Föderaalne maksuteenistus kontrollib palkasid. Sisemaksuteenistuse “palga” komisjonid: keda kutsutakse. Kas peaksime ootama palgatõusu?

Dolženko D. A.,
Juhtiv jurist
LLC "Tegelik juhtimine"

Kes peaks ootama väljapääsu
maksurevisjon 2017. aastal?

Maksurevisjoni riski saab minimeerida: ära suhtle lendavate ettevõtete või vahendajatega ilma majanduslikku kasu toomata. Kuid selle võimalust ei saa täielikult välistada.

Traditsiooniliselt kuuluvad riskitsooni need maksumaksjad, kes tegelevad kõrge riskiga äritegevusega. Sellised riskid on kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007 korraldusega nr MM-3-06/333@ (muudetud 10. mail 2012):

1. Antud maksumaksja maksukoormus on alla selle keskmise taseme konkreetse majandusharu (majandustegevuse liigi) majandusüksuste puhul.

2. Kahjude kajastamine raamatupidamises või maksuaruandluses mitme maksustamisperioodi jooksul.

3. Teatud perioodi oluliste mahaarvamiste summade kajastamine maksuaruandluses.

4. Kulude kasvutempo ületab kaupade (tööde, teenuste) müügist saadava tulu kasvutempo.

5. Keskmise kuupalga maksmine töötaja kohta alla Vene Föderatsiooni moodustava üksuse majandustegevuse liigi keskmist taset.

6. Korduv lähenemine Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud näitajate maksimaalsele väärtusele, mis annavad maksumaksjatele õiguse kohaldada maksu erirežiime.

7. Üksikettevõtja kajastab kulude summat võimalikult lähedal tema kalendriaastal saadud tulule.

8. Finantsmajandusliku tegevuse ülesehitamine, mis põhineb lepingute sõlmimisel vastaspoolte-edasimüüjate või vahendajatega (“vastaspoolte ahelad”) ilma mõistlike majanduslike või muude põhjusteta (äriline eesmärk).

9. Maksumaksja suutmatus anda selgitusi maksuhalduri teatisele tulemusnäitajate lahknevuste tuvastamise kohta ja (või) maksuhaldurile nõutud dokumentide esitamata jätmine ja (või) nende kohta teabe kättesaadavus. hävitamine, kahjustumine jne.

10. Korduv registrist kustutamine ja maksumaksja maksuametis registreerimine seoses asukohamuutusega ("migratsioon" maksuhaldurite vahel).

11. Raamatupidamisandmete järgse tasuvuse taseme oluline kõrvalekalle antud tegevusala kasumlikkuse tasemest statistika järgi.

12. Suure maksuriskiga finants- ja majandustegevuse läbiviimine.

HEA TEADA

Kohapealne kontroll lõpeb tõendi vormistamisega. Pärast seda kustutavad inspektorid organisatsiooni suletud filiaali (esinduse) või muu eraldiseisva üksuse asukohas.

Hinnates maksuriske, mis võivad olla seotud teatud vastaspooltega suhete olemusega, on maksumaksjal soovitatav uurida järgmisi märke:

• isiklike kontaktide puudumine tarneettevõtte juhtkonna (volitatud ametnike) ja ostjaettevõtte juhtkonna (volitatud ametnike) vahel tarnetingimuste arutamisel, samuti lepingute allkirjastamisel;
• vastaspoole ettevõtte juhi volitusi tõendavate dokumentide puudumine, tema isikut tõendava dokumendi koopiad;
• vastaspoole esindaja volitusi tõendavate dokumentide puudumine, tema isikut tõendava dokumendi koopiad;
• teabe puudumine vastaspoole tegeliku asukoha, samuti lao- ja/või tootmis- ja/või kaubanduspinna asukoha kohta;
• teabe puudumine vastaspoole kohta teabe hankimise viisi kohta (meedias pole reklaami, partnerite või teiste isikute soovitusi, vastaspoole veebisaiti jne). Veelgi enam, selle atribuudi negatiivsust süvendab olemasoleva teabe olemasolu (näiteks meedias, välireklaamides, Interneti-saitidel jne) identsete (sarnaste) kaupade (tööde, teenuste) teiste turuosaliste (sh tootjate) kohta. ), sealhulgas oma kaupa (töid, teenuseid) madalama hinnaga pakkujate arv;
• teabe puudumine vastaspoole riikliku registreerimise kohta juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris (avalik juurdepääs, Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlik veebisait www.n alog.ru).

Selgituste andmise osas tuleb tähelepanu pöörata 2016. aastal vastu võetud muudatustele. Kui maksuhaldur küsib lauakontrolli käigus selgitusi elektroonilise käibedeklaratsiooni esitamise kohustatud isikult, saab need saata ainult elektroonilisel kujul TKS-i kaudu. Vormingu määrab föderaalne maksuamet. Paberkandjal selgitusi esitatuks ei loeta. Sellest tulenevalt, kui maksumaksja annab selgitusi posti teel, siis neid kättesaaduks ei loeta ning maksuhaldur võib tellida maksurevisjoni kohapeal.

HEA TEADA

Maksumaksjal on kümne päeva jooksul alates täiendavate maksukontrollimeetmete võtmise tähtaja möödumisest õigus esitada nende meetmete tulemuste kohta oma kirjalikud vastuväited.

Samuti on märke, millele maksuhaldur ettevõtte tegutsemise ajal erilist tähelepanu pöörab:

1. Ettevõte tegeleb aktiivselt väliskaubandustegevusega. Samas ettevõtte arvelduskontodel raha liikumist ja jääki ei toimu esitatud raamatupidamise aastaaruannete kohaselt või need on väiksemad kui kauba maksumus või aruandeid ei esitata.

2. Ettevõte nõuab märkimisväärsete maksusummade hüvitamist.

3. Ettevõte “kaob” sageli esmased dokumendid. Samal ajal võtavad “kadunud” dokumendid kaua aega või neid ei taastata üldse.

4. Ettevõtte äritegevuse ebakorrapärasus.

5. Ettevõte teostab üksikuid põhitegevusväliseid tegevusi.

6. Ettevõte kasutab mittestandardseid maksevahendeid (veksel, vahetuskaup, nõuete loovutamine).

7. Ettevõte kasutab turuväliseid hindu või hinnad kõiguvad tugevalt.

8. Toimingu majandusliku teostatavuse puudumine.

9. Ettevõttel puudub tegevuseks vajalik põhivara (transport, ladu, jaemüügikohad jne).

10. Maksumaksja avas pärast oma kontode blokeerimist ühes pangas uue konto teises pangas.

11. Tehingute summa, mille kohta saab infot elektroonilistest ostu-müügiraamatutest ja muudest välisallikatest, ületab ettevõtte aruandluse andmetel müügitulu.

12. Tuludeklaratsiooni järgne müügisumma on väiksem kui raamatupidamise aastaaruande järgne sama näitaja väärtus.

13. Ettevõte esitab nullaruandluse, kui on olemas info kinnisvara ostu-müügi, transpordi, alkoholi müügi ning ekspordi-impordi toimingute teostamise kohta.

Seega on maksurevisjoni vältimiseks soovitatav maksuriski kriteeriumid välistada.

Kes määrab maksuriski kriteeriumid?

Kontrollitöö tulemuste põhjal määrab Venemaa föderaalne maksuteenistus, võttes arvesse maksumaksjatega vaidluste kohtueelset lahendamist ja väljakujunenud vahekohtupraktikat, kindlaks kõige levinumad kõrge maksuriskiga finants- ja majandustegevuse läbiviimise meetodid, mille eesmärk on saada põhjendamatuid maksusoodustusi.

HEA TEADA

Teave kõrge maksuriskiga finants- ja majandustegevuse läbiviimise meetodite kohta on avaldatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil www.nalog.ru jaotises "Riskide enesehindamise avalikud kriteeriumid".

Mis muutub alates 2017. aastast kohapealsetes maksukontrollides kardinaalselt?

1. 2017. aastal kuulub kindlustusmaksete haldamine maksuhalduri reguleerimisalasse. Küll aga kontrollivad nad neid sissemakseid, mis on kogunenud alates 2017. aastast.

Maksuhaldur viib läbi:

• kindlustatu kindlustuskaitse maksmiseks tehtud kulutuste õigsuse ja põhjendatuse kirjalikud kontrollid kindlustatu kindlustuskaitse maksmiseks vajalike vahendite eraldamise taotluse läbivaatamisel;
• maksuhaldurile esitatavas kindlustusmaksete arvestuses kajastatud kindlustusvõtja kindlustuskaitse tasumiseks tehtud kulutuste lauakontroll;
• kindlustusvõtja kindlustuskaitse tasumiseks tehtud kulutuste õigsuse kohapealsed kontrollid samaaegselt maksuhalduri poolt läbiviidavate kindlustusmaksete arvestuse õigsuse, täielikkuse ja õigeaegse kindlustusmaksete tasumise (ülekandmise) kontrollimisega kooskõlas õigusaktidega. Vene Föderatsiooni maksude ja lõivude kohta (Vene Föderatsiooni föderaalse kindlustusteenistuse teave).

ORIGINAALALLIKAS

Kindlustusmaksete arvestuse dokumentaalse auditi läbiviimisel on inspektsioonil võimalik nõuda juriidiliselt isikult teavet ja dokumente, mis kinnitavad sissemaksele mittekuuluvate summade kajastamise kehtivust, samuti teavet ja dokumente, mis kinnitavad kindlustusmaksete kehtivust. vähendatud sissemaksemäärade kohaldamine.

2. Inspektorid saavad nõuda täiendavaid sissemakseid, kui nende mahaarvamised on väiksemad kui üksikisiku tulumaks. Seetõttu satuvad riskitsooni ettevõtted, kellel on olulised lahknevused üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete aluste osas.

3. 2017. aastal saavad inspektorid ühe kohapealse maksurevisjoni raames kontrollida kõiki Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud maksumakseid (sealhulgas kindlustusmakseid) ja anda vastavalt sellele täiendavaid hinnanguid. nende peal.

4. Alates 1. juulist 2016 ei ole inspektoril õigust nõuda dokumente, mida tal on võimalik saada teistelt valitsusasutustelt.

5. Alates 2017. aastast kontrollib maksuhaldur ka välismaiseid Interneti-ettevõtteid, kes osutavad teenuseid juriidilistele ja eraisikutele. Sellised ettevõtted peavad end maksukohustuslasena registreerima ja deklaratsioone esitama ning seetõttu saab maksuhaldur läbi viia kohapealseid ja lauakontrolle.

Mida maksuamet otsib?

Traditsiooniliselt kontrollivad maksuhaldurid maksumaksja tehingute puhul põhjendamatuid maksusoodustusi.

Maksusoodustuse all mõistetakse maksukohustuse suuruse vähendamist, mis tuleneb eelkõige maksubaasi vähendamisest, maksusoodustuse saamisest, maksusoodustusest, madalama maksumäära kohaldamisest, samuti maksusoodustuse saamisest. maksu tagastamine (tasaarvestus) või hüvitamine eelarvest.

Maksusoodustust võib lugeda põhjendamatuks eelkõige juhtudel, kui maksustamisel võetakse tehinguid arvesse mitte kooskõlas nende tegeliku majandusliku tähendusega või võetakse arvesse tehinguid, mis ei ole tingitud mõistlikest majanduslikest või muudest põhjustest (äritegevusest). eesmärkidel).

Siin on diagramm põhjendamatust maksusoodustusest.

Saadud põhjendamatult maksusoodustust

Maksusoodustuse alusetust võivad tõendada ka maksuhalduri tõenduspõhised argumendid järgmiste asjaolude esinemise kohta:

• maksumaksja võimatus neid toiminguid tegelikult teha, arvestades kauba tootmiseks, tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks majanduslikult vajalike varade aega, asukohta või materiaalsete ressursside mahtu;
• vastava majandustegevuse tulemuste saavutamiseks vajalike tingimuste puudumine juhtimis- või tehnilise personali, põhivara, tootmisvara, ladude, sõidukite puudumise tõttu;
• maksustamise eesmärgil arvestama ainult neid majandustehinguid, mis on otseselt seotud maksusoodustuse tekkimisega, kui seda liiki tegevus eeldab ka muude majandustehingute sooritamist ja arvestust;
• tehingute tegemine kaupadega, mida ei toodetud või ei olnud võimalik toota maksumaksja poolt raamatupidamisdokumentides näidatud koguses.

HEA TEADA

Föderaalne maksuamet püüab eeldatavasti tuvastada tehingu osapoolte võimalikud ebaaususe faktid ning pärast nende tuvastamist kontrollib hindu ja määrab kindlaks maksumaksjate saadavate põhjendamatute maksusoodustuste summa.

NÄIDE KOHTUPRAKTIKAst

Maksuhaldur võib tuvastada tegelike osutatavate teenuste ja tehtud tööde puudumise. Näitena võime tuua Vene Föderatsiooni Ülemkohtu määruse 10. oktoobrist 2016 nr 309-KG16-10785. Selles lahendis leidis kohus, et suhteid vaidlusaluste vastaspooltega kasutas kaebaja üksnes täiendavate lülidena toimingute järjestuses, mille eesmärk oli saada põhjendamatut maksusoodustust käibemaksu tagastuse ja tulumaksu aktsepteerimise näol. kulud. Tõendeid nende töövõtjate tegeliku teenuste osutamise ja tööde tegemise kohta ei kinnita ei dokumendid ega kontrollimeetmed. Veel üks näide põhjendamatust maksusoodustusest on kajastatud Ida-Siberi Ringkonna Arbitraažikohtu 21. septembri 2016. a resolutsioonis nr F02-4850/2016. Kohus leidis, et äriühingu esitatud dokumendid sisaldasid valeandmeid ning äriühingu ja tema vastaspoolte kooskõlastatud tegevus oli suunatud põhjendamatute maksusoodustuste saamisele; ning pealegi ei too ettepaneku täitmata jätmine ühiskonnale kaasa õiguslikke tagajärgi, kuna see ei sisalda autoriteetseid, administratiivseid, kohustuslikke juhiseid.

HEA TEADA

Madal kasumlikkus kui auditi risk ei ole sugugi 100% tõend ettevõtte juhtide ebapuhtatest kavatsustest. See võib olla tingitud näiteks turunduspoliitikast.

Põhjendamatute maksusoodustuste osana kontrollib föderaalne maksuteenistus suhteid lennufirmadega. Sidemeid lendavate ettevõtetega tõestab kohapealse maksukontrolli kontseptsioonis kehtestatud riskitunnuste olemasolu.

NÄIDE KOHTUPRAKTIKAst

Üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioonis 4. märtsil 2016 nr 09AP-2367/2016 jõudis kohus järeldusele, et esines seoseid lennufirmadega. Primera LLC arvelduskontode pangaväljavõtte kohaselt tehti kindlaks, et Primera LLC tegi transporditeenuste eest ülekandeid organisatsioonidele, millel on "fly-by-night" ettevõtete tunnused (puudub tööjõud, juhid on " massiivne), nimelt: LLC “ Prostor”, LLC “Expoline”, LLC “Doris”. Venemaa siseministeeriumi peadirektoraadi Moskva linna peadirektoraadi keskhalduspiirkonna siseasjade direktoraadilt sai maksuhaldur selgitused Investproject LLC peadirektorilt S. V. Klyuevalt, kes teatas, et ta ei ole sellega seotud. Investproject LLC tegevuses ei olnud see organisatsioon talle tuttav, perioodil 2010–2012 . ta töötas Perekrestoki kaupluses müüjana ja andis ühtlasi teada, et kaotas 2008. aastal passi. Sellega seoses kirjutas ta siseasjade ametivõimudele avalduse. Mõni aeg hiljem leidsin postkastist oma passi. S.V. Klyueva selgitas ka, et ta pole kunagi juriidiliste isikute nimel tegevusi teinud.

HEA TEADA

Oluliseks kriteeriumiks maksumaksja kohapealse maksukontrolli kavasse kaasamise otstarbekuse määramisel on tasuvus. On selge, et mida kõrgem on see kasumlikkuse näitaja, seda tõhusam on organisatsiooni tegevus. Saadud andmeid võrreldakse maksumaksja põhitegevuse keskmiste näitajatega. Oluliseks kõrvalekaldeks allapoole loetakse 10% valdkonna keskmisest.

Sarnane seos fly-by-night ettevõtetega ilmnes üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu 20. märtsi 2014 resolutsioonis nr 09AP-5428/14. Maksuhaldur märgib, et maksumaksja ja CJSC "UK ZHKH Monolit" on üksteisest sõltuvad üksused ning nendevaheline suhe loodi eesmärgiga saada põhjendamatuid maksusoodustusi ja raha välja võtta "fly-by-night" ettevõtete kaudu. Samal ajal on maksumaksja vastaspoolega vastastikuses sõltuvuses tunnistamiseks märgitud vaid kaks alust: maksumaksja allub huvitatud isiku arvates riigiasutusele “Novokosino rajooni infosüsteem”, mille juht oli Vladimir Andreevich Dukman, kellele kuulub 36% ZAO “UK ZHKH Monolit” aktsiatest, ning DEZ Abdikeeva töötajad Elena Aleksandrovna ja Lomakina Tatjana Stepanovna, kummalegi kuulus 5% ZAO UK Housing and Communal Services Monoliti aktsiatest.

Lisaks otsib maksuamet praktikas võimalusi täiendavate maksude võtmiseks kalkulatsiooni teel. See on võimalik juhul, kui maksumaksja ei esita näiteks dokumente maksukontrolliks. Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 25. jaanuari 2016. a määruses nr 302-KG15-17939 keeldus kohus föderaalse maksuteenistuse otsust vaidlustamast. Osaühing "VostSibNeft" taotles kohtusse inspektsiooni otsuse vaidlustamist ettevõtte tulumaksu täiendava määramise kohta summas 1 438 350 rubla, käibemaksu summas 50 551 506 rubla, trahvide arvestamise nendelt maksudelt kokku aastal. summa 16 787 759 rubla. 28 kopikat, süüdistuse esitamine art. lõike 1 alusel. Maksuseadustiku artikkel 122 trahvina kogusummas 4 288 131 rubla. 93 kop. Riigikohus pani sellele punkti, tuues välja kaebaja enda süü, kes ei esitanud esmaseid ja muid dokumente maksude arvestuse õigsuse ja õigeaegse tasumise kontrollimiseks. Seetõttu on täiendav maksumääramine kohtu hinnangul seaduslik.

Seega otsib maksuhaldur väga sageli põhjendamatut maksusoodustust. Tõendid võivad olla erinevad:

• tehingud seotud osapooltega;
• dokumentide puudumine;
• registreerimine massilise registreerimise aadressil, massiasutaja ja peadirektor;
• töötamine lennufirmadega, mis ei asu juriidilisel aadressil jne.

HEA TEADA

Mis puudutab valdkonna keskmist töökoormust ja kasumlikkust, siis tegelikult kujutavad need kriteeriumid flirtivat viigilehekatet... Mida täpsemalt saab teada maksuametnike foorumi kohapealsete auditite rubriigis osalejate kirjavahetust lugedes. , kus nad on pingevabas mitteametlikus õhkkonnas ega ole eriti häbelikud väljendustes, arutavad nad oma rasket asja.

Kontrollide moratoorium – üks aasta on möödas

2015. aastal arutati aktiivselt kontrollimoratooriumi kehtestamise teemat. Paljud ootasid maksurevisjoni osas leevenemist. Kuid täna on selge, et need ootused ei olnud õigustatud.

Esiteks, Auditite moratoorium maksurevisjone üldiselt ei mõjutanud. Ja kohtupraktika viitab sellele, et ettevõtetes tehakse auditeid ning hinnatakse ettevõtetele ja ettevõtjatele täiendavaid makse ja tasusid.

Teiseks Paljud väikeettevõtted lihtsalt kardavad moratooriumimehhanismi kasutada. Fakt on see, et kontrollidest kõrvaldamiseks on vaja kirjutada avaldus, see tähendab, et moratoorium ei kehti automaatselt. Juriidilisel isikul või füüsilisest isikust ettevõtjal on õigus esitada riiklikule kontrolli- (järelevalve)organile, omavalitsuse kontrollorganile avaldus tema suhtes teostatava kontrolli väljaarvamiseks plaanilise kontrolli läbiviimise aastaplaanist, kui ta usub, et kontroll sisaldub iga-aastases kontrollimises. kava plaaniliste kontrollide läbiviimiseks, rikkudes käesoleva artikli sätteid. Taotluse esitamise kord, sellele lisatud dokumentide loetelu, mis kinnitavad juriidilise isiku või füüsilisest isikust ettevõtja kvalifitseerimist väikeettevõtjaks, käesoleva taotluse läbivaatamise kord, plaaniliste kontrollide aastaplaani kontrolli lisamise edasikaebamine. , samuti vastava kontrolli väljaarvamise plaaniliste kontrollide läbiviimise aastaplaanist määrab Vene Föderatsiooni valitsus. Ja paljud ettevõtted ja ettevõtjad kardavad, et see tekitab inspektorites lisaküsimusi. Kuna väikeettevõtteid ei jäeta automaatselt kontrolliplaanist välja, ei tea paljud ettevõtted ja ettevõtjad, kuidas seda mehhanismi rakendada ja kuidas maksurevisjoni riske vähendada.

Kolmandaks Plaaniliste kontrollide moratooriumi ei ole laiendatud sotsiaalvaldkonnas, samuti tervishoiu, hariduse, soojusvarustuse, elektri, energiasäästu ja energiatõhususe tõstmise valdkondades tegutsevatele juriidilistele isikutele ja üksikettevõtjatele. Nende isikute puhul võib plaanilisi kontrolle läbi viia kaks või enam korda kolme aasta jooksul.

Sellega seoses ei tundnud paljud ettevõtted ja ettevõtjad moratooriumi mõju, ei mõistnud, et nad on riigi poolt rohkem kaitstud ja võivad majanduskriisi rahulikult üle elada.

Kokkuvõttes olgu öeldud, et maksuauditi riskid 2017. aastal ei vähene. Samuti tuleb olla valmis muutusteks, iseseisvalt jälgida ja kontrollida vastaspooli, kellega lepinguid sõlmitakse. Milliseid soovitusi saate veel anda? Maksuriskide hindamiseks on vaja põhjalikumalt kontrollida vastaspooli, samuti jälgida „kõrge profiiliga juhtumeid“.

Mida inspektorid 2017. aastal maksurevisjoni käigus otsivad. Kontrollnimekiri, mis aitab valmistuda äriaudititeks.

Vene Föderatsiooni maksupoliitika 2016. aasta ning 2017. ja 2018. aasta planeerimisperioodi prioriteetsed suunad on maksukoormuse tõusu ärahoidmine ja samaaegselt maksulaekumiste suurendamine eelarvesse. Sellega seoses ei muutu maksurevisjonid mitte ainult harvemaks – need on põhjalikud ja põhjalikud. Lisaks on inspektoritel nüüd veelgi rohkem tööriistu nende läbiviimise põhjuste kogumiseks. Niisiis, mida maksuamet 2017. aastal otsib?

Millele inimesed maksukontrolli käigus tähelepanu pööravad?

Registreerimine ja registreerimine fondidesse

Esimese asjana kontrollivad nad maksurevisjoni käigus, kas kõik ettevõtted on registreeritud. Kui kasutatakse olematute ettevõtete templeid, blankette või blankette, kvalifitseeritakse see Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 171 järgi kui "Ebaseaduslik ettevõtlus", maksimaalne karistus on 5 aastat vangistust. Alates 1. jaanuarist 2017 võtab Venemaa föderaalne maksuteenistus üle Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete arvutamise õigsuse ja õigeaegse maksmise jälgimise ülesanded. Nüüd viiakse selline kontroll läbi vastavalt maksurevisjoni läbiviimise üldreeglitele ja mida reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Kuid perioode, mis lõppesid enne 2017. aastat, kontrollivad vanade reeglite kohaselt Vene Föderatsiooni pensionifond ja Vene Föderatsiooni Föderaalne Sotsiaalkindlustusfond. Kohapealse kontrolli raames kontrollivad maksuametnikud nii maksude kui ka kindlustusmaksete tasumist. Eeldatakse, et kindlustusmaksete sissenõudmine suureneb selliste volituste üleandmise tõttu föderaalsele maksuteenistusele, kuna maksuhaldurid on pikka aega välja töötanud metoodika võlgnevuste sissenõudmiseks, sealhulgas hirmutamise teel (vt. kuidas valmistuda maksurevisjoniks ).

"Vasakpoolsed" ettevõtted

2017. aasta maksurevisjoni käigus on riskid kriminaalmenetluse seaduse artiklite 173.1 „Juriidilise isiku ebaseaduslik moodustamine (loomine, ümberkorraldamine)“ ja 173.2. „Dokumentide ebaseaduslik kasutamine juriidilise isiku moodustamiseks (loomiseks, ümberkorraldamiseks)“ kohaldamiseks. Vene Föderatsiooni koodeks. Maksimaalne karistus alla 173,1 on kuni 5 aastat vangistust.

Märgid raha väljamaksmisest läbi shell-firmade

Palkade, maksude ja nendelt sissemaksete seaduslikkus

Raskesti tõestatav rikkumine. Kuna töötajatele ümbrikupalga maksmise juhtumeid kohtus lahendades võtavad vahekohtunikud arvesse ainult konkreetseid “halli” töötasu summasid, millest saab arvestada täiendavaid sissemakseid. Kui töötaja ütleb, et tema tööandja maksis talle kunagi umbes 3000 rubla. sularahas, siis selliseid ütlusi kohtus vastu ei võeta. Audiitorid püüavad aga ettevõtet kriminaalkoodeksi paragrahvi 199.1 “Maksuagendi kohustuse täitmata jätmine” alusel vastutusele võtta kuni 6-aastase vangistusega ning loomulikult võlgnevuste, sunniraha ja rahatrahviga.

Ebaseaduslikud litsentsimata programmid

Operatiivtöötajate ja uurijate lemmikteema maksurevisjonide ajal 2017. aastal. Kriminaalkoodeksi artikkel 146 - kuni 6 aastat koos poolemiljonilise rahatrahviga.

Kuidas valmistuda 2017. aasta maksurevisjoniks.Kontrollnimekiri

Soovitan ärimeestel enne auditi algust iseseisvalt hinnata oma ettevõtte vastutusele võtmise riske.

Minimaalne kontrollnimekiri peaks sisaldama:

1. Kontrollige nendes olevate kaustade ja dokumentide olemasolu järgmiste plokkide abil:

• pangadokumendid;
• sularaha dokumendid;
• lepingud;
• personali dokumendid;
• ülddokumendid (asutamisdokumendid, üür, kommunaalkulud, muud);
• põhi- ja immateriaalse vara dokumendid;
• Raamatud ja ajakirjad.

1. Võtke kõik pangakonto väljavõtted.
2. Võtke iga päeva kohta pangaväljavõte.
3. Võtke kõik teie pangaväljavõttel näidatud tehingud.
4. Taotlege selle toimingu jaoks kõiki dokumente. Läbige kogu selle toiminguga seotud dokumentide ja raha liikumise ahel: leping, arve, arve, saatelehed, müügitšekid ja nii edasi – vaadake absoluutselt kõiki selle ahela põhidokumente.
5. Kui tegemist oli kontoriseadmete ostmise toiminguga, kontrollige kontoriseadmete füüsilist olemasolu, selle passe, arveid või müügitšekke, arveid, arveid, kasutuselevõtutunnistusi, raamatupidamiskirjeid, amortisatsiooni jne.
6. Seejärel kontrollige väiteid. Soovitan kontrollida oma viimase kolme aasta aruandlust riigile.
7. Veendu, et aruanded oleksid füüsiliselt kättesaadavad, omavahel ühendatud ja riigile makseid kinnitavad dokumendid.
8. Kontrollige muid dokumente: liikuge kontoris ühest töökohast teise, võtke laualt esimene ettejuhtuva dokument, küsige: "mis see on?", "Kus see peaks olema?" ja laske töötajal see nimetada, panna. asetage see oma kohale või visake see prügikasti, kui seda pole vaja.
9. Kirjutage kõik puudused üles, et saaksite hiljem luua programmi nende kõrvaldamiseks. Lisaks kutsuge kohale kogenud raamatupidaja (mitte audiitor, sellel on põhjused) ja laske tal kontrollida aruandlust ja registrite pidamist.

Veenduge, et iga ettevõte (IP), mida äritegevuses kasutate, vastab terviklikkuse ja sõltumatuse kriteeriumidele. Koguge kokku põhidokumentide pakett, mis kinnitab vastaspoole kontrolli: nõudke asutamisdokumentide koopiad, ettevõtte tippametnike passid, pitsati jäljendid ja allkirjanäidised jne.

Pärast ettevõtte juriidilise diagnostika läbiviimist olete valmis reaalseks maksurevisjoniks 2017. aastal ja igal ajal.

14.12.2016

Maksuauditid 2017. aastal

Maksuauditid 2017: muudatused, uued reeglid

2017. aasta maksukontrolli uued reeglid: millised on muudatused?

Venemaa föderaalne maksuteenistus avaldas saidil nalog.ru iga piirkonna maksupassi ja kogu riigi ettevõtete võlgnevuste statistika. Võlad on viimastel aastatel kasvanud rohkem kui kunagi varem. Selle tõttu on maksuametnikele pandud ülesandeks ettevõtete võlasummade kiire vähendamine. Nad ründavad igast küljest.

Teeme selgeks, millised on maksurevisjonid 2017. aastal, millisteks muudatusteks ja uuteks reegliteks peaksite valmistuma.

Laua- ja põllumaksurevisjonid 2017. aastal

2017. aasta maksuauditid on ohtlikumad - inspektorid püüavad üha rohkem tasu võtta mitte ainult kohapealsete, vaid ka lauakontrollide käigus. Kõikide kontrollide käigus pööratakse erilist tähelepanu ühepäevaste tehingutega tehingutele. Seda teatavad meie küsitletud maksuspetsialistid. Selliste tehingute kohta küsitakse ettevõttelt selgitusi või dokumente. Ja mõned kontrollid nõuavad kohe kulude ja mahaarvamiste eemaldamist, kui vastaspool on ühepäevases andmebaasis loetletud. Eelseisvates kontrollides on ikka veel uusi suundi.

Sagedased kaamerad. Inspektorid teevad nüüd süvakaameraid 20 protsenti sagedamini kui aasta tagasi. See tähendab, et suureneb ka tõenäosus, et põhjalikuks auditiks nõutakse selgitusi või dokumente ning varasemast suuremaid lisatasusid. Seega on ühe efektiivse kaamera keskmine hind aastaga järsult tõusnud – kuni 58 tuhande rublani. Seda on 39 protsenti rohkem kui eelmisel aastal (41 700 rubla). Maksuametnikud teatavad, et käibemaksukaamerate tõttu on tasud tõusnud – föderaalse maksuteenistuse programm tuvastab nüüd automaatselt lahknevused tarnija ja ostja vahel. Samal ajal on efektiivsete kaamerakaamerate osakaal endiselt paigal - 5 protsenti.

Kallis kohapealne kontroll. Igal aastal satuvad inspektorid ettevõtetesse üha harvemini - 2016. aasta üheksa kuuga kontrollisid maksuametnikud 17 362 organisatsiooni, aasta tagasi aga 19 749. Kahjunõuetest ei pääse aga peaaegu kellelgi - 99,3 protsenti kohapealsetest kontrollidest, kuna enne, lõpetage lisatasud. Kohapealse kontrolli keskmine hind tõusis ligi poole võrra – 45 protsenti. 2016. aasta üheksa kuu andmetel on see 14 605 000 rubla ja aasta tagasi nõudis maksuamet palju vähem - 10 044 000 rubla. Kuid hind võib teie piirkonnas erineda. Näiteks Moskvas on see 41,6 miljonit rubla, Peterburis - 71,8 miljonit rubla ja Krasnodari territooriumil - 4,9 miljonit rubla.

Kõik see viitab sellele, et maksuamet kavandab auditeid veelgi täpsemalt. Erandiks ei ole ka maksurevisjonid 2017. Muudatused ja uued reeglid võimaldavad võimalikke rikkujaid valida ASK VAT-2 süsteemi abil. 2017. aastal kavandavad maksuametnikud kohapealseid auditeid eelkõige programmi poolt käibedeklaratsioonides tuvastatud lünkade põhjal.

2017. aastal kavandavad maksuametnikud ka terviklikke auditeid vastastikku sõltuvates ettevõtetes. See tähendab, et nad tahavad korraga kontrollida kogu selliste organisatsioonide rühma. Nii saavad inspektorid analüüsida sõltuvate vastaspoolte vahelisi tehinguid ja tuvastada äritegevuse killustatust, sealhulgas neid, mis on tehtud lihtsustatud põhimõttel.

Kuid kõige ohtlikumad on ikkagi need kontrollid, mida teeb maksuamet koos politseiga. 2016. aasta üheksa kuu jooksul viisid maksuametnikud läbi 4623 ühist auditit. Auditi maksumus oli 25 428 000 rubla. Seda on 20 protsenti rohkem kui 2015. aastal.

Kohapealse ja lauakontrolli keskmist hinda oma piirkonnas näete tabelist (allpool).

Uued sissemaksete kontrollid. Maksuametnikud kontrollivad sissemakseid. Kuid inspektorid ei alusta kohapealse kontrolliga. Esiteks viiakse töö läbi samadel meetoditel nagu üksikisiku tulumaksu puhul (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 20.10.2016 nr ZN-18-1/1103). See tähendab, et maksuametnikud hakkavad nõudma selgitusi madalate palkade kohta, kutsuma palgakomisjone ja võtma kontrolliplaani need ettevõtted, keda kahtlustatakse üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete baasi alahinnangus.

Föderaalse maksuteenistuse kohapealsed kontrollid 2017. aastaks: kontrollide plaan ja ajakava

Erinevalt teistest osakondadest (näiteks sihtasutused) ei avalda maksuinspektorid tuleva aasta kontrollide plaani ja ajakava.

Mittemaksuauditiga saab tutvuda peaprokuratuuri kodulehel. Spetsiaalses vormis peate märkima põhiteabe (ettevõtte OGRN, INN, nimi) ja teenus näitab, kes, millal ja kui sageli kontrollib. Peagi peaks ilmuma 2017. aasta ajakava.

Maksuvõlgade sissenõudmine 2017. aastal

Kuidas maksuvõlad on kasvanud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku statistika kohaselt laekus eelarvesse kõigi suuremate maksude – kasumi, käibemaksu, üksikisiku tulumaksu – pealt keskmiselt 5 protsenti rohkem raha kui eelmisel aastal. Maksete langus oli ainult maavarade kaevandamismaksu osas ning kinnisvaramaksude summa vähenes väga vähesel määral (2%). Kuid samal ajal kasvavad ettevõtete maksuvõlad kõigis riigi piirkondades. Selgub, et tänavu maksid ettevõtted rohkem kui aasta tagasi, kuid samas võlgnevad nad eelarvele siiski rohkem kui eelmisel aastal.

Veebilehe nalog.ru andmetel kasvas võlg 1. jaanuarist 1. septembrini 2016 16 protsenti. Viimase viie aasta jooksul pole nii järsku hüpet juhtunud. Seetõttu on maksuhaldurid kõigis piirkondades alustanud tõhustatud meetmeid võlgnevuste sissenõudmiseks. Eriti tunnetavad seda ettevõtted Moskvas, Moskva oblastis, Peterburis, Kabardi-Balkari Vabariigis ja Krasnodari territooriumil – need on suurimad võlad.

Kuidas föderaalne maksuamet võlgu sisse nõuab. Esiteks kutsutakse ettevõte võlakomisjoni. Paljud ettevõtted kannavad osa võlast juba enne vahendustasu või vahetult pärast seda eelarvesse, et veenda maksuametit oma heas usus. Samuti saate maksuhalduriga kokku leppida võlgade järkjärgulise tasumise ajakava. Teiseks võtavad nad pangakontodelt välja. Sealhulgas juhul, kui pärast vahendustasu maksuamet tulemusi ei saa. Kui kontol pole piisavalt raha, nõutakse võlad sisse varalt. Kolmandaks püütakse uuelt firmalt võlgu sisse nõuda, kui äri on sinna üle läinud. Või isiklikult direktorilt, kui firma läks pankrotti suurte võlgade tõttu.

Ja neljandaks on vaja selgitusi. Varem palusid inspektorid sageli ettevõttel esitada muudatus ja vähendada maksusummat tegelikult makstud summani, et võlgu ei tekiks. Nüüd keelab teenuse juhtkond sellise manipuleerimise selgitustega. Seetõttu ei ole sellised kohalikud nõuded sageli võimalikud. Kuid 6-NDFL-i kohta küsivad nad selgitust. Sel aastal on üksikisiku tulumaksu võlad inspektorite hinnangul suurenenud 6-isiku tulumaksu vigade tõttu. Võlgnevus ja trahvid saab kustutada selgitamise teel.

Nõuanne
Vaadake oma piirkonna majandusharude ohutut maksukoormust föderaalse maksuteenistuse veebisaidil nalog.ru jaotises "Statistika ja analüüs" > "Maksuanalüüs" > "Maksupassid"

Võitlus kahjude ja madala maksukoormusega 2017. aastal

Kahjumlike komisjonide töö tugevdamine on ka selle aasta lõpus ja 2017. aasta alguses maksuhalduri üks peamisi ülesandeid. Saime sellest teada ühe piirkondliku föderaalse maksuteenistuse kirjast. Pealegi ei töötle inspektorid komisjonides mitte ainult kahjumlikke ettevõtteid, vaid ka neid, kelle tasumisele kuuluvad maksusummad on piirkonna keskmisest väiksemad. Kui nad teile helistavad, nõuavad nad, et esitaksite värskenduse oma üheksa kuu kasumi kohta ja eemaldaksite kahjumi. Ja 2016. aasta deklaratsioonis kajastage tasumisele kuuluvat maksusummat, mis on lähedane teie piirkonna turvalisele maksukoormuse näitajale.

Kindlam on minna inspektsiooni ja selgitada, kuidas plaanite kahjumlikust või väikese kasumiga olukorrast välja tulla. Madalat koormust võib põhjendada sellega, et müük on vähenenud, kulud on kasvanud jne.
Kui ignoreerite komisjoni kutset, on oht kohapealseks kontrolliks ja tõhustatud kaameravalveks. Ja ülevaatuste käigus tegeletakse kahjuga põhjalikumalt. Seda tõendab föderaalse maksuteenistuse statistika. Seega pidas maksuamet 2016. aasta 9 kuu tulemuste põhjal vahendustasudest kinni 50 miljardi rubla kahjumit. vähem kui kontrollide ajal. Ja kontrollide käigus vähendasid nad kahjumit kokku 358,8 miljardi rubla võrra. - see on kaks korda rohkem kui eelmisel aastal samal perioodil (179,4 miljardit rubla).

Tähtis!
Kuidas muidu kaotustega toime tulete?
Alates 1. jaanuarist muutuvad kahjude tulevikku kandmise reeglid. Nüüd on ettevõtetel õigus varasemate aastate kahjumit summas piiranguteta maha kanda. Alates 2017. aastast on võimalik arvestada kahjumiga, mis ei ületa 50 protsenti jooksva perioodi maksubaasist. See piirang kehtestatakse kõikidele kahjudele, mis on tekkinud alates 2007. aastast. Näiteks 2017. aasta 1. jaanuari seisuga on ettevõttel kirjutamata kahjumit 700 000 rubla. 2017. aasta I kvartali maksubaas (kasum) on 500 000 rubla. Seetõttu võib 2017. aasta esimeses kvartalis arvestada kahjumiga 250 000 RUB. (500 000 RUB × 50%). Ülejäänud 450 000 rubla. (700 000 – 250 000) läheb ettevõte üle järgmistesse perioodidesse.

Kui ettevõte oli aruandeperioodi lõpus kahjumis, siis varasemate aastate kahjumit maha kanda ei saa. Neid saab arvesse võtta alles kasumi tekkimisel. Ja mitte rohkem kui 50 protsenti maksubaasist

Kui palju maksab föderaalne maksuteenistus kontrollide eest lisatasu (2016. aasta 9 kuu andmed)

Ettevõtja jaoks valmistavad maksurevisjonid sageli muret. Samas iga teine ​​ka, aga kõik ärimehed pööravad maksuametile suurt tähelepanu, mis on arusaadav. Nagu tavaliselt, jagunevad need plaanilisteks ja plaanivälisteks

Mis põhjusel saab plaanilise maksurevisjoni läbi viia?

Plaaniliste auditite läbiviimise kord on reguleeritud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007 korraldusega nr MM-3-06/333, millega kinnitati kohapealsete maksuauditite planeerimissüsteemi ühtne kontseptsioon. Nagu öeldakse, "parandada maksumaksjate kirjaoskust, tugevdada distsipliini ja parandada maksuametite tööd." Kontseptsiooni peamised põhimõtted on järgmised:

1. Auditi planeerimise süsteem on maksuhalduri jaoks ühtne.

2. See peab olema selge ja maksumaksjatele kättesaadav. Maksumaksja saab maksuauditi kavasse kuulumise riskide iseseisvaks hindamiseks tutvuda avalikult kättesaadavate kriteeriumidega, mida maksuhaldur kasutab ettevõtete valikul kohapealsete maksukontrollide läbiviimisel. Kokku on neid 12.

3. Kohusetundlike maksjate enamsoodustusrežiim.

4. Maksu- ja tasuseadusandluse võimaliku rikkumise tunnuste tuvastamisel on reageerimine õigeaegne.

5. Korjamatute maksumaksjate karistamine maksu- ja tasuseadusandluse rikkumiste tuvastamisel on vältimatu.

6. Maksukontrolli kavasse (2017. ja edaspidiseks) lisatud objektide valik on põhjendatud.

Kuidas saada teada plaanilisest maksukontrollist?

Millisel juhul kaasatakse maksumaksja kõige tõenäolisemalt föderaalse maksuteenistuse 2017. aasta kohapealse kontrolli kavasse? See on tõenäoline eeldusel, et ettevõte vastab riskikriteeriumidele. Kui tunnete muret, et teie ettevõte võidakse lisada 2017. aasta maksuauditite ajakavasse, lugege läbi Venemaa föderaalse maksuteenistuse korralduse nr MM-3-06/333 lisas nr 2 toodud kriteeriumid. 30. mai 2007, hoolikalt.

2017. aasta maksukontrolli kavasse sattumise tõenäosus on suur, kui:

• Organisatsioon teatab mitme maksustamisperioodi jooksul kahjudest;
• Ettevõte kajastab maksuaruandluses suuri maksusoodustusi;
• Ettevõttele võidakse teha maksurevisjoni, kui ettevõtte töötajate keskmine kuupalk on alla keskmise taseme (palga suurust võrreldakse antud majandusliigi palkadega regioonis);
• Kulude kiirem kasvutempo kui kaupade (tööde, teenuste) müügist saadava tulu kasvutempo;
• Maksumaksjatel, kes on olnud korduvalt lähedal erirežiimi kohaldamise õiguse andvatele näitajatele, on suur võimalus pääseda 2017. aasta kohapealsete maksukontrollide kavasse;
• Ettevõte sõlmib lepinguid vahendajate ja edasimüüjatega, omamata selleks mõjuvat põhjust;
• Kohapealne maksurevisjon 2017. aastal võib mõjutada teie ettevõtet, kui te ei ole kontrollile esitanud nõutud dokumente või selgitusi oma ettevõtte tegevuses esinenud ebakõlade kohta. Võib-olla on maksuametil teavet, et mõned teie ettevõtte dokumendid on hävitatud;
• Põhjus, miks föderaalse maksuteenistuse kohapealne kontroll võib teie ettevõttes 2017. aastal läbi viia, võib olla korduv "migratsioon" maksuinspektsioonide vahel - see tähendab regulaarne asukohavahetus.

Maksuauditid 2017. aastal, organisatsioonide nimekiri

Mõned maksumaksjad on kindlad, et teave kohapealse maksukontrolli kohta on vabalt kättesaadav ja avaldatud Internetis. Mingil määral annab neile õiguse nii arvata juba tuttav peaprokuratuuri kontrollide register teiste osakondade kontrollimeetmete kohta. 2017. aasta maksukontrolli ajakava ei leia Vene Föderatsiooni peaprokuratuuri ametlikul veebisaidil avaldatud ühtsest kontrollide registrist.

See register ei puuduta maksuametnikke. Jah, ja pole võimalik sisestada otsingumootorisse päringut “maksurevisjonid 2017. aastal, organisatsioonide nimekiri” ja kontrollida usaldusväärselt, kas teie ettevõte peaks valmistuma maksuinspektsiooni auditiks. 2017. aasta maksukontrollide nimekiri puudub.

Nii 2017. aasta plaaniväliseid kui ka plaanilisi maksurevisjone tehakse ilma nendega eelnevalt laiemat avalikkust tutvustamata.

Ainult teatud ettevõtted saavad tutvuda maksukontrolli ajakavaga. Enne 31. detsembrit avaldati föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil 2017. aastaks kavandatud maksuauditite loend. Kuid see ei puuduta kõiki ettevõtteid, vaid ainult juriidilisi isikuid, kes tegelevad riiklikult reguleeritud tegevusega.