Federal soliq xizmati ish haqini tekshirish. Ichki daromad xizmatining "ish haqi" komissiyalari: kim taklif qilinadi. Ish haqi oshishini kutishimiz kerakmi?

Dolzhenko D.A.,
Yetakchi huquqshunos
"Actual Management" MChJ

Kim chiqishni kutishi kerak
2017 yilda soliq tekshiruvi?

Soliq tekshiruvi xavfini minimallashtirish mumkin: iqtisodiy foydasiz uchuvchi kompaniyalar yoki vositachilar bilan aloqa qilmang. Ammo uning ehtimolini butunlay inkor etib bo'lmaydi.

An'anaga ko'ra, xavf zonasiga yuqori xavfli biznes bilan shug'ullanadigan soliq to'lovchilar kiradi. Bunday risklar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06/333@ buyrug'i bilan belgilanadi (2012 yil 10 maydagi tahrirda):

1. Berilgan soliq to‘lovchining soliq yuki muayyan tarmoq (iqtisodiy faoliyat turi) bo‘yicha xo‘jalik yurituvchi subyektlar uchun o‘rtacha darajadan past.

2. Bir necha soliq davrlaridagi zararlarni buxgalteriya hisobida yoki soliq hisobotida aks ettirish.

3. Muayyan davr uchun soliq chegirmalarining muhim miqdorini soliq hisobotida aks ettirish.

4. Xarajatlarning o'sish sur'ati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketadi.

5. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida iqtisodiy faoliyat turi uchun o'rtacha darajadan past bo'lgan har bir xodimga o'rtacha oylik ish haqini to'lash.

6. Soliq to'lovchilarga maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini beruvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan ko'rsatkichlarning maksimal qiymatiga qayta-qayta yaqinlashish.

7. Yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar miqdorini kalendar yili uchun olgan daromadlari miqdoriga imkon qadar yaqinroq aks ettirish.

8. O'rinli iqtisodiy yoki boshqa sabablarsiz (biznes maqsadi) kontragent-resellerlar yoki vositachilar ("kontragentlar zanjiri") bilan shartnomalar tuzish asosida moliya-xo'jalik faoliyatini qurish.

9. Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organining ish ko‘rsatkichlaridagi nomuvofiqliklar aniqlanganligi to‘g‘risidagi bildirishnomasiga tushuntirishlar taqdim etmasligi va (yoki) soliq organiga so‘ralgan hujjatlarni taqdim etmasligi va (yoki) ular to‘g‘risidagi ma’lumotlarning mavjudligi. vayronagarchilik, zarar va boshqalar.

10. Soliq to'lovchining joylashgan joyining o'zgarishi munosabati bilan qayta ro'yxatdan chiqarish va soliq organlarida hisobga qo'yish (soliq organlari o'rtasida migratsiya).

11. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra rentabellik darajasining statistik ma'lumotlarga ko'ra ma'lum bir faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasidan sezilarli darajada og'ishi.

12. Soliq xavfi yuqori bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish.

BILISH YAXSHI

Joylarda tekshirish sertifikat tayyorlash bilan yakunlanadi. Shundan so'ng, inspektorlar tashkilotni yopiq filial (vakolatxona) yoki boshqa alohida bo'linma joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazadilar.

Muayyan kontragentlar bilan munosabatlarning tabiati bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan soliq risklarini baholashda soliq to'lovchiga quyidagi belgilarni ko'rib chiqish tavsiya etiladi:

• yetkazib beruvchi kompaniya rahbariyati (vakolatli mansabdor shaxslari) va xaridor kompaniya rahbariyati (vakolatli mansabdor shaxslari) o‘rtasida yetkazib berish shartlarini muhokama qilishda, shuningdek shartnomalarni imzolashda shaxsiy aloqalarning yo‘qligi;
• kontragent kompaniya rahbarining vakolatini tasdiqlovchi hujjatli dalillar, uning shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxalari yo'qligi;
• kontragent vakilining vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatli dalillar, uning shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxalari yo'qligi;
• kontragentning haqiqiy joylashuvi, shuningdek ombor va/yoki ishlab chiqarish va/yoki chakana savdo maydonlarining joylashgan joyi to'g'risida ma'lumotlarning yo'qligi;
• kontragent haqida ma'lumot olish usuli haqida ma'lumot yo'qligi (ommaviy axborot vositalarida reklama yo'qligi, hamkorlar yoki boshqa shaxslarning tavsiyalari yo'qligi, kontragentning veb-saytining yo'qligi va boshqalar). Bundan tashqari, ushbu atributning salbiyligi bozorning boshqa ishtirokchilari (shu jumladan ishlab chiqaruvchilar) bir xil (o'xshash) tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'g'risidagi mavjud ma'lumotlarning (masalan, ommaviy axborot vositalarida, tashqi reklama, Internet saytlarida va boshqalarda) mavjudligi bilan kuchayadi. ), shu jumladan o'z tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) arzonroq narxlarda taklif qiluvchilar soni;
• Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida kontragentning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risida ma'lumot yo'qligi (ommaviy kirish, Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti www.n alog.ru).

Tushuntirishlar bilan bog'liq holda, 2016 yilda qabul qilingan tuzatishlarga e'tibor qaratish lozim. Agar stol tekshiruvi paytida soliq organi QQS deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etishi shart bo'lgan shaxsdan tushuntirish talab qilsa, ular faqat TKS orqali elektron shaklda yuborilishi mumkin. Format Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanadi. Qog'ozdagi tushuntirishlar taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. Binobarin, agar soliq to'lovchi pochta orqali tushuntirishlar taqdim etsa, ular olingan deb hisoblanmaydi va soliq organi joyida soliq tekshiruvini buyurishi mumkin.

BILISH YAXSHI

Soliq to'lovchi qo'shimcha soliq nazorati choralarini ko'rish muddati tugagan kundan boshlab o'n kun ichida ushbu choralar natijalariga o'z e'tirozlarini yozma ravishda bildirishga haqli.

Kompaniya faoliyati davomida soliq organlari alohida e'tibor beradigan belgilar ham mavjud:

1. Kompaniya tashqi savdo faoliyatida faol ishtirok etadi. Shu bilan birga, taqdim etilgan moliyaviy hisobotlarga ko'ra, kompaniyaning joriy hisobvaraqlarida pul mablag'larining harakati va qoldig'i yo'q yoki ular mahsulot tannarxidan past yoki hisobotlar taqdim etilmaydi.

2. Kompaniya xarajatlarni qoplash uchun katta miqdordagi soliqlarni talab qiladi.

3. Kompaniya ko'pincha birlamchi hujjatlarni "yo'qotadi". Shu bilan birga, "yo'qolgan" hujjatlar uzoq vaqt talab etadi yoki umuman tiklanmaydi.

4. Kompaniya faoliyatining tartibsizligi.

5. Kompaniya individual asosiy bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshiradi.

6. Kompaniya nostandart to'lov vositalaridan (veksel, barter, da'volarni topshirish) foydalanadi.

7. Kompaniya bozordan tashqari narxlardan foydalanadi yoki narxlar juda o'zgarib turadi.

8. Operatsiyaning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi yo'qligi.

9. Korxonada o‘z faoliyati uchun zarur bo‘lgan asosiy vositalar (transport, ombor, chakana savdo shoxobchalari va boshqalar) mavjud emas.

10. Soliq to‘lovchi o‘zining bir bankdagi hisobvaraqlarini bloklagandan so‘ng boshqa bankda yangi hisobvaraq ochdi.

11. Xarid qilish va sotishning elektron kitoblaridan va boshqa tashqi manbalardan ma'lumot olish mumkin bo'lgan bitimlar miqdori kompaniyaning hisobot ma'lumotlariga ko'ra sotishdan tushgan tushumdan oshadi.

12. Daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha sotish summasi moliyaviy hisobot bo'yicha xuddi shu ko'rsatkich qiymatidan kam.

13. Korxona ko‘chmas mulk oldi-sotdisi, transport, spirtli ichimliklarni sotish, eksport-import operatsiyalarini amalga oshirish to‘g‘risidagi ma’lumotlar mavjud bo‘lsa, nol hisobot taqdim etadi.

Shunday qilib, soliq tekshiruvidan qochish uchun soliq xavfi mezonlarini istisno qilish tavsiya etiladi.

Soliq tavakkalchiligi mezonlarini kim belgilaydi?

Nazorat ishlari natijalariga ko'ra, Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilar bilan nizolarni sudgacha hal qilishni va o'rnatilgan hakamlik amaliyotini hisobga olgan holda, soliq xavfi yuqori bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirishning eng keng tarqalgan usullarini belgilaydi; asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan.

BILISH YAXSHI

Yuqori soliq xavfi bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish usullari to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida www.nalog.ru "Xavflarni o'z-o'zini baholashning ommaviy mezonlari" bo'limida joylashtirilgan.

2017 yildan boshlab joyida soliq tekshiruvlarida nima tubdan o'zgaradi?

1. 2017 yilda sug'urta mukofotlari ma'muriyati soliq organlarining tartibga solish doirasiga kiritilgan. Biroq, ular 2017 yildan beri hisoblangan badallarni tekshiradilar.

Soliq organlari quyidagilarni amalga oshiradilar:

• sug‘urta qildiruvchining sug‘urta qoplamasini to‘lash uchun zarur bo‘lgan mablag‘larni ajratish to‘g‘risidagi arizasini ko‘rib chiqishda sug‘urta qoplamasini to‘lash uchun sarflangan xarajatlarning to‘g‘riligi va asosliligini stol tekshiruvi;
• soliq organlariga taqdim etilgan sug'urta mukofotlari hisob-kitobida aks ettirilgan sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha sug'urta qildiruvchining harajatlarini stol tekshiruvi;
• qonun hujjatlariga muvofiq sug‘urta badallari to‘g‘ri hisoblab chiqilganligi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishi (o‘tkazilganligi) yuzasidan soliq organi tomonidan o‘tkaziladigan joylardagi tekshiruvlar bilan bir vaqtda sug‘urta qoplamasini to‘lash bo‘yicha sug‘urta qildiruvchining xarajatlarining to‘g‘riligini joyida tekshirish. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Federal sug'urta xizmati ma'lumotlari).

ASLI MANBA

Inspeksiya sug‘urta badallari hisoblanishining kassali auditini o‘tkazish orqali yuridik shaxsdan badallar to‘lanishi shart bo‘lmagan summalarni aks ettiruvchi to‘lovlar asosliligini tasdiqlovchi ma’lumotlar va hujjatlarni, shuningdek sug‘urta mukofotlari to‘g‘risidagi sug‘urta mukofotlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining asosliligini tasdiqlovchi ma’lumotlar va hujjatlarni so‘rab olishi mumkin. pasaytirilgan badal stavkalarini qo'llash.

2. Inspektorlar, agar ular uchun chegirmalar shaxsiy daromad solig'idan kam bo'lsa, qo'shimcha badallarni undirishlari mumkin. Shu sababli, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari bo'yicha bazalarda sezilarli tafovutlarga ega bo'lgan kompaniyalar xavf zonasiga kiradi.

3. 2017 yilda inspektorlar bitta joyida soliq tekshiruvi doirasida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan barcha turdagi fiskal to'lovlarni (shu jumladan sug'urta mukofotlarini) tekshirishlari va shunga mos ravishda qo'shimcha baholashlar qilishlari mumkin. ular ustida.

4. 2016-yil 1-iyuldan boshlab inspektor boshqa davlat organlaridan olishi mumkin bo‘lgan hujjatlarni so‘rab olish huquqiga ega emas.

5. 2017-yildan boshlab soliq organi yuridik va jismoniy shaxslarga xizmat ko‘rsatuvchi xorijiy internet-kompaniyalarni ham tekshiradi. Bunday kompaniyalar soliq maqsadlarida ro'yxatdan o'tishlari va deklaratsiyalar topshirishlari kerak, shuning uchun soliq organi joyida va stol tekshiruvlarini o'tkazishi mumkin.

Soliq organlari nimani qidirmoqda?

An'anaga ko'ra, soliq organlari soliq to'lovchilarning operatsiyalarini asossiz soliq imtiyozlari mavjudligini tekshiradi.

Soliq imtiyozi deganda soliq majburiyati miqdorining kamayishi, xususan, soliq solinadigan bazaning kamayishi, soliq imtiyozlarini olish, soliq imtiyozlari, pastroq soliq stavkasini qo'llash, shuningdek soliq to'lash huquqini olish tushuniladi. soliqni byudjetdan qaytarish (hisoblash) yoki qoplash.

Soliq imtiyozi asossiz deb topilishi mumkin, xususan, soliq solish maqsadlarida operatsiyalar haqiqiy iqtisodiy ma'nosiga muvofiq bo'lmagan yoki oqilona iqtisodiy yoki boshqa sabablarga ko'ra bo'lmagan bitimlar hisobga olinsa maqsadlar).

Bu erda asossiz soliq imtiyozlarining diagrammasi keltirilgan.

Asossiz soliq imtiyozlari olingan

Soliq imtiyozining asossizligi soliq organining quyidagi holatlar mavjudligi to'g'risidagi dalillarga asoslangan dalillari bilan ham tasdiqlanishi mumkin:

• soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun iqtisodiy jihatdan zarur bo'lgan vaqtni, mol-mulkning joylashgan joyini yoki moddiy resurslar hajmini hisobga olgan holda ushbu operatsiyalarni haqiqatda amalga oshirishning imkoni yo'qligi;
• rahbar yoki texnik xodimlar, asosiy vositalar, ishlab chiqarish fondlari, omborlar, transport vositalarining etishmasligi tufayli tegishli xo'jalik faoliyati natijalariga erishish uchun zarur shart-sharoitlarning yo'qligi;
• faqat soliq imtiyozlarining paydo bo'lishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish, agar ushbu faoliyat turi boshqa xo'jalik operatsiyalarini bajarish va hisobga olishni ham talab qilsa;
• soliq to'lovchi tomonidan buxgalteriya hujjatlarida ko'rsatilgan miqdorda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish.

BILISH YAXSHI

Federal Soliq xizmati bitim taraflarining noinsofligining mumkin bo'lgan faktlarini aniqlashga harakat qiladi va bunday faktlarni aniqlab, narxlarni nazorat qiladi va soliq to'lovchilar tomonidan olingan asossiz soliq imtiyozlari miqdorini aniqlaydi.

SUD HUQUQ AMALIYATIDAN NAMUNA

Soliq organlari haqiqiy xizmatlar va bajarilgan ishlarning etishmasligini aniqlashlari mumkin. Misol tariqasida Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 10 oktyabrdagi 309-KG16-10785-sonli qarorini keltirishimiz mumkin. Ushbu qarorda sud bahsli kontragentlar bilan munosabatlar arizachi tomonidan faqat harakatlar ketma-ketligining qo'shimcha aloqalari sifatida foydalanilganligini aniqladi, uning maqsadi QQSni qaytarish va daromad solig'ini qabul qilish shaklida asossiz soliq imtiyozlarini olish edi. xarajatlar. Ushbu pudratchilar tomonidan amalda xizmatlar ko'rsatilishi va ishlarning bajarilishining dalillari hujjatlar bilan ham, nazorat choralari bilan ham tasdiqlanmaydi. Asossiz soliq imtiyozlarining yana bir misoli Sharqiy Sibir okrugi arbitraj sudining 2016 yil 21 sentyabrdagi F02-4850/2016-son qarorida aks ettirilgan. Sud tomonidan jamiyat tomonidan taqdim etilgan hujjatlarda noto‘g‘ri ma’lumotlar borligi, jamiyat va uning kontragentlarining kelishilgan harakatlari asossiz soliq imtiyozlari olishga qaratilganligi; Bundan tashqari, taklifni bajarmaslik jamiyat uchun huquqiy oqibatlarga olib kelmaydi, chunki unda vakolatli, ma'muriy, majburiy ko'rsatmalar mavjud emas.

BILISH YAXSHI

Auditorlik riski sifatida past rentabellik kompaniya rahbarlarining nopok niyatlarining 100% dalili emas. Bu, masalan, marketing siyosati bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Asossiz soliq imtiyozlarining bir qismi sifatida Federal Soliq xizmati tungi kompaniyalar bilan munosabatlarni tekshiradi. Kecha-kecha kompaniyalar bilan aloqalar joyida soliq tekshiruvi kontseptsiyasida belgilangan xavf belgilari mavjudligi bilan tasdiqlanadi.

SUD HUQUQ AMALIYATIDAN NAMUNA

To'qqizinchi apellyatsiya sudining 2016 yil 4 martdagi 09AP-2367/2016-sonli qarorida sud "fly-by-night" kompaniyalari bilan aloqalar mavjud degan xulosaga keldi. Primera MChJning joriy hisobvaraqlari bo'yicha bank ko'chirmasiga ko'ra, Primera MChJ transport xizmatlari uchun pul o'tkazmalarini "kecha-kunduz" kompaniyalari xususiyatlariga ega bo'lgan tashkilotlarga o'tkazganligi aniqlangan (mehnat xodimlari yo'q, menejerlar " massive”), xususan: “Prostor” MChJ, “Expoline” MChJ, “Doris” MChJ. Rossiya Ichki ishlar vazirligining Moskva shahri bo'yicha Bosh boshqarmasining Markaziy ma'muriy okrugi bo'yicha Ichki ishlar boshqarmasidan soliq organi "Investproject" MChJ bosh direktori S.V.Klyuevadan tushuntirishlar oldi, u uning aloqasi yo'qligini ma'lum qildi. "Investproject" MChJ faoliyatida ushbu tashkilot 2010–2012 yillar davomida unga tanish emas edi. u Perekrestok do'konida sotuvchi bo'lib ishlagan, shuningdek, 2008 yilda pasportini yo'qotganligini aytdi. Shu munosabat bilan u ichki ishlar organlariga ariza yozgan. Biroz vaqt o'tgach, pochta qutisidan pasportimni topdim. Shuningdek, S.V.Klyueva yuridik shaxslar nomidan hech qanday faoliyat olib bormaganligini ham tushuntirdi.

BILISH YAXSHI

Soliq to'lovchini joyida soliq tekshiruvi rejasiga kiritishning maqsadga muvofiqligini aniqlashning muhim mezoni rentabellikdir. Ushbu rentabellik ko'rsatkichi qanchalik yuqori bo'lsa, tashkilot faoliyati shunchalik samarali ekanligi aniq. Olingan ma'lumotlar soliq to'lovchining asosiy faoliyati bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi. Sanoatning o'rtacha ko'rsatkichidan sezilarli darajada pastga og'ish 10% ni tashkil qiladi.

To'qqizinchi apellyatsiya sudining 2014 yil 20 martdagi 09AP-5428/14-sonli qarorida "fly-by-night" kompaniyalari bilan shunga o'xshash aloqa aniqlangan. Soliq organi shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchi va "UK ZHKH Monolit" YoAJ o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslardir va ular o'rtasidagi munosabatlar asossiz soliq imtiyozlarini olish va "kecha-kunduz" kompaniyalar orqali mablag'larni olib qo'yish maqsadida qurilgan. Shu bilan birga, soliq to'lovchini o'z kontragenti bilan o'zaro bog'liq deb e'tirof etish uchun faqat ikkita asos ko'rsatilgan: soliq to'lovchi, manfaatdor tomonning fikriga ko'ra, rahbari "Novokosino tumani axborot tizimi" davlat muassasasiga bo'ysunadi. Vladimir Andreevich Dukman, "UK ZHKH Monolit" ZAO aktsiyalarining 36% ga egalik qiladi va DEZ xodimlari Abdikeeva Elena Aleksandrovna va Lomakina Tatyana Stepanovna, har biri Buyuk Britaniya uy-joy kommunal xo'jaligi Monolit ZAO 5% aktsiyalariga ega edi.

Bundan tashqari, amalda soliq organlari qo'shimcha soliqlarni hisoblash yo'li bilan olish imkoniyatlarini qidirmoqda. Bu, masalan, soliq to'lovchi soliq nazorati uchun hujjatlarni taqdim qilmasa, mumkin. Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 25 yanvardagi 302-KG15-17939-son qarorida sud Federal Soliq xizmati qaroriga e'tiroz bildirishni rad etdi. "VostSibNeft" mas'uliyati cheklangan jamiyati inspeksiyaning yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini 1 438 350 rubl, qo'shilgan qiymat solig'ini 50 551 506 rubl miqdorida qo'shimcha hisoblash to'g'risidagi qaroriga e'tiroz bildirish uchun sudga murojaat qildi. 16 787 759 rubl miqdorida. 28 tiyin, San'atning 1-bandiga binoan jinoiy javobgarlikka tortish. Soliq kodeksining 122-moddasi jami 4 288 131 rubl miqdorida jarima shaklida. 93 kop. Oliy sud soliqlarning to‘g‘ri hisoblanganligi va o‘z vaqtida to‘langanligini tekshirish uchun birlamchi va boshqa hujjatlarni taqdim etmagan arizachining o‘zi aybdorligini ko‘rsatib, bunga chek qo‘ydi. Shuning uchun, sudning fikriga ko'ra, qo'shimcha soliq hisoblash qonuniydir.

Shunday qilib, ko'pincha soliq organi asossiz soliq imtiyozlarini qidiradi. Dalillar farq qilishi mumkin:

• aloqador shaxslar bilan operatsiyalar;
• hujjatlar yo'qligi;
• ommaviy ro'yxatga olish manzili bo'yicha ro'yxatdan o'tish, ommaviy ta'sischi va bosh direktor;
• yuridik manzilda bo'lmagan "fly-bynight" kompaniyalari bilan ishlash va h.k.

BILISH YAXSHI

Sohaning o'rtacha ish yuki va rentabelligiga kelsak, unda, aslida, bu mezonlar noz-karashmali anjir bargini ifodalaydi... Soliq xodimlari forumining joyida tekshirish bo'limida ishtirokchilarning yozishmalarini o'qib, aniq nimani bilish mumkin? , ular bo'shashgan norasmiy muhitda va ifodalarda ayniqsa uyatchan bo'lmagan joyda, ular o'zlarining qiyin qismini muhokama qilishadi.

Tekshiruvlarga moratoriy - bir yil o'tdi

2015 yilda tekshirishlarga moratoriy o'rnatish mavzusi faol muhokama qilindi. Ko'pchilik soliq tekshiruvlari bo'yicha yengilliklarni kutmoqda. Ammo bugun bu umidlar o'zini oqlamagani ayon bo'ldi.

Birinchidan, Auditlarga moratoriy umuman soliq tekshiruvlariga ta'sir ko'rsatmadi. Va sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, kompaniyalar auditi o'tkaziladi va kompaniyalar va tadbirkorlarga qo'shimcha soliq va yig'imlar hisoblab chiqiladi.

Ikkinchidan, Ko'pgina kichik korxonalar moratoriy mexanizmidan foydalanishdan qo'rqishadi. Gap shundaki, tekshiruvlardan chetlashtirish uchun ariza yozish kerak, ya'ni moratoriy avtomatik ravishda qo'llanilmaydi. Yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor davlat nazorati (nazorati) organiga, shahar nazorati organiga, agar ular tekshirish o'tkazish yillik rejaga kiritilgan deb hisoblasa, rejali tekshirishlar o'tkazishning yillik rejasidan chiqarib tashlash to'g'risida ariza berishga haqlidir. ushbu moddaning qoidalarini buzgan holda rejali tekshiruvlar o'tkazish rejasi. Arizani berish tartibi, unga ilova qilingan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorning kichik tadbirkorlik sub'ekti deb tasniflanganligini tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati, ushbu arizani ko'rib chiqish, rejali tekshirishlarning yillik rejasiga tekshirish kiritilganligi ustidan shikoyat qilish tartibi. , shuningdek, tegishli tekshiruvni rejali tekshirishlarni o'tkazishning yillik rejasidan chiqarib tashlash Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi. Va ko'plab kompaniyalar va tadbirkorlar bu inspektorlardan qo'shimcha savollar tug'dirishidan qo'rqishadi. Kichik biznes sub'ektlari tekshirish rejasidan avtomatik ravishda chiqarib tashlanmaganligi sababli, ko'pgina kompaniya va tadbirkorlar ushbu mexanizmni qanday qo'llashni va soliq tekshiruvlari xavfini kamaytirishni bilmaydi.

Uchinchidan, Rejali tekshirishlarga moratoriy ijtimoiy sohada, shuningdek, sog‘liqni saqlash, ta’lim, issiqlik ta’minoti, elektr energiyasi, energiya tejash va energiya samaradorligini oshirish sohalarida faoliyat yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan joriy etilmadi. Ushbu shaxslarga nisbatan rejali tekshirishlar uch yil davomida ikki yoki undan ortiq marta o‘tkazilishi mumkin.

Shu munosabat bilan, ko'plab kompaniyalar va tadbirkorlar moratoriy ta'sirini his qilmadilar, ular davlat tomonidan ko'proq himoyalanganligini va iqtisodiyotdagi inqirozdan xotirjamlik bilan omon qolishlarini tushunishmadi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, soliq tekshiruvlari xavfi 2017 yilda kamaymaydi. Shuningdek, o'zgarishlarga tayyor bo'lish, shartnomalar tuzilgan kontragentlarni mustaqil ravishda kuzatib borish va tekshirish kerak. Yana qanday tavsiyalar bera olasiz? Soliq tavakkalchiligini baholash uchun kontragentlarni sinchiklab tekshirish, shuningdek, "yuqori darajadagi holatlar" ni kuzatish kerak.

2017 yilda soliq tekshiruvi paytida inspektorlar nimalarga e'tibor berishadi. Biznes tekshiruvlariga tayyorgarlik ko'rishga yordam beradigan nazorat ro'yxati.

Rossiya Federatsiyasining 2016 yilgi soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlari va 2017 va 2018 yillardagi rejalashtirish davri soliq yukining oshishiga yo'l qo'ymaslik va bir vaqtning o'zida byudjetga soliq tushumlarini oshirishdir. Shu munosabat bilan soliq tekshiruvlari nafaqat kamaymaydi - ular har tomonlama va sinchkovlik bilan o'tkaziladi. Bundan tashqari, endi inspektorlar ularni amalga oshirish sabablarini to'plash uchun yanada ko'proq vositalarga ega. Xo'sh, soliq organlari 2017 yilda nimani qidiradi?

Soliq tekshiruvi paytida odamlar nimaga e'tibor berishadi?

Ro'yxatga olish va fondlarda ro'yxatdan o'tkazish

Soliq tekshiruvi paytida ular tekshiradigan birinchi narsa - barcha korxonalar ro'yxatdan o'tganmi yoki yo'qmi. Agar mavjud bo'lmagan kompaniyalarning shtamplari, blankalari yoki blankalari ishlatilsa, bu Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 171-moddasida "Noqonuniy tadbirkorlik" sifatida kvalifikatsiya qilinadi, eng yuqori jazo 5 yilga ozodlikdan mahrum qilishdir. 2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarining to'g'ri hisoblanishi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish funktsiyalarini o'z zimmasiga oladi. Endi bunday nazorat soliq tekshiruvlarini o'tkazishning umumiy qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Ammo 2017 yilgacha o'tgan muddatlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi tomonidan eski qoidalarga muvofiq tekshiriladi. Joylarda o‘tkazilgan tekshirishlar doirasida soliq idoralari xodimlari ham soliqlar, ham sug‘urta mukofotlari to‘langanligini tekshiradi. Bunday vakolatlarning Federal Soliq xizmatiga o'tkazilishi tufayli sug'urta mukofotlari yig'imlari ko'payishi kutilmoqda, chunki soliq organlari uzoq vaqtdan beri qarzlarni, shu jumladan qo'rqitish yo'li bilan undirish metodologiyasini ishlab chiqqanlar (qarang. soliq tekshiruviga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak ).

"Chap" kompaniyalari

2017 yilda soliq tekshiruvini o'tkazishda Jinoyat kodeksining 173.1 "Yuridik shaxsni g'ayriqonuniy tashkil etish (tuzish, qayta tashkil etish)" va 173.2 "Yuridik shaxsni tashkil etish (tutish, qayta tashkil etish) uchun hujjatlardan qonunga xilof ravishda foydalanish" moddalarini qo'llash xavfi mavjud. Rossiya Federatsiyasi kodeksi. 173.1 bo'yicha maksimal jazo 5 yilgacha qamoq.

Shell kompaniyalari orqali naqd pul olish belgilari

Ish haqi, soliqlar va ulardan olinadigan badallarning qonuniyligi

Tasdiqlash qiyin qoidabuzarlik. Xodimlarga konvert ish haqini to'lash to'g'risidagi ishlarni sudda hal qilishda hakamlar faqat qo'shimcha badallarni hisoblash mumkin bo'lgan "kulrang" ish haqining aniq miqdorlarini hisobga oladi. Agar xodim bir marta ish beruvchisi unga taxminan 3000 rubl to'laganligini aytsa. naqd pul, keyin bunday guvohlik sudda qabul qilinmaydi. Biroq, auditorlar kompaniyani Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi "Soliq agenti vazifasini bajarmaslik" bo'yicha 6 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish va, albatta, qarzlar, jarimalar va jarimalar bilan javobgarlikka tortishga harakat qiladi.

Noqonuniy litsenziyasiz dasturlar

2017 yilda soliq tekshiruvlari paytida tezkor xodimlar va tergovchilarning sevimli mavzusi. Jinoyat kodeksining 146-moddasi - yarim million jarima bilan 6 yilgacha.

2017 yilgi soliq tekshiruviga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak

Ishbilarmonlarga audit boshlanishidan oldin o'z kompaniyasini javobgarlikka tortish xavfini mustaqil baholashni maslahat beraman.

Minimal nazorat ro'yxati quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

1. Quyidagi bloklar yordamida ulardagi papkalar va hujjatlar mavjudligini tekshiring:

• bank hujjatlari;
• kassa hujjatlari;
• shartnomalar;
• kadrlar to'g'risidagi hujjatlar;
• umumiy hujjatlar (ta'sis hujjatlari, ijara, kommunal xizmatlar va boshqalar);
• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hujjatlar;
• Kitoblar va jurnallar.

1. Barcha bank ko'chirmalarini oling.
2. Istalgan kun uchun har qanday bank ko'chirmasini oling.
3. Bank ko'chirmangizda ko'rsatilgan har qanday operatsiyani bajaring.
4. Ushbu operatsiya uchun barcha hujjatlarni so'rang. Ushbu operatsiya bilan bog'liq bo'lgan hujjatlar va pul harakatining butun zanjiridan o'ting: shartnoma, schyot-faktura, schyot-faktura, etkazib berish xatlari, savdo kvitansiyalari va boshqalar - ushbu zanjir bo'ylab mutlaqo barcha asosiy hujjatlarni ko'rib chiqing.
5. Agar bu orgtexnika sotib olish bo'yicha operatsiya bo'lsa, orgtexnika mavjudligini, uning pasportlarini, schyot-fakturalarni yoki sotish kvitansiyalarini, schyot-fakturalarni, schyot-fakturalarni, foydalanishga topshirish sertifikatlarini, buxgalteriya yozuvlarini, amortizatsiyani va hokazolarni tekshiring.
6. Keyin bayonotlarni tekshiring. Men so'nggi uch yil uchun davlatga hisobotingizni tekshirishni tavsiya qilaman.
7. Hisobotlarning jismonan mavjudligiga, ular bir-biriga bog'langanligiga va davlatga to'lovlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligiga ishonch hosil qiling.
8. Boshqa hujjatlarni tekshiring: ofis bo'ylab bir ish joyidan ikkinchisiga o'ting, stolda birinchi uchratgan hujjatni oling, so'rang: "Bu nima?", "Qaerda bo'lishi kerak?" va xodim nomini qo'ying. uni joyiga qo'ying yoki kerak bo'lmasa, axlat qutisiga tashlang.
9. Keyinchalik ularni yo'q qilish uchun dastur yaratishingiz uchun barcha kamchiliklarni yozing. Bundan tashqari, tajribali buxgalterni taklif qiling (auditor emas, buning sabablari bor) va unga registrlarning hisobotini va yuritilishini tekshirishga ruxsat bering.

Biznesda foydalanadigan har bir korxona (IP) yaxlitlik va mustaqillik mezonlariga javob berishini tekshirib ko'ring. Kontragentni tekshirishni tasdiqlash uchun asosiy hujjatlar to'plamini to'plang: ta'sis hujjatlarining nusxalarini, kompaniyaning yuqori mansabdor shaxslarining pasportlarini, muhr izlari va imzo namunalarini va boshqalarni so'rang.

Kompaniyaning huquqiy tashxisini o'tkazganingizdan so'ng, siz 2017 yilda va istalgan vaqtda haqiqiy soliq tekshiruviga tayyor bo'lasiz.

14.12.2016

2017 yilda soliq tekshiruvlari

Soliq tekshiruvlari 2017: o'zgarishlar, yangi qoidalar

2017 yilgi soliq tekshiruvlari uchun yangi qoidalar: qanday o'zgarishlar bor?

Rossiya Federal Soliq xizmati nalog.ru saytida har bir mintaqaning "Soliq pasporti" va umuman mamlakatdagi kompaniyalarning qarzlari bo'yicha statistik ma'lumotlarni e'lon qildi. Qarzlar so'nggi yillarda hech qachon ko'rilmagan darajada ko'paydi. Shu bois soliq idoralari xodimlariga shirkatlarning qarz miqdorini tezda kamaytirish vazifasi yuklatildi. Ular har tomondan hujum qilishadi.

Keling, 2017 yilda soliq tekshiruvlari qanday bo'lishini, qanday o'zgarishlar va yangi qoidalarga tayyorgarlik ko'rish kerakligini aniqlaylik.

2017 yilda stol va dala soliq tekshiruvlari

2017-yilda soliq tekshiruvlari yanada xavfli bo'ladi - inspektorlar nafaqat joyida tekshirish paytida, balki stol tekshiruvlari paytida ham ko'proq va ko'proq haq olishga harakat qilmoqdalar. Barcha tekshiruvlar davomida bir kunlik operatsiyalar bilan operatsiyalarga alohida e'tibor beriladi. Bu haqda biz suhbatlashgan soliq mutaxassislari xabar bermoqda. Kompaniyadan bunday operatsiyalar bo'yicha tushuntirishlar yoki hujjatlar so'raladi. Va ba'zi tekshiruvlar, agar kontragent bir kunlik ma'lumotlar bazasida ro'yxatga olingan bo'lsa, darhol xarajatlar va ajratmalarni olib tashlashni talab qiladi. Kelgusi tekshiruvlarda hali ham yangi tendentsiyalar mavjud.

Tez-tez kameralar. Endilikda inspektorlar chuqurlashtirilgan kameralarni bir yil oldingiga qaraganda 20 foizga tez-tez o‘tkazadilar. Bu shuni anglatadiki, sizdan chuqur audit uchun tushuntirishlar yoki hujjatlar va avvalgidan ko'ra kattaroq qo'shimcha to'lovlarni taqdim etishingiz talab qilinishi ehtimoli ham ortib bormoqda. Shunday qilib, yil davomida bitta samarali kameraning o'rtacha narxi keskin oshdi - 58 ming rublgacha. Bu o'tgan yilga nisbatan 39 foizga ko'p (41,7 ming rubl). Soliq xodimlari QQS kameralari tufayli to'lovlar ko'payganini xabar qilishdi - Federal Soliq xizmati dasturi endi avtomatik ravishda yetkazib beruvchi va xaridor o'rtasidagi tafovutlarni aniqlaydi. Shu bilan birga, samarali kamera kameralarining ulushi hamon turg'un - 5 foiz.

Qimmatbaho joylarda tekshirish. Har yili inspektorlar kompaniyalarga kamroq va kamroq kelishadi - 2016 yilning to'qqiz oyida soliq idoralari xodimlari 17 362 ta tashkilotni, bir yil oldin esa 19 749 tani tekshirgan. oldin, qo'shimcha to'lovlarni tugatish. Joylarda tekshirishning o'rtacha narxi deyarli yarmiga - 45 foizga oshdi. 2016 yilning to'qqiz oyi uchun ma'lumotlarga ko'ra, u 14 605 000 rublni tashkil etadi va bir yil oldin soliq organlari ancha kam - 10 044 000 rubl undirgan. Ammo sizning mintaqangizda narx farq qilishi mumkin. Misol uchun, Moskvada 41,6 million rubl, Sankt-Peterburgda - 71,8 million rubl, Krasnodar o'lkasida - 4,9 million rubl.

Bularning barchasi soliq organlari tekshiruvlarni yanada aniq rejalashtirayotganidan dalolat beradi. 2017 yilda soliq tekshiruvlari bundan mustasno bo'lmaydi.O'zgarishlar va yangi qoidalar ASK QQS-2 tizimidan foydalangan holda potentsial qoidabuzarlarni tanlash imkonini beradi. 2017 yilda soliq idoralari xodimlari, birinchi navbatda, dastur QQS deklaratsiyasida aniqlangan bo'shliqlar asosida joylarda tekshirishni rejalashtiradilar.

2017 yilda soliq idoralari xodimlari ham bir-biriga bog'liq bo'lgan kompaniyalarni keng qamrovli tekshirishni rejalashtirmoqda. Ya'ni, ular bir vaqtning o'zida bunday tashkilotlarning butun guruhini tekshirmoqchi. Shunday qilib, inspektorlar qaram kontragentlar o'rtasidagi operatsiyalarni tahlil qilishlari va biznesning parchalanishini, shu jumladan soddalashtirilgan asosda qolish maqsadida amalga oshirilganlarni aniqlashlari mumkin.

Ammo eng xavfli tekshiruvlar hali ham soliq organlari tomonidan politsiya bilan birgalikda o'tkaziladigan tekshiruvlardir. 2016-yilning to‘qqiz oyida soliq organlari xodimlari tomonidan 4623 ta qo‘shma tekshirishlar o‘tkazildi. Audit qiymati 25 428 000 rublni tashkil etdi. Bu 2015 yilga nisbatan 20 foizga ko‘pdir.

Hududingizdagi joylarda va stol tekshiruvlarining o'rtacha narxini jadvalda (quyida) ko'rishingiz mumkin.

Yangi hissa tekshiruvlari. Soliq xodimlari badallarni tekshiradilar. Ammo inspektorlar joyida tekshirishni boshlamaydi. Birinchidan, ish shaxsiy daromad solig'i bilan bir xil usullardan foydalangan holda amalga oshiriladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 oktyabrdagi ZN-18-1/1103-sonli xati). Ya'ni, soliq idoralari xodimlari ish haqining pastligi to'g'risida tushuntirishlarni so'rashni, ish haqi komissiyalarini chaqirishni va shaxsiy daromad solig'i va badallarni to'lash uchun bazani kam ko'rsatganlikda gumon qilingan kompaniyalarni tekshirish rejasiga kiritishni boshlaydilar.

2017 yil uchun Federal Soliq xizmatining joyida tekshiruvlari: tekshiruvlar rejasi va jadvali

Boshqa bo'limlardan (masalan, fondlardan) farqli o'laroq, soliq inspektorlari kelgusi yil uchun tekshirishlar rejasi va jadvalini e'lon qilmaydi.

Soliqdan tashqari tekshiruvlar haqida Bosh prokuratura veb-saytida tanishishingiz mumkin. Maxsus shaklda siz (kompaniya OGRN, INN, nomi) haqida asosiy ma'lumotlarni ko'rsatishingiz kerak va xizmat kim, qachon va qanchalik tez-tez tekshirilishini ko'rsatadi. 2017 yil uchun jadval tez orada paydo bo'lishi kerak.

2017 yilda soliq qarzlarini undirish

Soliq qarzlari qanday o'sdi. Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy statistik ma'lumotlariga ko'ra, barcha asosiy soliqlar - foyda, QQS, shaxsiy daromad solig'i - byudjetga o'tgan yilga nisbatan o'rtacha 5 foizga ko'p pul tushdi. To'lovlar kamayishi faqat foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha qayd etildi, mol-mulk solig'i miqdori esa bir oz (2 foizga) kamaydi. Lekin shu bilan birga, mamlakatimizning barcha hududlarida korxonalarning soliq qarzlari ortib bormoqda. Ma’lum bo‘lishicha, bu yil kompaniyalar bir yildan ko‘proq vaqt oldin to‘lovni amalga oshirgan bo‘lsa-da, shu bilan birga o‘tgan yilgidan ham ko‘proq byudjetdan qarzdor.

Nalog.ru sayti ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yilning 1 yanvaridan 1 sentyabrigacha qarz 16 foizga oshgan. So'nggi besh yil ichida bunday keskin sakrash hech qachon sodir bo'lmagan. Shu bois barcha hududlarda soliq organlari tomonidan qarzlarni undirish bo‘yicha kuchaytirilgan chora-tadbirlar boshlandi. Bu, ayniqsa, Moskva, Moskva viloyati, Sankt-Peterburg, Kabardino-Balkar Respublikasi va Krasnodar o'lkasidagi kompaniyalar tomonidan seziladi - bu eng katta qarzlardir.

Federal soliq xizmati qarzlarni qanday undiradi. Birinchidan, kompaniya qarz komissiyasiga chaqiriladi. Ko'pgina kompaniyalar, hatto komissiyadan oldin yoki undan keyin ham, soliq organlarini vijdonan ishontirish uchun qarzning bir qismini byudjetga o'tkazadilar. Shuningdek, siz soliq organlari bilan qarzlarni bosqichma-bosqich to'lash jadvalini kelishib olishingiz mumkin. Ikkinchidan, ular bank hisoblaridan yechib olishadi. Shu jumladan, agar komissiyadan keyin soliq organlari natijalarni olmasa. Agar hisobda pul etarli bo'lmasa, qarzlar mulkdan undiriladi. Uchinchidan, agar biznes unga o'tgan bo'lsa, ular yangi kompaniyadan qarzlarni undirishga harakat qilishadi. Yoki shaxsan direktordan, agar kompaniya katta qarzlar natijasida bankrot bo'lsa.

Va to'rtinchidan, tushuntirish talab qilinadi. Ilgari, inspektorlar ko'pincha kompaniyadan qarzlar bo'lmasligi uchun tuzatish kiritishni va soliq miqdorini haqiqatda to'laganiga kamaytirishni so'rashgan. Endi xizmat rahbariyati tushuntirishlar bilan bunday manipulyatsiyani taqiqlaydi. Shuning uchun bunday mahalliy talablar ko'pincha mumkin emas. Ammo 6-NDFL bo'yicha ular tushuntirishni so'rashadi. Bu yil, inspektorlarning fikriga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlar 6-shaxsiy daromad solig'idagi xatolar tufayli ko'paygan. Tushuntirish orqali qarzlar va jarimalar olib tashlanishi mumkin.

Maslahat
Federal soliq xizmatining nalog.ru veb-saytida "Statistika va tahlil" > "Soliq tahlili" > "Soliq pasportlari" bo'limida mintaqangizdagi sanoat bo'yicha xavfsiz soliq yukini ko'ring.

2017 yilda yo'qotishlar va past soliq yukiga qarshi kurash

Zararli komissiyalar faoliyatini kuchaytirish ham joriy yil yakuni va 2017 yil boshida soliq organlari oldidagi asosiy vazifalardan biri hisoblanadi. Biz bu haqda bir mintaqaviy Federal soliq xizmatining xatidan bilib oldik. Bundan tashqari, komissiyalarda inspektorlar nafaqat zarar ko'rayotgan, balki to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori mintaqa bo'yicha o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan past bo'lgan kompaniyalarni ham ko'rib chiqadilar. Agar ular sizga qo'ng'iroq qilsalar, ular sizdan to'qqiz oy davomida daromadingiz haqida yangilanishni topshirishingizni va yo'qotishni olib tashlashingizni talab qiladilar. Va 2016 yilgi deklaratsiyada mintaqangizdagi soliq yukining xavfsiz ko'rsatkichiga yaqin bo'lgan to'lanadigan soliq miqdorini aks ettiring.

Inspeksiyaga borib, qanday qilib foydasiz yoki past daromadli vaziyatdan chiqishni rejalashtirayotganingizni tushuntirish xavfsizroq. Kam yukni sotishning kamayishi, xarajatlarning ko'payishi va boshqalar bilan oqlash mumkin.
Agar siz komissiyaga qo'ng'iroqni e'tiborsiz qoldirsangiz, joyida tekshirish va kuchaytirilgan kamera kuzatuvi xavfi mavjud. Tekshiruvlar davomida ular yo'qotish bilan yanada chuqurroq kurashadilar. Buni Federal Soliq xizmati statistikasi tasdiqlaydi. Shunday qilib, 2016 yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, soliq organlari komissiyalardan 50 milliard rubl miqdorida zararni ushlab qolishdi. tekshiruvlar vaqtidan kamroq. Va tekshiruvlar davomida ular yo'qotishlarni jami 358,8 milliard rublga kamaytirdilar. - bu o'tgan yilning shu davriga nisbatan ikki baravar ko'p (179,4 mlrd. rubl).

Muhim!
Yo'qotishlar bilan yana qanday kurashasiz?
1 yanvardan boshlab zararni kelajakka o'tkazish qoidalari o'zgaradi. Endi kompaniyalar o'tgan yillardagi yo'qotishlarni miqdori bo'yicha cheklovlarsiz hisobdan chiqarish huquqiga ega. 2017-yildan boshlab joriy davr soliq bazasining 50 foizidan ko‘p bo‘lmagan yo‘qotishlarni hisobga olish mumkin bo‘ladi. Ushbu cheklov 2007 yildan beri yuzaga kelgan barcha yo'qotishlar uchun kiritilgan. Masalan, 2017 yil 1 yanvar holatiga kompaniya 700 000 rubl miqdorida yozilmagan zararga ega. 2017 yilning birinchi choragi uchun soliq bazasi (foyda) 500 000 rublni tashkil qiladi. Shuning uchun, 2017 yilning birinchi choragida 250 000 rubl miqdoridagi zararni hisobga olish mumkin. (500 000 RUB × 50%). Qolgan 450 000 rubl. (700 000 - 250 000) kompaniya keyingi davrlarga o'tadi.

Agar kompaniya hisobot davri oxirida zarar ko'rgan bo'lsa, o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish mumkin emas. Ular faqat foyda paydo bo'lganda hisobga olinishi mumkin. Va soliq solinadigan bazaning 50 foizidan ko'p emas

Federal Soliq xizmati tekshiruvlar uchun qancha qo'shimcha haq oladi (2016 yil 9 oylik ma'lumotlar)

Tadbirkor uchun soliq tekshiruvlari ko'pincha tashvish tug'diradi. Biroq, har qanday boshqa, lekin barcha tadbirkorlar soliq idorasiga katta e'tibor berishadi, bu tushunarli. Odatdagidek, ular rejalashtirilgan va rejadan tashqari bo'linadi

Qaysi sabablarga ko'ra rejali soliq tekshiruvi o'tkazilishi mumkin?

Rejali tekshiruvlarni o'tkazish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 / 333-son buyrug'i bilan tartibga solinadi, bu erda soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimining yagona kontseptsiyasi tasdiqlangan. “Soliq to‘lovchilarning savodxonligini oshirish, intizomni mustahkamlash va soliq organlari faoliyatini takomillashtirish”. Kontseptsiyaning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat:

1. Auditni rejalashtirish tizimi soliq organlari uchun yagonadir.

2. Soliq to'lovchilar uchun tushunarli va tushunarli bo'lishi kerak. Soliq tekshiruvi rejasiga qo'shilish xavfini mustaqil baholash uchun soliq to'lovchi joylardagi soliq tekshiruvlarini o'tkazishda soliq organlari tomonidan kompaniyalarni tanlashda qo'llaniladigan ommaviy mezonlar bilan tanishishi mumkin. Ulardan jami 12 tasi bor.

3. Vijdonli to'lovchilar uchun eng qulay davlat rejimi.

4. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilishi mumkin bo‘lgan belgilar aniqlansa, o‘z vaqtida javob qaytariladi.

5. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzish holatlari aniqlansa, vijdonsiz soliq to‘lovchilarni jazolash muqarrar.

6. Soliq tekshiruvi rejasiga kiritilgan ob'ektlarni tanlash (2017 yil va undan keyingi yillar uchun) asosli.

Rejali soliq tekshiruvi haqida qanday bilish mumkin?

Qaysi holatda soliq to'lovchining 2017 yil uchun Federal Soliq xizmatining joyida tekshirish rejasiga kiritilishi ehtimoli ko'proq? Bu, ehtimol, kompaniya xavf mezonlariga javob bergan taqdirda. Agar sizning kompaniyangiz 2017 yil uchun soliq tekshiruvlari jadvaliga kiritilishi mumkinligidan xavotirda bo'lsangiz, Rossiya Federal Soliq Xizmatining MM-3-06/333-son buyrug'iga 2-ilovada keltirilgan mezonlarni o'qing. 2007 yil 30 may, diqqat bilan.

2017 yil uchun soliq tekshiruvi rejasiga kiritilish ehtimoli yuqori, agar:

• Bir necha soliq davrlarida tashkilot yo'qotishlar haqida xabar beradi;
• Kompaniya soliq hisobotida katta miqdordagi soliq imtiyozlarini aks ettiradi;
• Agar kompaniya xodimlarining o'rtacha oylik ish haqi o'rtacha darajadan past bo'lsa, kompaniya soliq tekshiruvidan o'tkazilishi mumkin (ish haqi miqdori mintaqadagi ma'lum bir iqtisodiy turdagi ish haqi bilan taqqoslanadi);
• Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlariga qaraganda xarajatlarning tezroq o'sish sur'ati;
• Maxsus rejimni qo‘llash huquqini beruvchi ko‘rsatkichlarga qayta-qayta yaqin bo‘lgan soliq to‘lovchilar 2017 yil uchun joyida soliq tekshiruvi o‘tkazish rejasiga kiritilishi uchun katta imkoniyatga ega;
• Kompaniya vositachilar va sotuvchilar bilan uzrli sabablarsiz shartnomalar tuzadi;
• 2017 yilda joyida soliq tekshiruvi o'tkazish sizning kompaniyangizga ta'sir qilishi mumkin, agar siz tekshirishni kerakli hujjatlar bilan yoki kompaniyangiz faoliyatidagi har qanday nomuvofiqliklar haqida tushuntirishlar bilan ta'minlamagan bo'lsangiz. Ehtimol, soliq idorasida kompaniyangizdagi ba'zi hujjatlar yo'q qilinganligi haqida ma'lumot bor;
• 2017 yilda sizning kompaniyangizda Federal Soliq xizmati tomonidan joyida tekshirish o'tkazilishining sababi soliq inspektsiyalari o'rtasida takroriy "migratsiya" bo'lishi mumkin, ya'ni joylashuvning muntazam o'zgarishi.

2017 yilda soliq tekshiruvlari, tashkilotlar ro'yxati

Ba'zi soliq to'lovchilar joylarda soliq tekshiruvlari to'g'risidagi ma'lumotlar erkin mavjud va Internetda e'lon qilinishiga ishonchlari komil. Bosh prokuraturaning boshqa idoralarning nazorat choralari bo‘yicha allaqachon tanish bo‘lgan reestri ma’lum darajada ularga shunday fikr yuritish huquqini beradi. 2017 yil uchun soliq tekshiruvi jadvalini Rossiya Federatsiyasi Bosh prokuraturasining rasmiy veb-saytida e'lon qilingan tekshirishlarning yagona reestrida topish mumkin emas.

Ushbu reestr soliq xizmati xodimlariga tegishli emas. Ha, va qidiruv tizimiga "2017 yilda soliq tekshiruvlari, tashkilotlar ro'yxati" so'rovini kiritish va sizning kompaniyangiz soliq inspektsiyasi tomonidan tekshirishga tayyorlanishi kerakligini ishonchli tekshirish mumkin emas. 2017 yil uchun soliq tekshiruvlari ro'yxati yo'q.

2017 yil uchun ham rejadan tashqari, ham rejali soliq tekshiruvlari ular bilan keng jamoatchilikni oldindan tanishtirmasdan amalga oshiriladi.

Faqat ayrim korxonalar soliq tekshiruvlari jadvali bilan tanishishi mumkin. 31 dekabrgacha Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida 2017 yil uchun rejalashtirilgan soliq tekshiruvlari ro'yxati e'lon qilindi. Ammo bu barcha kompaniyalarga emas, balki faqat davlat tomonidan tartibga solinadigan faoliyat bilan shug'ullanadigan yuridik shaxslarga tegishli.