ใกล้ถึงกำหนดเวลาในการส่งงบการเงินสำหรับไตรมาสแรกของปี 2545 แล้ว ในเวลาเดียวกันตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 องค์กรการค้าทั้งหมดจะเก็บบันทึกตามผังบัญชีใหม่ สิ่งนี้สะท้อนถึงงบดุลอย่างไร? ในบทความนี้ศาสตราจารย์แห่งมหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก Viktor Vladimirovich Patrov จะพูดคุยเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงและขั้นตอนการกรอกงบดุลตามผังบัญชีใหม่
ตัวอย่างแบบฟอร์มงบดุลซึ่งเป็นหนึ่งในรูปแบบงบการเงินที่สำคัญที่สุดได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2543 ฉบับที่ 4n เพื่อให้ง่ายต่อการกรอกงบดุล หมายเลขบัญชีจะถูกระบุในวงเล็บหลังชื่อของรายการ โดยขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ตัวเลขสำหรับกองทุนประเภทใดประเภทหนึ่ง (ในสินทรัพย์) หรือแหล่งที่มา (ในหนี้สิน) ถูกระบุ
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 นักบัญชีทั้งหมดในประเทศของเราได้เปลี่ยนไปใช้ผังบัญชีใหม่ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2543 หมายเลข 94n การเปลี่ยนแปลงที่ทำกับผังบัญชีสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:
- การเปลี่ยนแปลงหมายเลขบัญชีอย่างง่าย
- การเปลี่ยนวิธีการบัญชีสำหรับข้อเท็จจริงบางประการของชีวิตทางเศรษฐกิจ
ขออภัย การเปลี่ยนแปลงข้างต้นไม่ได้สะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์มงบดุลตัวอย่าง วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือเพื่อช่วยให้นักบัญชีสะท้อนจำนวนเงินที่สอดคล้องกันสำหรับรายการในงบดุลอย่างถูกต้องตามผังบัญชีใหม่ (ดูตารางที่ 1 และ 2)
ตารางที่ 1
งบดุล
| รายการในงบดุล | รหัสบรรทัด | หมายเลขบัญชี | |
|---|---|---|---|
| ตามแผนเก่า | ตามแผนใหม่ | ||
| อยู่ระหว่างการก่อสร้าง | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| การลงทุนทางการเงินระยะยาว | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง และสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกัน | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| ต้นทุนระหว่างดำเนินการ (ต้นทุนการกระจาย) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อจำหน่าย | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| ค่าใช้จ่ายในอนาคต | 216 | 31 | 97 |
| ผู้ซื้อและลูกค้า | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| ตั๋วเงินลูกหนี้ | 232 | 62 | 62,76 |
| หนี้ของบริษัทลูกและบริษัทในเครือ | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว | 234 | 61 | 60 |
| ผู้ซื้อและลูกค้า | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| ตั๋วเงินลูกหนี้ | 242 | 62 | 62,76 |
| หนี้ของบริษัทในเครือและบริษัทย่อย | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว | 245 | 61 | 60 |
| การลงทุนทางการเงินระยะสั้น | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| เงินสดอื่นๆ | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| ทุนจดทะเบียน | 410 | 85 | 80 |
| ทุนเสริม | 420 | 87 | 83 |
| ทุนสำรอง | 430 | 86 | 82 |
| กองทุนสังคมสเฟียร์ | 440 | 88 | 84 |
| เงินทุนและรายได้เป้าหมาย | 450 | 96 | 86 |
| กำไรสะสมจากปีก่อน | 460 | 88 | 84 |
| ขาดทุนที่เปิดเผยจากปีก่อน | 465 | 88 | 84 |
| กำไรสะสมของปีรายงาน | 470 | 88 | 84 |
| การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน | 475 | 88 | 84 |
| เงินกู้ยืมระยะยาวและสินเชื่อ | 510 | 92, 95 | 67 |
| เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม | 610 | 90,94 | 66 |
| ตั๋วเงินที่ต้องชำระ | 622 | 60 | 60,76 |
| หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| ได้รับเงินทดรอง | 627 | 64 | 62,76 |
| เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ | 630 | 75 | 70,75 |
| รายได้งวดหน้า | 640 | 83 | 98 |
| สำรองไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต | 650 | 89 | 96 |
ยอดคงเหลือใหม่เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงหมายเลขบัญชี
การเปลี่ยนแปลงหมายเลขบัญชีอย่างง่ายเกิดขึ้นในบรรทัดต่อไปนี้ของงบดุล (ดูตารางที่ 2)
ตารางที่ 2
ยอดเงินคงเหลือ ชื่อ และหมายเลขบัญชี
| รหัสบรรทัด | ชื่อบัญชี | หมายเลขบัญชี | |
|---|---|---|---|
| ตามแผนเก่า | ตามแผนใหม่ | ||
| 140,250 | ค่าเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ | 82/2 | 59 |
| 213 | เสร็จสิ้นขั้นตอนของงานที่ยังไม่เสร็จ | 36 | 46 |
| 214 | ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป | 40 | 43 |
| 216 | ค่าใช้จ่ายในอนาคต | 31 | 97 |
| 231, 241 | เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ | 82/1 | 63 |
| 410 | ทุนจดทะเบียน | 85 | 80 |
| 420 | ทุนเสริม | 87 | 83 |
| 430 | ทุนสำรอง | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) | 88 | 84 |
| 450 | สินเชื่อเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ* | 96 | 86 |
| 640 | รายได้งวดหน้า | 83 | 98 |
| 650 | สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต** | 89 | 96 |
*บันทึก: ชื่อในผังบัญชีเก่าคือ “การเงินและรายได้เป้าหมาย”
**บันทึก: ชื่อในผังบัญชีเก่าคือ “เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต”
การเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีและผลกระทบต่องบดุล
การเปลี่ยนแปลงที่เหลือในตารางที่ 1 เกิดจากนวัตกรรมในวิธีการบัญชีสำหรับวัตถุแต่ละรายการและข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ลองดูรายละเอียดเพิ่มเติม
ตามผังบัญชีเก่า มีการใช้บัญชีสองบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน: 06 "การลงทุนทางการเงินระยะยาว" และ 58 "การลงทุนทางการเงินระยะสั้น" เกณฑ์สำหรับการแบ่งการลงทุนทางการเงินออกเป็นสองประเภทคือช่วงเวลาที่องค์กรตั้งใจที่จะได้รับรายได้จากสิ่งเหล่านี้ (มากกว่าหนึ่งปี - ระยะยาว, น้อยกว่าหนึ่งปี - ระยะสั้น) ข้อเสียของวิธีการบัญชีนี้คือ ในหลายกรณี เป็นการยากที่จะจำแนกการลงทุนทางการเงินในบริบทที่กล่าวมาข้างต้น ตัวอย่างเช่น องค์กรซื้อหุ้นของบริษัทอื่น 1,000 หุ้นในราคา 5,000 รูเบิล และเมื่อบันทึกธุรกรรมนี้ นักบัญชีจะต้องตัดสินใจว่าจะบันทึกบัญชีใด (06 หรือ 58) บางทีหุ้นเหล่านี้จะอยู่ในงบดุลขององค์กรเป็นเวลา 10 ปี หรือบางทีฝ่ายบริหารขององค์กรอาจตัดสินใจขายหุ้นเหล่านั้นภายในไม่กี่วัน (สัปดาห์ เดือน) จากนี้ผังบัญชีใหม่สำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินทั้งหมด (ทั้งระยะยาวและระยะสั้น) ใช้บัญชีเดียว 58 "การลงทุนทางการเงิน" อย่างไรก็ตาม ปัญหาอื่นเกิดขึ้น
ดังที่คุณทราบการลงทุนทางการเงินในงบดุลควรสะท้อนให้เห็นในสองส่วน: ในส่วน I "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - ระยะยาว (บรรทัด 140) และในส่วน II "สินทรัพย์หมุนเวียน" - ระยะสั้น (บรรทัด 250) . ก่อนหน้านี้เพื่อจุดประสงค์นี้ นักบัญชีจึงโอนยอดคงเหลือของบัญชี 06 และ 58 ไปยังงบดุลตามลำดับ เนื่องจากในปัจจุบันมีการบันทึกการลงทุนทางการเงินในบัญชีเดียวเพื่อที่จะสะท้อนให้เห็นในงบดุลจึงจำเป็นต้องนำสินค้าคงคลัง ณ วันที่รายงานยอดคงเหลือในบัญชี 58 “ การลงทุนทางการเงิน” เพื่อพิจารณาว่าวัตถุใดอยู่ในบัญชี จะถูกนำมาพิจารณาและนานเท่าใด
หากมีการระบุวัตถุในบัญชีนี้เป็นเวลานานกว่าหนึ่งปี จำนวนทั้งหมดจะถูกบันทึกในส่วนที่ 1 ในบรรทัดที่ 140 และหากน้อยกว่าหนึ่งปี ให้บันทึกไว้ในส่วนที่ II ในบรรทัดที่ 250 นอกจากนี้ ในทั้งสองกรณี หากมีการสร้างทุนสำรองขึ้น สำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์โดยคำนึงถึงบัญชี 59 ที่มีชื่อเดียวกันจะต้องหักจำนวนเงินสำรองนี้ออกจากมูลค่าหลักทรัพย์ที่ทุนสำรองนี้เกิดขึ้น
ในผังบัญชีเก่ามีบัญชี 30 "งานที่ไม่ใช่ทุน" ซึ่งคำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างโครงสร้างชื่อชั่วคราวและโครงสร้างที่ไม่ใช่ชื่อเป็นหลัก ตามผังบัญชีใหม่ควรคำนึงถึงต้นทุนสำหรับการก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราวในบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" (สำหรับชื่อ) และ 23 "การผลิตเสริม" (สำหรับรายการที่ไม่ใช่ชื่อ) สิ่งนี้จะต้องคำนึงถึงเมื่อกรอกบรรทัด 213
บทบัญญัติทางบัญชีฉบับใหม่ "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" (PBU 5/01) และ "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (PBU 6/01) ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับรายการมูลค่าต่ำและการสึกหรอเป็นรายการทางบัญชี ขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน จะถูกโอนไปยังสินทรัพย์ถาวรหรือวัสดุ ในเรื่องนี้ เมื่อกรอกบรรทัด 211 ยอดคงเหลือของบัญชีเดิม 12 "รายการมูลค่าต่ำและการสึกหรอ" และ 13 "ค่าเสื่อมราคาของรายการมูลค่าต่ำและการสึกหรอ" จะไม่ถูกนำมาใช้
ในผังบัญชีเก่ามีบัญชี 78 "การชำระบัญชีกับบริษัทย่อย (บริษัทที่ขึ้นอยู่กับ)" ข้อมูลที่ใช้ในการกรอกบรรทัด 233, 243 และ 623 ในผังบัญชีใหม่ บัญชีข้างต้นหายไป ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบริษัทในเครือ (ขึ้นอยู่กับ) กระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้ใช้บัญชีเหล่านั้น ซึ่งการใช้งานจะเป็นไปตามเนื้อหาของข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่น
บริษัทแม่ บริษัทย่อย และบริษัทในสังกัดเป็นนิติบุคคลและสามารถเข้าทำข้อตกลงระหว่างกันตามที่กฎหมายแพ่งกำหนดไว้ (การซื้อและการขาย การเช่า การกู้ยืม ฯลฯ)
ตัวอย่าง
บริษัทใหญ่ได้ทำสัญญาขายสินค้ากับบริษัทย่อย ในกรณีนี้ บริษัทแม่จะบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบริษัทย่อยซึ่งเป็นผู้ซื้อสินค้าในบัญชี 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” ในทางกลับกัน บริษัทย่อยจะใช้บัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” เพื่อบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับบริษัทแม่ซึ่งเป็นซัพพลายเออร์ของสินค้า
ตัวอย่าง
บริษัท ย่อย "A" ให้ บริษัท ย่อย "B" ด้วยเงินกู้ 100,000 รูเบิล เป็นเวลา 6 เดือน เมื่อทำการโอนเงินกู้ บริษัท “A” จะทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" เครดิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน" - 100,000 รูเบิล
เมื่อได้รับเงินกู้ บริษัท "B" จะทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 51 "บัญชีปัจจุบัน" เครดิต 66 "การชำระหนี้สำหรับสินเชื่อระยะสั้นและเงินกู้" - 100,000 รูเบิล
ดังนั้นในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) บริษัท แทนที่จะใช้บัญชี 78 จะใช้บัญชีที่แตกต่างกัน (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76) ข้อมูลที่จะใช้ในการกรอกบรรทัด 233 243 และ 623 ของงบดุล เพื่อให้ได้รับข้อมูลนี้ได้ง่ายขึ้น คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีแนะนำให้พิจารณาการชำระหนี้กับบริษัทสาขา (ในสังกัด) แยกต่างหาก
ผังบัญชีใหม่ไม่มีบัญชี 61 "การคำนวณเงินทดรองที่ออก" และ 64 "การคำนวณเงินทดรองที่ได้รับ" ขอแนะนำให้คำนึงถึงการคำนวณเหล่านี้ตามลำดับในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" สิ่งนี้จะต้องคำนึงถึงเมื่อกรอกบรรทัด 130, 234 และ 245 (เมื่อสะท้อนถึงความก้าวหน้าที่ออก) และบรรทัด 627 (เมื่อสะท้อนถึงความก้าวหน้าที่ได้รับ)
คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีแนะนำให้พิจารณาจำนวนเงินทดรองที่ออก (รับ) และการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชี 60 และ 62 แยกต่างหาก สำหรับทั้งสองบัญชีนี้ในเวลาเดียวกัน ยอดคงเหลือสามารถเป็นได้ทั้งเดบิตและเครดิต และในงบดุล ควรแสดงแบบขยาย: เดบิต - ในสินทรัพย์ และเครดิต - ในหนี้สิน หมายเลขบัญชีเก่า 56 "เอกสารเงินสด" ระบุหลังชื่อของรายการงบดุลสองรายการ: "การลงทุนทางการเงินระยะสั้น" (บรรทัด 250) และ "กองทุนอื่น" (บรรทัด 264) ดังนั้นจึงตั้งใจให้แสดงยอดคงเหลือของบัญชีนี้ภายใต้รายการข้างต้นเหล่านี้ ในความเห็นของเรา สิ่งนี้ผิดกฎหมายด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้
ตามผังบัญชีเก่าบัญชี 56 "เอกสารเงินสด" สะท้อนถึงวัตถุทางบัญชีสองรายการ: เอกสารเงินสดและหุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้นเพื่อขายต่อหรือยกเลิกในภายหลัง นอกจากนี้ ขอแนะนำให้คำนึงถึงหนี้สินของผู้เข้าร่วมที่ได้รับจากพันธมิตรทางธุรกิจเพื่อโอนไปยังผู้เข้าร่วมรายอื่นหรือบุคคลที่สามในบัญชีเดียวกัน ขอแนะนำให้สะท้อนเอกสารทางการเงินในบรรทัด 264 และซื้อหุ้นของตัวเอง (หุ้น) ในบรรทัด 250 และ 252
ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยวรรค 40 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้งบการเงินขององค์กรซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2543 ฉบับที่ 60n ซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่ง รัฐ: “กลุ่มบทความ“ การลงทุนทางการเงินระยะสั้น” สะท้อนถึงต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการไถ่ถอนหุ้นของตัวเองจากผู้ถือหุ้น ... นอกจากนี้รายการในงบดุลรายการหนึ่งที่สะท้อนการลงทุนทางการเงินระยะสั้นเรียกว่า “หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น”
การสะท้อนเอกสารทางการเงินในงบดุลภายใต้รายการ "เงินสดอื่น" (บรรทัด 264) ไม่ถูกต้องเนื่องจากไม่สามารถระบุเอกสารทางการเงินด้วยเงินสดได้
การสะท้อนหุ้นที่ซื้อเอง (หุ้น) โดยเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินระยะสั้น (บรรทัดที่ 250 และ 252) ถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย เนื่องจากไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน ตามวรรค 43 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n การลงทุนทางการเงินรวมถึงการลงทุนในหลักทรัพย์ของรัฐบาลและการลงทุนในองค์กรอื่น ๆ หุ้นของตัวเอง (หุ้น) ไม่ใช่อย่างใดอย่างหนึ่ง
จากที่กล่าวมาข้างต้น เราเชื่อว่าเอกสารเงินสดและหุ้นของตนเอง (หุ้น) ควรปรากฏในงบดุลภายใต้รายการ: "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น" (บรรทัดที่ 270)
ตามผังบัญชีเก่า เงินกู้ยืมและการกู้ยืมถูกนำมาพิจารณาในบัญชีที่แตกต่างกัน:
- ระยะสั้น - บัญชี 90 "เงินกู้ยืมระยะสั้นจากธนาคาร" และบัญชี 94 "เงินกู้ยืมระยะสั้น";
- ระยะยาว - บัญชี 92 "เงินกู้ยืมธนาคารระยะยาว" และบัญชี 95 "เงินกู้ยืมระยะยาว"
ผังบัญชีใหม่มีเพียงสองบัญชีสำหรับการบัญชีสินเชื่อและการกู้ยืม:
- บัญชี 66 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”;
- บัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว”;
เหล่านั้น. การเลือกหนึ่งในสองบัญชีนี้จะพิจารณาจากระยะเวลาที่ได้รับเงินกู้และการกู้ยืม (มากกว่า 1 ปีและน้อยกว่า 1 ปี) สิ่งนี้จะต้องคำนึงถึงเมื่อกรอกบรรทัด 510 และ 610 ของงบดุล
ข้อบกพร่องเก่าในวิธีการงบดุล
น่าเสียดายที่ก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ผังบัญชีใหม่ มีข้อบกพร่องในวิธีการรวบรวมงบดุล ลองดูบางส่วนของพวกเขา
ทั้งผังบัญชีเก่าและใหม่ระบุว่าบัญชี 15 "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ" สามารถใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์หมุนเวียน
เดบิตของบัญชีนี้จะรวบรวมต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง บัญชี 15 ได้รับการบันทึกเครดิตสำหรับต้นทุนในราคาทางบัญชีของวัสดุหรือสินค้าที่ได้รับจริงและเป็นทุน ผลต่างที่เกิดขึ้นจะถูกตัดออกจากบัญชี 15 ถึงบัญชี 16“ การเบี่ยงเบนในราคาต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ”
ดังนั้นหากในระหว่างเดือนที่สินค้าคงเหลือที่ซื้อมาถึงองค์กรและต้นทุนจริงได้ถูกสร้างขึ้นครบถ้วนแล้ว ณ สิ้นเดือนบัญชี 15 จะไม่มียอดคงเหลือ
อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติมักเกิดขึ้นเมื่อกระบวนการได้มาซึ่งสินทรัพย์หมุนเวียนเริ่มต้นในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งและสิ้นสุดในรอบระยะเวลารายงานอื่น ในกรณีนี้ ณ วันที่ในงบดุล บัญชี 15 จะมียอดเดบิต
เนื่องจากไม่ใช่รายการสินทรัพย์เดียวที่มีบัญชี 15 ระบุไว้ในวงเล็บหลังชื่อ โดยปกติแล้วนักบัญชีจะมีคำถาม: ควรแสดงยอดดุลนี้ภายใต้รายการงบดุลใด เมื่อดูเฉพาะแบบฟอร์มงบดุลตัวอย่าง จะไม่สามารถรับคำตอบสำหรับคำถามนี้ได้ ควรสังเกตว่าในวรรค 25 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้งบการเงินขององค์กรมีการกล่าวว่ายอดคงเหลือนี้ "... ถูกบวกเข้ากับต้นทุนของยอดคงเหลือของสินค้าคงเหลือซึ่งสะท้อนอยู่ในรายการที่เกี่ยวข้องของ กลุ่มของรายการ "สินค้าคงคลัง ... " นั่นคือต้นทุนวัสดุหรือสินค้า (ขึ้นอยู่กับต้นทุนในการซื้อสินทรัพย์ประเภทใดที่บันทึกไว้ในเดบิตของบัญชี 15)
ข้อ 13 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" (PBU 5/01) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2544 ฉบับที่ 44n กล่าวว่า: "องค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้าปลีกได้รับอนุญาตให้ ประเมินสินค้าที่ซื้อตามมูลค่าการขายโดยแยกการบัญชีมาร์กอัป (ส่วนลด) ออกจากกัน" ในกรณีนี้ ส่วนเพิ่มที่เป็นของยอดคงเหลือของสินค้าจะแสดงเป็นยอดเครดิตของบัญชี 42 "ส่วนต่างการค้า" และยอดดุลของบัญชี 41 "สินค้า" จะแสดงยอดคงเหลือของสินค้าในราคาขาย
วรรค 60 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินระบุว่า: “ เมื่อองค์กรที่มีส่วนร่วมในการขายปลีกบันทึกสินค้าในราคาขายความแตกต่างระหว่างต้นทุนการได้มาและต้นทุนในราคาขาย (ส่วนลดส่วนเพิ่ม) จะแสดงในงบการเงินดังนี้ รายการแยกต่างหาก” คำแนะนำด้านระเบียบวิธีในย่อหน้าที่ 28 เกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้งบการเงินขององค์กรระบุว่าควรสะท้อนถึงความแตกต่างนี้ที่ใด - ในภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)
ข้อบังคับวรรค 60 ที่กล่าวถึงข้างต้นเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินยังระบุด้วยว่า: "สินค้าในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าจะแสดงในงบดุลในราคาต้นทุนการได้มา" เพื่อให้มั่นใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดนี้เมื่อบัญชีสินค้าในราคาขาย ณ วันที่รายงานคุณจะต้องลบยอดคงเหลือของบัญชี 41 "สินค้า" ออกจากยอดคงเหลือของบัญชี 42 "กำไรทางการค้า" และบันทึกผลต่างที่เกิดขึ้นภายใต้ยอดคงเหลือ รายการแผ่นงาน "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ" (บรรทัด 214) อย่างไรก็ตาม บัญชี 42 ไม่ได้ระบุไว้ในวงเล็บหลังชื่อบทความนี้ และน่าเสียดายที่ไม่มีเอกสารกำกับดูแลของกระทรวงการคลังรัสเซียฉบับเดียวที่กล่าวถึงเรื่องนี้
สำหรับรายการในงบดุลเดียวกัน (บรรทัดที่ 214) วรรค 28 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้การรายงานทางการเงินนั้นมีไว้สำหรับองค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะเพื่อสะท้อนถึงความสมดุลของวัตถุดิบในห้องครัวและห้องเตรียมอาหารตลอดจนยอดคงเหลือของ สินค้าในบุฟเฟ่ต์ ดังนั้นในวงเล็บหลังชื่อบทความนี้เราจึงระบุบัญชี 20 ซึ่งในการจัดเลี้ยงสาธารณะคำนึงถึงวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในครัว (การผลิต)
เมื่อกรอกบรรทัด 232 และ 242 คุณต้องจำไว้ว่าหนี้ขององค์กรอื่น ๆ ในตั๋วเงินที่ได้รับจากพวกเขาสามารถนำมาพิจารณาได้ไม่เพียง แต่ในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" แต่ยังรวมถึงบัญชี 76 "การชำระหนี้ด้วย กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” บัญชีเดียวกันอาจสะท้อนถึงหนี้ขององค์กรในตั๋วแลกเงินที่ออกโดยมัน (ไม่เพียง แต่ในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ดังต่อไปนี้จากข้อมูลในบรรทัด 622)
ตามผังบัญชีเก่า การชำระหนี้กับหน่วยงานของรัฐสำหรับการจ่ายเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณต่างๆ (ยกเว้นการชำระหนี้สำหรับการประกันสังคมและสวัสดิการและประกันสุขภาพ) ถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับการจ่ายเงินนอกงบประมาณ" บัญชีนี้ไม่รวมอยู่ในผังบัญชีใหม่และเพื่อบัญชีสำหรับการคำนวณข้างต้น ขอแนะนำให้ใช้บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"
ในเรื่องนี้เมื่อกรอกจำนวนเงินในบรรทัด 626 "หนี้ตามงบประมาณ" คุณต้องจำไว้ว่าสำหรับบรรทัดนี้จากยอดคงเหลือในบัญชี 68 คุณควรนำหนี้ขององค์กรไปใช้กับงบประมาณเท่านั้น หนี้ที่เหลือขององค์กรที่ระบุไว้ในบัญชีนี้ (โดยเฉพาะกับกองทุนนอกงบประมาณ) ควรแสดงในบรรทัด 660 "หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ" บรรทัดเดียวกันควรสะท้อนถึงความสมดุลของกองทุนเพื่อการบริโภค (หากองค์กรมี) ซึ่งคิดเป็นบัญชี 88 เนื่องจากนี่เป็นหนี้สำหรับพนักงานสำหรับกิจกรรมเพื่อการพัฒนาขอบเขตทางสังคมและสิ่งจูงใจทางวัตถุ
บรรทัด 630 ของงบดุลสะท้อนถึงหนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ ในวงเล็บหลังชื่อบทความนี้ระบุเฉพาะบัญชี 75 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง" เท่านั้น การใช้เพียงบัญชีเดียวนี้จะถูกกฎหมายหากผู้เข้าร่วมทั้งหมด (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรไม่ใช่พนักงาน หากผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรเป็นพนักงานด้วยตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีการคงค้างและการจ่ายรายได้ให้กับพวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าตอบแทน" ดังนั้นในกรณีนี้ หากต้องการกรอกจำนวนเงินในบรรทัด 630 ของงบดุล คุณต้องใช้ข้อมูลจากสองบัญชี: 75 และ 70 (ในแง่ของรายได้คงค้างจากการมีส่วนร่วม)
ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น บัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" อาจมียอดเดบิตที่แสดงจำนวนเงินทดรองและการชำระเงินล่วงหน้าที่ออก อย่างไรก็ตาม ยอดเดบิตของบัญชีนี้อาจในกรณีที่องค์กรจ่ายเงินให้ซัพพลายเออร์สำหรับของมีค่าที่ยังไม่ได้รับจริง (กำลังเดินทางมา) แต่ตามข้อตกลงได้กลายเป็นเจ้าของสิ่งเหล่านี้ ของมีค่า. ในกรณีนี้ ยอดเดบิตของบัญชี 60 ซึ่งแสดงยอดคงเหลือของมีค่าระหว่างทางควรสะท้อนให้เห็นในงบดุลไม่ใช่บัญชีลูกหนี้ แต่ตามรายการในงบดุลเหล่านั้นที่สะท้อนถึงสิ่งมีค่าที่คล้ายกันซึ่งองค์กรเป็นทุนอยู่แล้ว (ส่วนหนึ่ง ของวัสดุ สินค้า ฯลฯ)
องค์กร ณ วันที่รายงานอาจมียอดคงเหลือในบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" หมายเลขบัญชีนี้ไม่ได้ระบุไว้ในรายการงบดุลใดๆ คำถามเกิดขึ้น: จะสะท้อนปริมาณการขาดแคลนและความสูญเสียข้างต้นได้ที่ไหน? เพื่อให้ตอบคำถามนี้ได้อย่างถูกต้อง จำเป็นต้องนำสินค้าคงคลังของยอดคงเหลือในบัญชี 94 ณ วันที่รายงาน จำนวนการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่าที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนควรแสดงไว้ในบทความ “ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ สินทรัพย์” (บรรทัดที่ 150) และสิ่งที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์หมุนเวียน - ภายใต้บทความ "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ" (บรรทัดที่ 270)
การเปลี่ยนแปลงในงบดุล
ตารางที่ 3
ใบรับรองความพร้อมของสิ่งของมีค่าที่บันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล
ภาคผนวกของงบดุลคือ "ใบรับรองการมีอยู่ของมีค่าที่บันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล" ขั้นตอนการกรอกข้อมูลระหว่างการเปลี่ยนไปใช้ผังบัญชีใหม่ไม่มีการเปลี่ยนแปลงในทางปฏิบัติยกเว้นตัวบ่งชี้ที่แสดงในตารางที่ 3 การเปลี่ยนแปลงนี้เกิดจากการควบรวมกิจการของสองบัญชี (014 "ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย" และ 015 “ค่าเสื่อมราคาของวัตถุการปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน”) ในบัญชีเดียว 010 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”
เพื่อให้มั่นใจถึงความเป็นไปได้ในการกรอกใบรับรองข้างต้น จำเป็นต้องจัดระเบียบการบัญชีแยกต่างหากสำหรับวัตถุสต็อกที่อยู่อาศัยและวัตถุปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกันในบัญชี 010 (โดยการเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากหรือระบบบัญชีเชิงวิเคราะห์)
เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นทั้งหมด แบบฟอร์มงบดุลตัวอย่างจะใช้แบบฟอร์มต่อไปนี้ (ดูตารางที่ 4)
ตารางที่ 4.
งบดุล
เมื่อ _____________________________ 200__
|
* หมายเหตุ: หัวข้อบรรทัดมีการเปลี่ยนแปลงตามเนื้อหาใน PBU 14/2000 “การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”
|
(วุฒิบัตรผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีจาก
"____" ___________________________ _____ เมือง №______)
"____" ___________________________ _____ ช.
- อัตราส่วนความคุ้มครองระดับกลาง
Kpp เส้น 240 เส้น 250 เส้น 260 เส้น 610 เส้น 620 เส้น 660 โดยที่ เส้น 240 เส้น 250 เส้น 260 เป็นต้น - เส้นงบดุล แบบที่ 1 สูตรคำนวณตาม - ปัจจัยการให้คะแนนที่สำคัญ
Kko เส้น 240 เส้น 250 เส้น 260 เส้น 610 เส้น 620 เส้น 660 โดยที่ เส้น 240 เส้น 250 เส้น 260 เป็นต้น - เส้นงบดุล แบบที่ 1 สูตรคำนวณตาม - อัตราส่วนสภาพคล่องระดับกลาง
Kpl เส้น 240 เส้น 250 เส้น 260 เส้น 610 เส้น 620 เส้น 660 โดยที่ เส้น 240, เส้น 250, เส้น 260 เป็นต้น - เส้นงบดุล แบบที่ 1 สูตรการคำนวณตาม - อัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญ
Kcl หน้า 240 หน้า 250 หน้า 260 หน้า 610 บรรทัด 620 หน้า 660 โดยที่หน้า 240 หน้า 250 หน้า 260 ฯลฯ - เส้นงบดุลแบบฟอร์มหมายเลข 1 สูตรการคำนวณตาม - อัตราส่วนด่วน
Kbl หน้า 240 หน้า 250 หน้า 260 หน้า 610 หน้า 620 หน้า 660 โดยที่หน้า 240 หน้า 250 หน้า 260 ฯลฯ - บรรทัดของแบบฟอร์มงบดุลหมายเลข 1 สูตรการคำนวณตาม - อัตราส่วนสภาพคล่องด่วน
Kcl บรรทัด 240 บรรทัด 250 บรรทัด 260 บรรทัด 610 บรรทัด 620 บรรทัด 660 โดยที่ บรรทัด 240, บรรทัด 250, บรรทัด 260 เป็นต้น - เส้นงบดุลจากแบบฟอร์มหมายเลข 1 สูตรการคำนวณตาม - อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์
หน้า Cal 250 บรรทัด 260 บรรทัด 610 บรรทัด 620 บรรทัด 660 โดยที่บรรทัด 250 บรรทัด 260 บรรทัด 610 บรรทัด 620 บรรทัด 660 - งบดุล บรรทัดแบบฟอร์มหมายเลข 1 - อัตราส่วนสภาพคล่องเงินสด
Kdl บรรทัด 250 บรรทัด 260 บรรทัด 610 บรรทัด 620 บรรทัด 660 โดยที่บรรทัด 250, บรรทัด 260, บรรทัด 610, บรรทัด 620, บรรทัด 660 - บรรทัดงบดุลแบบฟอร์มหมายเลข 1 - อัตราส่วนเงินสด
หนังสือหน้า 250 หน้า 260 หน้า 610 หน้า 620 หน้า 660 โดยที่หน้า 250 หน้า 260 หน้า 610 หน้า 620 หน้า 660 - แบบฟอร์มรายการงบดุลหมายเลข 1 - การประเมินความน่าเชื่อถือทางเครดิตของผู้กู้ตามงบการเงิน
เงินลงทุนทางการเงินระยะสั้น 250 - - เงินสด 260 1102 6434 สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น 210 - - รวม... รวมสำหรับส่วนที่ II 290 134 235 251 185 ยอดรวมยอดคงเหลือ 190 290 300 365 740 517 802 รหัสบรรทัดหนี้สิน ถึงจุดเริ่มต้น - งบดุลแบบเมทริกซ์จะช่วยควบคุมความสามารถในการละลายของบริษัท
เราป้อนหนึ่งพันรูเบิลในเซลล์ตารางซึ่งอยู่ที่จุดตัดของคอลัมน์และแถวที่เกี่ยวข้อง ตารางที่ 2 งบดุลเมทริกซ์ที่จุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงาน พันรูเบิล หนี้สิน สินทรัพย์ที่ได้รับอนุญาตและ... การลงทุนทางการเงินระยะสั้น 250 0 0 เงินสด 260 30,000 10,000 0 40,000 ยอดคงเหลือ 300 - ข้อผิดพลาดในการวิเคราะห์การจัดการและคำแนะนำในการกำจัด
สำหรับเดือนธันวาคม 2556 องค์กรคิดค่าเสื่อมราคาสะสมอย่างผิดพลาดจำนวน 200,000 รูเบิลแทนที่จะเป็น 250,000 รูเบิล ยิ่งไปกว่านั้นก่อนที่จะค้นพบข้อผิดพลาดตัวบ่งชี้ที่ส่งผลกระทบมีดังนี้... องค์กรยอมรับว่าข้อผิดพลาดที่สำคัญคือข้อผิดพลาดที่นำไปสู่ การบิดเบือนบรรทัดใด ๆ ของงบการเงินมากกว่า 10% ลองคำนวณตามเปอร์เซ็นต์ที่งบการเงินจะบิดเบือน... อัตราส่วนสภาพคล่อง ตัวชี้วัดทางการเงินที่คำนวณบนพื้นฐานของงบดุลของบริษัท แบบฟอร์มที่ 1 เพื่อกำหนด ความสามารถของบริษัทในการชำระหนี้ปัจจุบันโดยใช้หนี้ปัจจุบันที่มีอยู่ - การกำหนดสภาพคล่องของงบดุล
การลงทุนทางการเงินระยะสั้น - รวม 250 9 300 9 300 รวมถึง - เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นในช่วงระยะเวลาหนึ่ง... งบดุลในบรรทัด 140 การลงทุนทางการเงินระยะยาวซึ่งสะท้อนถึงจำนวนยอดคงเหลือโดยเฉพาะ - การวิเคราะห์งบดุลในบริการบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก
ยอดการวิเคราะห์เปรียบเทียบ ณ วันที่ 01/01/2550 ชื่อบทความ รหัสบรรทัด ค่าสัมบูรณ์ พันรูเบิล ค่าสัมพัทธ์ % 01/01/2549 01/01/2550 ... การลงทุนทางการเงินระยะสั้น 250 0 0 0 0 0 0 0 2.6 เงินสด 260 1409 3205 1796 - วิธีการสมัยใหม่ในการวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุล
บรรทัดเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด 1250 ในกรณีนี้รายการเทียบเท่าเงินสดถือเป็นการลงทุนทางการเงินที่มีสภาพคล่องสูงซึ่งสามารถ... การจัดกลุ่มสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลตามข้อมูลการรายงาน กลุ่มของสินทรัพย์และหนี้สิน ชื่อเรื่องและรหัสของบทความปี 2003 กรรมสิทธิ์และ... เงินสด 250 260 เงินลงทุนทางการเงิน รายการเทียบเท่าเงินสด 112 113 เงินลงทุนทางการเงิน รายการเทียบเท่าเงินสด - แนวโน้มสมัยใหม่และคุณลักษณะของการสะสมทุนในบริษัทร่วมทุนในรัสเซีย
ในการวิเคราะห์องค์ประกอบของเมืองหลวงของบริษัทร่วมหุ้นรัสเซีย เราจะจัดทำตารางที่เราระบุความถี่ของการมีอยู่ของรายการความรับผิดแต่ละรายการในงบดุล ตารางที่ 2 บริษัท ร่วมหุ้นรัสเซียทั้งหมดจะต้อง.. . ทุนจดทะเบียน 250 100 750 100 การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน 151 60.4 333 44.4 ทุนเพิ่มเติม 162 64.8 - การพยากรณ์งบดุลขององค์กรการค้าโดยใช้วิธีเปอร์เซ็นต์ของยอดขาย
เจ้าหนี้การค้า 620 220 250 รวมถึงซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา 621 118 130 หนี้ต่อบุคลากรขององค์กร 622 ... ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับของการจัดหาเงินทุนภายนอกเพิ่มเติม 180,000 รูเบิลและข้อมูลในบรรทัด 695 ซม. ของตารางที่ 2 ใน 1 พันรูเบิลคือ เกิดจากการปัดเศษผลการคำนวณในตาราง .. ดังนั้น ประมาณการงบดุล ณ สิ้นปีหน้าจะมีรูปแบบดังนี้ ตารางที่ 3 ตารางที่ 2 - ข้อกำหนดระเบียบวิธีสำหรับการประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรและการสร้างโครงสร้างงบดุลที่ไม่น่าพอใจ
เนื่องจากรายการเงินสด 280, 290, 300 และ 310 และการลงทุนทางการเงินระยะสั้นบรรทัด 270 เป็นสินทรัพย์ที่รับคืนได้ง่ายที่สุด ส่วนแบ่งที่เพิ่มขึ้นในเงื่อนไขของอัตราต่ำ... ข้อมูลที่เริ่มต้นสำหรับการวิเคราะห์มีอยู่ในแบบฟอร์ม 2 งบการเงินและการใช้งานตามการกรอก... การชำระหนี้กับลูกหนี้ p. 199 200 210 220 230 240 250 260 2.2.1.1 กับบริษัทย่อย p. 220 2.2.1.2 สำหรับการบริการงานสินค้า 200 250 พร้อมงบประมาณ หน้า 230 2.2.1.4 ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาที่ออกเงินทดรองหน้า 260 2.2.2. ช่วงเวลาสั้น ๆ - การวิเคราะห์งบกำไรขาดทุน
แบบจำลองอุตสาหกรรมสำหรับการสร้างรายงานมีรูปแบบดังต่อไปนี้: ตัวเลขรายได้ตามเงื่อนไขจากการขาย 1,100 ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ขาย ยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเมื่อต้นงวด 100 ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ออกสำหรับงวด 900 รวมต้นทุนวัสดุ 400 ค่าจ้างและการหักเงิน ค่าเสื่อมราคา 250 ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ 50 รายการ 200 ลบยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สินค้าสำเร็จรูป ณ วันสิ้นงวด 200 ต้นทุน... อย่างไรก็ตามในองค์กรหลายอุตสาหกรรมการคำนวณนี้ซับซ้อนโดยการนำเสนอต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าในบรรทัดเดียวของงบดุล . เมื่อสร้างแบบจำลองจะใช้ตัวบ่งชี้กำไรขั้นต้นหรืออัตรากำไรขั้นต้น -
จากการดำเนินการนี้ วัสดุจำนวน 5,500,000 รูเบิลจะปรากฏที่องค์กร ซึ่งเราจัดสรรอีกบรรทัดหนึ่งในสินทรัพย์ ในเวลาเดียวกันเราจะแสดงจำนวนเงินที่ลดลงในบัญชีธนาคารในจำนวน 3,500,000 รูเบิล และ... ในเวลาเดียวกันเราจะแสดงการลดลงของเงินในบัญชีธนาคารจำนวน 3,500,000 รูเบิลและภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์ในหนี้สินจำนวน 2,000,000 รูเบิล งบดุลขององค์กรคือ ดังนี้ สินทรัพย์ จำนวนพันรูเบิล ความรับผิดจำนวนพันรูเบิล เงินสด... กำไรจากการขาย 2,250 ยอดคงเหลือ 22,750 ยอดคงเหลือ 22,750 การดำเนินงาน 16. ดอกเบี้ยค้างจ่ายจากเงินกู้
บรรทัด "เงินสด" ระบุจำนวนเงินสดที่มีให้กับองค์กร ณ สิ้นวัน (เช่น 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน) บรรทัด "เงินสด" แสดงยอดเงินสด:
- ที่ทะเบียน;
- ในบัญชีกระแสรายวัน
- ในบัญชีเงินตราต่างประเทศ
- ในบัญชีพิเศษในสถาบันสินเชื่อ (ยกเว้นยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 3 "บัญชีเงินฝาก" ซึ่งตามข้อกำหนดของ PBU 19/02 สะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงิน)
- เงินทุนระหว่างทาง
องค์กรอาจใช้บรรทัดเพิ่มเติมเพื่อถอดรหัสตัวบ่งชี้เหล่านี้ภายในขอบเขตที่อนุญาตโดยแบบฟอร์มมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ตามข้อมูลงบดุล ราคาของตัวบ่งชี้เส้น ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 อยู่ที่ 4381.0 พันรูเบิล ตัวบ่งชี้ของบทความนี้ได้รับการยอมรับโดยไม่มีการปรับเปลี่ยน
เงินกู้ยืมและสินเชื่อระยะยาว (บรรทัด 410)
ตามสาย "สินเชื่อและสินเชื่อ" (410)สะท้อนถึงยอดคงเหลือของกองทุนที่ยืมมาซึ่งองค์กรได้รับเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปีหรือกล่าวอีกนัยหนึ่งคือหนี้ในสินเชื่อระยะยาว (เงินกู้) รวมถึงจำนวนดอกเบี้ยค้างรับ แต่ดอกเบี้ยค้างชำระ
ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่เลือกตามข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินเชื่อและเครดิตและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ" PBU 15/01 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 60n (ต่อไปนี้ เรียกว่า PBU 15/01) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว วิสาหกิจสามารถ:
- โอนหนี้ระยะยาวเป็นหนี้ระยะสั้นในเวลาที่ตามเงื่อนไขของเงินกู้และ (หรือ) สัญญาสินเชื่อเหลือเวลาไม่เกิน 365 วันจนกว่าจะชำระคืนเงินต้นของหนี้
- คำนึงถึงกองทุนที่ยืมซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนภายใต้สัญญาเงินกู้หรือสินเชื่อเกิน 12 เดือนก่อนสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหนี้ระยะยาว
ดังนั้นเมื่อวิเคราะห์บรรทัดการรายงานนี้ผู้ใช้จะต้องอ้างอิงถึงนโยบายการบัญชีขององค์กร
หากองค์กรเลือกวิธีแรกจำนวนเงินกู้และเงินกู้ยืมที่ยังไม่ได้ชำระคืนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานภายใต้การชำระคืนไม่เกิน 365 วันหลังจากวันที่รายงานจะแสดงในงบดุลในบรรทัด “ เงินกู้ยืมและสินเชื่อ” (610) ในส่วน “หนี้สินหมุนเวียน”
หากหนี้สินที่บันทึกบัญชีไว้ก่อนหน้านี้เป็นระยะยาวแสดงอยู่ในงบดุลเป็นระยะสั้น สาเหตุของการโอนหนี้นี้จะปรากฏในคำอธิบาย (หมายเหตุอธิบาย) ในงบดุล เป็นที่น่าสังเกตว่าแบบฟอร์มงบดุลมาตรฐานไม่มีบรรทัดแยกสำหรับการถอดรหัสกองทุนที่ยืมมาระยะยาว อย่างไรก็ตาม หากองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษากู้เงินจากแหล่งต่างๆ อาจมีข้อกำหนดเพิ่มเติมเพื่อแยกหนี้ให้กับธนาคารและองค์กรอื่นๆ
ตามข้อมูลงบดุลมูลค่าของตัวบ่งชี้เส้น ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 อยู่ที่ 295,363.0 พัน ถู. ตัวบ่งชี้ของบทความนี้ได้รับการยอมรับโดยไม่มีการปรับเปลี่ยน
เงินกู้ยืมและสินเชื่อระยะสั้น (บรรทัด 510)
ตามสาย "สินเชื่อและสินเชื่อ" (510)สะท้อนถึงยอดคงเหลือของกองทุนที่ยืมมาซึ่งองค์กรได้รับในช่วงระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีรวมถึงจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่าย แต่ยังไม่ได้ชำระ
ตามข้อมูลงบดุลต้นทุนของตัวบ่งชี้บรรทัด ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 อยู่ที่ 8773.0 พันรูเบิล ตัวบ่งชี้ของบทความนี้ได้รับการยอมรับโดยไม่มีการปรับเปลี่ยน
บัญชีเจ้าหนี้ (บรรทัด 520)
ตามสาย "บัญชีเจ้าหนี้" (520)จำนวนเงินรวมของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรจะสะท้อนให้เห็น
จากนั้นรายละเอียดของกองทุนเหล่านี้จะมีรายละเอียดอยู่ในรายการงบดุลที่แยกจากกัน
ตามสาย "ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (621)แสดงจำนวนหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินทรัพย์สำคัญที่ได้รับ งานที่ทำ และบริการที่มอบให้กับองค์กร
ตามสาย “หนี้บุคลากรขององค์กร” (622)แสดงค่าจ้างค้างจ่ายแต่ยังไม่ได้จ่าย อย่างไรก็ตามจำเป็นต้องพูดถึงว่าเมื่อสะท้อนถึงบรรทัดนี้จำนวนค่าจ้างที่ไม่ได้จ่ายให้กับพนักงานไม่ได้หมายความว่าองค์กรจะต้องค้างค่าจ้างระยะยาวพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมดรวมถึงผลที่นำไปสู่การลงโทษทางอาญาด้วย ตามกฎแล้วหนี้ต่อบุคลากรมีลักษณะเป็นระยะสั้นและเกี่ยวข้องกับช่องว่างกับวันที่จ่ายเงินเดือนและวันทำการถัดไปในองค์กรเมื่อแผนกบัญชีสามารถชำระเป็นเงินสดหรือโอนจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องไปยังบัญชีพนักงาน
ตามสาย “หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ” (623)สะท้อนถึงจำนวนหนี้ขององค์กรสำหรับภาษีสังคมแบบรวมรวมถึงการประกันบำนาญภาคบังคับและการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานซึ่งเท่ากับยอดเครดิตของบัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคมและความปลอดภัย"
ตามสาย “หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม” (624)แสดงหนี้ขององค์กรสำหรับการชำระหนี้พร้อมงบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งเท่ากับยอดเครดิตของบัญชี 68 “ การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม”
ตามมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีจะถือว่าชำระตั้งแต่วินาทีที่มีการแสดงคำสั่งให้จ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องต่อธนาคาร หากมียอดเงินสดคงเหลือเพียงพอในบัญชีของผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในคำวินิจฉัยลงวันที่ 25 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 ลำดับที่ 138-0 ระบุว่าข้อนี้ใช้กับผู้เสียภาษีโดยสุจริตเท่านั้น
ตามสาย “เจ้าหนี้อื่น” (625)แสดงหนี้ขององค์กรในการชำระหนี้ซึ่งข้อมูลที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบทความอื่น ๆ ของกลุ่ม "บัญชีเจ้าหนี้" ตัวอย่างเช่นสะท้อนถึงจำนวนหนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบภาระผูกพันสำหรับการประกันทรัพย์สินภาคบังคับและภาคสมัครใจ หนี้เงินสมทบตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกองทุนนอกงบประมาณและกองทุนพิเศษอื่น ๆ (ยกเว้นกองทุนหนี้จากเงินสมทบซึ่งสะท้อนให้เห็นในบรรทัด "หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ") ; จำนวนภาระผูกพันขององค์กรผู้เช่าสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปภายใต้สัญญาเช่าระยะยาว ฯลฯ
ตามข้อมูลงบดุลมูลค่าของตัวบ่งชี้เส้น ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 คือ 33,862.0 พันรูเบิล
เราถือว่าบริษัทจะปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนอย่างเต็มที่ ตัวบ่งชี้ของบทความนี้ได้รับการยอมรับโดยไม่มีการปรับเปลี่ยน
เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ (สาย 630)
ตามข้อมูลงบดุล หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 คือ 0 รูเบิล
มูลค่าทรัพย์สินสุทธิที่ปรับปรุงแล้ว
รายการปรับปรุงที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณสินทรัพย์สุทธิแสดงไว้ด้านล่าง (ตารางที่ 20)
ตารางที่ 20
| เลขที่ | ชื่อ | รหัสบรรทัดยอดคงเหลือ | มูลค่าทรัพย์สินสุทธิ ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 ตามงบดุล พันรูเบิล | มูลค่าทรัพย์สินสุทธิที่ปรับปรุงแล้ว ณ วันที่ 27 มีนาคม 2556 พันรูเบิล |
| ฉันสินทรัพย์ | ||||
| สินทรัพย์ไม่มีตัวตน | 0,0 | 0,0 | ||
| สินทรัพย์ถาวร | 114 377,0 | 122 439,0 | ||
| อยู่ระหว่างการก่อสร้าง | 0,0 | 0,0 | ||
| การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ | 0,0 | 0,0 | ||
| การลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้น | 0,0 | 0,0 | ||
| สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ | 0,0 | 0,0 | ||
| เงินสำรอง | 63 719,0 | 63 719,0 | ||
| ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ | 17 501,0 | 17 501,0 | ||
| บัญชีลูกหนี้ | 147 377,0 | 147 377,0 | ||
| เงินสด | 4 381,0 | 4 381,0 | ||
| สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ | 92,0 | 92,0 | ||
| 12 | สินทรัพย์ทั้งหมดที่ยอมรับในการคำนวณ | 347 447,0 | 355 509,0 | |
| ครั้งที่สอง หนี้สิน | ||||
| หนี้สินระยะยาวสำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืม | 295 363,0 | 295 363,0 | ||
| หนี้สินระยะสั้นสำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืม | 8 773,0 | 8 773,0 | ||
| บัญชีที่สามารถจ่ายได้ | 33 862,0 | 33 862,0 | ||
| เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ | 0,0 | 0,0 | ||
| สำรองไว้สำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต | 0,0 | 0,0 | ||
| หนี้สินหมุนเวียนอื่น | 0,0 | 0,0 | ||
| หนี้สินรวมที่ยอมรับในการคำนวณ | 337 998,0 | 337 998,0 | ||
| มูลค่าทรัพย์สินสุทธิ | 9 449,0 | 17 511,0 |
บทสรุป
มูลค่าหุ้น 100% ของ HORN AND HOOVE LLC ณ วันที่ประเมินมูลค่า ซึ่งได้มาจากการใช้วิธีการสินทรัพย์สุทธิ คือ:
โวลต์ 17,511,000.0 (สิบเจ็ดล้านห้าแสนหนึ่งหมื่นหนึ่งพัน) รูเบิล
บ่อยครั้งที่มีความจำเป็นต้องโอนงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนจากแบบฟอร์มเก่า (ซึ่งใช้ได้จนถึงปี 2554) ไปยังแบบฟอร์มใหม่
น่าเสียดายที่ไม่สามารถหาวิธีที่สะดวกในการโอนใบแจ้งยอดเก่าไปยังใบแจ้งยอดใหม่ได้และในทางกลับกัน ดังนั้นคุณจะต้องสร้างงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนใหม่ด้วยตนเองให้เป็นรูปแบบที่ทันสมัย
ในการทำเช่นนี้คุณสามารถใช้ตารางการติดต่อต่อไปนี้ระหว่างรหัสบรรทัดของแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีซึ่งรวบรวมตามข้อกำหนดของคำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 67n โดยมีรหัสบรรทัดที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง การเงินลงวันที่ 07/02/2553 ฉบับที่ 66น
วิธีการใช้งาน?
หากคุณมีงบดุลและงบกำไรขาดทุนใหม่และคุณต้องแปลงเป็นรูปแบบเก่า คุณจะต้อง:
- เปิดหน้านี้ - ;
- คัดลอกตารางไปยัง Excel
- เปิดงบดุลและงบกำไรขาดทุนของคุณ แล้วกรอกงบดุลและงบกำไรขาดทุนเก่าโดยใช้รูปภาพในบทความนี้
หากคุณมีงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนเก่า และจำเป็นต้องแปลงเป็นรูปแบบใหม่ ให้ทำดังนี้
- เปิดหน้า ;
- คัดลอกตารางลงใน Excel
- เปิดรายงานเก่าของคุณแล้วกรอกรายงานใหม่โดยใช้รูปภาพจากบทความ
ฉันพบตารางที่นี่: http://www.twirpx.com/file/808002/
การวิเคราะห์ทางการเงิน:
- คอมพิวเตอร์บางเครื่องมีปัญหาทั้งกับการบันทึกข้อมูลจากตารางและการส่งทางอีเมล อัลกอริทึมสำหรับการแก้ปัญหานี้ค่อนข้างง่าย: คุณต้อง...
- งบดุลรวมเป็นวิธีหนึ่งในการทำให้งบดุลปรากฏได้ง่ายขึ้น ทำให้มีขนาดกะทัดรัดยิ่งขึ้น ซึ่งเป็นรูปแบบของงบดุลที่มีไว้สำหรับการวิเคราะห์ด้านการจัดการ เพื่อความสะดวกในการอ่านข้อมูลและการดำเนินการ...
- ลักษณะทั่วไปของรูปแบบปรับปรุงของงบดุลและงบกำไรขาดทุน (ปัจจุบันเรียกว่างบกำไรขาดทุน) ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2554 ...
- การพยากรณ์ความน่าจะเป็นของการล้มละลายโดยอิงจากแบบจำลอง Taffler, Tishaw ในปี 1977 นักวิทยาศาสตร์ชาวอังกฤษ R. Taffler และ G. Tishaw ทดสอบแนวทางของ Altman โดยอาศัยข้อมูลจาก 80...
- บนเว็บไซต์ คุณสามารถดำเนินการสองงาน: ประการแรก คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินออนไลน์ และประการที่สอง ด้านล่างของหน้านี้ การวิเคราะห์ทุกประเภทมีการอธิบายไว้ว่า...
- เครื่องคิดเลขออนไลน์นี้ออกแบบมาเพื่อระบุแนวโน้มในผลลัพธ์ทางการเงิน สินทรัพย์ และหนี้สินขององค์กรการค้าอย่างรวดเร็ว สิ่งนี้อาจมีประโยชน์ เช่น เมื่อให้เหตุผล...
- เมื่อเตรียมวิทยานิพนธ์ หลักสูตร ปริญญาโท และงานการศึกษาอื่น ๆ เกี่ยวกับการวิเคราะห์ทางการเงิน มักมีความจำเป็นต้องทำการวิเคราะห์ โดยมีข้อมูลในตอนท้ายเพียงสามปีเท่านั้น...
บรรทัด 1230 ของงบดุลสะท้อนถึงจำนวนลูกหนี้ของบริษัท ณ วันที่รายงาน การถอดรหัสเป็นที่สนใจโดยเฉพาะกับผู้ใช้ที่รายงานและมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง การถอดรหัสบรรทัดอื่นของงบดุลก็มีความแตกต่างเช่นกัน มาดูพวกเขากันดีกว่า
มาทำความคุ้นเคยกับรายการในงบดุลสำหรับปี 2562: รหัสและคำอธิบาย
ทุกคนที่เคยถืองบดุลอยู่ในมือและไม่ได้วาดขึ้นมามากนัก ให้ใส่ใจกับคอลัมน์ "รหัส" ด้วยคอลัมน์นี้ เจ้าหน้าที่ทางสถิติจึงสามารถจัดระบบข้อมูลที่มีอยู่ในงบดุลของทุกบริษัทได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องระบุรหัสในงบดุลเฉพาะเมื่อรายงานนี้ถูกส่งไปยังหน่วยงานสถิติของรัฐและหน่วยงานบริหารอื่น ๆ (มาตรา 18 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ ข้อ 5 ของ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n) หากยอดคงเหลือไม่ใช่รายปีและเป็นที่ต้องการโดยเจ้าของหรือผู้ใช้รายอื่นเท่านั้น ก็ไม่จำเป็นต้องระบุรหัส
ความสนใจ! ณ วันที่ 1 มิถุนายน 2019 มีการเปลี่ยนแปลงแบบฟอร์มงบดุลและบันทึกทางบัญชีอื่น ๆ !
ในงบดุล รหัสบรรทัดตั้งแต่ปี 2014 จะต้องสอดคล้องกับรหัสที่ระบุในภาคผนวก 4 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ 66n ในเวลาเดียวกันรหัสที่ล้าสมัยจากคำสั่งซื้อหมายเลข 67n ที่หมดอายุซึ่งมีชื่อเดียวกันลงวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2546 จะไม่ถูกนำมาใช้อีกต่อไป
ไม่ใช่เรื่องยากที่จะแยกแยะรหัสที่ใช้ก่อนหน้านี้จากรหัสสมัยใหม่ - ตามจำนวนหลัก: รหัสสมัยใหม่คือ 4 หลัก (เช่นบรรทัด 1230, 1170 ของงบดุล) ในขณะที่รหัสที่ล้าสมัยมีเพียง 3 หลัก (เช่น 700, 140)
หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับรูปแบบของงบดุลปัจจุบันพร้อมรหัสบรรทัด โปรดอ่านบทความ “กรอกแบบฟอร์ม 1 ของงบดุล (ตัวอย่าง)” .
สินทรัพย์ในงบดุลใหม่ (บรรทัด 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
รายการสินทรัพย์ในรูปแบบใหม่ของงบดุล (หมายเลขคำสั่งซื้อ 66n) สะท้อนถึงทรัพย์สินของบริษัท - ทั้งที่จับต้องได้และไม่มีตัวตน รายการในส่วนนี้ของงบดุลจัดเรียงตามหลักการของการเพิ่มสภาพคล่องในขณะที่ที่ด้านบนสุดของสินทรัพย์ในงบดุลจะมีทรัพย์สินที่คงอยู่ในรูปแบบเดิมเกือบจะสิ้นสุดการดำรงอยู่
หนี้สินยอดดุลใหม่ (บรรทัด 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
เส้นของส่วนที่ไม่โต้ตอบของงบดุลสะท้อนถึงแหล่งที่มาของเงินทุนที่บริษัทจัดการ หรืออีกนัยหนึ่งคือแหล่งที่มาของเงินทุน ข้อมูลที่อยู่ในบรรทัดความรับผิดช่วยให้เข้าใจว่าโครงสร้างของส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนที่ยืมมีการเปลี่ยนแปลงอย่างไร บริษัท ดึงดูดเงินทุนที่ยืมมาได้มากเพียงใด มีกองทุนระยะสั้นจำนวนเท่าใดและระยะยาวจำนวนเท่าใด เป็นต้น ดังนั้น บรรทัดความรับผิดจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มาของเงินทุนและบริษัทควรส่งคืนให้ใคร
สินทรัพย์ของงบดุลเดิม (บรรทัด 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) และหนี้สิน (บรรทัด 470, 490, 590, 610, 620, 700)
วัตถุประสงค์ของรายการสินทรัพย์และหนี้สินของแบบฟอร์มงบดุลเก่า (หมายเลขคำสั่งซื้อ 67n) ไม่แตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากวัตถุประสงค์ของรายการของงบดุลที่อัปเดต - ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวอยู่ในรายการของบรรทัดเหล่านี้การเข้ารหัสและ ระดับรายละเอียดของข้อมูล
วิธีถอดรหัสรายการสินทรัพย์ในงบดุล
ก่อนที่จะถอดรหัสรายการสินทรัพย์ ลองพิจารณารหัสของมันก่อน - มันมีข้อมูลบางอย่าง ดังนั้นตัวเลขตัวแรกแสดงว่าบรรทัดนี้หมายถึงงบดุล (ไม่ใช่รายงานทางบัญชีอื่น) อันดับที่ 2 - ระบุส่วนของสินทรัพย์ (เช่น 1 - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ฯลฯ ) ตัวเลขที่ 3 สะท้อนถึงสินทรัพย์ตามลำดับสภาพคล่องที่เพิ่มขึ้น ตัวเลขหลักสุดท้ายของรหัส (เริ่มแรกคือ 0) มีจุดประสงค์เพื่อช่วยในการระบุรายละเอียดตัวบ่งชี้ที่ถือว่ามีความสำคัญทีละบรรทัด ซึ่งช่วยให้คุณปฏิบัติตามข้อกำหนดของ PBU 4/99 (ข้อ 11)
บันทึก!ธุรกิจขนาดเล็กอาจไม่สามารถตอบสนองข้อกำหนดรายละเอียดได้ (ข้อ 6 ของคำสั่งซื้อหมายเลข 66n)
อ่านเกี่ยวกับสิ่งที่ทำให้การบัญชีแตกต่างที่ดำเนินการโดยธุรกิจขนาดเล็กในเนื้อหา “คุณลักษณะของการบัญชีในวิสาหกิจขนาดเล็ก” .
บรรทัดสินทรัพย์ของงบดุลพร้อมรหัสและคำอธิบายแสดงอยู่ในตาราง:
|
ชื่อไลน์ |
ถอดรหัสสตริง |
||
|
ตามคำสั่งเลขที่ 66น |
ตามคำสั่งเลขที่ 67น |
||
|
สินทรัพย์ถาวร |
สะท้อนถึงจำนวนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนทั้งหมด |
||
|
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
ข้อมูลที่แสดงในบรรทัด 1110-1170 ถูกถอดรหัสในหมายเหตุประกอบงบการเงิน (ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของสินทรัพย์ ณ วันที่รายงานและการเปลี่ยนแปลงสำหรับรอบระยะเวลาถูกเปิดเผย) |
||
|
สินทรัพย์ถาวร |
|||
|
การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ |
|||
|
การลงทุนทางการเงิน |
|||
|
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
มีการระบุยอดเดบิตของบัญชี 09 |
||
|
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ |
กรอกหากมีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ไม่ปรากฏในบรรทัดก่อนหน้า |
||
|
สินทรัพย์หมุนเวียน |
ผลลัพธ์สุดท้ายของสินทรัพย์หมุนเวียนจะถูกกำหนด |
||
|
ให้ยอดคงเหลือรวมของสินค้าคงคลัง (ยอดเดบิตของบัญชี 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 โดยไม่คำนึงถึงยอดเครดิตของบัญชี 14 42) |
|||
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ |
ระบุยอดเงินในบัญชี 19 |
||
|
บัญชีลูกหนี้ |
ผลลัพธ์ของการเพิ่มยอดเดบิตของบัญชี 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 ลบบัญชี 63 จะสะท้อนให้เห็น |
||
|
การลงทุนทางการเงิน (ไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด) |
ให้ยอดเดบิตของบัญชี 55, 58, 73 (ลบบัญชี 59) - ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินที่มีระยะเวลาหมุนเวียนไม่เกินหนึ่งปี |
||
|
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด |
บรรทัดประกอบด้วยยอดคงเหลือของบัญชี 50, 51, 52, 55, 57, 58 และ 76 (ในรูปของรายการเทียบเท่าเงินสด) |
||
|
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ |
กรอกหากมีข้อมูล (สำหรับจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียนที่ไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดอื่นของส่วน) |
||
|
สินทรัพย์รวม |
รวมทรัพย์สินทั้งหมด |
||
การตีความตัวบ่งชี้ความรับผิดในงบดุลส่วนบุคคล
รหัสความรับผิดก็เป็นตัวเลข 4 หลักเช่นกัน โดยหลักที่ 1 คือบรรทัดที่อยู่ในงบดุล หลักที่ 2 คือหมายเลขของส่วนความรับผิด (เช่น 3 คือทุนและทุนสำรอง) ตัวเลขถัดไปของรหัสแสดงถึงภาระผูกพันเพื่อเพิ่มความเร่งด่วนในการชำระคืน ตัวเลขตัวสุดท้ายของรหัสมีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในรายละเอียด หนี้สินรวมในงบดุลอยู่ที่บรรทัดที่ 1700 ของงบดุล กล่าวอีกนัยหนึ่ง หนี้สินทั้งหมดในงบดุลคือผลรวมของบรรทัด 1300, 1400, 1500
รายการความรับผิดของงบดุลพร้อมรหัสและคำอธิบายแสดงอยู่ในตาราง:
|
ชื่อไลน์ |
ถอดรหัสสตริง |
||
|
ตามคำสั่งเลขที่ 66น |
ตามคำสั่งเลขที่ 67น |
||
|
ทุนทั้งหมด |
บรรทัดนี้ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับทุนของบริษัท ณ วันที่รายงาน |
||
|
ทุนจดทะเบียน (ทุนเรือนหุ้น, ทุนจดทะเบียน, เงินสมทบของหุ้นส่วน) |
ข้อมูลในบรรทัด 1300-1370 มีรายละเอียดอยู่ในงบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้นและงบกำไรขาดทุน (ในรูปของกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน) บริษัทมีสิทธิ์กำหนดจำนวนคำอธิบายเพิ่มเติมเกี่ยวกับเงินทุน |
||
|
การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน |
|||
|
ทุนเพิ่มเติม (ไม่มีการประเมินราคาใหม่) |
|||
|
ทุนสำรอง |
|||
|
กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) |
|||
|
กองทุนกู้ยืมระยะยาว |
ข้อมูลจะถูกถอดรหัสในรูปแบบตาราง (แบบฟอร์ม 5) หรือรูปแบบข้อความในการอธิบายงบดุล |
||
|
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี |
ระบุยอดเครดิตของบัญชี 77 |
||
|
หนี้สินโดยประมาณ |
ยอดเครดิตคงเหลือของบัญชี 96 สะท้อนให้เห็น - หนี้สินโดยประมาณซึ่งมีระยะเวลาปฏิบัติตามที่คาดหวังซึ่งเกิน 12 เดือน |
||
|
หนี้สินระยะยาวอื่น ๆ |
ให้ข้อมูลเกี่ยวกับหนี้สินระยะยาวที่ไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดก่อนหน้าของส่วน |
||
|
หนี้สินระยะยาวทั้งหมด |
ผลลัพธ์สุดท้ายของหนี้สินระยะยาวจะสะท้อนให้เห็น |
||
|
ภาระหนี้ระยะสั้น |
ยอดเครดิตบัญชี 66 |
||
|
เจ้าหนี้ระยะสั้น |
ยอดเครดิตรวมของบัญชี 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 สะท้อนให้เห็น ข้อมูลถูกถอดรหัสในการอธิบายงบดุล (เช่นในแบบฟอร์ม 5) |
||
|
หนี้สินหมุนเวียนอื่น |
กรอกหากหนี้สินระยะสั้นไม่ได้สะท้อนอยู่ในบรรทัดอื่นของส่วน |
||
|
หนี้สินหมุนเวียนทั้งหมด |
มีการระบุยอดรวมหนี้สินระยะสั้น |
||
|
หนี้สินทุกอย่าง |
สรุปหนี้สินทั้งหมด |
||
บรรทัด 12605 - คืออะไร?
ในรูปแบบใหม่ของงบดุลมีแถวน้อยกว่าแถวเก่าและในทางกลับกันมีคอลัมน์มากขึ้น อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกบริษัทที่สามารถทำได้โดยใช้บรรทัด "มาตรฐาน" ของการรายงานนี้เท่านั้น - หลายบริษัทต้องการรายละเอียดเพิ่มเติม ดังนั้นบางครั้งมีการใช้รายการเพิ่มเติมเช่นในบรรทัด 1260 "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น" บรรทัดรายละเอียด 12605 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" จะถูกเปิด
บรรทัด 2110 สำหรับรายได้อยู่ที่ไหน?
งบดุลในภาษาของกฎหมายการบัญชีก่อนหน้านี้เรียกว่าแบบฟอร์ม 1 เอกสารการรายงานอื่น - "งบกำไรขาดทุน" - เรียกว่าแบบฟอร์ม 2 อยู่ในแบบฟอร์ม 2 ที่มีบรรทัด 2110 ซึ่งสะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับระหว่างการรายงาน ระยะเวลา.
ผลลัพธ์
การถอดรหัสงบดุลทำให้ผู้ใช้สามารถดึงข้อมูลที่เป็นประโยชน์มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้จากตัวเลขที่มีอยู่น้อยนิด สำหรับการประมวลผลข้อมูลจากรายงานทางบัญชีที่ดำเนินการโดยหน่วยงานทางสถิติโดยอัตโนมัติ บรรทัดการบัญชีจะถูกเข้ารหัส
