Zvezna davčna služba preverja plače. “plačne” komisije davčne uprave: kdo bo povabljen. Ali naj pričakujemo povišanje plač?

Dolženko D. A.,
Vodilni odvetnik
LLC "Dejansko upravljanje"

Kdo naj čaka na izhod
davčni nadzor v letu 2017?

Tveganje davčne revizije je mogoče zmanjšati na minimum: ne komunicirajte z enodnevnimi podjetji ali posredniki brez gospodarske koristi. Toda njegove možnosti ni mogoče popolnoma izključiti.

Območje tveganja tradicionalno vključuje tiste davkoplačevalce, ki opravljajo tvegane posle. Takšna tveganja so določena v odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06/333@ (s spremembami 10. maja 2012):

1. Davčna obremenitev določenega zavezanca je pod povprečjem za poslovne subjekte v določeni panogi (vrsti gospodarske dejavnosti).

2. Odraz izgub v več davčnih obdobjih v računovodskem ali davčnem poročanju.

3. Odraz znatnih zneskov davčnih olajšav za določeno obdobje v davčnem poročanju.

4. Stopnja rasti odhodkov presega stopnjo rasti prihodkov od prodaje blaga (del, storitev).

5. Izplačilo povprečne mesečne plače na zaposlenega pod povprečno ravnjo za vrsto gospodarske dejavnosti v sestavnem subjektu Ruske federacije.

6. Večkratno približevanje najvišji vrednosti kazalnikov, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ki davkoplačevalcem dajejo pravico do uporabe posebnih davčnih režimov.

7. Samostojni podjetnik posameznik odraža znesek stroškov, ki je čim bližje znesku njegovega dohodka, prejetega v koledarskem letu.

8. Gradnja finančnih in gospodarskih dejavnosti na podlagi sklepanja pogodb z nasprotnimi strankami-preprodajalci ali posredniki (»verige nasprotnih strank«) brez razumnih ekonomskih ali drugih razlogov (poslovni namen).

9. Davčni zavezanec ne predloži pojasnil k obvestilu davčnega organa o ugotovitvi neskladij v kazalnikih uspešnosti in (ali) davčnemu organu ne predloži zahtevanih dokumentov in (ali) razpoložljivost informacij o njihovih uničenje, poškodba itd.

10. Ponavljajoča se odjava in prijava davčnega zavezanca pri davčnem organu v zvezi s spremembo kraja (»selitev« med davčnimi organi).

11. Bistveno odstopanje stopnje dobičkonosnosti po računovodskih podatkih od stopnje dobičkonosnosti za določeno področje dejavnosti po statistiki.

12. Opravljanje finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem.

DOBRO JE VEDETI

Ogled na kraju samem se zaključi s pripravo potrdila. Po tem bodo inšpektorji odjavili organizacijo na lokaciji zaprte podružnice (predstavništva) ali drugega ločenega oddelka.

Pri ocenjevanju davčnih tveganj, ki so lahko povezana z naravo razmerij z določenimi nasprotnimi strankami, se zavezancu priporoča, da preuči naslednje znake:

• pomanjkanje osebnih stikov med vodstvom (pooblaščenimi osebami) podjetja dobavitelja in vodstvom (pooblaščenimi osebami) podjetja kupca pri dogovarjanju o pogojih dobave, kot tudi pri podpisovanju pogodb;
• pomanjkanje dokumentarnih dokazov o pooblastilu vodje nasprotne družbe, kopije njegovega osebnega dokumenta;
• pomanjkanje dokumentarnih dokazov o pooblastilu zastopnika nasprotne stranke, kopije njegovega osebnega dokumenta;
• pomanjkanje informacij o dejanski lokaciji nasprotne stranke ter lokaciji skladišča in/ali proizvodnega in/ali maloprodajnega prostora;
• pomanjkanje informacij o načinu pridobivanja informacij o nasprotni stranki (ni oglaševanja v medijih, ni priporočil partnerjev ali drugih oseb, ni spletne strani nasprotne stranke ipd.). Poleg tega je negativnost tega atributa otežena s prisotnostjo razpoložljivih informacij (na primer v medijih, zunanjem oglaševanju, spletnih mestih itd.) O drugih udeležencih na trgu (vključno s proizvajalci) enakega (podobnega) blaga (dela, storitev). ), vključno s številom tistih, ki ponujajo svoje blago (dela, storitve) po nižjih cenah;
• pomanjkanje informacij o državni registraciji nasprotne stranke v enotnem državnem registru pravnih oseb (javni dostop, uradna spletna stran Zvezne davčne službe Rusije www.n alog.ru).

Pri podajanju pojasnil je treba opozoriti na spremembe, ki so bile sprejete v letu 2016. Če davčni organ v dokumentacijskem nadzoru od zavezanca za predložitev elektronskega obračuna DDV zahteva pojasnila, jih lahko pošlje le v elektronski obliki preko TKS. Obliko bo določila Zvezna davčna služba. Pojasnila na papirju se ne bodo štela za predložena. Posledično se pojasnila, ki jih zavezanec poda po pošti, ne štejejo za prejeta, davčni organ pa lahko odredi davčni nadzor na kraju samem.

DOBRO JE VEDETI

Davčni zavezanec ima pravico v desetih dneh od izteka roka za dodatne ukrepe davčnega nadzora podati pisne ugovore na rezultate teh ukrepov.

Obstajajo tudi znaki, na katere so davčni organi pri poslovanju podjetja še posebej pozorni:

1. Podjetje je aktivno vključeno v zunanjetrgovinske dejavnosti. Hkrati glede na predstavljene računovodske izkaze ni gibanja in stanja denarja na tekočih računih družbe ali pa so nižja od nabavne vrednosti blaga ali pa izkazi niso predloženi.

2. Podjetje zahteva znatne zneske davkov za povračilo.

3. Podjetje pogosto »izgubi« primarne dokumente. Hkrati "izgubljeni" dokumenti trajajo dolgo ali pa se sploh ne obnovijo.

4. Neredno poslovanje družbe.

5. Družba izvaja izolirane neosnovne dejavnosti.

6. Podjetje uporablja nestandardna plačilna sredstva (menice, barter, odstop terjatev).

7. Podjetje uporablja netržne cene ali pa cene močno nihajo.

8. Pomanjkanje ekonomske izvedljivosti operacije.

9. Podjetje nima osnovnih sredstev, ki so potrebna za opravljanje dejavnosti (transport, skladišče, maloprodajni objekti ipd.).

10. Davčni zavezanec je po blokadi svojih računov v eni banki odprl nov račun v drugi banki.

11. Znesek transakcij, o katerih je mogoče pridobiti podatke iz elektronskih nabavno-prodajnih knjig in drugih zunanjih virov, presega prihodke od prodaje po poročevalskih podatkih družbe.

12. Znesek prodaje po obračunu dohodnine je manjši od vrednosti istega kazalnika po računovodskih izkazih.

13. Podjetje predloži ničelno poročanje, če obstajajo podatki o nakupu in prodaji nepremičnin, transportu, prodaji alkohola in izvajanju izvozno-uvoznih poslov.

Da bi se izognili davčnemu nadzoru, je torej priporočljivo izključiti kriterije davčnega tveganja.

Kdo določa kriterije davčnega tveganja?

Na podlagi rezultatov nadzornega dela Zvezna davčna služba Rusije ob upoštevanju predkazenske poravnave sporov z davkoplačevalci in uveljavljene arbitražne prakse določi najpogostejše metode izvajanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem, namenjena pridobivanju neupravičenih davčnih ugodnosti.

DOBRO JE VEDETI

Informacije o načinih izvajanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem so objavljene na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije www.nalog.ru v razdelku »Javno dostopna merila za samooceno tveganja«.

Kaj se bo od leta 2017 korenito spremenilo pri davčnih nadzorih?

1. V letu 2017 je upravljanje zavarovalnih premij vključeno v področje urejanja davčnih organov. Bodo pa preverjali tiste prispevke, ki so bili obračunani od leta 2017.

Davčni organi bodo izvajali:

• dokumentacijske kontrole pravilnosti in utemeljenosti zavarovančevih izdatkov za izplačilo zavarovalnine pri obravnavi zavarovančeve zahteve za dodelitev potrebnih sredstev za izplačilo zavarovalnine;
• pisarniške revizije izdatkov zavarovalcev za plačilo zavarovalnega kritja, ki se odražajo v izračunu zavarovalnih premij, predloženem davčnim organom;
• nadzor na kraju samem pravilnosti zavarovančevih stroškov za plačilo zavarovalnine hkrati z nadzorom davčnega organa na kraju samem o pravilnosti obračuna, popolnosti in pravočasnosti plačila (nakazila) zavarovalne premije v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah (Informacije Zvezne službe za zavarovanje Ruske federacije).

IZVIRNI VIR

Inšpektorat bo lahko z izvedbo digitalne revizije obračuna zavarovalnih premij od pravne osebe zahteval podatke in listine, ki potrjujejo veljavnost odražanja zneskov, za katere se ne obračunavajo prispevki, ter podatke in listine, ki potrjujejo veljavnost uporabo znižanih prispevnih stopenj.

2. Inšpektorji bodo lahko dodatno zaračunali prispevke, če bodo olajšave zanje manjše od dohodnine. V cono tveganja bodo torej padla podjetja, ki bodo imela precejšnje razlike v osnovah za dohodnino in zavarovalne premije.

3. Leta 2017 bodo inšpektorji v okviru ene davčne revizije na kraju samem lahko preverili vse vrste davčnih plačil, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije (vključno z zavarovalnimi premijami), in v skladu s tem dodatno ocenili na njih.

4. Od 1. julija 2016 dalje inšpektor ne more zahtevati dokumentov, ki jih lahko prejme od drugih državnih organov.

5. Davčni organ bo od leta 2017 nadziral tudi tuja spletna podjetja, ki opravljajo storitve za pravne in fizične osebe. Takšna podjetja se bodo morala davčno registrirati in vlagati napovedi, zato bo davčni organ lahko izvajal nadzor na kraju samem in v pisarni.

Kaj iščejo davčni organi?

Tradicionalno davčni organi preverjajo transakcije davkoplačevalcev zaradi neupravičenih davčnih ugodnosti.

Davčna ugodnost se razume kot zmanjšanje zneska davčne obveznosti zlasti zaradi zmanjšanja davčne osnove, prejema davčne olajšave, davčne ugodnosti, uporabe nižje davčne stopnje, pa tudi pridobitve pravice do vračilo (pobot) ali vračilo davka iz proračuna.

Davčna ugodnost se lahko šteje za neupravičeno zlasti v primerih, ko se za davčne namene upoštevajo transakcije, ki niso v skladu z njihovim dejanskim ekonomskim pomenom, ali se upoštevajo transakcije, ki niso posledica razumnih ekonomskih ali drugih razlogov (poslovni namene).

Tukaj je diagram neupravičene davčne ugodnosti.

Prejeta neupravičena davčna ugodnost

Neutemeljenost davčne ugodnosti se lahko dokazuje tudi z dokazi podprtimi argumenti davčnega organa o obstoju naslednjih okoliščin:

• nezmožnost, da davčni zavezanec dejansko izvede te posle, ob upoštevanju časa, lokacije premoženja ali obsega materialnih virov, ki so ekonomsko potrebni za proizvodnjo blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev;
• pomanjkanje potrebnih pogojev za doseganje rezultatov ustrezne gospodarske dejavnosti zaradi pomanjkanja vodstvenega ali tehničnega osebja, osnovnih sredstev, proizvodnih sredstev, skladišč, vozil;
• davčno obračunavanje le tistih poslovnih transakcij, ki so neposredno povezane z nastankom davčne ugodnosti, če tovrstna dejavnost zahteva tudi dokončanje in obračunavanje drugih poslovnih transakcij;
• opravljanje transakcij z blagom, ki ni bilo proizvedeno ali ga ni bilo mogoče proizvesti v količini, ki jo je zavezanec navedel v knjigovodskih listinah.

DOBRO JE VEDETI

Zvezna davčna služba bo predvidoma poskušala ugotoviti morebitna dejstva nepoštenosti strank v transakciji in po ugotovitvi teh dejstev nadzorovati cene in ugotoviti višino neupravičenih davčnih ugodnosti, ki so jih prejeli davkoplačevalci.

PRIMER IZ SODNE PRAKSE

Davčni organi lahko ugotovijo pomanjkanje dejansko opravljenih storitev in opravljenega dela. Kot primer lahko navedemo sodbo Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 10. oktobra 2016 št. 309-KG16-10785. V tej odločbi je sodišče ugotovilo, da je pritožnik razmerja s spornimi nasprotnimi strankami uporabil le kot dodatne povezave v zaporedju dejanj, katerih namen je bila pridobitev neupravičene davčne ugodnosti v obliki vračila DDV in prevzema dohodnine. stroški. Dokazi o dejanskem opravljanju storitev in izvedbi del s strani teh izvajalcev niso potrjeni niti z listinami niti z nadzornimi ukrepi. Drug primer neupravičene davčne ugodnosti se odraža v sklepu Arbitražnega sodišča vzhodnosibirskega okrožja z dne 21. septembra 2016 št. F02-4850/2016. Sodišče je ugotovilo, da dokumenti, ki jih je predložila družba, vsebujejo lažne podatke, usklajeno delovanje družbe in nasprotnih strank pa je bilo usmerjeno v pridobitev neupravičenih davčnih ugodnosti; poleg tega pa neupoštevanje predloga nima pravnih posledic za družbo, saj ne vsebuje avtoritativnih, administrativnih, obveznih navodil.

DOBRO JE VEDETI

Nizka donosnost kot revizijsko tveganje sploh ni 100-odstotni dokaz nečistih namenov vodij podjetja. To je lahko na primer posledica tržne politike.

Zvezna davčna služba v okviru neupravičenih davčnih ugodnosti preverja odnose s podjetji muhe-noči. Povezave s hitrimi podjetji se dokazujejo s prisotnostjo znakov tveganja, ki se ugotavljajo v konceptu davčnega nadzora na kraju samem.

PRIMER IZ SODNE PRAKSE

V sklepu Devetega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 4. marca 2016 št. 09AP-2367/2016 je sodišče ugotovilo, da so obstajale povezave z enodnevnimi podjetji. Po bančnem izpisku za tekoče račune družbe Primera LLC je bilo ugotovljeno, da je družba Primera LLC opravila nakazila za prevozne storitve organizacijam, ki imajo značilnosti »preletnih« podjetij (ni delovnega osebja, vodje so " massive"), in sicer: LLC "Prostor", LLC "Expoline", LLC "Doris". Iz Direktorata za notranje zadeve za osrednje upravno okrožje Glavnega direktorata Ministrstva za notranje zadeve Rusije za mesto Moskva je davčni organ prejel pojasnila generalne direktorice Investproject LLC S. V. Klyueva, ki je sporočila, da ni bila vpletena v dejavnostih Investproject LLC ji ta organizacija v obdobju 2010–2012 ni bila poznana. delala je v trgovini Perekrestok kot prodajalka in tudi navedla, da je leta 2008 izgubila potni list. V zvezi s tem je napisala izjavo organom za notranje zadeve. Čez nekaj časa sem v nabiralniku našel potni list. S.V. Klyueva je tudi pojasnila, da nikoli ni opravljala nobenih dejavnosti v imenu pravnih oseb.

DOBRO JE VEDETI

Pomemben kriterij za ugotavljanje smotrnosti vključitve davčnega zavezanca v načrt davčnega nadzora na kraju samem je donosnost. Jasno je, da višji kot je ta kazalnik donosnosti, bolj učinkovite so dejavnosti organizacije. Pridobljene podatke primerjamo s povprečnimi kazalniki za glavno dejavnost zavezanca. Za pomembno odstopanje navzdol se šteje 10 % od povprečja industrije.

Podobna povezava s hitrimi podjetji je bila razkrita v sklepu Devetega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 20. marca 2014 št. 09AP-5428/14. Davčni organ navaja, da sta davčni zavezanec in CJSC "UK ZHKH Monolit" medsebojno odvisni subjekti, odnos med njima pa je bil zgrajen z namenom pridobitve neupravičenih davčnih ugodnosti in dviga sredstev prek podjetij "ponoči". Hkrati sta navedena samo dva razloga za priznanje davčnega zavezanca kot soodvisnega od njegove nasprotne stranke: davčni zavezanec je po mnenju zainteresirane stranke podrejen državni ustanovi "Informacijski sistem okrožja Novokosino", katere vodja je bil Vladimir Andreevič Dukman, ki ima v lasti 36 % delnic ZAO “UK ZHKH Monolit”, in zaposleni v DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna in Lomakina Tatjana Stepanovna, ki sta imela vsaka v lasti delnice po 5 % delnic ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Poleg tega v praksi davčni organi iščejo možnosti za obračunavanje dodatnih davkov z izračunom. To je mogoče, če na primer davčni zavezanec ne predloži dokumentov v davčni nadzor. V sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 25. januarja 2016 št. 302-KG15-17939 je sodišče zavrnilo izpodbijanje odločitve Zvezne davčne službe. Družba z omejeno odgovornostjo "VostSibNeft" je na sodišče vložila zahtevek za izpodbijanje odločbe inšpektorata glede dodatne odmere davka od dohodkov pravnih oseb v višini 1.438.350 rubljev, davka na dodano vrednost v višini 50.551.506 rubljev, obračunanih kazni za te davke skupaj v znesek 16 787 759 rubljev. 28 kopecks, privedba pred sodišče po 1. odstavku čl. 122 davčnega zakonika v obliki globe v skupnem znesku 4.288.131 rubljev. 93 kop. Konec je postavilo vrhovno sodišče, ki je izpostavilo krivdo pritožnika samega, ki ni predložil primarnih in drugih listin za preverjanje pravilnosti obračuna in pravočasnega plačila davkov. Zato je po mnenju sodišča dodatna odmera davka zakonita.

Tako zelo pogosto davčni organ išče neupravičeno davčno ugodnost. Dokazi so lahko različni:

• posli s povezanimi osebami;
• pomanjkanje dokumentov;
• registracija na naslovu skupne registracije, skupni ustanovitelj in generalni direktor;
• delo z enodnevnimi podjetji, ki nimajo uradnega naslova itd.

DOBRO JE VEDETI

Kar zadeva panožno povprečno obremenitev in dobičkonosnost, potem ti kriteriji dejansko predstavljajo spogledljivo pokrivalo iz figovega lista ... Kaj točno lahko ugotovite, če preberete korespondenco udeležencev v rubriki Revizije na kraju samem na forumu davčnih uradnikov , kjer v sproščenem neformalnem vzdušju in prav nič sramežljivi v izrazih razpravljata o svoji težki usodi.

Moratorij na inšpekcije - minilo je eno leto

V letu 2015 se je aktivno razpravljalo o temi vzpostavitve moratorija na inšpekcijske preglede. Številni so pričakovali sprostitve pri davčnih inšpekcijah. Toda danes je jasno, da ta pričakovanja niso bila upravičena.

Prvič, Moratorij na revizije na splošno ni vplival na davčne revizije. In sodna praksa kaže, da se izvajajo revizije gospodarskih družb in se podjetjem in podjetnikom odmerjajo dodatni davki in pristojbine.

Drugič, Mnoga mala podjetja se preprosto bojijo uporabiti mehanizem moratorija. Dejstvo je, da je treba napisati vlogo za izločitev iz inšpekcijskih pregledov, to pomeni, da moratorij ne velja samodejno. Pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik ima pravico pri državnem nadzornem (nadzornem) organu, občinskem nadzornem organu vložiti vlogo za izključitev inšpekcijskega nadzora zoper njih iz letnega načrta izvajanja rednih inšpekcijskih pregledov, če meni, da je inšpekcijski nadzor vključen v letni načrt izvajanja rednih pregledov v nasprotju z določbami tega člena. Postopek vložitve vloge, seznam priloženih dokumentov, ki potrjujejo razvrstitev pravne osebe ali samostojnega podjetnika posameznika kot subjekta malega gospodarstva, postopek obravnave te vloge, pritožba na vključitev inšpekcijskega pregleda v letni načrt načrtovanih inšpekcijskih pregledov , kot tudi izključitev ustreznega inšpekcijskega pregleda iz letnega načrta za izvajanje načrtovanih inšpekcijskih pregledov določi vlada Ruske federacije. In mnoga podjetja in podjetniki se bojijo, da bo to sprožilo dodatna vprašanja inšpektorjev. Ker mala podjetja niso samodejno izključena iz inšpekcijskega načrta, mnoga podjetja in podjetniki ne vedo, kako uporabiti ta mehanizem in kako zmanjšati tveganja davčnih inšpekcij.

Tretjič, Moratorij na načrtovane inšpekcijske preglede ni bil razširjen na pravne osebe in samostojne podjetnike posameznike, ki delujejo na področju sociale ter na področju zdravstva, izobraževanja, oskrbe s toploto, električne energije, varčevanja z energijo in povečanja energetske učinkovitosti. V zvezi s temi osebami se lahko načrtovani pregledi opravijo dvakrat ali večkrat v treh letih.

V zvezi s tem mnoga podjetja in podjetniki niso občutili učinka moratorija, niso razumeli, da so bolj zaščiteni s strani države in lahko mirno preživijo krizo v gospodarstvu.

Na koncu je treba poudariti, da se tveganja davčnih inšpekcij v letu 2017 ne bodo zmanjšala. Prav tako je treba biti pripravljen na spremembe, neodvisno spremljati in preverjati nasprotne stranke, s katerimi se sklepajo pogodbe. Katera druga priporočila lahko podate? Potrebno je temeljiteje preverjati nasprotne stranke, pa tudi spremljati »odmevne primere« za oceno davčnih tveganj.

Na kaj bodo inšpektorji pozorni pri davčnem nadzoru v letu 2017. Kontrolni seznam, ki vam bo v pomoč pri pripravi na nadzor poslovanja.

Prednostne usmeritve davčne politike Ruske federacije za leto 2016 in načrtovano obdobje 2017 in 2018 so preprečiti povečanje davčne obremenitve in hkrati povečati davčne prihodke v proračun. Pri tem bodo davčni nadzori ne le redkejši, temveč bodo celoviti in natančni. Poleg tega imajo inšpektorji zdaj še več orodij za zbiranje razlogov za njihovo izvajanje. Kaj bodo torej davčni organi iskali v letu 2017?

Na kaj bodo ljudje med davčnim nadzorom pozorni?

Registracija in prijava v sklade

Pri davčnem nadzoru najprej preverijo, ali so vsa podjetja registrirana. Če se uporabljajo žigi, obrazci ali obrazci neobstoječih podjetij, bo to v skladu s členom 171 Kazenskega zakonika Ruske federacije opredeljeno kot "Nezakonito podjetništvo", najvišja kazen je 5 let zapora. Od 1. januarja 2017 Zvezna davčna služba Rusije prevzame naloge spremljanja pravilnosti obračunavanja in pravočasnega plačevanja zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja. Zdaj se bo tak nadzor izvajal v skladu s splošnimi pravili za opravljanje davčnih inšpekcij in jih ureja davčni zakonik Ruske federacije. Toda obdobja, ki so potekla pred letom 2017, bodo v skladu s starimi pravili preverjali Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije. Davkarji bodo v okviru inšpekcijskega nadzora preverjali tako plačilo davkov kot tudi zavarovalnine. Pričakuje se, da se bo pobiranje zavarovalnih premij povečalo zaradi prenosa takšnih pooblastil na Zvezno davčno službo, saj so davčni organi že dolgo razvili metodologijo za pobiranje zaostalih plačil, tudi z ustrahovanjem (glej. kako se pripraviti na davčni nadzor ).

»Leva« podjetja

Med davčnim nadzorom v letu 2017 obstaja tveganje uporabe členov 173.1 "Nezakonita ustanovitev (ustanovitev, reorganizacija) pravne osebe" in 173.2 "Nezakonita uporaba dokumentov za ustanovitev (ustanovitev, reorganizacijo) pravne osebe" Kazenskega zakonika. Zakonik Ruske federacije. Najvišja kazen po 173.1 je do 5 let zapora.

Znaki izplačevanja prek navideznih podjetij

Zakonitost plač, davkov in prispevkov od njih

Težko dokazljiva kršitev. Ker arbitri pri sodnem reševanju primerov izplačil kuvertnih plač zaposlenim upoštevajo le konkretne zneske »sivih« plač, od katerih se lahko obračunajo dodatni prispevki. Če zaposleni pove, da mu je delodajalec nekoč plačal približno 3000 rub. gotovine, potem takšno pričanje na sodišču ne bo sprejeto. Vendar pa bodo revizorji poskušali podjetje privesti pred sodišče po členu 199.1 Kazenskega zakonika "Neizpolnjevanje dolžnosti davčnega zastopnika" z zaporno kaznijo do 6 let in seveda zamudami, kaznimi in globami.

Nelegalni nelicenčni programi

Priljubljena tema operativcev in preiskovalcev ob davčnih nadzorih v letu 2017. 146. člen Kazenskega zakonika - do 6 let z globo pol milijona.

Kako se pripraviti na davčni nadzor 2017. Kontrolni seznam

Gospodarstvenikom svetujem, da pred začetkom revizije samostojno ocenijo tveganja odgovornosti svojega podjetja.

Minimalni kontrolni seznam mora vsebovati:

1. Preverite prisotnost map in dokumentov v njih z naslednjimi bloki:

• bančni dokumenti;
• gotovinski dokumenti;
• pogodbe;
• kadrovski dokumenti;
• splošni dokumenti (ustanovni dokumenti, najemnina, komunalne storitve, drugo);
• listine za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva;
• Knjige in revije.

1. Vzemite vse bančne izpiske.
2. Vzemite kateri koli bančni izpisek za kateri koli dan.
3. Vzemite katero koli transakcijo, prikazano na bančnem izpisku.
4. Zahtevajte vse dokumente za to operacijo. Preglejte celotno verigo gibanja dokumentov in denarja v zvezi s to operacijo: pogodba, račun, faktura, dobavnice, potrdila o prodaji in tako naprej - poglejte absolutno vse primarne dokumente v tej verigi.
5. Če je šlo za operacijo nakupa pisarniške opreme, preverite fizično prisotnost pisarniške opreme, potne liste zanjo, račune ali potrdila o prodaji, fakture, fakture, potrdila o zagonu, računovodske vnose, amortizacijo itd.
6. Nato preverite izjave. Priporočam, da preverite svoje poročanje državi za zadnja tri leta.
7. Prepričajte se, da so poročila fizično dostopna, da so med seboj povezana in da obstajajo dokumenti, ki potrjujejo plačila državi.
8. Preverite druge dokumente: premikajte se po pisarni z enega delovnega mesta na drugega, vzemite prvi dokument, ki ga srečate na mizi, vprašajte: "Kaj je to?", "Kje naj bo?", in naj ga zaposleni poimenuje, položi postavite na svoje mesto ali pa ga vrzite v smeti, če ga ne potrebujete.
9. Zapišite si vse pomanjkljivosti, da boste lahko pozneje izdelali program za njihovo odpravo. Dodatno povabite izkušenega računovodjo (ne revizorja, za to obstajajo razlogi) in naj preveri poročanje in vodenje registrov.

Prepričajte se, da vsako podjetje (IP), ki ga uporabljate v poslu, izpolnjuje merila integritete in neodvisnosti. Zberite osnovni paket dokumentov za potrditev preverjanja nasprotne stranke: zahtevajte kopije ustanovnih dokumentov, potnih listov najvišjih uradnikov podjetja, odtisov pečatov in vzorcev podpisov itd.

Po opravljeni pravni diagnozi podjetja boste v letu 2017 kadarkoli pripravljeni na pravi davčni pregled.

14.12.2016

Davčni nadzor v letu 2017

Davčni nadzor 2017: spremembe, nova pravila

Nova pravila za davčne inšpekcije 2017: kakšne so spremembe?

Zvezna davčna služba Rusije je na nalog.ru objavila »davčni potni list« vsake regije in statistiko zaostalih obveznosti podjetij v državi kot celoti. Dolgovi so narasli kot še nikoli v zadnjih letih. Zaradi tega so davkarji dobili nalogo, da hitro zmanjšajo zadolženost podjetij. Napadali bodo z vseh strani.

Ugotovimo, kakšne bodo davčne revizije v letu 2017, na katere spremembe in nova pravila se morate pripraviti.

Pisarniški in terenski davčni nadzor v letu 2017

Davčni nadzori v letu 2017 bodo bolj nevarni - inšpektorji poskušajo zaračunati vse več ne le pri nadzoru na kraju samem, ampak tudi pri pisarniškem nadzoru. Pri vseh pregledih bo posebna pozornost namenjena poslovanju z enodnevnimi transakcijami. To poročajo davčni strokovnjaki, s katerimi smo se pogovarjali. Podjetje bo zaprošeno za pojasnila oziroma dokumente v zvezi s takšnimi posli. Nekateri inšpekcijski pregledi takoj zahtevajo odstranitev stroškov in odbitkov, če je nasprotna stranka navedena v enodnevni bazi podatkov. Pri prihajajočih pregledih so še vedno novi trendi.

Pogoste kamere. Inšpektorji zdaj globinske kamere izvajajo 20 odstotkov pogosteje kot pred letom dni. To pomeni, da se povečuje tudi verjetnost, da boste morali predložiti pojasnila ali dokumente za poglobljeno revizijo in večje dodatne stroške kot doslej. Tako se je čez leto povprečna cena ene učinkovite kamere močno povečala - do 58 tisoč rubljev. To je 39 odstotkov več kot lani (41.700 rubljev). Davčni uradniki poročajo, da so se dajatve povečale zaradi DDV kamer - program zvezne davčne službe zdaj samodejno zazna neskladja med dobaviteljem in kupcem. Pri tem delež učinkovitih fotoaparatov še vedno stagnira – 5 odstotkov.

Dragi pregledi na kraju samem. Vsako leto inšpektorji prihajajo v podjetja vse redkeje – v devetih mesecih leta 2016 so davkarji pregledali 17.362 organizacij, pred letom dni pa 19.749, a skoraj nihče se ne more izogniti odškodninskim zahtevkom – 99,3 odstotka inšpekcijskih pregledov, kot doslej , konec dodatnih stroškov. Povprečna cena ogleda na kraju samem se je zvišala skoraj za polovico – za 45 odstotkov. Po podatkih za devet mesecev leta 2016 znaša 14.605.000 rubljev, pred enim letom pa so davčni organi zaračunali precej manj - 10.044.000 rubljev. Toda cena se lahko razlikuje v vaši regiji. Na primer, v Moskvi je 41,6 milijona rubljev, v Sankt Peterburgu - 71,8 milijona rubljev in na Krasnodarskem ozemlju - 4,9 milijona rubljev.

Vse to nakazuje, da davkarija še bolj natančno načrtuje revizije. Davčni nadzori ne bodo izjema v letu 2017. Spremembe in nova pravila omogočajo selekcijo morebitnih kršiteljev s sistemom ASK DDV-2. Davčni organi bodo v letu 2017 načrtovali nadzor na kraju samem predvsem na podlagi vrzeli, ki jih bo program odkril v obračunih DDV.

Davkarji v letu 2017 načrtujejo tudi celovite revizije soodvisnih družb. To pomeni, da želijo preveriti celotno skupino takih organizacij naenkrat. Tako bodo inšpektorji lahko analizirali posle med odvisnimi nasprotnimi strankami in ugotavljali razdrobljenost poslovanja, tudi tiste, ki se izvajajo z namenom ostati na poenostavljeni osnovi.

Še vedno pa so najnevarnejši pregledi, ki jih izvajajo davčni organi skupaj s policijo. V devetih mesecih leta 2016 so davčni uslužbenci opravili 4.623 skupnih nadzorov. Stroški revizije so znašali 25 428 000 rubljev. To je 20 odstotkov več kot leta 2015.

V tabeli (spodaj) si lahko ogledate povprečno ceno terenskih in pisarnih pregledov v vaši regiji.

Novi čeki prispevkov. Davkarji bodo preverjali prispevke. A inšpektorji ne bodo začeli z ogledi na kraju samem. Prvič, delo bo potekalo po enakih metodah kot pri dohodnini (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. oktobra 2016 št. ZN-18-1/1103). Davkarji bodo torej začeli zahtevati pojasnila o nizkih plačah, klicati plačne komisije, v načrt inšpekcijskega nadzora vključiti tista podjetja, za katera obstaja sum prenizkega obračunavanja osnove za dohodnino in prispevke.

Inšpekcijski pregledi zvezne davčne službe na kraju samem za leto 2017: načrt in urnik inšpekcijskih pregledov

Za razliko od drugih resorjev (na primer fundacij) davčni inšpektorji ne objavijo načrta in terminskega plana inšpekcijskih pregledov za prihodnje leto.

O nedavčnih revizijah lahko izveste na spletni strani Državnega državnega tožilstva. V posebnem obrazcu morate navesti osnovne podatke (OGRN podjetja, INN, ime) in storitev bo pokazala, kdo, kdaj in kako pogosto bo preverjal. Urnik za leto 2017 naj bi se pojavil kmalu.

Izterjava davčnih dolgov 2017

Kako so rasli davčni dolgovi. Po uradni statistiki Zvezne davčne službe Rusije je za vse glavne davke - dobiček, DDV, dohodnino - proračun prejel povprečno 5 odstotkov več denarja kot lani. Zmanjšanje vplačil je bilo zabeleženo le pri davku na pridobivanje mineralnih surovin, zelo malo (za 2 %) pa se je znižal znesek davka na nepremičnine. Toda hkrati davčni dolgovi podjetij rastejo v vseh regijah države. Izkazalo se je, da so podjetja letos plačala več kot pred letom dni, hkrati pa proračunu še vedno dolgujejo več kot lani.

Po podatkih spletne strani nalog.ru se je dolg od 1. januarja do 1. septembra 2016 povečal za 16 odstotkov. V zadnjih petih letih se tako močan skok še ni zgodil. Zato so v vseh regijah davčni organi začeli okrepljene ukrepe za izterjavo zaostalih obveznosti. To bodo še posebej občutila podjetja v Moskvi, Moskovski regiji, Sankt Peterburgu, Kabardino-Balkarski republiki in Krasnodarskem ozemlju - to so največji dolgovi.

Kako bo Zvezna davčna služba izterjala dolgove. Prvič, podjetje bo pozvano k proviziji za dolg. Številna podjetja že pred komisijo ali takoj po njej del dolga prenesejo na proračun, da bi davkarijo prepričala o svoji dobri veri. Z davčnimi organi se lahko dogovorite tudi o časovnem načrtu postopnega odplačevanja dolgov. Drugič, dvigovali bodo z bančnih računov. Tudi če po komisiji davčni organi ne prejmejo rezultatov. Če na računu ni dovolj denarja, se bodo dolgovi izterjali iz nepremičnine. Tretjič, od novega podjetja bodo skušali izterjati dolgove, če so nanj prenesli dejavnost. Ali osebno od direktorja, če je podjetje zaradi velikih dolgov prišlo v stečaj.

In četrtič, potrebna bodo pojasnila. Prej so inšpektorji pogosto zahtevali od podjetja, naj vloži amandma in zniža znesek davka na dejansko plačanega, da ni bilo dolgov. Zdaj vodstvo storitve prepoveduje takšno manipulacijo s pojasnili. Zato takšne lokalne zahteve pogosto niso možne. Toda glede 6-NDFL bodo prosili za pojasnilo. Letos so se po mnenju inšpektorjev dolgovi dohodnine povečali zaradi napak pri dohodnini 6. Zaostanki in kazni se lahko odstranijo s pojasnilom.

nasvet
Oglejte si varno davčno obremenitev po panogah v vaši regiji na spletnem mestu Zvezne davčne službe nalog.ru v razdelku »Statistika in analitika« > »Davčna analitika« > »Davčni potni listi«

Boj proti izgubam in nizke davčne obremenitve v 2017

Okrepitev dela nedonosnih komisij je tudi ena glavnih nalog davčnih organov konec letošnjega leta in v začetku leta 2017. O tem smo izvedeli iz pisma ene regionalne zvezne davčne službe. Poleg tega bodo inšpektorji na komisijah obravnavali ne le nedobičkonosna podjetja, ampak tudi tista, katerih davčne obveznosti so nižje od povprečja panoge v regiji. Če vas pokličejo, bodo zahtevali, da predložite posodobljene podatke o svojem dobičku za devet mesecev in odstranite izgubo. In v izjavi za leto 2016 odraža znesek davka, ki ga je treba plačati, ki je blizu varnega kazalnika davčne obremenitve v vaši regiji.

Bolj varno je iti na inšpektorat in razložiti, kako se nameravate rešiti iz nedonosne ali nizkoprofitne situacije. Nizko obremenitev je mogoče upravičiti z dejstvom, da se je prodaja zmanjšala, stroški so se povečali itd.
Če ignorirate poziv komisiji, obstaja nevarnost ogleda na kraju samem in okrepljenega kameralnega nadzora. In ob inšpekcijah bodo izgubo obravnavali temeljiteje. To dokazujejo statistični podatki Zvezne davčne službe. Tako so davčni organi na podlagi rezultatov 9 mesecev leta 2016 od provizij zadržali izgube v višini 50 milijard rubljev. manj kot med pregledi. Med inšpekcijskimi pregledi so zmanjšali izgube za skupno 358,8 milijarde rubljev. - to je dvakrat več kot v enakem obdobju lani (179,4 milijarde rubljev).

Pomembno!
Kako se sicer spopadate z izgubami?
S 1. januarjem se spreminjajo pravila za prenos izgub v prihodnost. Zdaj imajo podjetja pravico do odpisa izgube iz preteklih let brez omejitev glede višine. Z letom 2017 bo možno upoštevati izgube v višini največ 50 odstotkov davčne osnove tekočega obdobja. Ta omejitev je uvedena za vse izgube, ki so nastale od leta 2007. Na primer, od 1. januarja 2017 ima podjetje nenapisano izgubo v višini 700.000 rubljev. Davčna osnova (dobiček) za prvo četrtletje 2017 je 500.000 rubljev. Zato je v prvem četrtletju 2017 mogoče upoštevati izgubo v višini 250.000 rubljev. (500.000 RUB × 50%). Preostalih 450.000 rubljev. (700.000 – 250.000) bo podjetje preneslo v naslednja obdobja.

Če je podjetje ob koncu poročevalskega obdobja poslovalo z izgubo, izgube iz prejšnjih let ni mogoče odpisati. Upoštevati jih je mogoče šele, ko se pojavi dobiček. In ne več kot 50 odstotkov davčne osnove

Koliko Zvezna davčna služba dodatno zaračuna za preglede (podatki za 9 mesecev 2016)

Za podjetnika so davčni nadzori pogosto zaskrbljujoči. Sicer pa tudi kateri koli drugi, a vsi gospodarstveniki so zelo pozorni na davkarijo, kar je razumljivo. Kot običajno so razdeljeni na načrtovane in nenačrtovane

Iz katerega razloga se lahko izvede načrtovani davčni pregled?

Postopek izvajanja načrtovanih revizij ureja Odlok Zvezne davčne službe Rusije št. MM-3-06/333 z dne 30. maja 2007, ki je odobril enoten koncept sistema načrtovanja davčnih revizij na kraju samem. Kot piše, »izboljšati pismenost davkoplačevalcev, okrepiti disciplino in izboljšati delo davčnih organov«. Glavna načela koncepta so:

1. Sistem načrtovanja revizije je enoten za davčne organe.

2. Biti mora jasen in dostopen davkoplačevalcem. Davčni zavezanec se lahko za samostojno presojo tveganja vključitve v načrt davčnega nadzora seznani z javno dostopnimi merili, ki jih davčni organi uporabljajo pri izbiri podjetij pri opravljanju davčnih pregledov na kraju samem. Skupaj jih je 12.

3. Obravnava države z največjimi ugodnostmi za vestne plačnike.

4. Ob zaznavi znakov morebitne kršitve zakonodaje o davkih in taksah je odziv pravočasen.

5. Kaznovanje nevestnih davkoplačevalcev, če se ugotovijo kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, je neizogibno.

6. Izbor predmetov, ki so bili vključeni v načrt davčnega inšpekcijskega nadzora (za leto 2017 in pozneje), je utemeljen.

Kako izvedeti za načrtovani davčni nadzor?

V katerem primeru bo davkoplačevalec najverjetneje vključen v načrt inšpekcijskih pregledov Zvezne davčne službe za leto 2017? To je verjetno pod pogojem, da podjetje izpolnjuje merila tveganja. Če imate pomisleke, da bi lahko bilo vaše podjetje vključeno v načrt davčnih inšpekcij za leto 2017, preberite merila, ki so navedena v Dodatku št. 2 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije št. MM-3-06/333 z dne 30. maj 2007, previdno.

Obstaja velika verjetnost, da boste vključeni v načrt davčnega inšpekcijskega nadzora za leto 2017, če:

• V več davčnih obdobjih organizacija poroča o izgubah;
• Podjetje odraža velike zneske davčnih olajšav v davčnem poročanju;
• Podjetje je lahko predmet davčnega nadzora, če je povprečna mesečna plača zaposlenih v podjetju pod povprečno ravnjo (višina plače se primerja s plačami za določeno gospodarsko vrsto v regiji);
• Hitrejša stopnja rasti odhodkov kot stopnja rasti prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev);
• Davčni zavezanci, ki so bili večkrat blizu kazalcem, ki jim dajejo pravico do uporabe posebnega režima, imajo veliko možnost, da se uvrstijo v načrt davčnih inšpekcijskih pregledov za leto 2017;
• Podjetje sklepa pogodbe s posredniki in preprodajalci, ne da bi za to imelo utemeljen razlog;
• Davčni nadzor na kraju samem v letu 2017 lahko vpliva na vaše podjetje, če inšpekciji niste predložili zahtevanih dokumentov ali pojasnil morebitnih nedoslednosti v dejavnosti vašega podjetja. Morda ima davčni urad informacijo, da so bili nekateri dokumenti v vašem podjetju uničeni;
• Razlog, zakaj se lahko v letu 2017 v vašem podjetju izvede inšpekcijski pregled zvezne davčne službe, je lahko ponavljajoča se "selitev" med davčnimi inšpektorati - to je redna sprememba lokacije.

Davčni nadzor v letu 2017, seznam organizacij

Nekateri zavezanci so prepričani, da so informacije o davčnem nadzoru na kraju samem prosto dostopne in objavljene na internetu. Pravico do tega razmišljanja jim do neke mere daje že znani register inšpekcijskih pregledov generalnega državnega tožilstva o nadzornih ukrepih drugih oddelkov. Razporeda davčnih inšpekcijskih pregledov za leto 2017 ni mogoče najti v enotnem registru inšpekcijskih pregledov, objavljenem na uradni spletni strani Generalnega državnega tožilstva Ruske federacije.

Ta register ne zadeva davčnih uradnikov. Da, in nemogoče je v iskalnik vnesti poizvedbo "davčni pregledi v letu 2017, seznam organizacij" in zanesljivo preveriti, ali naj se vaše podjetje pripravi na pregled davčnega inšpektorata. Seznama davčnih inšpekcij za leto 2017 ni.

Tako nenačrtovani kot načrtovani davčni nadzori za leto 2017 se izvajajo brez predhodne seznanitve širše javnosti.

Samo nekatera podjetja lahko izvedo urnik davčnih inšpekcij. Pred 31. decembrom je bil na uradni spletni strani Zvezne davčne službe objavljen seznam načrtovanih davčnih inšpekcij za leto 2017. Vendar ne velja za vsa podjetja, ampak samo za pravne osebe, ki opravljajo državno regulirane dejavnosti.