Federální daňová služba kontroluje mzdy. „platové“ provize úřadu Internal Revenue Service: kdo bude pozván. Máme očekávat zvýšení platů?

Dolzhenko D. A.,
Přední právník
LLC "Skutečné řízení"

Kdo má čekat na výjezd
daňová kontrola v roce 2017?

Riziko daňové kontroly lze minimalizovat: nekomunikujte se společnostmi nebo zprostředkovateli létajícími v noci bez ekonomického přínosu. Jeho možnost ale nelze zcela vyloučit.

Riziková zóna tradičně zahrnuje ty daňové poplatníky, kteří provozují vysoce rizikové obchody. Taková rizika jsou stanovena v nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 30. května 2007 č. MM-3-06/333@ (ve znění pozdějších předpisů ze dne 10. května 2012):

1. Daňové zatížení daného poplatníka je pod jeho průměrnou úrovní pro podnikatelské subjekty v konkrétním odvětví (druh ekonomické činnosti).

2. Promítnutí do účetního nebo daňového vykazování ztrát za více zdaňovacích období.

3. Odraz v daňovém vykazování významných částek daňových odpočtů za určité období.

4. Tempo růstu výdajů převyšuje tempo růstu příjmů z prodeje zboží (práce, služby).

5. Výplata průměrné měsíční mzdy na zaměstnance pod průměrnou úrovní pro daný druh ekonomické činnosti v ustavujícím subjektu Ruské federace.

6. Opakované přibližování se k maximální hodnotě ukazatelů stanovených daňovým řádem Ruské federace, které poplatníkům udělují právo uplatňovat zvláštní daňové režimy.

7. Reflexe individuálního podnikatele o výši výdajů co nejblíže výši jeho příjmů za kalendářní rok.

8. Budování finančních a ekonomických činností na základě uzavírání dohod s protistranami-prodejci nebo zprostředkovateli („řetězce protistran“) bez přiměřených ekonomických nebo jiných důvodů (obchodní účel).

9. Neposkytnutí vysvětlení správce daně k oznámení správce daně o zjištění nesrovnalostí v ukazatelích plnění a (nebo) neposkytnutí požadovaných dokumentů správci daně a (nebo) dostupnost informací o jejich zničení, poškození atd.

10. Opakované odhlášení a registrace u finančních úřadů poplatníka v souvislosti se změnou místa („migrace“ mezi finančními úřady).

11. Významná odchylka úrovně rentability podle účetních údajů od úrovně rentability pro daný obor činnosti podle statistik.

12. Provádění finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem.

DOBRÉ VĚDĚT

Kontrola na místě končí vyhotovením certifikátu. Poté inspektoři odhlásí organizaci v místě uzavřené pobočky (zastoupení) nebo jiného samostatného oddělení.

Při posuzování daňových rizik, která mohou být spojena s povahou vztahů s určitými protistranami, se poplatníkovi doporučuje prověřit následující znaky:

• nedostatek osobních kontaktů mezi vedením (oprávněnými osobami) dodavatelské společnosti a vedením (oprávněnými osobami) kupující společnosti při projednávání dodacích podmínek, jakož i při podepisování smluv;
• nedostatek listinných dokladů o autoritě vedoucího protistrany, kopie jeho dokladu totožnosti;
• nedostatek listinných dokladů o oprávnění zástupce protistrany, kopie jeho dokladu totožnosti;
• nedostatek informací o skutečném umístění protistrany, jakož i umístění skladu a/nebo výroby a/nebo maloobchodních prostor;
• nedostatek informací o způsobu získávání informací o protistraně (žádná reklama v médiích, žádná doporučení partnerů či jiných osob, žádné webové stránky protistrany apod.). Negativitu tohoto atributu navíc umocňuje přítomnost dostupných informací (například v médiích, venkovní reklamě, na internetových stránkách apod.) o dalších účastnících trhu (včetně výrobců) identického (podobného) zboží (díla, služby). ), včetně počtu těch, kteří nabízejí své zboží (práce, služby) za nižší ceny;
• nedostatek informací o státní registraci protistrany v Jednotném státním rejstříku právnických osob (veřejný přístup, oficiální webová stránka Federální daňové služby Ruska www.n alog.ru).

Pokud jde o poskytování vysvětlení, je třeba věnovat pozornost pozměňovacím návrhům, které byly přijaty v roce 2016. Pokud správce daně při stolní kontrole požádá osobu povinnou podat elektronické přiznání k DPH upřesnění, lze je zaslat pouze v elektronické podobě prostřednictvím TKS. Formát určí Federální daňová služba. Vysvětlení na papíře nebudou považována za předložená. Pokud tedy poplatník poskytne vysvětlení poštou, nebudou považována za doručená a správce daně může nařídit daňovou kontrolu na místě.

DOBRÉ VĚDĚT

Poplatník má právo do deseti dnů od uplynutí lhůty pro dodatečná daňová kontrolní opatření podat proti výsledkům těchto opatření své písemné námitky.

Existují také znaky, kterým finanční úřady věnují zvláštní pozornost při fungování společnosti:

1. Společnost se aktivně zapojuje do zahraničně obchodní činnosti. Zároveň podle předložené účetní závěrky nedochází k žádnému pohybu a zůstatku peněz na běžných účtech společnosti nebo jsou nižší než náklady na zboží nebo nejsou výkazy předkládány.

2. Společnost požaduje proplacení značných částek daní.

3. Společnost často „ztrácí“ primární dokumenty. Zároveň „ztracené“ dokumenty trvají dlouho nebo nejsou obnoveny vůbec.

4. Nepravidelný charakter podnikání společnosti.

5. Společnost provádí jednotlivé vedlejší činnosti.

6. Společnost používá nestandardní platební prostředky (směnka, barter, postoupení pohledávek).

7. Společnost používá netržní ceny nebo ceny velmi kolísají.

8. Neekonomická proveditelnost operace.

9. Společnost nedisponuje dlouhodobým majetkem nezbytným pro svou činnost (doprava, sklad, maloobchodní prodejny apod.).

10. Poplatník si po zablokování účtů v jedné bance založil nový účet v jiné bance.

11. Množství transakcí, o kterých lze získat informace z elektronických knih nákupů a prodejů a dalších externích zdrojů, převyšuje tržby z prodeje podle údajů z výkazů společnosti.

12. Tržní částka podle přiznání k dani z příjmů je nižší než hodnota stejného ukazatele podle účetní závěrky.

13. Společnost podává nulové hlášení, pokud existují informace o nákupu a prodeji nemovitostí, dopravě, prodeji alkoholu a provádění exportně-importních operací.

Abyste se vyhnuli daňové kontrole, je vhodné vyloučit kritéria daňového rizika.

Kdo určuje kritéria daňového rizika?

Na základě výsledků kontrolní práce Federální daňová služba Ruska s přihlédnutím k předsoudnímu řešení sporů s daňovými poplatníky a zavedené arbitrážní praxi určuje nejběžnější způsoby provádění finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem, zaměřené na získání neoprávněných daňových výhod.

DOBRÉ VĚDĚT

Informace o způsobech provádění finančních a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikem jsou zveřejněny na oficiálních stránkách Federální daňové služby Ruska www.nalog.ru v části „Veřejně dostupná kritéria pro sebehodnocení rizik“.

Co se radikálně změní v daňových kontrolách na místě od roku 2017?

1. Správa pojistného je v roce 2017 zahrnuta do působnosti regulace finančních úřadů. Zkontrolují však ty příspěvky, které od roku 2017 naběhly.

Finanční úřady provedou:

• dokladové kontroly správnosti a oprávněnosti výdajů pojištěného na úhradu pojistného krytí při posuzování žádosti pojištěného o přidělení potřebných finančních prostředků na úhradu pojistného krytí;
• dokumentární audity výdajů pojistníka na úhradu pojistného krytí, promítnuté do výpočtu pojistného předkládaných finančním úřadům;
• kontroly na místě správnosti výdajů pojistníka na úhradu pojistného plnění současně s kontrolou na místě prováděnou správcem daně o správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platby (převodu) pojistného v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích (Informace Federální pojišťovací služby Ruské federace).

ORIGINÁLNÍ ZDROJ

Provedením deskového auditu výpočtu pojistného bude inspekce moci vyžadovat od právnické osoby informace a doklady potvrzující platnost reflektujících částek nepodléhajících příspěvkům, jakož i informace a doklady potvrzující platnost pojistného. uplatňování snížených sazeb příspěvků.

2. Inspektoři budou moci účtovat další příspěvky, pokud jsou srážky nižší než daň z příjmu fyzických osob. Do rizikové zóny tedy spadnou firmy, které mají výrazné nesrovnalosti v základech pro daň z příjmu fyzických osob a pojistné.

3. V roce 2017 budou moci inspektoři v rámci jedné daňové kontroly na místě zkontrolovat všechny druhy daňových plateb stanovených daňovým řádem Ruské federace (včetně pojistného), a v souladu s tím provést dodatečné vyměření na ně.

4. Od 1. července 2016 není kontrolor oprávněn vyžadovat dokumenty, které může obdržet od jiných orgánů státní správy.

5. Finanční úřad bude od roku 2017 kontrolovat i zahraniční internetové společnosti, které poskytují služby pro právnické a fyzické osoby. Tyto společnosti se budou muset registrovat pro daňové účely a podávat přiznání, a proto bude finanční úřad moci provádět audity na místě i na místě.

Co hledají finanční úřady?

Finanční úřady tradičně kontrolují transakce daňových poplatníků, zda neobsahují neoprávněné daňové výhody.

Daňovým zvýhodněním se rozumí snížení výše daňové povinnosti z důvodu zejména snížení základu daně, přijetí odpočtu daně, daňového zvýhodnění, uplatnění nižší sazby daně, jakož i získání nároku na vrácení (kompenzace) nebo vrácení daně z rozpočtu.

Daňové zvýhodnění lze považovat za neoprávněné zejména v případech, kdy jsou pro daňové účely zohledňovány transakce, které nejsou v souladu s jejich skutečným ekonomickým smyslem nebo jsou zohledňovány transakce, které nejsou způsobeny přiměřenými ekonomickými nebo jinými důvody (obchodní účely).

Zde je schéma neoprávněného daňového zvýhodnění.

Přijaté neoprávněné daňové zvýhodnění

Neopodstatněnost daňového zvýhodnění může být doložena i důkazně podloženou argumentací správce daně ohledně existence následujících okolností:

• nemožnost poplatníka tyto operace skutečně provést s přihlédnutím k době, umístění majetku nebo objemu věcných zdrojů ekonomicky nezbytných k výrobě zboží, výkonu práce nebo poskytování služeb;
• nedostatek nezbytných podmínek pro dosahování výsledků příslušné hospodářské činnosti z důvodu nedostatku řídícího nebo technického personálu, dlouhodobého majetku, výrobního majetku, skladů, vozidel;
• účtuje pro daňové účely pouze ty obchodní transakce, které přímo souvisejí se vznikem daňového zvýhodnění, pokud tento druh činnosti vyžaduje i uskutečnění a zaúčtování dalších obchodních transakcí;
• provádění transakcí se zbožím, které nebylo vyrobeno nebo nemohlo být vyrobeno v množství uvedeném poplatníkem v účetních dokladech.

DOBRÉ VĚDĚT

Federální daňová služba se očekávaně pokusí identifikovat možná fakta o nepoctivosti stran transakce a po zjištění takových skutečností bude kontrolovat ceny a určit výši neoprávněných daňových výhod, které poplatníci obdrží.

PŘÍKLAD Z SOUDNÍ PRAXE

Daňové úřady mohou zjistit nedostatek skutečně poskytnutých služeb a provedené práce. Jako příklad můžeme uvést Rozsudek Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 10. října 2016 č. 309-KG16-10785. V tomto rozhodnutí soud shledal, že vztahy se spornými protistranami byly stěžovatelem použity pouze jako dodatečné vazby v sledu úkonů, jejichž účelem bylo získat neoprávněné daňové zvýhodnění v podobě vrácení DPH a přijetí daně z příjmu. výdaje. Doklady o skutečném poskytování služeb a provádění prací těmito zhotoviteli nejsou potvrzeny ani doklady, ani kontrolními opatřeními. Další příklad neoprávněného daňového zvýhodnění se odráží v usnesení Rozhodčího soudu Východosibiřského distriktu ze dne 21. září 2016 č. F02-4850/2016. Soud zjistil, že dokumenty předložené společností obsahovaly nepravdivé údaje a jednání společnosti a jejích protistran ve vzájemné shodě směřovalo k získání neoprávněných daňových výhod; a kromě toho, nevyhovění návrhu nemá právní důsledky pro společnost, protože neobsahuje autoritativní, administrativní, povinné pokyny.

DOBRÉ VĚDĚT

Nízká ziskovost jako auditorské riziko není vůbec 100% důkazem nečistých úmyslů vedoucích firem. Může to být způsobeno například marketingovou politikou.

V rámci neoprávněných daňových výhod kontroluje Federální daňová služba vztahy s leteckými společnostmi. Spojení se společnostmi typu fly-by-night dokládá přítomnost známek rizik, která jsou zakotvena v konceptu daňových kontrol na místě.

PŘÍKLAD Z SOUDNÍ PRAXE

V usnesení devátého odvolacího rozhodčího soudu ze dne 4. 3. 2016 č. j. 09AP-2367/2016 soud dospěl k závěru, že došlo ke spojení s létajícími společnostmi. Podle výpisu z bankovního účtu k běžným účtům společnosti Primera LLC bylo zjištěno, že společnost Primera LLC prováděla převody za dopravní služby organizacím, které mají vlastnosti společností typu „fly-by-night“ (neexistuje žádný pracovní personál, manažeři jsou „ masivní“), konkrétně: LLC „Prostor“, LLC „Expoline“, LLC „Doris“. Od Ředitelství pro vnitřní záležitosti pro ústřední správní obvod hlavního ředitelství Ministerstva vnitra Ruska pro město Moskva obdržel daňový úřad vysvětlení od generální ředitelky Investproject LLC S.V. Klyueva, která uvedla, že se neúčastnila. v činnosti Investproject LLC ji tato organizace v letech 2010–2012 neznala. pracovala v obchodě Perekrestok jako prodavačka a také uvedla, že v roce 2008 přišla o pas. V této souvislosti napsala prohlášení orgánům pro vnitřní záležitosti. Po nějaké době jsem ve schránce našel svůj pas. S.V. Klyueva také vysvětlila, že nikdy neprováděla žádnou činnost jménem právnických osob.

DOBRÉ VĚDĚT

Důležitým kritériem pro stanovení proveditelnosti zařazení poplatníka do plánu daňové kontroly na místě je ziskovost. Je zřejmé, že čím vyšší je tento ukazatel ziskovosti, tím efektivnější jsou aktivity organizace. Získaná data jsou porovnána s průměrnými ukazateli za hlavní činnost poplatníka. Za významnou odchylku směrem dolů se považuje 10 % od průměru odvětví.

Obdobná souvislost s přeletovými společnostmi byla odhalena v usnesení 9. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 20. března 2014 č. j. 09AP-5428/14. Daňový úřad uvádí, že daňový poplatník a CJSC „UK ZHKH Monolit“ jsou vzájemně závislé subjekty a vztah mezi nimi byl vybudován s cílem získat neoprávněné daňové výhody a vybírat finanční prostředky prostřednictvím „fly-by-night“ společností. Současně jsou uvedeny pouze dva důvody pro uznání daňového poplatníka za vzájemně závislého s jeho protistranou: daňový poplatník je podle názoru zúčastněné strany podřízen státní instituci „Informační systém okresu Novokosino“, jejíž vedoucí byl Vladimir Andreevich Dukman, který vlastní 36 % akcií ZAO „UK ZHKH Monolit“, a zaměstnanci DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna a Lomakina Tatyana Stepanovna, každý vlastnil 5 % akcií ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

Finanční úřady navíc v praxi hledají možnosti, jak doplatit daně výpočtem. To je možné, pokud například poplatník nepředloží doklady k daňové kontrole. V rozsudku Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 25. ledna 2016 č. 302-KG15-17939 soud odmítl napadnout rozhodnutí Federální daňové služby. Společnost s ručením omezeným „VostSibNeft“ se obrátila na soud s napadením rozhodnutí inspektorátu ve věci doměření daně z příjmu právnických osob ve výši 1 438 350 rublů, daně z přidané hodnoty ve výši 50 551 506 rublů, časové rozlišení penále na těchto daních celkem v r. částku 16 787 759 rublů. 28 kop, uvedení před soud podle odstavce 1 Čl. 122 daňového řádu ve formě pokuty v celkové výši 4 288 131 rublů. 93 kop. Skoncoval s tím Nejvyšší soud, který poukázal na vinu samotného stěžovatele, který nepředložil primární a další doklady k ověření správnosti výpočtu a včasného zaplacení daní. Doměření daně je proto podle soudu zákonné.

Finanční úřad tak velmi často hledá neoprávněné daňové zvýhodnění. Důkazy se mohou lišit:

• transakce se spřízněnými stranami;
• nedostatek dokumentů;
• registrace na hromadné registrační adrese, hromadného zakladatele a generálního ředitele;
• práce se společnostmi provozujícími přelety, které se nenacházejí na oficiální adrese atd.

DOBRÉ VĚDĚT

Pokud jde o průměrné pracovní vytížení a ziskovost odvětví, pak ve skutečnosti tato kritéria představují koketní zakrytí fíkovým listem... Co přesně lze zjistit přečtením korespondence účastníků v sekci auditů na místě fóra daňových úředníků , kde jsou v uvolněné neformální atmosféře a nijak zvlášť ostýchaví ve výrazech, probírají svůj těžký úděl.

Moratorium na kontroly – uplynul rok

V roce 2015 bylo aktivně diskutováno téma zavedení moratoria na kontroly. Mnozí očekávali uvolnění z hlediska daňových kontrol. Dnes je ale jasné, že tato očekávání nebyla oprávněná.

Za prvé, Moratorium na kontroly obecně neovlivnilo daňové kontroly. A soudní praxe naznačuje, že se provádějí audity společností a vyměřují se firmám a podnikatelům dodatečné daně a poplatky.

Za druhé, Mnoho malých podniků se jednoduše bojí využít mechanismus moratoria. Faktem je, že je potřeba sepsat žádost o vyloučení z kontrol, to znamená, že moratorium neplatí automaticky. Právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel má právo podat státnímu kontrolnímu (dozorovému) orgánu, kontrolnímu orgánu obce žádost o vyloučení kontroly proti nim z ročního plánu provádění plánovaných kontrol, pokud se domnívá, že kontrola je zahrnuta do ročního plánu kontrol. plán provádění plánovaných kontrol v rozporu s ustanoveními tohoto článku. Postup při podání žádosti, k ní přiložený seznam dokladů potvrzujících zařazení právnické osoby nebo fyzického podnikatele jako drobného podnikatele, postup při posuzování této žádosti, odvolání proti zařazení kontroly do ročního plánu plánovaných kontrol , jakož i vyloučení odpovídající inspekce z ročního plánu provádění plánovaných inspekcí určuje vláda Ruské federace. A mnoho firem a podnikatelů se bojí, že to vyvolá další dotazy inspektorů. Vzhledem k tomu, že malé podniky nejsou automaticky vyloučeny z plánu kontrol, mnoho firem a podnikatelů neví, jak tento mechanismus aplikovat a jak snížit rizika daňových kontrol.

Třetí, Moratorium na plánované kontroly nebylo rozšířeno na právnické osoby a fyzické osoby podnikající v sociální sféře a dále v oblastech zdravotnictví, školství, zásobování teplem, elektřiny, úspor energie a zvyšování energetické účinnosti. Ve vztahu k těmto osobám mohou být plánované kontroly provedeny dvakrát nebo vícekrát během tří let.

V tomto ohledu mnoho firem a podnikatelů účinek moratoria nepocítilo, nepochopili, že jsou více chráněni státem a mohou v klidu přežít krizi v ekonomice.

Závěrem je třeba poznamenat, že rizika daňových kontrol se v roce 2017 nesníží. Je také nutné být připraven na změny, samostatně sledovat a prověřovat protistrany, se kterými jsou smlouvy uzavírány. Jaká další doporučení můžete dát? Je nutné důkladněji prověřovat protistrany a také sledovat „významné případy“ pro posouzení daňových rizik.

Co budou inspektoři hledat při daňové kontrole v roce 2017. Kontrolní seznam, který vám pomůže připravit se na obchodní kontroly.

Prioritními směry daňové politiky Ruské federace pro rok 2016 a plánovací období 2017 a 2018 je zabránit nárůstu daňové zátěže a současně zvýšit daňové příjmy do rozpočtu. V tomto ohledu budou daňové kontroly nejen méně časté, ale budou komplexní a pečlivé. Kromě toho mají nyní inspektoři ještě více nástrojů pro shromažďování důvodů pro jejich provádění. Co tedy budou finanční úřady v roce 2017 hledat?

Na co budou lidé při daňové kontrole dávat pozor?

Registrace a registrace do fondů

První věc, kterou při daňové kontrole kontrolují, je, zda jsou všechny podniky registrované. Pokud budou použity známky, formuláře nebo formuláře neexistujících společností, bude to kvalifikováno podle článku 171 Trestního zákoníku Ruské federace jako „Nezákonné podnikání“, maximální trest je 5 let vězení. Od 1. ledna 2017 přebírá Federální daňová služba Ruska funkce sledování správnosti výpočtu a včasného placení příspěvků na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění. Nyní bude taková kontrola prováděna podle obecných pravidel pro provádění daňových kontrol a regulována daňovým řádem Ruské federace. Období, která uplynula před rokem 2017, však budou zkontrolovány podle starých pravidel Penzijním fondem Ruské federace a Federálním fondem sociálního pojištění Ruské federace. V rámci kontrol na místě budou finanční úředníci kontrolovat jak placení daní, tak pojistného. Očekává se, že výběr pojistného se zvýší v důsledku přenesení těchto pravomocí na Federální daňovou službu, protože daňové úřady již dlouho vyvinuly metodiku pro vybírání nedoplatků, a to i prostřednictvím zastrašování (viz. jak se připravit na daňovou kontrolu ).

"Levé" společnosti

Při daňové kontrole v roce 2017 hrozí rizika aplikace § 173.1 „Nezákonné založení (vznik, reorganizace) právnické osoby“ a 173.2 „Nezákonné použití dokumentů ke vzniku (vzniku, reorganizaci) právnické osoby“ tr. Kodex Ruské federace. Maximální trest podle 173,1 je až 5 let vězení.

Známky vyplácení peněz prostřednictvím fiktivních společností

Zákonnost mezd, daní a odvodů z nich

Těžko prokazatelné porušení. Vzhledem k tomu, že při soudním řešení případů vyplácení obálkových mezd zaměstnancům berou rozhodci v úvahu pouze konkrétní částky „šedých“ mezd, ze kterých lze dopočítat další příspěvky. Pokud zaměstnanec řekne, že mu jeho zaměstnavatel jednou zaplatil asi 3 000 rublů. v hotovosti, pak takové svědectví nebude u soudu přijato. Auditoři se však pokusí postavit společnost před soud podle § 199 odst. 1 trestního zákoníku „Nesplnění povinnosti daňového agenta“ s až 6 lety vězení a samozřejmě nedoplatky, penále a pokuty.

Nelegální nelicencované programy

Oblíbené téma operativců a vyšetřovatelů při daňových kontrolách v roce 2017. § 146 trestního zákoníku - až 6 let s půlmilionovou pokutou.

Jak se připravit na daňovou kontrolu 2017. Kontrolní seznam

Doporučuji podnikatelům, aby před zahájením auditu nezávisle posoudili rizika vyplývající z odpovědnosti jejich společnosti.

Minimální kontrolní seznam by měl obsahovat:

1. Zkontrolujte přítomnost složek a dokumentů v nich pomocí následujících bloků:

• bankovní doklady;
• pokladní doklady;
• smlouvy;
• personální doklady;
• obecné dokumenty (ustavující dokumenty, nájemné, služby, jiné);
• doklady k dlouhodobému majetku a nehmotnému majetku;
• Knihy a časopisy.

1. Vezměte si všechny bankovní výpisy.
2. Vezměte si jakýkoli bankovní výpis pro kterýkoli den.
3. Proveďte jakoukoli transakci uvedenou na vašem bankovním výpisu.
4. Vyžádejte si všechny dokumenty pro tuto operaci. Projděte si celý řetězec pohybu dokumentů a peněz souvisejících s touto operací: dohoda, faktura, faktura, dodací listy, účtenky a tak dále – podívejte se na absolutně všechny primární dokumenty v tomto řetězci.
5. Pokud se jednalo o operaci nákupu kancelářského vybavení, zkontrolujte fyzickou přítomnost kancelářského vybavení, pasy k němu, faktury nebo prodejní doklady, faktury, faktury, potvrzení o uvedení do provozu, účetní zápisy, odpisy atd.
6. Poté zkontrolujte výpisy. Doporučuji zkontrolovat si vykazování státu za poslední tři roky.
7. Ujistěte se, že přehledy jsou fyzicky dostupné, jsou na sebe propojené a existují doklady potvrzující platby státu.
8. Zkontrolujte ostatní dokumenty: přesuňte se po kanceláři z jednoho pracoviště na druhé, vezměte první dokument, na který narazíte na stole, zeptejte se: „Co je to?“, „Kde by to mělo být?“, a požádejte zaměstnance, aby jej pojmenoval, na své místo nebo vyhoďte odpadkový koš, pokud není potřeba.
9. Všechny nedostatky si zapište, abyste mohli později vytvořit program na jejich odstranění. Dodatečně přizvěte zkušeného účetního (ne auditora, má to své důvody) a nechte ho zkontrolovat vykazování a vedení registrů.

Ujistěte se, že každý podnik (IP), který používáte v podnikání, splňuje kritéria integrity a nezávislosti. Shromážděte základní balíček dokumentů pro potvrzení ověření protistrany: vyžádejte si kopie základních dokumentů, pasy nejvyšších představitelů společnosti, otisky pečetí a vzory podpisů atd.

Po provedení právní diagnostiky společnosti budete připraveni na skutečnou daňovou kontrolu v roce 2017 a kdykoliv.

14.12.2016

Daňové kontroly v roce 2017

Daňové kontroly 2017: změny, nová pravidla

Nová pravidla pro daňové kontroly 2017: jaké jsou změny?

Federální daňová služba Ruska zveřejnila na nalog.ru „Daňový pas“ každého regionu a statistiky nedoplatků společností v zemi jako celku. Dluhy v posledních letech narostly jako nikdy předtím. Daňoví úředníci kvůli tomu dostali za úkol rychle snížit výši dluhu firem. Budou útočit ze všech stran.

Pojďme zjistit, jaké budou daňové kontroly v roce 2017, na jaké změny a nová pravidla byste se měli připravit.

Stolní a terénní daňové kontroly v roce 2017

Daňové kontroly v roce 2017 budou nebezpečnější – inspektoři se snaží účtovat stále více nejen při kontrolách na místě, ale i při stolních kontrolách. Při všech kontrolách bude zvláštní pozornost věnována transakcím s jednodenními transakcemi. Informovali o tom daňoví specialisté, se kterými jsme hovořili. Společnost bude požádána o vysvětlení nebo dokumenty týkající se takových transakcí. A některé kontroly okamžitě vyžadují odstranění výdajů a srážek, pokud je protistrana uvedena v jednodenní databázi. V nadcházejících kontrolách jsou stále nové trendy.

Časté kamery. Inspektoři nyní provádějí hloubkové kamery o 20 procent častěji než před rokem. To znamená, že se také zvyšuje pravděpodobnost, že budete muset poskytnout vysvětlení nebo dokumenty pro hloubkový audit a vyšší dodatečné poplatky než dříve. Průměrná cena jedné účinné kamery se tak v průběhu roku prudce zvýšila - až na 58 tisíc rublů. To je o 39 procent více než loni (41 700 RUB). Daňoví úředníci hlásí, že poplatky se zvýšily kvůli DPH kamerám – program Federální daňové služby nyní automaticky zjišťuje nesrovnalosti mezi dodavatelem a kupujícím. Podíl efektivních kamerových kamer přitom stále stagnuje – 5 procent.

Nákladné kontroly na místě. Každý rok do firem přicházejí kontroloři stále méně často - za devět měsíců roku 2016 zkontrolovali finanční úředníci 17 362 organizací a před rokem - 19 749. Nárokům se ale nevyhne téměř nikdo - 99,3 procenta kontrol na místě, stejně jako dříve , ukončit další poplatky. Průměrná cena kontroly na místě vzrostla téměř o polovinu - o 45 procent. Podle údajů za devět měsíců roku 2016 činí 14 605 000 rublů a před rokem si daňové úřady účtovaly mnohem méně - 10 044 000 rublů. Cena se však může ve vaší oblasti lišit. Například v Moskvě je to 41,6 milionu rublů, v Petrohradě - 71,8 milionu rublů a na území Krasnodar - 4,9 milionu rublů.

To vše nasvědčuje tomu, že finanční úřady plánují kontroly ještě přesněji. Výjimkou nebudou ani daňové kontroly v roce 2017. Změny a nová pravidla umožňují vybrat potenciální porušovatele pomocí systému ASK VAT-2. V roce 2017 budou finanční úředníci plánovat kontroly na místě především na základě mezer, které program identifikoval v přiznáních k DPH.

V roce 2017 plánují finanční úředníci také komplexní audity vzájemně závislých společností. To znamená, že chtějí prověřit celou skupinu takových organizací najednou. Inspektoři tak budou moci analyzovat transakce mezi závislými protistranami a identifikovat obchodní fragmentaci, včetně těch, které jsou prováděny s cílem zůstat na zjednodušeném základě.

Nejnebezpečnější jsou ale stále kontroly, které provádějí finanční úřady společně s policií. Za devět měsíců roku 2016 provedli finanční úředníci 4 623 společných kontrol. Náklady na audit byly 25 428 000 RUB. To je o 20 procent více než v roce 2015.

Průměrnou cenu prohlídek na místě a u přepážek ve vašem regionu si můžete prohlédnout v tabulce (níže).

Nové kontroly příspěvků. Daňoví úředníci budou kontrolovat příspěvky. S kontrolami na místě ale inspektoři nezačnou. Nejprve budou práce provedeny stejnými metodami jako u daně z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20. října 2016 č. ZN-18-1/1103). To znamená, že daňoví úředníci začnou žádat vysvětlení o nízkých mzdách, obvolávat mzdové komise a do plánu kontrol zahrnou ty společnosti, které jsou podezřelé z podhodnocení základu daně z příjmu fyzických osob a odvodů.

Kontroly na místě Federální daňové služby pro rok 2017: plán a harmonogram kontrol

Na rozdíl od jiných útvarů (například nadací) daňoví inspektoři nezveřejňují plán a harmonogram kontrol na nadcházející rok.

O nedaňových kontrolách se dozvíte na stránkách generálního státního zastupitelství. Ve speciálním formuláři je potřeba uvést základní informace o (společnost OGRN, INN, název) a služba ukáže, kdo, kdy a jak často bude kontrolovat. Harmonogram na rok 2017 by se měl objevit již brzy.

Vymáhání daňových pohledávek v roce 2017

Jak narostly daňové dluhy. Podle oficiálních statistik Federální daňové služby Ruska pro všechny hlavní daně - zisk, DPH, daň z příjmu fyzických osob - dostal rozpočet v průměru o 5 procent více peněz než loni. Pokles plateb byl zaznamenán pouze u daně z těžby nerostů a velmi mírně se snížila výše daně z nemovitostí (o 2 %). Daňové dluhy firem ale zároveň rostou ve všech regionech země. Ukazuje se, že letos firmy zaplatily více než před rokem, ale zároveň stále dluží rozpočtu více než loni.

Podle webu nalog.ru se od 1. ledna do 1. září 2016 dluh zvýšil o 16 procent. Za posledních pět let se tak ostrý skok nikdy nestal. Ve všech krajích proto finanční úřady přistoupily k zesíleným opatřením k vymáhání nedoplatků. Pocítí to zejména firmy v Moskvě, Moskevské oblasti, Petrohradu, Kabardino-Balkarské republice a Krasnodarském území – to jsou největší dluhy.

Jak bude Federální daňová služba vymáhat dluhy. Nejprve bude společnost vyzvána k dluhové provizi. Řada firem ještě před komisí nebo bezprostředně po ní převádí část dluhu do rozpočtu, aby přesvědčila finanční úřady o své dobré víře. S finančními úřady se také můžete dohodnout na harmonogramu postupného splácení dluhů. Za druhé budou vybírat z bankovních účtů. Včetně případu, kdy po provizi finanční úřady neobdrží výsledky. Pokud na účtu není dostatek peněz, budou dluhy vymáhány z nemovitosti. Zatřetí se pokusí vymáhat dluhy od nové společnosti, pokud na ni byl podnik převeden. Nebo osobně od ředitele, pokud by firma v důsledku velkých dluhů zkrachovala.

A za čtvrté, bude vyžadováno objasnění. Dříve inspektoři často žádali firmu o předložení dodatku a snížení daně na tu, kterou skutečně zaplatila, aby nebyly dluhy. Nyní vedení služby takovou manipulaci s upřesněními zakazuje. Proto takové místní požadavky nejsou často možné. Ale pokud jde o 6-NDFL, požádají o vysvětlení. Letos se podle kontrolorů zvýšily dluhy na dani z příjmu fyzických osob kvůli chybám v dani z příjmu 6 osob. Nedoplatky a penále lze odstranit vyjasněním.

Rada
Podívejte se na bezpečné daňové zatížení podle odvětví ve vašem regionu na webu Federální daňové služby nalog.ru v části „Statistiky a analýzy“ > „Daňová analýza“ > „Daňové pasy“

Boj proti ztrátám a nízké daňové zatížení v roce 2017

Posílení práce nerentabilních komisí je také jedním z hlavních úkolů finančních úřadů na konci letošního roku a na začátku roku 2017. Dozvěděli jsme se o tom z dopisu od jedné regionální federální daňové služby. Kromě toho budou inspektoři u komisí zpracovávat nejen neziskové společnosti, ale i ty, jejichž splatné daně jsou nižší, než je oborový průměr v regionu. Pokud vám zavolají, budou po vás požadovat, abyste po dobu devíti měsíců předložili aktualizaci svého zisku a odstranili ztrátu. A v přiznání za rok 2016 promítněte výši splatné daně, která se blíží bezpečnému ukazateli daňové zátěže ve vašem regionu.

Je bezpečnější jít na inspektorát a vysvětlit, jak se hodláte dostat z nerentabilní nebo nízkoziskové situace. Nízké zatížení lze odůvodnit tím, že se snížily tržby, zvýšily se výdaje atd.
Pokud výzvu komisi ignorujete, hrozí kontrola na místě a zvýšený kamerový dohled. A při kontrolách budou ztrátu řešit důkladněji. Vyplývá to ze statistik Federální daňové služby. Na základě výsledků za 9 měsíců roku 2016 tak daňové úřady zadržely ztráty ve výši 50 miliard rublů z provizí. méně než při kontrolách. A při kontrolách snížili ztráty celkem o 358,8 miliardy rublů. - to je dvakrát více než ve stejném období loňského roku (179,4 miliardy RUB).

Důležité!
Jak jinak řešíte ztráty?
Od 1. ledna se mění pravidla pro převod ztrát do budoucna. Nyní mají společnosti právo odepisovat ztráty z minulých let bez omezení výše. Počínaje rokem 2017 bude možné započítat ztráty do výše 50 procent základu daně běžného období. Toto omezení je zavedeno pro všechny ztráty, které vznikly od roku 2007. Například k 1. lednu 2017 je společnost v nepsané ztrátě 700 000 RUB. Daňový základ (zisk) za první čtvrtletí roku 2017 je 500 000 rublů. Proto lze v prvním čtvrtletí roku 2017 započítat ztrátu ve výši 250 000 RUB. (500 000 RUB × 50 %). Zbývajících 450 000 rublů. (700 000 – 250 000) společnost převede do následujících období.

Pokud společnost dosáhla na konci účetního období ztráty, nelze ztráty z minulých let odepsat. Lze je vzít v úvahu pouze tehdy, když se objeví zisk. A ne více než 50 procent základu daně

Kolik si Federální daňová služba účtuje příplatek za kontroly (údaje za 9 měsíců roku 2016)

U podnikatele daňové kontroly často vzbuzují obavy. Nicméně každý jiný taky, ale všichni podnikatelé dávají velký pozor na finanční úřad, což je pochopitelné. Jako obvykle jsou rozděleny na plánované a neplánované

Z jakého důvodu lze provést plánovanou daňovou kontrolu?

Postup při provádění plánovaných kontrol upravuje vyhláška Federální daňové služby Ruska č. MM-3-06/333 ze dne 30. května 2007, která schválila jednotnou koncepci systému plánování daňových kontrol na místě. Jak se říká, „zlepšit gramotnost daňových poplatníků, posílit disciplínu a zlepšit práci daňových úřadů“. Hlavní principy Koncepce jsou:

1. Systém plánování kontrol je pro finanční úřady jednotný.

2. Musí být jasné a přístupné daňovým poplatníkům. Pro nezávislé posouzení rizik zahrnutí do plánu daňových kontrol se poplatník může seznámit s veřejně dostupnými kritérii, podle kterých finanční úřady vybírají společnosti při provádění daňových kontrol na místě. Celkem jich je 12.

3. Doložka nejvyšších výhod pro svědomité plátce.

4. Při zjištění známek možného porušení právních předpisů o daních a poplatcích je reakce včasná.

5. Potrestání bezohledných daňových poplatníků v případě zjištění porušení právních předpisů o daních a poplatcích je nevyhnutelné.

6. Výběr objektů, které byly zařazeny do plánu daňových kontrol (pro rok 2017 a dále), je oprávněný.

Jak se dozvědět o plánované daňové kontrole?

V jakém případě bude daňový poplatník s největší pravděpodobností zahrnut do plánu kontrol na místě Federální daňové služby na rok 2017? To je pravděpodobně za předpokladu, že společnost splní kritéria rizika. Pokud máte obavy, že by vaše společnost mohla být zařazena do harmonogramu daňových kontrol na rok 2017, přečtěte si kritéria, která jsou uvedena v příloze č. 2 k příkazu Federální daňové služby Ruska č. MM-3-06/333 ze dne 30. května 2007, opatrně.

Je vysoká pravděpodobnost zařazení do plánu daňových kontrol na rok 2017, pokud:

• V průběhu několika zdaňovacích období vykazuje organizace ztráty;
• Společnost odráží velké částky daňových odpočtů v daňovém výkaznictví;
• Společnost může být podrobena daňové kontrole, pokud je průměrná měsíční mzda zaměstnanců společnosti pod průměrem (výše mzdy je porovnávána s platy pro daný ekonomický typ v regionu);
• rychlejší tempo růstu výdajů než tempo růstu příjmů z prodeje zboží (práce, služby);
• Velkou šanci na zařazení do plánu daňových kontrol na místě na rok 2017 mají daňoví poplatníci, kteří se opakovaně přiblížili k ukazatelům, které je opravňují k uplatnění zvláštního režimu;
• Společnost uzavírá smlouvy se zprostředkovateli a prodejci, aniž by k tomu měla oprávněné důvody;
• Daňové kontroly na místě v roce 2017 se mohou dotknout Vaší společnosti, pokud jste kontrole nedodali požadované doklady nebo vysvětlení případných nesrovnalostí v činnosti Vaší společnosti. Možná má finanční úřad informaci, že některé dokumenty ve vaší společnosti byly zničeny;
• Důvodem, proč může být ve vaší společnosti v roce 2017 provedena kontrola na místě Federální daňovou službou, může být opakovaná „migrace“ mezi daňovými inspektoráty – tedy pravidelná změna místa.

Daňové kontroly v roce 2017, seznam organizací

Někteří poplatníci jsou přesvědčeni, že informace o daňových kontrolách na místě jsou volně dostupné a zveřejněné na internetu. Právo takto uvažovat jim do jisté míry dává již známý registr kontrol generálního státního zastupitelství na kontrolní opatření jiných útvarů. Harmonogram daňových kontrol na rok 2017 nelze nalézt v jednotném registru kontrol zveřejněném na oficiálních stránkách Generální prokuratury Ruské federace.

Tento registr se netýká daňových úředníků. Ano, a není možné zadat do vyhledávače dotaz „daňové kontroly v roce 2017, seznam organizací“ a spolehlivě ověřit, zda se má vaše společnost připravit na kontrolu ze strany daňové inspekce. Pro rok 2017 neexistuje seznam daňových kontrol.

Neplánované i plánované daňové kontroly pro rok 2017 jsou prováděny bez předchozího seznámení široké veřejnosti.

O harmonogramu daňových kontrol se mohou dozvědět pouze některé podniky. Před 31. prosincem byl na oficiálních stránkách Federální daňové služby zveřejněn seznam plánovaných daňových kontrol na rok 2017. Netýká se to ale všech společností, ale pouze právnických osob provozujících státem regulované činnosti.