Federalinės mokesčių tarnybos darbo užmokesčio patikrinimai. Vidaus pajamų tarnybos „atlyginimo“ komisijos: kas bus kviečiamas. Ar turėtume tikėtis atlyginimo padidėjimo?

Dolženko D. A.,
Vadovaujantis teisininkas
LLC „Aktualus valdymas“

Kas turėtų laukti išėjimo
mokesčių auditas 2017 m.

Mokesčių audito rizika gali būti sumažinta iki minimumo: nebendraukite su „fly-by-night“ įmonėmis ar tarpininkais be ekonominės naudos. Tačiau negalima visiškai atmesti jo galimybės.

Tradiciškai į rizikos zoną patenka tie mokesčių mokėtojai, kurie vykdo rizikingą verslą. Tokios rizikos yra nustatytos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakyme Nr. MM-3-06/333@ (su 2012 m. gegužės 10 d. pakeitimais):

1. Tam tikro mokesčių mokėtojo mokesčių našta yra mažesnė už jos vidutinį lygį konkrečios ūkio šakos (ūkinės veiklos rūšies) verslo subjektams.

2. Kelių mokestinių laikotarpių nuostolių atspindėjimas apskaitoje ar mokesčių ataskaitoje.

3. Reikšmingų tam tikro laikotarpio mokesčių atskaitymų sumų atspindėjimas mokesčių ataskaitose.

4. Išlaidų augimo tempas viršija pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas), augimo tempus.

5. Vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio mokėjimas vienam darbuotojui, mažesniam už vidutinį ekonominės veiklos rūšies Rusijos Federaciją sudarončiame vienete.

6. Pakartotinai artėjant prie maksimalios Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų rodiklių, suteikiančių mokesčių mokėtojams teisę taikyti specialius mokesčių režimus, vertės.

7. Individualaus verslininko išlaidų sumos atspindėjimas, kiek įmanoma artimesnis jo kalendoriniais metais gautų pajamų dydžiui.

8. Finansinės ir ūkinės veiklos konstravimas, pagrįstas sutarčių sudarymu su sandorio šalimis-perpardavėjais ar tarpininkais („sandorio šalių grandinės“) be pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo tikslas).

9. Mokesčių mokėtojo nepateikimas paaiškinimų prie mokesčių administratoriaus pranešimo apie veiklos rodiklių neatitikimų nustatymą ir (ar) prašomų dokumentų nepateikimas mokesčių administratoriui ir (ar) informacijos apie jų vykdymą prieinamumas. sunaikinimas, sugadinimas ir kt.

10. Pakartotinis mokesčių mokėtojo išregistravimas ir registracija mokesčių institucijoje dėl vietos pasikeitimo ("migracija" tarp mokesčių institucijų).

11. Reikšmingas pelningumo lygio pagal apskaitos duomenis nuokrypis nuo tam tikros veiklos srities pelningumo lygio pagal statistiką.

12. Vykdyti finansinę ir ūkinę veiklą su didele mokesčių rizika.

GERA ŽINOTI

Apžiūra vietoje baigiama pažymos parengimu. Po to inspektoriai išregistruos organizaciją uždaro filialo (atstovybės) ar kito atskiro padalinio vietoje.

Vertinant mokesčių riziką, kuri gali būti susijusi su santykių su tam tikromis sandorio šalimis pobūdžiu, mokesčių mokėtojui rekomenduojama ištirti šiuos požymius:

• asmeninių kontaktų tarp tiekėjos įmonės vadovybės (įgaliotų pareigūnų) ir perkančiosios įmonės vadovybės (įgaliotų pareigūnų) nebuvimas aptariant pristatymo sąlygas, taip pat pasirašant sutartis;
• nėra sandorio šalies įmonės vadovo įgaliojimus patvirtinančių dokumentų, jo asmens dokumento kopijų;
• nėra sandorio šalies atstovo įgaliojimus patvirtinančių dokumentų, jo asmens dokumento kopijų;
• informacijos apie faktinę sandorio šalies buvimo vietą, taip pat sandėlio ir (arba) gamybos ir (arba) prekybos ploto vietą trūkumas;
• trūksta informacijos apie informacijos apie sandorio šalį gavimo būdą (nėra reklamos žiniasklaidoje, nėra partnerių ar kitų asmenų rekomendacijų, nėra sandorio šalies interneto svetainės ir pan.). Be to, šio požymio neigiamumą apsunkina turimos informacijos (pavyzdžiui, žiniasklaidoje, išorinėje reklamoje, interneto svetainėse ir kt.) apie kitus identiškų (panašių) prekių (darbų, paslaugų) rinkos dalyvius (įskaitant gamintojus). ), įskaitant siūlančių savo prekes (darbus, paslaugas) mažesnėmis kainomis skaičių;
• informacijos apie sandorio šalies valstybinę registraciją Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre trūkumas (vieša prieiga, oficiali Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainė www.n alog.ru).

Dėl paaiškinimų teikimo atkreiptinas dėmesys į pataisas, kurios buvo priimtos 2016 m. Jei mokesčių administratorius, atlikdamas dokumentinį patikrinimą, prašo asmens, privalančio pateikti elektroninę PVM deklaraciją, paaiškinimų, jie gali būti siunčiami tik elektronine forma per TKS. Formatą nustatys Federalinė mokesčių tarnyba. Paaiškinimai popieriuje nebus laikomi pateiktais. Vadinasi, jei mokesčių mokėtojas paaiškinimus pateiks paštu, jie nebus laikomi gautais, o mokesčių administratorius gali nurodyti atlikti mokesčių patikrinimą vietoje.

GERA ŽINOTI

Mokesčių mokėtojas per dešimt dienų nuo papildomų mokesčių kontrolės priemonių taikymo termino pabaigos turi teisę raštu pateikti prieštaravimus dėl šių priemonių rezultatų.

Taip pat yra požymių, į kuriuos mokesčių institucijos skiria ypatingą dėmesį įmonės veiklos metu:

1. Įmonė aktyviai dalyvauja užsienio prekybos veikloje. Tuo pačiu, pagal pateiktą finansinę atskaitomybę, pinigų judėjimo ir likučio įmonės atsiskaitomosiose sąskaitose nėra arba jie yra mažesni už prekių savikainą, arba ataskaitos nepateikiamos.

2. Įmonė reikalauja didelių mokesčių sumų atlyginimo.

3. Įmonė dažnai „pameta“ pirminius dokumentus. Tuo pačiu metu „pamesti“ dokumentai užtrunka ilgai arba iš viso neatkuriami.

4. Įmonės veiklos nereguliarumas.

5. Įmonė vykdo atskirą nepagrindinę veiklą.

6. Įmonė naudoja nestandartines mokėjimo priemones (vekselį, mainus, reikalavimų perleidimą).

7. Įmonė naudoja ne rinkos kainas arba kainos labai svyruoja.

8. Operacijos ekonominio pagrįstumo trūkumas.

9. Įmonė neturi savo veiklai reikalingo ilgalaikio turto (transportas, sandėlis, mažmeninės prekybos vietos ir kt.).

10. Mokesčių mokėtojas, užblokavęs savo sąskaitas viename banke, atidarė naują sąskaitą kitame banke.

11. Operacijų, apie kurias informaciją galima gauti iš elektroninių pirkimų ir pardavimų knygų bei kitų išorinių šaltinių, suma viršija pardavimo pajamas pagal įmonės ataskaitų duomenis.

12. Pardavimų suma pagal pelno mokesčio deklaraciją yra mažesnė už to paties rodiklio vertę pagal finansinę atskaitomybę.

13. Įmonė pateikia nulinę atskaitomybę, jei yra informacijos apie nekilnojamojo turto pirkimą-pardavimą, transportą, pardavimą alkoholiu, eksporto-importo operacijų vykdymą.

Taigi, siekiant išvengti mokestinio audito, patartina neįtraukti mokesčių rizikos kriterijų.

Kas nustato mokesčių rizikos kriterijus?

Remdamasi kontrolės darbo rezultatais, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, atsižvelgdama į ikiteisminį ginčų su mokesčių mokėtojais sprendimą ir nusistovėjusią arbitražo praktiką, nustato labiausiai paplitusius finansinės ir ūkinės veiklos, turinčios didelę mokesčių riziką, vykdymo būdus. kuriais siekiama gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų.

GERA ŽINOTI

Informacija apie finansinės ir ekonominės veiklos, susijusios su didele mokesčių rizika, vykdymo būdus skelbiama oficialios Rusijos federalinės mokesčių tarnybos svetainės www.nalog.ru skiltyje „Viešiai prieinami rizikos savęs vertinimo kriterijai“.

Kas radikaliai pasikeis atliekant mokesčių auditą vietoje nuo 2017 m.

1. 2017 metais draudimo įmokų administravimas įtrauktas į mokesčių inspekcijos reguliavimo sritį. Tačiau jie tikrins tas įmokas, kurios buvo sukauptos nuo 2017 m.

Mokesčių inspekcija atliks:

• apdraustojo išlaidų draudimo apsaugai apmokėti teisingumo ir pagrįstumo dokumentų patikrinimai, kai svarstomas apdraustojo prašymas skirti reikiamas lėšas draudimo apsaugai apmokėti;
• draudėjo išlaidų draudimo apsaugai apmokėti, atsispindinčių mokesčių inspekcijai pateiktoje draudimo įmokų apskaičiavime, dokumentų auditas;
• draudėjo išlaidų draudimo išmokai apmokėti teisingumo patikrinimai vietoje kartu su mokesčių administratoriaus atliekamais patikrinimais vietoje dėl draudimo įmokų apskaičiavimo teisingumo, sumokėjimo (pervedimo) išsamumo ir savalaikiškumo teisės aktų nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų nuostatas (Rusijos Federacijos federalinės draudimo tarnybos informacija).

ORIGINALUS ŠALTINIS

Inspekcija, atlikdama draudimo įmokų apskaičiavimo dokumentinį auditą, galės pareikalauti iš juridinio asmens informacijos ir dokumentų, patvirtinančių neįmokamų sumų pagrįstumą, taip pat informacijos ir dokumentų, patvirtinančių draudimo įmokų pagrįstumą. sumažintų įmokų tarifų taikymas.

2. Inspektoriai galės imti papildomas įmokas, jei už jas bus išskaitytos mažesnės nei gyventojų pajamų mokestis. Todėl įmonės, turinčios didelių gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų bazių neatitikimų, pateks į rizikos zoną.

3. 2017 m. inspektoriai, atlikdami vieną mokestinį auditą vietoje, galės patikrinti visų rūšių fiskalinius mokėjimus, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (įskaitant draudimo įmokas), ir atitinkamai atlikti papildomus vertinimus. ant jų.

4. Nuo 2016 m. liepos 1 d. inspektorius neturi teisės reikalauti dokumentų, kuriuos gali gauti iš kitų valstybinių įstaigų.

5. Mokesčių inspekcija nuo 2017 metų tikrins ir užsienio interneto įmones, teikiančias paslaugas juridiniams ir fiziniams asmenims. Tokios įmonės turės registruotis mokesčių tikslais ir teikti deklaracijas, todėl mokesčių administratorius galės atlikti auditą vietoje ir raštu.

Ko ieško mokesčių institucijos?

Tradiciškai mokesčių institucijos tikrina, ar mokesčių mokėtojų sandoriuose nėra nepagrįstų mokesčių lengvatų.

Mokestinė lengvata suprantama kaip mokestinės prievolės dydžio sumažinimas, visų pirma dėl mokesčio bazės sumažinimo, mokesčio atskaitos gavimas, mokestinės lengvatos, mažesnio mokesčio tarifo taikymas, taip pat teisės gavimas mokesčių grąžinimas (įskaitymas) arba grąžinimas iš biudžeto.

Mokestinė lengvata gali būti laikoma nepagrįsta, ypač tais atvejais, kai mokesčių tikslais į sandorius atsižvelgiama ne pagal jų tikrąją ekonominę prasmę arba atsižvelgiama į sandorius, kurie nėra dėl pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo). tikslai).

Čia yra nepagrįstos mokesčių lengvatos diagrama.

Gauta nepagrįsta mokestinė lengvata

Mokestinės lengvatos nepagrįstumą gali įrodyti ir įrodymais pagrįsti mokesčių administratoriaus argumentai dėl šių aplinkybių:

• mokesčių mokėtojui negalėjimas faktiškai atlikti šių operacijų, atsižvelgiant į laiką, turto vietą ar materialinių išteklių, ekonomiškai reikalingų prekėms pagaminti, atlikti darbus ar teikti paslaugas, apimtį;
• būtinų sąlygų atitinkamos ūkinės veiklos rezultatams pasiekti nebuvimas dėl vadovaujančio ar techninio personalo, ilgalaikio turto, gamybinio turto, sandėlių, transporto priemonių trūkumo;
• mokestine apskaita tik tas ūkines operacijas, kurios yra tiesiogiai susijusios su mokestinės lengvatos atsiradimu, jeigu šios rūšies veiklai reikia atlikti ir kitas ūkines operacijas bei jų apskaitą;
• vykdant sandorius su prekėmis, kurios nebuvo pagamintos arba negalėjo būti pagamintos mokesčių mokėtojo apskaitos dokumentuose nurodytais kiekiais.

GERA ŽINOTI

Tikimasi, kad Federalinė mokesčių tarnyba bandys nustatyti galimus sandorio šalių nesąžiningumo faktus ir juos nustačiusi kontroliuoti kainas bei nustatyti mokesčių mokėtojų gaunamų nepagrįstų mokesčių lengvatų dydį.

PAVYZDYS IŠ TEISMO PRAKTIKOS

Mokesčių administratorius gali nustatyti faktiškai suteiktų paslaugų ir atliktų darbų trūkumą. Kaip pavyzdį galime pateikti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016 m. spalio 10 d. nutartį Nr. 309-KG16-10785. Šiame sprendime teismas konstatavo, kad santykiai su ginčo sandorio šalimis pareiškėjo buvo naudojami tik kaip papildomos veiksmų sekos grandys, kurių tikslas buvo gauti nepagrįstą mokestinę naudą PVM grąžinimo ir pajamų mokesčio priėmimo forma. išlaidas. Šių rangovų faktinio paslaugų teikimo ir darbų atlikimo įrodymai nepatvirtinti nei dokumentais, nei kontrolės priemonėmis. Kitas nepagrįstos mokestinės lengvatos pavyzdys atsispindi Rytų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2016 m. rugsėjo 21 d. nutarime Nr. F02-4850/2016. Teismas nustatė, kad įmonės pateiktuose dokumentuose yra melagingos informacijos, o įmonės ir jos sandorio šalių suderintais veiksmais buvo siekiama gauti nepagrįstą mokestinę naudą; be to, pasiūlymo nevykdymas nesukelia teisinių pasekmių visuomenei, nes jame nėra autoritetingų, administracinių, privalomų nurodymų.

GERA ŽINOTI

Mažas pelningumas kaip audito rizika visiškai nėra 100% nešvarių įmonių vadovų ketinimų įrodymas. Tai gali būti, pavyzdžiui, dėl rinkodaros politikos.

Kaip dalis nepagrįstų mokesčių lengvatų, Federalinė mokesčių tarnyba tikrina santykius su „fly-by-night“ įmonėmis. Ryšius su „fly-by-night“ įmonėmis įrodo rizikos požymių, įtvirtintų mokesčių audito vietoje koncepcijoje, buvimas.

PAVYZDYS IŠ TEISMO PRAKTIKOS

Devintojo apeliacinio arbitražo teismo 2016 m. kovo 4 d. nutarime Nr. 09AP-2367/2016 teismas padarė išvadą, kad yra sąsajų su „fly-by-night“ bendrovėmis. „Primera LLC“ atsiskaitomųjų sąskaitų banko išraše nustatyta, kad „Primera LLC“ pervedė už transporto paslaugas organizacijoms, turinčioms „fly-by-night“ įmonių bruožus (darbo personalo nėra, vadovai yra „ masyvi“), būtent: LLC „Prostor“, LLC „Expoline“, LLC „Doris“. Iš Rusijos vidaus reikalų ministerijos pagrindinio direktorato Maskvos miesto Centrinio administracinio rajono Vidaus reikalų direktorato mokesčių inspekcija gavo „Investproject LLC“ generalinės direktorės S. V. Klyueva paaiškinimus, kurie pranešė, kad ji nedalyvauja. „Investproject LLC“ veikloje ši organizacija jai nebuvo pažįstama, 2010–2012 m. ji dirbo parduotuvėje „Perekrestok“ pardavėja, taip pat nurodė, kad 2008 m. Šiuo klausimu ji parašė pareiškimą vidaus reikalų institucijoms. Po kiek laiko pašto dėžutėje radau savo pasą. S.V.Klyueva taip pat paaiškino, kad ji niekada nevykdė jokios veiklos juridinių asmenų vardu.

GERA ŽINOTI

Svarbus kriterijus, leidžiantis nustatyti galimybę įtraukti mokesčių mokėtoją į mokesčių audito vietoje planą, yra pelningumas. Akivaizdu, kad kuo didesnis šis pelningumo rodiklis, tuo efektyvesnė organizacijos veikla. Gauti duomenys lyginami su vidutiniais mokesčių mokėtojo pagrindinės veiklos rodikliais. Laikoma, kad reikšmingas nuokrypis žemyn yra 10 % nuo pramonės vidurkio.

Panašus ryšys su „fly-by-night“ bendrovėmis buvo atskleistas devinto apeliacinio arbitražo teismo 2014 m. kovo 20 d. nutarime Nr. 09AP-5428/14. Mokesčių administratorius nurodo, kad mokesčių mokėtojas ir UAB „UK ZHKH Monolit“ yra tarpusavyje priklausomi subjektai, o santykiai tarp jų buvo kuriami siekiant gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų ir atsiimti lėšas per „fly-by-night“ įmones. Tuo pačiu nurodomi tik du pagrindai pripažinti mokesčių mokėtoją priklausomu nuo savo sandorio šalies: mokesčių mokėtojas, suinteresuoto asmens nuomone, yra pavaldus valstybės institucijai „Novokosino rajono informacinė sistema“, kurios vadovas. buvo Vladimiras Andrejevičius Dukmanas, kuriam priklauso 36% ZAO „UK ZHKH Monolit“ akcijų, ir DEZ darbuotojos Abdikeeva Elena Aleksandrovna ir Lomakina Tatjana Stepanovna, kiekvienam priklausė po 5% „ZAO UK Housing and Communal Services Monolit“ akcijų.

Be to, praktikoje mokesčių administratoriai ieško galimybių apskaičiuojant papildomus mokesčius. Tai įmanoma, jei, pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas nepateikia dokumentų mokesčių kontrolei. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2016 m. sausio 25 d. nutartimi Nr. 302-KG15-17939 teismas atsisakė ginčyti Federalinės mokesčių tarnybos sprendimą. Ribotos atsakomybės bendrovė „VostSibNeft“ kreipėsi į teismą, prašydama ginčyti inspekcijos sprendimą dėl papildomo 1 438 350 rublių pelno mokesčio, 50 551 506 rublių pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo, šių mokesčių netesybų iš viso 2012 m. 16 787 759 rublių suma. 28 kapeikas, patraukiant baudžiamojon atsakomybėn pagal BK 1 str. Mokesčių kodekso 122 straipsnyje nustatyta bauda, ​​kurios bendra suma yra 4 288 131 rublis. 93 kop. Aukščiausiasis Teismas tai nutraukė, nurodydamas paties pareiškėjo kaltę, kuris nepateikė pirminių ir kitų dokumentų, patvirtinančių mokesčių apskaičiavimo teisingumą ir savalaikį sumokėjimą. Todėl, teismo nuomone, papildomas mokesčio apskaičiavimas yra teisėtas.

Taigi labai dažnai mokesčių administratorius ieško nepagrįstos mokestinės naudos. Įrodymai gali skirtis:

• sandoriai su susijusiomis šalimis;
• dokumentų trūkumas;
• registracija masinės registracijos adresu, masinis steigėjas ir generalinis direktorius;
• darbas su „fly-by-night“ įmonėmis, kurios nėra įsikūrusios juridiniu adresu ir pan.

GERA ŽINOTI

Kalbant apie vidutinį pramonės darbo krūvį ir pelningumą, tai iš tikrųjų šie kriterijai yra koketiška figos lapo danga... Ką tiksliai galima sužinoti perskaičius mokesčių pareigūnų forumo audito vietoje skiltyje dalyvių susirašinėjimus , kur jie yra atsipalaidavusioje neformalioje atmosferoje ir nėra ypač drovūs išraiškoms, jie aptaria savo sunkią situaciją.

Patikrinimų moratoriumas – praėjo vieneri metai

2015 metais buvo aktyviai diskutuojama apie patikrinimų moratoriumo nustatymą. Daugelis tikėjosi atsipalaidavimo mokesčių audito srityje. Tačiau šiandien aišku, kad šie lūkesčiai nepasiteisino.

Pirma, Audito moratoriumas apskritai neturėjo įtakos mokesčių auditui. O teismų praktika rodo, kad atliekami įmonių auditai ir priskaičiuojami papildomi mokesčiai bei rinkliavos įmonėms ir verslininkams.

Antra, Daugelis mažų įmonių tiesiog bijo pasinaudoti moratoriumo mechanizmu. Faktas yra tas, kad būtina parašyti prašymą dėl pašalinimo iš patikrinimų, tai yra, moratoriumas netaikomas automatiškai. Juridinis asmuo ar individualus verslininkas turi teisę pateikti valstybinės kontrolės (priežiūros) įstaigai, savivaldybės kontrolės įstaigai prašymą neįtraukti jo atžvilgiu atliekamo patikrinimo iš metinio planinių patikrinimų plano, jeigu mano, kad patikrinimas įtrauktas į metinį patikrinimą. planinių patikrinimų atlikimo planą pažeidžiant šio straipsnio nuostatas. Prašymo padavimo tvarka, prie jos pridedamų dokumentų, patvirtinančių juridinio asmens ar individualaus verslininko priskyrimą smulkaus verslo subjektui, sąrašas, šio prašymo nagrinėjimo tvarka, patikrinimo įtraukimo į planinių patikrinimų metinį planą apskundimo tvarka. , taip pat atitinkamo patikrinimo neįtraukimą į metinį planinių patikrinimų planą nustato Rusijos Federacijos vyriausybė. Ir daugelis įmonių bei verslininkų baiminasi, kad tai sukels papildomų klausimų inspektoriams. Kadangi smulkusis verslas nėra automatiškai pašalinamas iš patikrinimų plano, daugelis įmonių ir verslininkų nežino, kaip pritaikyti šį mechanizmą ir kaip sumažinti mokesčių audito riziką.

Trečias, Planinių patikrinimų moratoriumas nebuvo pratęstas juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams, veikiantiems socialinėje srityje, taip pat sveikatos apsaugos, švietimo, šilumos tiekimo, elektros, energijos taupymo ir energijos vartojimo efektyvumo didinimo srityse. Šių asmenų atžvilgiu planiniai patikrinimai gali būti atliekami du ar daugiau kartų per trejus metus.

Šiuo atžvilgiu daugelis įmonių ir verslininkų nepajuto moratoriumo poveikio, nesuprato, kad yra labiau saugomi valstybės ir gali ramiai išgyventi ekonomikos krizę.

Apibendrinant, pažymėtina, kad mokestinių auditų rizikos nesumažės ir 2017 m. Taip pat būtina pasiruošti pokyčiams, savarankiškai stebėti ir tikrinti sandorio šalis, su kuriomis sudaromos sutartys. Kokių dar galite duoti rekomendacijų? Norint įvertinti mokesčių riziką, būtina nuodugniau tikrinti sandorio šalis, taip pat stebėti „rezonansinius atvejus“.

Ko inspektoriai ieškos mokesčių audito metu 2017. Kontrolinis sąrašas, padėsiantis pasiruošti verslo auditui.

Prioritetinės Rusijos Federacijos mokesčių politikos 2016 metų ir 2017 ir 2018 metų planavimo laikotarpio kryptys – užkirsti kelią mokesčių naštos didėjimui ir kartu didinti mokestines pajamas į biudžetą. Šiuo atžvilgiu mokesčių auditai ne tik retės – jie bus išsamūs ir kruopštūs. Be to, dabar inspektoriai turi dar daugiau priemonių rinkti priežastis, dėl kurių jie buvo atlikti. Taigi, ko mokesčių administratorius ieškos 2017 m.?

Į ką žmonės atkreips dėmesį mokestinio audito metu?

Registracija ir registracija į fondus

Mokestinio audito metu jie pirmiausia patikrina, ar visos įmonės yra įregistruotos. Jei naudojami neegzistuojančių įmonių antspaudai, blankai ar blankai, tai pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 171 straipsnį bus kvalifikuojama kaip „Neteisėtas verslumas“, didžiausia bausmė yra 5 metai nelaisvės. Nuo 2017 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba perima draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, socialinio draudimo fondą ir federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą apskaičiavimo teisingumo ir savalaikio mokėjimo stebėjimo funkcijas. Dabar tokia kontrolė bus vykdoma pagal bendrąsias mokesčių audito atlikimo taisykles ir reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau laikotarpius, pasibaigusius iki 2017 m., pagal senąsias taisykles tikrins Rusijos Federacijos pensijų fondas ir Rusijos Federacijos federalinis socialinio draudimo fondas. Vykdydami patikrinimus vietoje, mokesčių pareigūnai tikrins tiek mokesčių, tiek draudimo įmokų sumokėjimą. Tikimasi, kad draudimo įmokų surinkimas padidės dėl tokių įgaliojimų perdavimo Federalinei mokesčių tarnybai, nes mokesčių institucijos jau seniai sukūrė įsiskolinimų išieškojimo metodiką, įskaitant bauginimą (žr. kaip pasirengti mokesčių auditui ).

„Kairiosios“ įmonės

Atliekant mokestinį auditą 2017 m., iškyla Baudžiamojo kodekso 173.1 straipsnių „Neteisėtas juridinio asmens steigimas (sukūrimas, pertvarkymas)“ ir 173.2 straipsnių „Neteisėtas dokumentų panaudojimas juridinio asmens steigimui (steigimui, pertvarkymui)“ taikymo rizika Rusijos Federacijos kodeksas. Didžiausia bausmė pagal 173,1 yra iki 5 metų nelaisvės.

Išgryninimo per prielaidas įmones ženklai

Darbo užmokesčio, mokesčių ir įmokų iš jų teisėtumas

Sunku įrodyti pažeidimą. Kadangi teisme spręsdami vokelinių atlyginimų darbuotojams atvejus, arbitrai atsižvelgia tik į konkrečias „pilkųjų“ atlyginimų dydžius, nuo kurių gali būti skaičiuojamos papildomos įmokos. Jei darbuotojas sako, kad darbdavys jam kartą sumokėjo apie 3000 rublių. grynaisiais pinigais, tuomet tokie parodymai teisme nebus priimami. Tačiau auditoriai bandys patraukti įmonę atsakomybėn pagal Baudžiamojo kodekso 199 straipsnio 1 dalį „Mokesčių agento pareigos nevykdymas“ – iki 6 metų laisvės atėmimo ir, žinoma, įsiskolinimo, netesybų, baudų.

Nelegalios nelicencijuotos programos

Operatyvininkų ir tyrėjų pamėgta mokestinių auditų tema 2017 m. Baudžiamojo kodekso 146 straipsnis – iki 6 metų su pusės milijono bauda.

Kaip pasiruošti 2017 m. mokesčių auditui Kontrolinis sąrašas

Verslininkams patariu prieš pradedant auditą savarankiškai įvertinti riziką, susijusią su įmonės patraukimu atsakomybėn.

Į minimalų kontrolinį sąrašą turėtų būti įtraukta:

1. Patikrinkite, ar juose yra aplankų ir dokumentų, naudodami šiuos blokus:

• banko dokumentai;
• grynųjų pinigų dokumentai;
• sutartys;
• personalo dokumentai;
• bendrieji dokumentai (steigimo dokumentai, nuoma, komunaliniai mokesčiai ir kt.);
• ilgalaikio ir nematerialiojo turto dokumentai;
• Knygos ir žurnalai.

1. Paimkite visus banko išrašus.
2. Paimkite bet kurią banko išrašą bet kuriai dienai.
3. Paimkite bet kokią banko ataskaitoje nurodytą operaciją.
4. Paprašykite visų šios operacijos dokumentų. Pereikite visą su šia operacija susijusių dokumentų ir pinigų judėjimo grandinę: susitarimą, sąskaitą faktūrą, sąskaitą faktūrą, važtaraščius, pardavimo kvitus ir pan. – peržiūrėkite absoliučiai visus pirminius šios grandinės dokumentus.
5. Jei tai buvo biuro įrangos pirkimo operacija, patikrinkite, ar nėra biuro įrangos, jos pasus, sąskaitas faktūras ar pardavimo kvitus, sąskaitas faktūras, sąskaitas faktūras, paleidimo pažymėjimus, apskaitos įrašus, nusidėvėjimą ir pan.
6. Tada patikrinkite teiginius. Rekomenduoju patikrinti savo ataskaitas valstybei už pastaruosius trejus metus.
7. Įsitikinkite, kad ataskaitos yra fiziškai prieinamos, sujungtos viena su kita, ar yra mokėjimus valstybei patvirtinantys dokumentai.
8. Patikrinkite kitus dokumentus: pereikite biure iš vienos darbovietės į kitą, paimkite pirmą pasitaikiusį dokumentą ant stalo, paklauskite: „kas tai?“, „Kur tai turėtų būti?“ ir paprašykite darbuotojo jį pavadinti, padėti. padėkite jį į vietą arba išmeskite į šiukšliadėžę, jei to nereikia.
9. Užsirašykite visus trūkumus, kad vėliau galėtumėte sukurti programą jiems pašalinti. Papildomai pasikvieskite patyrusį buhalterį (ne auditorių, tam yra priežasčių) ir leiskite jam patikrinti ataskaitų teikimą ir registrų tvarkymą.

Būtinai patikrinkite, ar kiekviena įmonė (IP), kurią naudojate versle, atitinka vientisumo ir nepriklausomumo kriterijus. Surinkite pagrindinį dokumentų paketą, kad patvirtintumėte sandorio šalies patikrinimą: paprašykite steigiamųjų dokumentų kopijų, aukščiausių įmonės pareigūnų pasų, antspaudų atspaudų ir parašų pavyzdžių ir kt.

Atlikę teisinę įmonės diagnostiką būsite pasiruošę tikram mokesčių auditui 2017 metais ir bet kuriuo metu.

14.12.2016

Mokestiniai auditai 2017 m

Mokesčių auditai 2017: pokyčiai, naujos taisyklės

Naujos 2017 m. mokesčių audito taisyklės: kokie pokyčiai?

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba svetainėje nalog.ru paskelbė kiekvieno regiono „Mokesčių pasą“ ir statistiką apie įmonių įsiskolinimus visoje šalyje. Pastaraisiais metais skolos išaugo kaip niekada anksčiau. Dėl šios priežasties mokesčių pareigūnams buvo pavesta greitai sumažinti įmonių skolų dydį. Jie puls iš visų pusių.

Išsiaiškinkime, kokie bus mokestiniai auditai 2017 m., kokiems pokyčiams ir naujoms taisyklėms turėtumėte pasiruošti.

Raštinės ir lauko mokesčių auditas 2017 m

Mokestiniai auditai 2017 metais bus pavojingesni – inspektoriai vis daugiau apmokestina ne tik atlikdami auditą vietoje, bet ir atlikdami auditą. Visų patikrinimų metu ypatingas dėmesys bus skiriamas sandoriams su vienos dienos sandoriais. Apie tai praneša mūsų kalbinti mokesčių specialistai. Įmonės bus prašoma paaiškinimų ar dokumentų dėl tokių sandorių. O kai kurių patikrinimų metu nedelsiant reikalaujama, kad išlaidos ir atskaitymai būtų pašalinti, jei sandorio šalis įtraukta į vienos dienos duomenų bazę. Artimiausiuose patikrinimuose vis dar pastebimos naujos tendencijos.

Dažnos kameros. Dabar inspektoriai nuodugnias kameras atlieka 20 procentų dažniau nei prieš metus. Tai reiškia, kad didėja ir tikimybė, kad jums reikės pateikti paaiškinimus ar dokumentus dėl išsamaus audito ir didesnių nei anksčiau papildomų mokesčių. Taigi per metus vidutinė vieno efektyvaus fotoaparato kaina smarkiai išaugo – iki 58 tūkstančių rublių. Tai 39 procentais daugiau nei pernai (41 700 RUB). Mokesčių pareigūnai praneša, kad mokesčiai padidėjo dėl PVM kamerų – Federalinės mokesčių tarnybos programa dabar automatiškai nustato neatitikimus tarp tiekėjo ir pirkėjo. Tuo pačiu metu efektyvių kamerų kamerų dalis vis dar stagnuoja – 5 proc.

Brangūs patikrinimai vietoje. Kasmet inspektoriai į įmones atvyksta vis rečiau - per 2016 metų devynis mėnesius mokesčių pareigūnai patikrino 17 362 organizacijas, o prieš metus - 19 749. Tačiau pretenzijų išvengti nepavyksta beveik niekam - 99,3 proc. prieš tai nutraukite papildomus mokesčius. Vidutinė patikros vietoje kaina išaugo beveik perpus – 45 proc. 2016 m. devynių mėnesių duomenimis, ji siekia 14 605 000 rublių, o prieš metus mokesčių inspekcija priskaičiavo daug mažiau - 10 044 000 rublių. Tačiau kaina jūsų regione gali skirtis. Pavyzdžiui, Maskvoje tai yra 41,6 milijono rublių, Sankt Peterburge - 71,8 milijono rublių, o Krasnodaro krašte - 4,9 milijono rublių.

Visa tai rodo, kad mokesčių institucijos auditus planuoja dar tiksliau. Mokesčių auditas 2017 metais nebus išimtis.Pakeitimai ir naujos taisyklės leidžia atrinkti galimus pažeidėjus naudojantis ASK VAT-2 sistema. 2017 metais mokesčių pareigūnai planuos auditus vietoje, visų pirma atsižvelgdami į programos PVM deklaracijose nustatytas spragas.

2017 metais mokesčių pareigūnai planuoja ir visapusiškus tarpusavyje susijusių įmonių auditus. Tai yra, jie nori patikrinti visą tokių organizacijų grupę iš karto. Tokiu būdu inspektoriai galės analizuoti sandorius tarp priklausomų sandorio šalių ir nustatyti verslo susiskaidymą, įskaitant tuos, kurie vykdomi siekiant supaprastinti.

Tačiau vis dar pavojingiausi yra tie patikrinimai, kuriuos atlieka mokesčių inspekcija kartu su policija. Per devynis 2016 metų mėnesius mokesčių pareigūnai atliko 4623 bendrus auditus. Audito kaina buvo 25 428 000 RUB. Tai 20 procentų daugiau nei 2015 m.

Lentelėje (žemiau) galite pamatyti vidutinę jūsų regiono patikrinimų vietoje ir biuro kainą.

Nauji įmokų patikrinimai. Mokesčių pareigūnai tikrins įmokas. Tačiau inspektoriai nepradės nuo patikrinimų vietoje. Pirma, darbai bus atliekami tais pačiais metodais, kaip ir apmokestinant gyventojų pajamų mokestį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 20 d. raštas Nr. ZN-18-1/1103). Tai yra, mokesčių pareigūnai pradės prašyti paaiškinimų dėl mažo darbo užmokesčio, kvies juos į atlyginimų komisijas, o į patikrinimų planą įtrauks tas įmones, kurios, kaip įtariama, sumažino gyventojų pajamų mokesčio bazę ir įmokas.

2017 m. Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimai vietoje: patikrinimų planas ir grafikas

Skirtingai nei kiti padaliniai (pavyzdžiui, fondai), mokesčių inspektoriai neskelbia ateinančių metų patikrinimų plano ir grafiko.

Apie nemokestinius auditus galite sužinoti Generalinės prokuratūros svetainėje. Specialioje formoje reikia nurodyti pagrindinę informaciją apie (įmonę OGRN, INN, pavadinimą), o paslauga parodys, kas, kada ir kaip dažnai tikrins. Netrukus turėtų pasirodyti 2017 m.

Mokestinių skolų išieškojimas 2017 m

Kaip išaugo mokesčių skolos. Remiantis oficialia Rusijos federalinės mokesčių tarnybos statistika dėl visų pagrindinių mokesčių – pelno, PVM, gyventojų pajamų mokesčio – biudžetas gavo vidutiniškai 5 procentais daugiau pinigų nei pernai. Sumažėjo tik naudingųjų iškasenų gavybos mokestis, o nekilnojamojo turto mokesčių suma sumažėjo labai nežymiai (2 proc.). Tačiau tuo pačiu metu visuose šalies regionuose auga įmonių mokestinės skolos. Pasirodo, šiemet įmonės sumokėjo daugiau nei prieš metus, tačiau tuo pačiu biudžetui vis tiek skolingos daugiau nei pernai.

Tinklalapio nalog.ru duomenimis, nuo 2016 metų sausio 1 dienos iki rugsėjo 1 dienos skola išaugo 16 procentų. Per pastaruosius penkerius metus tokio staigaus šuolio dar nebuvo. Todėl visuose regionuose mokesčių institucijos ėmėsi sustiprintų priemonių įsiskolinimams išieškoti. Tai ypač pajus Maskvos, Maskvos srities, Sankt Peterburgo, Kabardino-Balkaro Respublikos ir Krasnodaro krašto įmonės – tai didžiausios skolos.

Kaip Federalinė mokesčių tarnyba išieškos skolas. Pirmiausia įmonė bus iškviesta į skolų komisiją. Daugelis įmonių net prieš komisiją ar iškart po jos perveda dalį skolos į biudžetą, siekdamos įtikinti mokesčių administratorių savo sąžiningumu. Taip pat galite susitarti su mokesčių inspekcija dėl laipsniško skolų mokėjimo grafiko. Antra, jie atsiims iš banko sąskaitų. Įskaitant, jei po komisijos mokesčių institucijos negaus rezultatų. Jei sąskaitoje neužteks pinigų, skolos bus išieškomos iš turto. Trečia, jie bandys išieškoti skolas iš naujos įmonės, jei verslas jai buvo perduotas. Arba asmeniškai iš direktoriaus, jei įmonė bankrutavo dėl didelių skolų.

Ir ketvirta, reikės paaiškinimo. Anksčiau inspektoriai dažnai prašydavo įmonės pateikti pataisą ir sumažinti mokesčio sumą iki faktiškai sumokėtos, kad neliktų skolų. Dabar tarnybos vadovybė draudžia tokias manipuliacijas su paaiškinimais. Todėl tokie vietiniai reikalavimai dažnai neįmanomi. Tačiau dėl 6-NDFL jie paprašys paaiškinimo. Šiemet, inspektorių teigimu, gyventojų pajamų mokesčio skolos išaugo dėl 6 gyventojų pajamų mokesčio klaidų. Išaiškinus įsiskolinimus ir netesybas galima panaikinti.

Patarimas
Peržiūrėkite saugią mokesčių naštą pagal pramonės šaką savo regione Federalinės mokesčių tarnybos svetainės nalog.ru skiltyje „Statistika ir analizė“ > „Mokesčių analizė“ > „Mokesčių pasai“

Kovoti su nuostoliais ir maža mokesčių našta 2017 m

Nepelningų komisijų darbo stiprinimas taip pat yra vienas pagrindinių mokesčių administratorių uždavinių šių metų pabaigoje ir 2017 metų pradžioje. Apie tai sužinojome iš vienos regioninės federalinės mokesčių tarnybos laiško. Be to, komisijose inspektoriai apdoros ne tik nuostolingai dirbančias įmones, bet ir tas, kurių mokėtinos mokesčių sumos yra mažesnės už regiono pramonės vidurkį. Jei jie jums paskambins, jie pareikalaus, kad pateiktumėte atnaujintą devynių mėnesių pelną ir pašalintumėte nuostolius. O 2016 metų deklaracijoje atspindėkite mokėtiną mokesčių sumą, kuri yra artima saugiam jūsų regiono mokesčių naštos rodikliui.

Saugiau kreiptis į inspekciją ir paaiškinti, kaip planuojate išeiti iš nepelningos ar mažai pelningos situacijos. Mažas apkrovimas gali būti pateisinamas tuo, kad sumažėjo pardavimai, padidėjo išlaidos ir pan.
Jei ignoruosite kvietimą į komisiją, gresia apžiūra vietoje ir sustiprintas stebėjimas kameromis. Ir patikrinimų metu jie nuodugniau susidoros su nuostoliais. Tai liudija Federalinės mokesčių tarnybos statistika. Taigi, remdamasi 2016 m. 9 mėnesių rezultatais, mokesčių administratorius iš komisinių išskaičiavo 50 mlrd. rublių nuostolių. mažiau nei per patikrinimus. Ir per patikrinimus jie sumažino nuostolius iš viso 358,8 milijardo rublių. - tai dvigubai daugiau nei pernai tuo pačiu laikotarpiu (179,4 mlrd. RUB).

Svarbu!
Kaip kitaip susidorojate su nuostoliais?
Nuo sausio 1 dienos keisis nuostolių perkėlimo į ateitį taisyklės. Dabar įmonės turi teisę nurašyti ankstesnių metų nuostolius be sumos apribojimų. Nuo 2017 m. bus galima atsižvelgti į nuostolius, kurie neviršija 50 procentų einamojo laikotarpio mokesčio bazės. Šis apribojimas įvedamas visiems nuostoliams, atsiradusiems nuo 2007 m. Pavyzdžiui, 2017 m. sausio 1 d. įmonė turi 700 000 RUB nerašyto nuostolio. 2017 m. pirmojo ketvirčio mokesčių bazė (pelnas) yra 500 000 rublių. Todėl pirmąjį 2017 m. ketvirtį galima atsižvelgti į 250 000 RUB nuostolį. (500 000 RUB × 50 %). Likę 450 000 rublių. (700 000 – 250 000) įmonė pereis į kitus laikotarpius.

Jeigu ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonė patyrė nuostolių, tai ankstesnių metų nuostoliai negali būti nurašyti. Į juos galima atsižvelgti tik tada, kai atsiranda pelnas. Ir ne daugiau kaip 50 procentų mokesčio bazės

Kiek Federalinė mokesčių tarnyba ima papildomą mokestį už patikrinimus (2016 m. 9 mėnesių duomenys)

Verslininkui mokesčių auditas dažnai kelia susirūpinimą. Tačiau ir bet kuri kita, bet visi verslininkai daug dėmesio skiria mokesčių inspekcijai, o tai suprantama. Kaip įprasta, jie skirstomi į planinius ir neplaninius

Dėl kokios priežasties galima atlikti planinį mokesčių auditą?

Planinių auditų atlikimo tvarką reglamentuoja 2007 m. gegužės 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MM-3-06/333, kuriuo patvirtinta vieninga mokesčių audito vietoje planavimo sistemos koncepcija. Kaip sakoma, „gerinti mokesčių mokėtojų raštingumą, stiprinti drausmę ir pagerinti mokesčių institucijų darbą“. Pagrindiniai koncepcijos principai yra šie:

1. Audito planavimo sistema mokesčių institucijoms yra vienoda.

2. Ji turi būti aiški ir prieinama mokesčių mokėtojams. Siekdamas savarankiškai įvertinti riziką būti įtrauktam į mokesčių audito planą, mokesčių mokėtojas gali susipažinti su viešai skelbiamais kriterijais, kuriais vadovaujasi mokesčių administratorius, atrinkdamas įmones, atlikdamas mokesčių auditą vietoje. Iš viso jų yra 12.

3. Didžiausio palankumo režimas sąžiningiems mokėtojams.

4. Nustačius galimo mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimo požymių, reaguojama laiku.

5. Nustačius mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimų, nesąžiningų mokesčių mokėtojų baudimas yra neišvengiamas.

6. Objektų, kurie buvo įtraukti į mokestinio patikrinimo planą (2017 m. ir vėlesniems metams), atranka yra pagrįsta.

Kaip sužinoti apie suplanuotą mokesčių auditą?

Kokiu atveju mokesčių mokėtojas greičiausiai bus įtrauktas į Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. patikrinimo vietoje planą? Tai tikėtina, jei įmonė atitinka rizikos kriterijus. Jei nerimaujate, kad jūsų įmonė gali būti įtraukta į 2017 m. mokesčių audito tvarkaraštį, perskaitykite kriterijus, pateiktus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MM-3-06/333 priede Nr. 2007 m. gegužės 30 d., atsargiai.

Didelė tikimybė būti įtrauktam į 2017 m. mokesčių patikrinimo planą, jei:

• Per kelis mokestinius laikotarpius organizacija praneša apie nuostolius;
• Įmonė mokesčių ataskaitose atspindi dideles mokesčių atskaitymų sumas;
• Įmonė gali būti įtraukta į mokesčių audito grafiką, jei įmonės darbuotojų vidutinis mėnesinis darbo užmokestis yra mažesnis už vidutinį lygį (atlyginimo dydis lyginamas su tam tikros ekonominės rūšies atlyginimais regione);
• Spartesnis išlaidų augimo tempas nei pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo;
• Mokesčių mokėtojai, kurie ne kartą buvo arti rodiklių, suteikiančių teisę taikyti specialųjį režimą, turi didelę galimybę patekti į 2017 metų mokestinių auditų vietoje planą;
• Įmonė su tarpininkais ir perpardavėjais sutartis sudaro neturėdama tam pateisinamų priežasčių;
• Mokesčių patikrinimas vietoje 2017 metais gali turėti įtakos Jūsų įmonei, jeigu patikrinimui nepateikėte reikiamų dokumentų ar paaiškinimų dėl Jūsų įmonės veiklos neatitikimų. Galbūt mokesčių inspekcija turi informacijos, kad kai kurie jūsų įmonės dokumentai buvo sunaikinti;
• Priežastis, kodėl 2017 m. jūsų įmonėje gali būti atliktas Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimas vietoje, gali būti pakartotinis „migravimas“ tarp mokesčių inspekcijų - tai yra reguliarus vietos keitimas.

Mokesčių auditai 2017 m., organizacijų sąrašas

Kai kurie mokesčių mokėtojai įsitikinę, kad informacija apie mokesčių auditą vietoje yra laisvai prieinama ir skelbiama internete. Tam tikra prasme taip manyti suteikia teisę jau pažįstamas Generalinės prokuratūros patikrinimų dėl kitų departamentų kontrolės priemonių registras. Oficialioje Rusijos Federacijos generalinės prokuratūros svetainėje paskelbtame vieningame patikrinimų registre 2017 metų mokestinio patikrinimo grafiko rasti nepavyksta.

Šis registras nėra susijęs su mokesčių pareigūnais. Taip, ir neįmanoma į paieškos sistemą įvesti užklausą „Mokesčių auditai 2017 m., organizacijų sąrašas“ ir patikimai patikrinti, ar jūsų įmonė turėtų pasiruošti mokesčių inspekcijos auditui. Mokestinių patikrinimų sąrašo už 2017 metus nėra.

Tiek neplaniniai, tiek planiniai mokestiniai patikrinimai 2017 metams atliekami iš anksto su jais plačiosios visuomenės nesupažindinus.

Tik tam tikros įmonės gali sužinoti apie mokesčių audito tvarkaraštį. Iki gruodžio 31 d. oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje buvo paskelbtas 2017 m. suplanuotų mokesčių auditų sąrašas. Bet tai galioja ne visoms įmonėms, o tik juridiniams asmenims, vykdantiems valstybės reguliuojamą veiklą.