Federalna Służba Podatkowa sprawdza płace. prowizje „wynagrodzeń” Urzędu Skarbowego: kto zostanie zaproszony. Czy powinniśmy spodziewać się podwyżki?

Dołżenko D.A.,
Wiodący prawnik
LLC „Rzeczywiste zarządzanie”

Kto powinien poczekać na wyjście
Kontrola podatkowa w 2017 roku?

Ryzyko kontroli podatkowej można zminimalizować: nie wchodź w interakcje z firmami latającymi lub pośrednikami bez korzyści ekonomicznych. Nie można jednak całkowicie wykluczyć takiej możliwości.

Tradycyjnie do strefy ryzyka zaliczają się podatnicy prowadzący działalność obarczoną wysokim ryzykiem. Ryzyko takie zostało określone w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. Nr MM-3-06/333@ (zmienionym w dniu 10 maja 2012 r.):

1. Obciążenie podatkowe danego podatnika kształtuje się poniżej przeciętnego poziomu dla podmiotów gospodarczych działających w danej branży (rodzaju działalności gospodarczej).

2. Refleksja w rachunkowości lub sprawozdawczości podatkowej strat w kilku okresach podatkowych.

3. Odzwierciedlenie w zeznaniach podatkowych znacznych kwot odliczeń podatkowych za dany okres.

4. Tempo wzrostu wydatków przewyższa tempo wzrostu przychodów ze sprzedaży towarów (robot, usług).

5. Wypłata przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia na pracownika poniżej średniego poziomu dla rodzaju działalności gospodarczej w podmiocie Federacji Rosyjskiej.

6. Wielokrotne zbliżanie się do maksymalnej wartości wskaźników określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które przyznają podatnikom prawo do stosowania specjalnych reżimów podatkowych.

7. Odzwierciedlenie przez indywidualnego przedsiębiorcę kwoty wydatków jak najbardziej zbliżonej do kwoty jego dochodów uzyskanych za rok kalendarzowy.

8. Budowa działalności finansowo-gospodarczej w oparciu o zawieranie umów z kontrahentami-sprzedawcami lub pośrednikami („łańcuchy kontrahentów”) bez uzasadnionych powodów ekonomicznych lub innych (cel biznesowy).

9. Nieudzielenie przez podatnika wyjaśnień zawiadomieniu organu podatkowego o stwierdzeniu rozbieżności we wskaźnikach efektywności i (lub) niedostarczeniu organowi podatkowemu żądanych dokumentów i (lub) udostępnieniu informacji o ich zniszczenie, uszkodzenie itp.

10. Powtarzające się wyrejestrowanie i rejestracja podatnika w organach podatkowych w związku ze zmianą lokalizacji („migracja” pomiędzy organami podatkowymi).

11. Znaczące odchylenie poziomu rentowności według danych księgowych od poziomu rentowności dla danego obszaru działalności według statystyki.

12. Prowadzenie działalności finansowo-gospodarczej obarczonej wysokim ryzykiem podatkowym.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Wizja na miejscu kończy się wystawieniem certyfikatu. Następnie inspektorzy wyrejestrują organizację w miejscu zamkniętego oddziału (przedstawicielstwa) lub innego odrębnego oddziału.

Dokonując oceny ryzyk podatkowych, które mogą wiązać się z charakterem relacji z określonymi kontrahentami, zaleca się podatnikowi zbadanie następujących przesłanek:

• brak osobistych kontaktów pomiędzy kierownictwem (uprawnionymi urzędnikami) firmy dostawcy a kierownictwem (upoważnionymi urzędnikami) firmy kupującej przy omawianiu warunków dostawy, a także przy podpisywaniu umów;
• brak dokumentów potwierdzających uprawnienia szefa firmy kontrahenta, kopie jego dokumentu tożsamości;
• brak dokumentów potwierdzających uprawnienia przedstawiciela kontrahenta, kopie jego dokumentu tożsamości;
• brak informacji o faktycznej lokalizacji kontrahenta, a także o lokalizacji powierzchni magazynowej i/lub produkcyjnej i/lub handlowej;
• brak informacji o sposobie pozyskiwania informacji o kontrahentu (brak reklamy w mediach, brak rekomendacji od partnerów lub innych osób, brak strony internetowej kontrahenta itp.). Co więcej, negatywność tej cechy pogłębia obecność dostępnych informacji (na przykład w mediach, reklamie zewnętrznej, na stronach internetowych itp.) o innych uczestnikach rynku (w tym producentach) identycznych (podobnych) towarów (robót, usług) ), w tym liczba oferujących swoje towary (roboty budowlane, usługi) po niższych cenach;
• brak informacji o państwowej rejestracji kontrahenta w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych (dostęp publiczny, oficjalna strona Federalnej Służby Podatkowej Rosji www.n alog.ru).

W zakresie udzielania wyjaśnień należy zwrócić uwagę na zmiany, które zostały przyjęte w 2016 roku. Jeżeli w trakcie kontroli dokumentów organ podatkowy zwróci się do osoby zobowiązanej do złożenia elektronicznej deklaracji VAT o wyjaśnienia, można je przesłać wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem TKS. Format zostanie ustalony przez Federalną Służbę Podatkową. Wyjaśnienia w formie papierowej nie będą uznawane za złożone. W konsekwencji, jeżeli podatnik złoży wyjaśnienia drogą pocztową, nie zostaną one uznane za otrzymane, a organ podatkowy może zlecić kontrolę skarbową na miejscu.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Podatnik w terminie dziesięciu dni od upływu terminu na dodatkowe czynności kontroli podatkowej ma prawo zgłosić na piśmie swoje zastrzeżenia do wyników tych czynności.

Istnieją również oznaki, na które organy podatkowe zwracają szczególną uwagę podczas funkcjonowania firmy:

1. Firma aktywnie uczestniczy w handlu zagranicznym. Jednocześnie, zgodnie z przedstawionymi sprawozdaniami finansowymi, na rachunkach bieżących spółki nie ma ruchu ani salda środków pieniężnych, są one niższe od kosztu towaru lub oświadczenia nie są składane.

2. Spółka domaga się zwrotu znacznych kwot podatków.

3. Firma często „gubi” podstawowe dokumenty. Jednocześnie „zagubione” dokumenty zajmują dużo czasu lub w ogóle nie są przywracane.

4. Nieregularny charakter działalności spółki.

5. Spółka prowadzi wyodrębnioną działalność poza podstawową.

6. Spółka stosuje niestandardowe sposoby płatności (weksel, barter, cesja wierzytelności).

7. Firma stosuje ceny nierynkowe lub ceny znacznie się wahają.

8. Brak ekonomicznej wykonalności operacji.

9. Spółka nie posiada środków trwałych niezbędnych do prowadzonej działalności (transport, magazyn, punkty sprzedaży detalicznej itp.).

10. Podatnik po zablokowaniu rachunków w jednym banku otworzył nowy rachunek w innym banku.

11. Kwota transakcji, o których informacje można uzyskać z elektronicznych ksiąg zakupów i sprzedaży oraz innych źródeł zewnętrznych, przekracza przychody ze sprzedaży zgodnie z danymi sprawozdawczymi spółki.

12. Kwota sprzedaży według zeznania podatkowego jest niższa od wartości tego samego wskaźnika według sprawozdania finansowego.

13. Spółka składa zerową sprawozdawczość, jeśli występują informacje dotyczące zakupu i sprzedaży nieruchomości, transportu, sprzedaży alkoholu, realizacji operacji eksportowo-importowych.

Zatem, aby uniknąć kontroli podatkowej, wskazane jest wyłączenie kryteriów ryzyka podatkowego.

Kto ustala kryteria ryzyka podatkowego?

Na podstawie wyników prac kontrolnych Federalna Służba Podatkowa Rosji, biorąc pod uwagę przedprocesowe rozstrzyganie sporów z podatnikami i ustaloną praktykę arbitrażową, określa najczęstsze metody prowadzenia działalności finansowej i gospodarczej o wysokim ryzyku podatkowym, mające na celu uzyskanie nieuzasadnionych korzyści podatkowych.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Informacje na temat sposobów prowadzenia działalności finansowej i gospodarczej o wysokim ryzyku podatkowym zamieszczane są na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji www.nalog.ru w sekcji „Publicznie dostępne kryteria samooceny ryzyka”.

Co radykalnie zmieni się w kontrolach podatkowych na miejscu od 2017 roku?

1. W 2017 r. administrowanie składkami ubezpieczeniowymi objęte jest zakresem regulacji organów podatkowych. Sprawdzą jednak składki naliczone od 2017 roku.

Organy podatkowe przeprowadzą:

• kontrole zza biurka prawidłowości i zasadności wydatków ubezpieczonego na opłacenie ochrony ubezpieczeniowej przy rozpatrywaniu wniosku ubezpieczonego o przeznaczenie środków niezbędnych na opłacenie ochrony ubezpieczeniowej;
• audyty dokumentów dotyczące wydatków ubezpieczającego na opłacenie ubezpieczenia, odzwierciedlone w kalkulacji składek ubezpieczeniowych przedstawianych organom podatkowym;
• kontrole na miejscu prawidłowości wydatków ubezpieczającego na opłacenie ochrony ubezpieczeniowej jednocześnie z kontrolami na miejscu prowadzonymi przez organ podatkowy w zakresie prawidłowości kalkulacji, kompletności i terminowości opłacania (przekazywania) składek ubezpieczeniowych zgodnie z przepisami prawa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat (Informacja Federalnej Służby Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej).

PIERWOTNYM ŹRÓDŁEM

Przeprowadzając kontrolę dokumentacji w zakresie kalkulacji składek ubezpieczeniowych, inspektorat będzie mógł zażądać od osoby prawnej informacji i dokumentów potwierdzających ważność kwot niepodlegających składkom, a także informacji i dokumentów potwierdzających ważność stosowania obniżonych stawek składek.

2. Inspektorzy będą mogli pobierać dodatkowe składki, jeżeli dokonane przez nich odliczenia będą niższe niż podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym do strefy ryzyka wpadną spółki, które będą miały znaczne rozbieżności w podstawach podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych.

3. W 2017 r. Inspektorzy w ramach jednej kontroli podatkowej na miejscu będą mogli sprawdzić wszystkie rodzaje płatności fiskalnych ustanowionych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (w tym składki ubezpieczeniowe) i odpowiednio dokonać dodatkowych ocen na nich.

4. Od 1 lipca 2016 r. inspektor nie ma prawa żądać dokumentów, które może otrzymać od innych organów państwowych.

5. Od 2017 r. fiskus będzie kontrolował także zagraniczne firmy internetowe świadczące usługi na rzecz osób prawnych i osób fizycznych. Takie spółki będą musiały rejestrować się dla celów podatkowych i składać zeznania, dzięki czemu organ podatkowy będzie mógł przeprowadzać kontrole na miejscu i zza biurka.

Czego szukają organy podatkowe?

Tradycyjnie organy podatkowe sprawdzają transakcje podatników pod kątem nieuzasadnionych korzyści podatkowych.

Przez korzyść podatkową rozumie się zmniejszenie kwoty zobowiązania podatkowego wynikające w szczególności z obniżenia podstawy opodatkowania, uzyskania ulgi podatkowej, korzyści podatkowej, zastosowania niższej stawki podatku, a także uzyskania prawa do zwrot (potrącenie) lub zwrot podatku z budżetu.

Korzyść podatkową można uznać za nieuzasadnioną w szczególności w przypadku, gdy dla celów podatkowych uwzględnia się transakcje niezgodnie z ich rzeczywistym znaczeniem gospodarczym lub uwzględnia się transakcje, które nie wynikają z uzasadnionych względów ekonomicznych lub innych (biznesowych). cele).

Oto schemat nieuzasadnionej korzyści podatkowej.

Otrzymana nieuzasadniona korzyść podatkowa

O bezzasadności korzyści podatkowej mogą świadczyć także oparte na dowodach argumenty organu podatkowego dotyczące zaistnienia następujących okoliczności:

• niemożność faktycznego wykonania przez podatnika tych czynności, biorąc pod uwagę czas, lokalizację majątku lub wielkość zasobów materialnych ekonomicznie niezbędnych do wytworzenia towaru, wykonania pracy lub świadczenia usług;
• brak niezbędnych warunków do osiągnięcia wyników odpowiedniej działalności gospodarczej ze względu na brak kadry kierowniczej lub technicznej, środków trwałych, majątku produkcyjnego, magazynów, pojazdów;
• rozliczać dla celów podatkowych wyłącznie te transakcje gospodarcze, które bezpośrednio wiążą się z powstaniem korzyści podatkowej, jeżeli tego rodzaju działalność wymaga również przeprowadzenia i rozliczenia innych transakcji gospodarczych;
• dokonywanie transakcji towarami, które nie zostały wyprodukowane lub nie mogły zostać wyprodukowane w ilości wskazanej przez podatnika w dokumentach księgowych.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Należy oczekiwać, że Federalna Służba Skarbowa podejmie próbę zidentyfikowania ewentualnych faktów nierzetelności stron transakcji i po ich ustaleniu dokona kontroli cen oraz ustalenia wysokości nieuzasadnionych korzyści podatkowych uzyskanych przez podatników.

PRZYKŁAD Z PRAKTYKI SĄDOWEJ

Organy podatkowe mogą stwierdzić brak faktycznie świadczonych usług i wykonanej pracy. Jako przykład możemy przytoczyć orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 października 2016 r. nr 309-KG16-10785. W postanowieniu tym sąd uznał, że relacje ze spornymi kontrahentami były wykorzystywane przez wnioskodawcę jedynie jako dodatkowe ogniwa w ciągu działań, których celem było uzyskanie nieuzasadnionej korzyści podatkowej w postaci zwrotu podatku VAT i akceptacji podatku dochodowego wydatki. Dowodów faktycznego świadczenia usług i wykonania pracy przez tych wykonawców nie potwierdzają ani dokumenty, ani środki kontrolne. Kolejnym przykładem nieuzasadnionej korzyści podatkowej jest postanowienie Sądu Arbitrażowego Rejonu Wschodniosyberyjskiego z dnia 21 września 2016 roku nr F02-4850/2016. Sąd uznał, że przedłożone przez spółkę dokumenty zawierały fałszywe informacje, a wspólne działania spółki i jej kontrahentów miały na celu uzyskanie nieuzasadnionych korzyści podatkowych; a ponadto niezastosowanie się do propozycji nie pociąga za sobą konsekwencji prawnych dla społeczeństwa, ponieważ nie zawiera ona autorytatywnych, administracyjnych, obowiązkowych instrukcji.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Niska rentowność jako ryzyko audytu wcale nie jest w 100% dowodem nieczystych intencji liderów firm. Może to wynikać na przykład z polityki marketingowej.

W ramach nieuzasadnionych korzyści podatkowych Federalna Służba Podatkowa sprawdza relacje z firmami latającymi nocą. Połączenia z firmami latającymi nocą potwierdza obecność oznak ryzyka określonych w koncepcji kontroli podatkowych na miejscu.

PRZYKŁAD Z PRAKTYKI SĄDOWEJ

W postanowieniu Dziewiątego Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 4 marca 2016 roku nr 09AP-2367/2016 sąd doszedł do wniosku, że istnieją powiązania z firmami oferującymi loty nocne. Zgodnie z wyciągiem bankowym dotyczącym rachunków bieżących Primera LLC ustalono, że Primera LLC dokonywała przelewów na usługi transportowe organizacjom mającym cechy firm „fly-by-night” (nie ma personelu roboczego, menedżerowie to „ masywne”), mianowicie: LLC „Prostor”, LLC „Expoline”, LLC „Doris”. Z Dyrekcji Spraw Wewnętrznych Centralnego Okręgu Administracyjnego Głównej Dyrekcji Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji dla miasta Moskwy organ podatkowy otrzymał wyjaśnienia od Dyrektora Generalnego Investproject LLC S.V. Klyueva, która poinformowała, że ​​nie była zaangażowana w działalności Investproject LLC organizacja ta nie była jej znana w latach 2010-2012. pracowała w sklepie Perekrestok na stanowisku sprzedawcy, a także wskazała, że ​​w 2008 r. zgubiła paszport. W tej sprawie napisała oświadczenie do organów spraw wewnętrznych. Jakiś czas później znalazłem w skrzynce pocztowej mój paszport. S.V. Klyueva wyjaśniła również, że nigdy nie prowadziła żadnej działalności w imieniu osób prawnych.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Ważnym kryterium oceny możliwości objęcia podatnika planem kontroli podatkowej na miejscu jest rentowność. Oczywiste jest, że im wyższy jest ten wskaźnik rentowności, tym skuteczniejsze działania organizacji. Uzyskane dane porównuje się ze średnimi wskaźnikami dla głównej działalności podatnika. Za znaczące odchylenie w dół uznaje się 10% średniej w branży.

Podobny związek ze spółkami lotniczymi ujawnił uchwała IX Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 20 marca 2014 roku nr 09AP-5428/14. Organ podatkowy wskazuje, że podatnik i CJSC „UK ZHKH Monolit” są podmiotami współzależnymi, a relacja między nimi została zbudowana w celu uzyskania nieuzasadnionych korzyści podatkowych i wypłaty środków za pośrednictwem spółek „fly-by-night”. Jednocześnie wskazano tylko dwie podstawy uznania podatnika za współzależnego ze swoim kontrahentem: podatnik, zdaniem zainteresowanej strony, podlega Instytucji Państwowej „System Informatyczny Obwodu Nowokosino”, której kierownikiem byli Władimir Andreevich Dukman, który jest właścicielem 36% akcji ZAO „UK ZHKH Monolit” oraz pracownicy DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna i Lomakina Tatyana Stepanovna, każdy z nich posiadał po 5% akcji ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Ponadto w praktyce organy podatkowe szukają możliwości pobrania dodatkowych podatków w drodze kalkulacji. Jest to możliwe, jeśli np. podatnik nie przedłoży dokumentów do kontroli podatkowej. W wyroku Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 stycznia 2016 r. nr 302-KG15-17939 sąd odmówił zaskarżenia decyzji Federalnej Służby Podatkowej. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „VostSibNieft” wystąpiła do sądu o zaskarżenie decyzji inspektoratu w sprawie dodatkowego wymiaru podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 1.438.350 rubli, podatku od wartości dodanej w wysokości 50.551.506 rubli, naliczenia kar z tytułu tych podatków łącznie w kwota 16 787 759 rubli. 28 kopiejek, pociągnięcie do odpowiedzialności na podstawie ust. 1 art. 122 Ordynacji podatkowej w formie grzywny w łącznej kwocie 4 288 131 rubli. 93 kop. Sąd Najwyższy położył temu kres, wskazując na winę samego skarżącego, który nie przedłożył dokumentów podstawowych i innych pozwalających zweryfikować prawidłowość naliczeń i terminową płatność podatków. Zatem w ocenie sądu dodatkowe wymiarowanie podatku jest zgodne z prawem.

Tym samym bardzo często organ podatkowy szuka nieuzasadnionej korzyści podatkowej. Dowody mogą się różnić:

• transakcje z podmiotami powiązanymi;
• brak dokumentów;
• rejestracja pod adresem rejestracji zbiorowej, założyciela masy i dyrektora generalnego;
• współpraca z firmami latającymi nocami, które nie mają siedziby pod legalnym adresem itp.

DOBRZE WIEDZIEĆ

Jeśli chodzi o średnie obciążenie pracą i rentowność w branży, to w rzeczywistości kryteria te stanowią zalotne przykrycie listkiem figowym... Co dokładnie można dowiedzieć się, czytając korespondencję uczestników sekcji audytów na miejscu na forum urzędników podatkowych , gdzie przebywają w swobodnej, nieformalnej atmosferze i nie są szczególnie nieśmiali w wyrażeniach, omawiają swój trudny los.

Moratorium na inspekcje – minął rok

W 2015 r. aktywnie dyskutowano na temat wprowadzenia moratorium na kontrole. Wielu spodziewało się złagodzeń w zakresie kontroli podatkowych. Dziś jednak wiadomo, że oczekiwania te nie były uzasadnione.

Po pierwsze, Moratorium na kontrole zasadniczo nie miało wpływu na kontrole podatkowe. A praktyka sądowa sugeruje, aby przeprowadzać audyty spółek i naliczać dodatkowe podatki i opłaty nakładane na spółki i przedsiębiorców.

Po drugie, Wiele małych przedsiębiorstw po prostu boi się skorzystać z mechanizmu moratorium. Faktem jest, że konieczne jest napisanie wniosku o wykluczenie z kontroli, czyli moratorium nie obowiązuje automatycznie. Osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca ma prawo złożyć do państwowego organu kontroli (nadzoru), gminnego organu kontroli wniosek o wyłączenie wobec niej kontroli z rocznego planu przeprowadzania planowych kontroli, jeżeli uzna, że ​​kontrola jest uwzględniona w rocznym planie plan przeprowadzenia planowych kontroli z naruszeniem przepisów niniejszego artykułu. Tryb składania wniosku, wykaz załączonych do niego dokumentów potwierdzających zakwalifikowanie osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy jako małego przedsiębiorcy, tryb rozpatrzenia tego wniosku, odwołanie o uwzględnienie kontroli w rocznym planie planowych kontroli , a także wyłączenie odpowiedniej inspekcji z rocznego planu przeprowadzania planowych inspekcji ustala Rząd Federacji Rosyjskiej. A wiele firm i przedsiębiorców obawia się, że wzbudzi to dodatkowe pytania inspektorów. Ponieważ małe przedsiębiorstwa nie są automatycznie wykluczane z planu kontroli, wiele firm i przedsiębiorców nie wie, jak zastosować ten mechanizm i jak ograniczyć ryzyko kontroli podatkowych.

Trzeci, Moratorium na kontrole planowe nie zostało rozszerzone na osoby prawne i indywidualnych przedsiębiorców działających w sferze społecznej, a także w obszarach ochrony zdrowia, edukacji, zaopatrzenia w ciepło, energii elektrycznej, oszczędzania energii i zwiększania efektywności energetycznej. W stosunku do tych osób planowe kontrole mogą zostać przeprowadzone dwa lub więcej razy w ciągu trzech lat.

W związku z tym wiele firm i przedsiębiorców nie odczuło skutków moratorium, nie zrozumiało, że są bardziej chronieni przez państwo i mogą spokojnie przetrwać kryzys gospodarczy.

Podsumowując, należy stwierdzić, że w 2017 roku ryzyko kontroli podatkowych nie zmniejszy się. Należy także być przygotowanym na zmiany, samodzielnie monitorować i weryfikować kontrahentów, z którymi zawierane są umowy. Jakie inne rekomendacje możesz podać? Konieczne jest dokładniejsze sprawdzanie kontrahentów, a także monitorowanie „głośnych spraw” w celu oceny ryzyka podatkowego.

Na co będą zwracać uwagę inspektorzy podczas kontroli podatkowej w 2017 r. Lista kontrolna, która pomoże Ci przygotować się do audytów biznesowych.

Priorytetowymi kierunkami polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na rok 2016 oraz okres planistyczny 2017 i 2018 są zapobieganie wzrostowi obciążeń podatkowych i jednoczesne zwiększanie wpływów podatkowych do budżetu. W tym zakresie kontrole podatkowe nie tylko staną się rzadsze – będą kompleksowe i szczegółowe. Co więcej, inspektorzy mają teraz jeszcze więcej narzędzi do zbierania powodów ich przeprowadzania. Na co zatem będą zwracać uwagę organy podatkowe w 2017 r.?

Na co ludzie zwrócą uwagę podczas kontroli podatkowej?

Rejestracja i rejestracja w funduszach

Pierwszą rzeczą, którą sprawdzają podczas kontroli podatkowej, jest to, czy wszystkie przedsiębiorstwa są zarejestrowane. W przypadku użycia pieczątek, formularzy lub formularzy nieistniejących firm zostanie to zakwalifikowane zgodnie z art. 171 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej jako „nielegalna przedsiębiorczość”, maksymalna kara wynosi 5 lat więzienia. Od 1 stycznia 2017 r. Federalna Służba Podatkowa Rosji przejmuje funkcje monitorowania prawidłowości naliczania i terminowości opłacania składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego. Teraz taka kontrola będzie przeprowadzana zgodnie z ogólnymi zasadami przeprowadzania kontroli podatkowych i regulowana przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Natomiast okresy, które upłynęły przed 2017 rokiem, będą sprawdzane według starych zasad przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. W ramach kontroli na miejscu urzędnicy skarbowi sprawdzą zarówno opłacanie podatków, jak i składek ubezpieczeniowych. Oczekuje się, że ściągalność składek ubezpieczeniowych wzrośnie w związku z przekazaniem takich uprawnień Federalnej Służbie Skarbowej, gdyż organy podatkowe od dawna wypracowały metodykę ściągania zaległości, w tym poprzez zastraszanie (por. jak przygotować się do kontroli podatkowej ).

Firmy „lewicowe”.

Podczas kontroli podatkowej w 2017 r. Istnieje ryzyko zastosowania art. 173 ust. 1 „Nielegalne utworzenie (tworzenie, reorganizacja) osoby prawnej” i 173, 2 „Nielegalne wykorzystanie dokumentów w celu utworzenia (utworzenia, reorganizacji) osoby prawnej” Kodeksu Karnego Kodeks Federacji Rosyjskiej. Maksymalna kara zgodnie z 173.1 wynosi do 5 lat więzienia.

Oznaki wypłaty środków za pośrednictwem firm fasadowych

Legalność wynagrodzeń, podatków i składek z nich wynikających

Naruszenie trudne do udowodnienia. Ponieważ rozpatrując przed sądem sprawy o wypłatę wynagrodzeń kopertowych pracownikom, arbitrzy biorą pod uwagę jedynie określone kwoty „szarych” wynagrodzeń, od których można naliczyć dodatkowe składki. Jeśli pracownik twierdzi, że jego pracodawca zapłacił mu kiedyś około 3000 rubli. gotówką, wówczas takie zeznanie nie zostanie przyjęte w sądzie. Kontrolerzy będą jednak starali się wymierzyć sprawiedliwość spółce na podstawie art. 199 ust. 1 Kodeksu karnego „Niedopełnienie obowiązków agenta podatkowego” zagrożone karą do 6 lat pozbawienia wolności i oczywiście zaległościami, karami finansowymi i grzywnami.

Nielegalne, nielicencjonowane programy

Ulubiony temat funkcjonariuszy i śledczych podczas kontroli podatkowych w 2017 roku. Artykuł 146 kodeksu karnego - do 6 lat z karą pół miliona.

Jak przygotować się do kontroli podatkowej 2017. Lista kontrolna

Radzę przedsiębiorcom, aby przed rozpoczęciem audytu samodzielnie ocenili ryzyko pociągnięcia firmy do odpowiedzialności.

Minimalna lista kontrolna powinna zawierać:

1. Sprawdź obecność w nich folderów i dokumentów za pomocą następujących bloków:

• dokumenty bankowe;
• dokumenty gotówkowe;
• umowy;
• dokumenty personalne;
• dokumenty ogólne (dokumenty założycielskie, czynsz, media, inne);
• dokumenty dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
• Książki i czasopisma.

1. Weź wszystkie wyciągi bankowe.
2. Weź dowolny wyciąg bankowy na dowolny dzień.
3. Wykonaj dowolną transakcję pokazaną na wyciągu bankowym.
4. Poproś o wszystkie dokumenty dotyczące tej operacji. Przejdź przez cały łańcuch przepływu dokumentów i pieniędzy związany z tą operacją: umowa, faktura, faktura, dowody dostawy, dowody sprzedaży itd. - spójrz na absolutnie wszystkie główne dokumenty w tym łańcuchu.
5. Jeżeli była to operacja zakupu sprzętu biurowego, sprawdź fizyczną obecność sprzętu biurowego, paszportów do niego, faktur lub dowodów sprzedaży, faktur, faktur, zaświadczeń o uruchomieniu, zapisów księgowych, amortyzacji i tak dalej.
6. Następnie sprawdź oświadczenia. Zalecam sprawdzenie raportowania do państwa za ostatnie trzy lata.
7. Upewnij się, że raporty są fizycznie dostępne, że są ze sobą powiązane i że istnieją dokumenty potwierdzające wpłaty na rzecz państwa.
8. Sprawdź inne dokumenty: przemieszczaj się po biurze z jednego miejsca pracy do drugiego, weź pierwszy dokument, na który natrafisz na stole, zapytaj: „co to jest?”, „Gdzie to powinno być?” i poproś pracownika, aby go nazwał, umieścił umieść go na swoim miejscu lub wyrzuć do kosza na śmieci, jeśli nie jest potrzebny.
9. Zapisz wszystkie niedociągnięcia, aby później móc stworzyć program, który je usunie. Dodatkowo zaproś doświadczonego księgowego (nie audytora, są ku temu powody) i pozwól mu sprawdzić sprawozdawczość i prowadzenie rejestrów.

Koniecznie sprawdź, czy każde przedsiębiorstwo (IP), z którego korzystasz w biznesie, spełnia kryteria uczciwości i niezależności. Zbierz podstawowy pakiet dokumentów w celu potwierdzenia weryfikacji kontrahenta: poproś o kopie dokumentów założycielskich, paszporty najwyższych urzędników firmy, odciski pieczęci i próbki podpisów itp.

Po przeprowadzeniu diagnozy prawnej przedsiębiorstwa będziesz gotowy na prawdziwą kontrolę podatkową w 2017 roku i w każdej chwili.

14.12.2016

Kontrole podatkowe w 2017 roku

Kontrole podatkowe 2017: zmiany, nowe zasady

Nowe zasady kontroli podatkowych 2017: jakie zmiany?

Federalna Służba Podatkowa Rosji opublikowała na stronie nalog.ru „Paszport podatkowy” każdego regionu oraz statystyki dotyczące zaległości przedsiębiorstw w całym kraju. W ostatnich latach zadłużenie wzrosło jak nigdy dotąd. W związku z tym fiskusowi postawiono zadanie szybkiego zmniejszenia zadłużenia przedsiębiorstw. Będą atakować ze wszystkich stron.

Przekonajmy się, jak będą wyglądać kontrole podatkowe w 2017 roku, na jakie zmiany i nowe zasady warto się przygotować.

Audyty podatkowe biurowe i terenowe w 2017 roku

Kontrole podatkowe w 2017 roku będą coraz bardziej niebezpieczne – inspektorzy starają się pobierać coraz wyższe opłaty nie tylko podczas kontroli na miejscu, ale także podczas kontroli dokumentów. Podczas wszystkich kontroli szczególna uwaga będzie zwracana na transakcje jednodniowe. Poinformowali o tym specjaliści podatkowi, z którymi rozmawialiśmy. Spółka zostanie poproszona o wyjaśnienia lub dokumenty dotyczące takich transakcji. A niektóre kontrole wymagają natychmiastowego usunięcia wydatków i odliczeń, jeśli kontrahent figuruje w jednodniowej bazie danych. W nadchodzących kontrolach nadal można dostrzec nowe trendy.

Częste kamery. Inspektorzy przeprowadzają obecnie szczegółowe kamery o 20 proc. częściej niż rok temu. Oznacza to, że wzrasta także prawdopodobieństwo konieczności złożenia wyjaśnień lub dokumentów w celu przeprowadzenia pogłębionego audytu oraz większych niż dotychczas opłat dodatkowych. Tak więc w ciągu roku średnia cena jednego skutecznego aparatu gwałtownie wzrosła - do 58 tysięcy rubli. To o 39 proc. więcej niż przed rokiem (41,7 tys. rubli). Urzędnicy podatkowi zgłaszają, że opłaty wzrosły z powodu kamer VAT – program Federalnej Służby Podatkowej automatycznie wykrywa teraz rozbieżności między dostawcą a kupującym. Jednocześnie udział skutecznych aparatów fotograficznych nadal utrzymuje się na stałym poziomie – 5 proc.

Drogie kontrole na miejscu. Z roku na rok inspektorzy odwiedzają firmy coraz rzadziej – w ciągu dziewięciu miesięcy 2016 roku urzędnicy skarbowi skontrolowali 17 362 organizacje, a rok temu – 19 749. Ale prawie nikomu nie udaje się uniknąć roszczeń – 99,3 proc. kontroli na miejscu, jak wcześniej, zakończ dodatkowe opłaty. Średnia cena oględzin na miejscu wzrosła niemal o połowę – o 45 proc. Według danych za dziewięć miesięcy 2016 roku wynosi ona 14 605 000 rubli, a rok temu fiskus naliczył znacznie mniej – 10 044 000 rubli. Ale cena może się różnić w zależności od regionu. Na przykład w Moskwie jest to 41,6 miliona rubli, w Petersburgu - 71,8 miliona rubli, a na terytorium Krasnodaru - 4,9 miliona rubli.

Wszystko to sugeruje, że organy podatkowe jeszcze dokładniej planują kontrole. Wyjątkiem nie będą kontrole podatkowe w 2017 r. Zmiany i nowe zasady pozwalają na wyselekcjonowanie potencjalnych sprawców naruszenia za pomocą systemu ASK VAT-2. W 2017 r. urzędnicy skarbowi zaplanują kontrole na miejscu przede wszystkim w oparciu o luki wykryte w ramach programu w deklaracjach VAT.

W 2017 roku fiskus planują także kompleksowe audyty spółek współzależnych. Oznacza to, że chcą jednocześnie sprawdzić całą grupę takich organizacji. W ten sposób inspektorzy będą mogli analizować transakcje pomiędzy kontrahentami zależnymi i identyfikować fragmentację biznesową, w tym prowadzoną z myślą o utrzymaniu uproszczonych zasad.

Jednak najniebezpieczniejsze kontrole to nadal te, które organy podatkowe przeprowadzają wspólnie z policją. W ciągu dziewięciu miesięcy 2016 roku urzędnicy skarbowi przeprowadzili 4623 wspólne kontrole. Koszt audytu wyniósł 25 428 000 RUB. To o 20 procent więcej niż w 2015 roku.

W tabeli (poniżej) możesz zobaczyć średnią cenę kontroli na miejscu i kontroli biurowych w swoim regionie.

Nowe kontrole składek. Urzędnicy skarbowi będą sprawdzać składki. Inspektorzy nie rozpoczną jednak kontroli na miejscu. W pierwszej kolejności prace będą prowadzone tymi samymi metodami, co w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 października 2016 r. nr ZN-18-1/1103). Oznacza to, że urzędnicy skarbowi zaczną żądać wyjaśnień w sprawie niskich wynagrodzeń, wzywać do prowizji od wynagrodzeń i uwzględniać w planie kontroli te firmy, które są podejrzane o zaniżanie podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych i składek.

Kontrole na miejscu Federalnej Służby Podatkowej na rok 2017: plan i harmonogram kontroli

W odróżnieniu od innych wydziałów (np. fundacji) inspektorzy skarbowi nie publikują planu i harmonogramu kontroli na nadchodzący rok.

O kontrolach pozapodatkowych można dowiedzieć się na stronie internetowej Prokuratury Generalnej. W specjalnym formularzu należy podać podstawowe informacje o (firma OGRN, INN, nazwa), a serwis wskaże, kto, kiedy i jak często będzie sprawdzał. Harmonogram na rok 2017 powinien pojawić się już wkrótce.

Windykacja zaległości podatkowych w 2017 roku

Jak wzrosły długi podatkowe. Według oficjalnych statystyk Federalnej Służby Podatkowej Rosji, w przypadku wszystkich głównych podatków - zysku, VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych - do budżetu wpłynęło średnio o 5 procent więcej pieniędzy niż w roku ubiegłym. Spadek wpłat odnotowano jedynie w przypadku podatku od wydobycia kopalin, natomiast wysokość podatku od nieruchomości spadła bardzo nieznacznie (o 2%). Ale jednocześnie we wszystkich regionach kraju rosną długi podatkowe przedsiębiorstw. Okazuje się, że w tym roku firmy zapłaciły więcej niż rok temu, ale jednocześnie i tak mają do budżetu więcej długów niż w roku ubiegłym.

Jak podaje portal nalog.ru, od 1 stycznia do 1 września 2016 roku zadłużenie wzrosło o 16 proc. W ciągu ostatnich pięciu lat tak gwałtownego skoku nie było nigdy dotąd. Dlatego we wszystkich regionach organy podatkowe rozpoczęły wzmożone działania mające na celu ściąganie zaległości. Odczują to zwłaszcza firmy z Moskwy, obwodu moskiewskiego, Petersburga, Republiki Kabardyno-Bałkarskiej i Terytorium Krasnodarskiego – to są największe długi.

Jak Federalna Służba Podatkowa będzie zbierać długi. W pierwszej kolejności spółka zostanie wezwana do prowizji od zadłużenia. Wiele firm jeszcze przed komisją lub bezpośrednio po niej przelewa część zadłużenia do budżetu, aby przekonać fiskusa o swojej dobrej wierze. Możesz także uzgodnić z organami podatkowymi harmonogram stopniowej spłaty długów. Po drugie, wycofują się z rachunków bankowych. W tym, jeśli po prowizji organy podatkowe nie otrzymają wyników. Jeżeli na koncie nie będzie wystarczającej ilości środków, długi zostaną pobrane z nieruchomości. Po trzecie, będą starali się odzyskać długi od nowej firmy, jeśli biznes został do niej przeniesiony. Lub osobiście od dyrektora, jeśli firma zbankrutowała w wyniku dużych długów.

Po czwarte, wymagane będą wyjaśnienia. Wcześniej inspektorzy często prosili firmę o złożenie poprawki i obniżenie kwoty podatku do faktycznie zapłaconej, tak aby nie było długów. Teraz kierownictwo usług zabrania takich manipulacji za pomocą wyjaśnień. Dlatego takie lokalne wymagania nie są często możliwe. Ale w sprawie 6-NDFL poproszą o wyjaśnienia. Zdaniem inspektorów w tym roku wzrosły długi z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych z powodu błędów w podatku dochodowym od 6 osób. Zaległości i kary można usunąć poprzez wyjaśnienia.

Rada
Zobacz bezpieczne obciążenie podatkowe według branży w swoim regionie na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej nalog.ru w sekcji „Statystyki i analizy” > „Analiza podatkowa” > „Paszporty podatkowe”

Walka ze stratami i niskie obciążenia podatkowe w 2017 roku

Wzmocnienie pracy nierentownych komisji to także jedno z głównych zadań organów podatkowych na koniec tego i na początku 2017 roku. Dowiedzieliśmy się o tym z listu jednego z regionalnych Federalnych Służb Podatkowych. Ponadto na komisjach inspektorzy będą rozpatrywać nie tylko nierentowne firmy, ale także te, których kwoty podatku do zapłaty są niższe od średniej branżowej dla regionu. Jeśli do Ciebie zadzwonią, zażądają przedstawienia aktualizacji zysków za dziewięć miesięcy i usunięcia straty. A w deklaracji za 2016 rok podaj kwotę należnego podatku bliską bezpiecznemu wskaźnikowi obciążenia podatkowego w Twoim regionie.

Bezpieczniej jest udać się do inspektoratu i wyjaśnić, jak planujesz wyjść z sytuacji nieopłacalnej lub o niskim zysku. Niskie obciążenie można uzasadnić spadkiem sprzedaży, wzrostem wydatków itp.
Jeśli zignorujesz wezwanie komisji, istnieje ryzyko kontroli na miejscu i wzmocnionego nadzoru kamer. A podczas kontroli dokładniej zajmą się stratą. Świadczą o tym statystyki Federalnej Służby Podatkowej. Tym samym na podstawie wyników za 9 miesięcy 2016 roku organy podatkowe potrąciły z prowizji stratę w wysokości 50 miliardów rubli. mniej niż podczas kontroli. A podczas kontroli zmniejszyli straty łącznie o 358,8 miliarda rubli. – to dwukrotnie więcej niż w analogicznym okresie ubiegłego roku (179,4 mld RUB).

Ważny!
Jak inaczej radzisz sobie ze stratami?
Od 1 stycznia zmienią się zasady przenoszenia strat na przyszłość. Teraz firmy mają prawo odpisać straty z lat ubiegłych bez ograniczeń co do wysokości. Od 2017 r. możliwe będzie uwzględnianie strat w wysokości nie większej niż 50 proc. podstawy opodatkowania bieżącego okresu. Ograniczenie to wprowadza się dla wszystkich strat, które powstały od 2007 roku. Przykładowo na dzień 1 stycznia 2017 roku spółka ma niepisaną stratę w wysokości 700 000 RUB. Podstawa opodatkowania (zysk) za pierwszy kwartał 2017 r. Wynosi 500 000 rubli. Tym samym w pierwszym kwartale 2017 roku można liczyć się ze stratą w wysokości 250 tys. RUB. (500 000 RUB × 50%). Pozostałe 450 000 rubli. (700 000 – 250 000) spółka przeniesie na kolejne okresy.

Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego spółka poniosła stratę, wówczas nie można odpisać strat z lat ubiegłych. Można je uwzględnić dopiero wtedy, gdy pojawi się zysk. I nie więcej niż 50 procent podstawy opodatkowania

Ile Federalnej Służby Podatkowej pobiera dodatkowa opłata za kontrole (dane za 9 miesięcy 2016 r.)

Dla przedsiębiorcy kontrole podatkowe często budzą niepokój. Jednak każdy inny też, ale wszyscy przedsiębiorcy zwracają szczególną uwagę na urząd skarbowy, co jest zrozumiałe. Jak zwykle dzielimy je na planowane i nieplanowane

Z jakiego powodu można przeprowadzić planową kontrolę podatkową?

Procedurę przeprowadzania planowych kontroli reguluje Rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr MM-3-06/333 z dnia 30 maja 2007 r., które zatwierdziło ujednoliconą koncepcję systemu planowania kontroli podatkowych na miejscu. Jak mówi, „aby poprawić umiejętność czytania i pisania podatników, wzmocnić dyscyplinę i usprawnić pracę organów podatkowych”. Główne założenia Koncepcji to:

1. System planowania kontroli jest jednolity dla organów podatkowych.

2. Musi być jasne i dostępne dla podatników. Aby samodzielnie ocenić ryzyko objęcia planem kontroli podatkowej, podatnik może zapoznać się z publicznie dostępnymi kryteriami, którymi organy podatkowe kierują się przy wyborze spółek podczas przeprowadzania kontroli podatkowych na miejscu. W sumie jest ich 12.

3. Zasada najwyższego uprzywilejowania dla sumiennych płatników.

4. W przypadku wykrycia oznak możliwego naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat należy zareagować w odpowiednim czasie.

5. Karanie nieuczciwych podatników w przypadku stwierdzenia naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat jest nieuniknione.

6. Wybór obiektów, które zostały ujęte w planie kontroli podatkowej (na rok 2017 i kolejne lata) jest uzasadniony.

Jak dowiedzieć się o planowanej kontroli podatkowej?

W jakim przypadku istnieje największe prawdopodobieństwo, że podatnik zostanie uwzględniony w planie kontroli na miejscu Federalnej Służby Skarbowej na rok 2017? Jest to prawdopodobne pod warunkiem, że spółka spełnia kryteria ryzyka. Jeżeli masz obawy, że Twoja firma może zostać uwzględniona w harmonogramie kontroli podatkowych na rok 2017, zapoznaj się z kryteriami zawartymi w Załączniku nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr MM-3-06/333 z dnia 30 maja 2007, ostrożnie.

Istnieje duże prawdopodobieństwo, że zostaniesz objęty planem kontroli skarbowej na 2017 rok, jeśli:

• W kilku okresach podatkowych organizacja zgłasza straty;
• Spółka uwzględnia w sprawozdaniach podatkowych duże kwoty odliczeń podatkowych;
• Spółka może zostać poddana kontroli podatkowej, jeśli przeciętne miesięczne wynagrodzenie pracowników firmy kształtuje się poniżej poziomu przeciętnego (wysokość wynagrodzenia porównywana jest z wynagrodzeniami dla danego rodzaju gospodarki w regionie);
• Szybsze tempo wzrostu wydatków niż tempo wzrostu dochodów ze sprzedaży towarów (robót, usług);
• Podatnicy, którzy wielokrotnie byli blisko wskaźników uprawniających do zastosowania szczególnej zasady, mają dużą szansę na uwzględnienie w planie kontroli skarbowych na 2017 rok;
• Spółka zawiera umowy z pośrednikami i sprzedawcami bez uzasadnionych powodów;
• Kontrole podatkowe na miejscu w 2017 roku mogą mieć wpływ na Twoją firmę, jeśli nie przedstawiłeś kontroli wymaganych dokumentów lub wyjaśnień dotyczących ewentualnych nieścisłości w działalności Twojej firmy. Być może urząd skarbowy posiada informację, że w Twojej firmie doszło do zniszczenia niektórych dokumentów;
• Powodem, dla którego w Twojej firmie w 2017 roku może zostać przeprowadzona kontrola na miejscu przez Federalną Służbę Podatkową, może być powtarzająca się „migracja” między inspektoratami podatkowymi - czyli regularna zmiana lokalizacji.

Kontrole podatkowe w 2017 r., wykaz organizacji

Część podatników ma pewność, że informacje dotyczące kontroli podatkowych na miejscu są swobodnie dostępne i publikowane w Internecie. W pewnym stopniu znany już rejestr kontroli Prokuratury Generalnej w zakresie środków kontrolnych innych wydziałów daje im prawo tak sądzić. Harmonogramu kontroli podatkowych na rok 2017 nie można znaleźć w jednolitym rejestrze kontroli opublikowanym na oficjalnej stronie internetowej Prokuratury Generalnej Federacji Rosyjskiej.

Rejestr ten nie dotyczy urzędników skarbowych. Tak, i nie da się wpisać w wyszukiwarkę hasła „kontrole podatkowe w 2017 r., lista organizacji” i rzetelnie sprawdzić, czy Twoja firma powinna przygotować się do kontroli przez organ podatkowy. Brak wykazu kontroli podatkowych za rok 2017.

Zarówno niezaplanowane, jak i planowe kontrole podatkowe za rok 2017 przeprowadzane są bez uprzedniego zapoznania się z nimi opinii publicznej.

Tylko niektóre przedsiębiorstwa mogą poznać harmonogram kontroli podatkowych. Przed 31 grudnia na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej opublikowano listę zaplanowanych kontroli podatkowych na 2017 rok. Nie dotyczy to jednak wszystkich spółek, a jedynie osób prawnych prowadzących działalność regulowaną przez państwo.