la realización de inspecciones programadas, las determina el Gobierno Federación Rusa. Y muchas empresas y empresarios temen que esto genere preguntas adicionales por parte de los inspectores. Dado que las pequeñas empresas no quedan automáticamente excluidas del plan de inspección, muchas empresas y empresarios no saben cómo aplicar este mecanismo y cómo reducir los riesgos de las auditorías fiscales.

Tercero, La moratoria sobre las inspecciones programadas no se ha extendido a las personas jurídicas ni a los empresarios individuales que operan en el ámbito social, así como en las áreas de salud, educación, suministro de calefacción, electricidad, ahorro de energía y aumento de la eficiencia energética. Respecto de estas personas, las inspecciones programadas podrán realizarse dos o más veces en un plazo de tres años.

En este sentido, muchas empresas y empresarios no sintieron el efecto de la moratoria, no entendieron que estaban más protegidos por el Estado y podían sobrevivir tranquilamente a la crisis económica.

En conclusión, cabe señalar que los riesgos de las auditorías fiscales no disminuirán en 2017. También es necesario estar preparado para los cambios, monitorear y verificar de forma independiente las contrapartes con las que se celebran los contratos. ¿Qué otras recomendaciones puedes dar? Es necesario controlar más exhaustivamente a las contrapartes, así como monitorear los "casos de alto perfil" para evaluar los riesgos fiscales.

Qué buscarán los inspectores durante una auditoría fiscal en 2017. Una lista de verificación que lo ayudará a prepararse para las auditorías comerciales.

Las direcciones prioritarias de la política fiscal de la Federación de Rusia para 2016 y el período de planificación de 2017 y 2018 son evitar un aumento de la carga fiscal y, al mismo tiempo, aumentar los ingresos fiscales al presupuesto. En este sentido, las auditorías fiscales no sólo serán menos frecuentes sino que serán exhaustivas y meticulosas. Además, los inspectores ahora tienen aún más herramientas para recopilar los motivos para realizarlas. Entonces, ¿qué buscarán las autoridades fiscales en 2017?

¿A qué prestará atención la gente durante una auditoría fiscal?

Registro y registro en fondos.

Lo primero que comprueban durante una auditoría fiscal es si todas las empresas están registradas. Si se utilizan sellos, formularios o formularios de empresas inexistentes, esto se calificará según el artículo 171 del Código Penal de la Federación de Rusia como “emprendimiento ilegal”, la pena máxima es de 5 años de prisión. A partir del 1 de enero de 2017, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia asume las funciones de controlar la exactitud del cálculo y el pago oportuno de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguro Social y el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio. Ahora dicho control se llevará a cabo de acuerdo con las reglas generales para la realización de auditorías fiscales y estará regulado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero los períodos que expiraron antes de 2017 serán controlados de acuerdo con las antiguas reglas por el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia. En el marco de las inspecciones in situ, los funcionarios fiscales comprobarán tanto el pago de impuestos como las primas de seguros. Se espera que la recaudación de primas de seguros aumente debido a la transferencia de tales poderes al Servicio de Impuestos Federales, ya que las autoridades fiscales han desarrollado durante mucho tiempo una metodología para cobrar los atrasos, incluso mediante intimidación (ver. cómo prepararse para una auditoría fiscal ).

Empresas de "izquierda"

Durante una auditoría fiscal en 2017, existen riesgos de aplicar los artículos 173.1 “Constitución (creación, reorganización) ilegal de una persona jurídica” y 173.2 “Uso ilegal de documentos para la formación (creación, reorganización) de una persona jurídica” del Código Penal Código de la Federación de Rusia. La pena máxima según 173.1 es de hasta 5 años de prisión.

Señales de cobro a través de empresas fantasma

Legalidad de los salarios, impuestos y aportaciones de los mismos.

Una violación difícil de probar. Dado que al resolver en los tribunales casos de pago de salarios en sobres a los empleados, los árbitros solo tienen en cuenta cantidades específicas de salarios "grises", a partir de las cuales se pueden calcular las contribuciones adicionales. Si un empleado dice que su empleador le pagó una vez alrededor de 3.000 rublos. efectivo, entonces dicho testimonio no será aceptado en el tribunal. Sin embargo, los auditores intentarán llevar a la empresa ante la justicia en virtud del artículo 199.1 del Código Penal “Incumplimiento del deber de agente fiscal” con hasta 6 años de prisión y, por supuesto, atrasos, sanciones y multas.

Programas ilegales sin licencia

El tema favorito de agentes e investigadores durante las auditorías fiscales de 2017. Artículo 146 del Código Penal: hasta 6 años con multa de medio millón.

Cómo prepararse para la auditoría fiscal de 2017. Lista de verificación

Aconsejo a los empresarios que evalúen de forma independiente los riesgos de responsabilizar a su empresa antes de que comience la auditoría.

La lista de verificación mínima debe contener:

1. Verifique la presencia de carpetas y documentos en ellos usando los siguientes bloques:

• documentos bancarios;
• documentos en efectivo;
• contratos;
• documentos de personal;
• documentos generales (documentos constitutivos, alquiler, servicios públicos, otros);
• documentos para activos fijos y activos intangibles;
• Libros y revistas.

1. Tome todos los extractos bancarios.
2. Tome cualquier extracto bancario de cualquier día.
3. Realice cualquier transacción que se muestre en su extracto bancario.
4. Solicite todos los documentos para esta operación. Recorra toda la cadena de movimiento de documentos y dinero relacionados con esta operación: acuerdo, factura, factura, albaranes, recibos de ventas, etc.; observe absolutamente todos los documentos primarios a lo largo de esta cadena.
5. Si se trató de una operación de compra de equipo de oficina, verificar la presencia física del equipo de oficina, pasaportes del mismo, facturas o recibos de venta, facturas, facturas, certificados de puesta en servicio, asientos contables, depreciaciones, etc.
6. Luego revisa las declaraciones. Recomiendo verificar sus informes al estado de los últimos tres años.
7. Asegúrese de que los informes estén físicamente disponibles, que estén conectados entre sí y que haya documentos que confirmen los pagos al estado.
8. Verifique otros documentos: muévase por la oficina de un lugar de trabajo a otro, tome el primer documento que haya sobre la mesa, pregunte: “¿qué es esto?”, “¿dónde debería estar?”, y pídale al empleado que lo nombre, lo ponga en su colóquelo o tírelo a la basura si no es necesario.
9. Anota todas las deficiencias para que luego puedas crear un programa para eliminarlas. Además, invite a un contador experimentado (no un auditor, hay razones para ello) y permítale verificar los informes y el mantenimiento de los registros.

Asegúrese de verificar que cada empresa (IP) que utilice en su negocio cumpla con los criterios de integridad e independencia. Reúna un paquete básico de documentos para confirmar la verificación de la contraparte: solicite copias de los documentos constitutivos, pasaportes de los altos funcionarios de la empresa, impresiones de sellos y muestras de firmas, etc.

Luego de realizar un diagnóstico legal de la empresa, estará listo para una auditoría fiscal real en 2017 y en cualquier momento.

14.12.2016

Auditorías fiscales en 2017

Auditorías fiscales 2017: cambios, nuevas reglas

Nuevas reglas para las auditorías fiscales 2017: ¿cuáles son los cambios?

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia publicó en nalog.ru el “Pasaporte Fiscal” de cada región y estadísticas sobre los atrasos de las empresas en todo el país. Las deudas han aumentado como nunca antes en los últimos años. Debido a esto, a los funcionarios fiscales se les ha encomendado la tarea de reducir rápidamente el monto de la deuda de las empresas. Atacarán por todos lados.

Averigüemos cómo serán las auditorías fiscales en 2017, para qué cambios y nuevas reglas debe prepararse.

Auditorías fiscales documentales y de campo en 2017

Las auditorías fiscales en 2017 serán más peligrosas: los inspectores intentan cobrar cada vez más no sólo durante las auditorías in situ, sino también durante las auditorías documentales. Durante todas las inspecciones, se prestará especial atención a las transacciones con transacciones de un día. Así lo informan los especialistas en impuestos que entrevistamos. Se solicitarán a la empresa explicaciones o documentos relacionados con dichas transacciones. Y algunas inspecciones exigen inmediatamente que se eliminen los gastos y deducciones si la contraparte figura en la base de datos de un día. Todavía hay nuevas tendencias en las próximas inspecciones.

Cámaras frecuentes. Los inspectores ahora utilizan cámaras de profundidad con un 20 por ciento más de frecuencia que hace un año. Esto significa que también está aumentando la probabilidad de que se le soliciten explicaciones o documentos para una auditoría en profundidad y que se le apliquen costes adicionales mayores que antes. Así, a lo largo del año, el precio medio de una cámara eficaz ha aumentado considerablemente: hasta 58 mil rublos. Esto es un 39 por ciento más que el año pasado (41.700 rublos). Los funcionarios fiscales informan que los cargos han aumentado debido a las cámaras del IVA: el programa del Servicio de Impuestos Federales ahora detecta automáticamente discrepancias entre el proveedor y el comprador. Al mismo tiempo, la proporción de cámaras fotográficas efectivas sigue estancada: un 5 por ciento.

Inspecciones in situ costosas. Cada año, los inspectores visitan las empresas cada vez con menos frecuencia: en nueve meses de 2016, los funcionarios fiscales inspeccionaron 17 362 organizaciones, y hace un año, 19 749. Pero casi nadie logra evitar reclamaciones: el 99,3 por ciento de las inspecciones in situ, según antes, finalice los cargos adicionales. El precio medio de una inspección in situ aumentó casi a la mitad: un 45 por ciento. Según los datos de los nueve meses de 2016, asciende a 14.605.000 rublos, y hace un año las autoridades fiscales cobraban mucho menos: 10.044.000 rublos. Pero el precio puede variar en su región. Por ejemplo, en Moscú es de 41,6 millones de rublos, en San Petersburgo, 71,8 millones de rublos y en el territorio de Krasnodar, 4,9 millones de rublos.

Todo esto sugiere que las autoridades fiscales están planificando auditorías con mayor precisión. La excepción no serán las auditorías fiscales en 2017. Los cambios y las nuevas reglas permiten seleccionar a los posibles infractores mediante el sistema ASK VAT-2. En 2017, los funcionarios tributarios planificarán auditorías in situ basadas principalmente en las lagunas que el programa ha identificado en las declaraciones de IVA.

Para 2017, las autoridades tributarias también tienen previsto realizar auditorías exhaustivas de las empresas interdependientes. Es decir, quieren comprobar todo el grupo de organizaciones de este tipo a la vez. De esta manera, los inspectores podrán analizar las transacciones entre contrapartes dependientes e identificar la fragmentación empresarial, incluidas las realizadas con el objetivo de mantener una base simplificada.

Pero los controles más peligrosos siguen siendo los que llevan a cabo las autoridades fiscales junto con la policía. Durante los nueve meses de 2016, los funcionarios tributarios realizaron 4.623 auditorías conjuntas. El coste de la auditoría ascendió a 25.428.000 rublos. Esto es un 20 por ciento más que en 2015.

Puede ver el precio promedio de las inspecciones in situ y documentales en su región en la tabla (a continuación).

Nuevos cheques de aportación. Los funcionarios fiscales verificarán las contribuciones. Pero los inspectores no comenzarán con inspecciones in situ. En primer lugar, el trabajo se llevará a cabo utilizando los mismos métodos que para el impuesto sobre la renta personal (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de octubre de 2016 No. ZN-18-1/1103). Es decir, los funcionarios fiscales comenzarán a solicitar explicaciones sobre los bajos salarios, llamarán a comisiones salariales e incluirán en el plan de inspección a aquellas empresas sospechosas de subestimar la base del impuesto sobre la renta personal y las contribuciones.

Inspecciones in situ del Servicio de Impuestos Federales para 2017: plan y cronograma de inspecciones

A diferencia de otros departamentos (por ejemplo, fundaciones), los inspectores fiscales no publican un plan ni un calendario de inspecciones para el próximo año.

Puede informarse sobre las auditorías no tributarias en la página web de la Fiscalía General del Estado. En un formulario especial, debe indicar información básica sobre (empresa OGRN, TIN, nombre) y el servicio mostrará quién, cuándo y con qué frecuencia realizará la verificación. El calendario para 2017 debería aparecer pronto.

Cobro de deudas tributarias en 2017

Cómo han crecido las deudas tributarias. Según las estadísticas oficiales del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre todos los impuestos principales (beneficios, IVA, impuesto sobre la renta personal), el presupuesto recibió en promedio un 5 por ciento más de dinero que el año pasado. Sólo se registró una caída en los pagos por el impuesto a la extracción de minerales, y el monto de los impuestos a la propiedad disminuyó muy ligeramente (en un 2%). Pero al mismo tiempo, las deudas tributarias de las empresas crecen en todas las regiones del país. Resulta que este año las empresas pagaron más que hace un año, pero al mismo tiempo todavía debían más al presupuesto que el año pasado.

Según el sitio web nalog.ru, del 1 de enero al 1 de septiembre de 2016, la deuda aumentó un 16 por ciento. En los últimos cinco años nunca se había producido un salto tan pronunciado. Por lo tanto, en todas las regiones, las autoridades fiscales han iniciado medidas reforzadas para cobrar los atrasos. Esto lo sentirán especialmente las empresas de Moscú, la región de Moscú, San Petersburgo, la República de Kabardino-Balkarian y el territorio de Krasnodar: las mayores deudas se encuentran aquí.

Cómo el Servicio de Impuestos Federales cobrará las deudas. En primer lugar, la empresa será llamada a una comisión de deuda. Muchas empresas, incluso antes de la comisión o inmediatamente después, transfieren parte de la deuda al presupuesto para convencer a las autoridades fiscales de su buena fe. También puede acordar con las autoridades fiscales un calendario de pago gradual de las deudas. En segundo lugar, retirarán dinero de cuentas bancarias. Incluso si, después de la comisión, las autoridades fiscales no reciben resultados. Si no hay suficiente dinero en la cuenta, las deudas se cobrarán de la propiedad. En tercer lugar, intentarán cobrar las deudas de la nueva empresa si el negocio le ha sido transferido. O personalmente del director, si la empresa quebró como consecuencia de grandes deudas.

Y en cuarto lugar, será necesaria una aclaración. Anteriormente, los inspectores solían pedir a la empresa que presentara una enmienda y redujera el importe del impuesto al que realmente pagaba, para que no quedaran deudas. Ahora la dirección del servicio prohíbe dicha manipulación con aclaraciones. Por lo tanto, estos requisitos locales a menudo no son posibles. Pero con respecto al 6-NDFL pedirán aclaraciones. Este año, según los inspectores, las deudas por el IRPF han aumentado debido a errores en el IRPF 6. Los atrasos y las sanciones pueden eliminarse mediante aclaración.

Consejo
Consulte la carga fiscal segura por industria en su región en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales nalog.ru en la sección "Estadísticas y análisis" > "Análisis de impuestos" > "Pasaportes fiscales"

Luchar contra las pérdidas y la baja carga fiscal en 2017

Fortalecer el trabajo de las comisiones no rentables es también una de las principales tareas de las autoridades fiscales a finales de este año y principios de 2017. Nos enteramos de esto por una carta de un Servicio de Impuestos Federales regional. Además, en las comisiones los inspectores procesarán no sólo a las empresas no rentables, sino también a aquellas cuyos importes de impuestos a pagar son inferiores al promedio de la industria en la región. Si lo llaman, le exigirán que presente una actualización de sus ganancias durante nueve meses y elimine la pérdida. Y en la declaración de 2016, refleje el monto del impuesto a pagar que se acerque al indicador seguro de la carga tributaria en su región.

Es más seguro acudir a la inspección y explicar cómo planea salir de una situación de baja o baja rentabilidad. Una carga baja puede justificarse por el hecho de que las ventas han disminuido, los gastos han aumentado, etc.
Si ignora la llamada a la comisión, existe el riesgo de una inspección in situ y una vigilancia mejorada con cámaras. Y durante las inspecciones abordarán la pérdida más a fondo. Así lo demuestran las estadísticas del Servicio de Impuestos Federales. Así, según los resultados de 9 meses de 2016, las autoridades fiscales retuvieron pérdidas de comisiones por valor de 50 mil millones de rublos. menos que durante los controles. Y durante las inspecciones se redujeron las pérdidas en un total de 358,8 mil millones de rublos. - esto es el doble que en el mismo período del año pasado (179,4 mil millones de rublos).

¡Importante!
¿De qué otra manera lidias con las pérdidas?
A partir del 1 de enero cambiarán las reglas para transferir pérdidas al futuro. Ahora las empresas tienen derecho a amortizar pérdidas de años anteriores sin restricciones de importe. A partir de 2017, será posible tener en cuenta pérdidas que no superen el 50 por ciento de la base imponible del período actual. Esta limitación se introduce para todas las pérdidas que hayan surgido desde 2007. Por ejemplo, a partir del 1 de enero de 2017, la empresa tiene una pérdida no escrita de 700.000 rublos. La base imponible (beneficio) para el primer trimestre de 2017 es de 500.000 rublos. Por lo tanto, en el primer trimestre de 2017 se puede tener en cuenta una pérdida de 250.000 rublos. (500.000 rublos × 50%). Los 450.000 rublos restantes. (700.000 – 250.000) la empresa transferirá a los siguientes períodos.

Si una empresa sufrió pérdidas al final del período sobre el que se informa, las pérdidas de años anteriores no se pueden cancelar. Sólo pueden tenerse en cuenta cuando aparece el beneficio. Y no más del 50 por ciento de la base imponible.

¿Cuánto cobra extra el Servicio de Impuestos Federales por las inspecciones (datos de 9 meses de 2016)?

Para un empresario, las auditorías fiscales suelen ser motivo de preocupación. Sin embargo, cualquier otro también, pero todos los empresarios prestan mucha atención a la oficina de impuestos, lo cual es comprensible. Como es habitual, se dividen en planificados y no programados.

¿Por qué motivo se puede realizar una auditoría fiscal programada?

El procedimiento para realizar auditorías programadas está regulado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MM-3-06/333 del 30 de mayo de 2007, que aprobó un concepto unificado para el sistema de planificación de auditorías fiscales in situ. Como dice, “para mejorar la alfabetización de los contribuyentes, fortalecer la disciplina y mejorar el trabajo de las autoridades tributarias”. Los principios fundamentales del Concepto son:

1. El sistema de planificación de auditorías es uniforme para las autoridades tributarias.

2. Debe ser claro y accesible para los contribuyentes. Para evaluar de forma independiente los riesgos de ser incluido en el plan de auditoría fiscal, el contribuyente puede familiarizarse con los criterios disponibles públicamente que utilizan las autoridades fiscales para seleccionar empresas al realizar auditorías fiscales in situ. Hay 12 de ellos en total.

3. Trato de nación más favorecida para los pagadores concienzudos.

4. Si se detectan indicios de una posible violación de la legislación en materia de impuestos y tasas, la respuesta es oportuna.

5. Es inevitable castigar a los contribuyentes sin escrúpulos si se descubren violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas.

6. Se justifica la selección de objetos que se incluyeron en el plan de inspección fiscal (para 2017 y años posteriores).

¿Cómo enterarse de una auditoría fiscal programada?

¿En qué caso es más probable que un contribuyente sea incluido en el plan de inspección in situ del Servicio de Impuestos Federales para 2017? Es probable que esto ocurra siempre que la empresa cumpla con los criterios de riesgo. Si le preocupa que su empresa pueda ser incluida en el cronograma de auditorías fiscales para 2017, lea los criterios que figuran en el Apéndice No. 2 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. MM-3-06/333 de fecha 30 de mayo de 2007, con atención.

Existe una alta probabilidad de ser incluido en el plan de inspección fiscal para 2017 si:

• Durante varios períodos impositivos, la organización informa pérdidas;
• La empresa refleja grandes cantidades de deducciones fiscales en la declaración de impuestos;
• Una empresa puede estar sujeta a auditorías fiscales si el salario mensual promedio de los empleados de la empresa está por debajo del nivel promedio (el monto del salario se compara con los salarios de un tipo económico determinado en la región);
• La tasa de crecimiento de los gastos más rápida que la tasa de crecimiento de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios);
• Los contribuyentes que en repetidas ocasiones se han acercado a los indicadores que les dan derecho a aplicar el régimen especial tienen grandes posibilidades de ser incluidos en el plan de auditorías tributarias in situ para 2017;
• La empresa celebre contratos con intermediarios y revendedores sin tener motivos justificados para ello;
• Las auditorías fiscales in situ en 2017 pueden afectar a su empresa si no ha proporcionado a la inspección los documentos requeridos o explicaciones sobre cualquier inconsistencia en las actividades de su empresa. Quizás la oficina de impuestos tenga información de que algunos documentos de su empresa fueron destruidos;
• La razón por la cual se puede realizar una inspección in situ por parte del Servicio de Impuestos Federales en su empresa en 2017 puede ser una "migración" repetida entre inspecciones fiscales, es decir, un cambio regular de ubicación.

Auditorías fiscales en 2017, lista de organizaciones.

Algunos contribuyentes confían en que la información sobre las auditorías fiscales in situ esté disponible y publicada gratuitamente en Internet. Hasta cierto punto, el derecho a pensar así les otorga el ya conocido registro de inspecciones de la Fiscalía General sobre las medidas de control de otros departamentos. El calendario de inspecciones fiscales para 2017 no se puede encontrar en el registro unificado de inspecciones publicado en el sitio web oficial de la Fiscalía General de la Federación de Rusia.

Este registro no concierne a los funcionarios fiscales. Sí, y es imposible ingresar la consulta "auditorías fiscales en 2017, lista de organizaciones" en un motor de búsqueda y verificar de manera confiable si su empresa debe prepararse para una auditoría por parte de la inspección fiscal. No existe una lista de inspecciones fiscales para 2017.

Tanto las auditorías fiscales programadas como las no programadas para 2017 se llevan a cabo sin que el público en general las conozca previamente.

Sólo determinadas empresas pueden conocer el calendario de auditorías fiscales. Antes del 31 de diciembre, se publicó en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales una lista de auditorías fiscales programadas para 2017. Pero no se aplica a todas las empresas, sino sólo a las personas jurídicas que se dedican a actividades reguladas por el Estado.