تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بفحص الأجور. عمولات "الراتب" من دائرة الإيرادات الداخلية: من ستتم دعوته. هل نتوقع زيادة في الرواتب؟

دولجينكو د.أ.
المحامي الرائد
شركة ذات مسؤولية محدودة "الإدارة الفعلية"

من يجب أن ينتظر الخروج
التدقيق الضريبي في عام 2017؟

يمكن التقليل من مخاطر التدقيق الضريبي: لا تتفاعل مع شركات الطيران الليلية أو الوسطاء دون فائدة اقتصادية. ولكن لا يمكن استبعاد إمكانية ذلك تماما.

تقليديا، تشمل منطقة المخاطر دافعي الضرائب الذين يمارسون أعمالا عالية المخاطر. تم تحديد هذه المخاطر بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06/333@ (بصيغته المعدلة في 10 مايو 2012):

1. العبء الضريبي لدافع ضرائب معين أقل من متوسطه بالنسبة لكيانات الأعمال في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي).

2. الانعكاس في التقارير المحاسبية أو الضريبية للخسائر على مدار فترات ضريبية متعددة.

3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة.

4. معدل نمو النفقات يتجاوز معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات).

5. دفع متوسط ​​الأجر الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط ​​لنوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي.

6. الاقتراب بشكل متكرر من الحد الأقصى لقيمة المؤشرات التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تمنح دافعي الضرائب الحق في تطبيق أنظمة ضريبية خاصة.

7. تفكير رجل أعمال فردي في مقدار النفقات الأقرب قدر الإمكان إلى مبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.

8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام اتفاقيات مع الأطراف المقابلة - البائعين أو الوسطاء ("سلاسل الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب (الغرض التجاري).

9. فشل دافع الضرائب في تقديم توضيحات لإخطار السلطة الضريبية حول تحديد التناقضات في مؤشرات الأداء، و (أو) عدم تزويد السلطة الضريبية بالمستندات المطلوبة، و (أو) توافر المعلومات حولها الدمار والضرر وما إلى ذلك.

10. إلغاء التسجيل والتسجيل المتكرر لدى السلطات الضريبية لدافعي الضرائب فيما يتعلق بتغيير الموقع ("الترحيل" بين السلطات الضريبية).

11. انحراف كبير في مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لمجال نشاط معين حسب الإحصائيات.

12. القيام بأنشطة مالية واقتصادية ذات مخاطر ضريبية عالية.

جيد ان تعلم

وينتهي التفتيش الموقعي بإعداد الشهادة. بعد ذلك، سيقوم المفتشون بإلغاء تسجيل المنظمة في موقع الفرع المغلق (المكتب التمثيلي) أو أي قسم منفصل آخر.

عند تقييم المخاطر الضريبية التي قد ترتبط بطبيعة العلاقات مع بعض الأطراف المقابلة، يوصى المكلف بفحص العلامات التالية:

• عدم وجود اتصالات شخصية بين الإدارة (المسؤولين المعتمدين) للشركة الموردة والإدارة (المسؤولين المعتمدين) للشركة المشترية عند مناقشة شروط التسليم، وكذلك عند توقيع العقود؛
• عدم وجود أدلة مستندية على سلطة رئيس الشركة المقابلة، ونسخ من وثيقة هويته؛
• عدم وجود أدلة مستندية على سلطة ممثل الطرف المقابل، ونسخ من وثيقة هويته؛
• نقص المعلومات حول الموقع الفعلي للطرف المقابل، بالإضافة إلى موقع المستودع و/أو الإنتاج و/أو مساحة البيع بالتجزئة؛
• نقص المعلومات حول طريقة الحصول على معلومات حول الطرف المقابل (لا توجد إعلانات في وسائل الإعلام، ولا توصيات من الشركاء أو الأشخاص الآخرين، ولا يوجد موقع ويب للطرف المقابل، وما إلى ذلك). علاوة على ذلك، تتفاقم سلبية هذه السمة بسبب وجود معلومات متاحة (على سبيل المثال، في وسائل الإعلام، والإعلانات الخارجية، ومواقع الإنترنت، وما إلى ذلك) حول المشاركين الآخرين في السوق (بما في ذلك الشركات المصنعة) للسلع المتطابقة (المشابهة) (الأعمال والخدمات )، بما في ذلك عدد الذين يعرضون سلعهم (أعمال، خدمات) بأسعار أقل؛
• نقص المعلومات حول تسجيل الدولة للطرف المقابل في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (الوصول العام، الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا www.n alog.ru).

وفيما يتعلق بتقديم التوضيحات، ينبغي الاهتمام بالتعديلات التي تم اعتمادها في عام 2016. إذا طلبت مصلحة الضرائب، أثناء التدقيق المكتبي، توضيحًا من شخص ملزم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني، فلا يمكن إرساله إلا في شكل إلكتروني عبر TKS. سيتم تعيين التنسيق من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. لن يتم اعتبار الشروحات المكتوبة على الورق مقدمة. وبالتالي، إذا قدم دافع الضرائب توضيحات عبر البريد، فلن يتم اعتبارها مستلمة، ويجوز للسلطة الضريبية أن تأمر بإجراء تدقيق ضريبي في الموقع.

جيد ان تعلم

يحق لدافع الضريبة، خلال عشرة أيام من انتهاء الأجل المحدد لإجراءات الرقابة الضريبية الإضافية، تقديم اعتراضاته المكتوبة على نتائج هذه الإجراءات.

هناك أيضًا علامات على أن السلطات الضريبية تولي اهتمامًا خاصًا أثناء تشغيل الشركة:

1. تشارك الشركة بنشاط في أنشطة التجارة الخارجية. وفي نفس الوقت وبحسب القوائم المالية المقدمة لا يوجد حركة ورصيد للأموال في الحسابات الجارية للشركة أو أنها أقل من تكلفة البضاعة أو لا يتم تقديم الكشوفات.

2. تطالب الشركة بمبالغ كبيرة من الضرائب لسدادها.

3. غالبًا ما "تفقد" الشركة المستندات الأولية. وفي الوقت نفسه، تستغرق المستندات "المفقودة" وقتًا طويلاً أو لا يتم استعادتها على الإطلاق.

4. عدم انتظام عمل الشركة.

5. تقوم الشركة بعمليات غير أساسية معزولة.

6. تستخدم الشركة وسائل دفع غير قياسية (الكمبيالة، المقايضة، التنازل عن المطالبات).

7. تستخدم الشركة أسعاراً غير السوقية أو الأسعار تتقلب بشكل كبير.

8. عدم الجدوى الاقتصادية للعملية.

9. لا تمتلك الشركة الأصول الثابتة اللازمة لنشاطها (النقل، المستودعات، منافذ البيع بالتجزئة، وغيرها).

10. قام المكلف بعد تجميد حساباته في أحد البنوك بفتح حساب جديد في بنك آخر.

11. إن حجم المعاملات، التي يمكن الحصول على معلومات عنها من دفاتر المشتريات والمبيعات الإلكترونية وغيرها من المصادر الخارجية، يتجاوز إيرادات المبيعات وفقًا لبيانات تقارير الشركة.

12. أن تكون قيمة المبيعات حسب إقرار ضريبة الدخل أقل من قيمة نفس المؤشر حسب القوائم المالية.

13. تقوم الشركة بتقديم بلاغ صفري في حال توفر معلومات عن شراء وبيع العقارات والنقل وبيع الكحول وتنفيذ عمليات التصدير والاستيراد.

وبالتالي، من أجل تجنب التدقيق الضريبي، فمن المستحسن استبعاد معايير المخاطر الضريبية.

من يحدد معايير المخاطر الضريبية؟

بناءً على نتائج أعمال المراقبة، تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، مع الأخذ في الاعتبار التسوية السابقة للمحاكمة للنزاعات مع دافعي الضرائب وممارسة التحكيم المعمول بها، الطرق الأكثر شيوعًا لممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية، تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.

جيد ان تعلم

يتم نشر معلومات حول طرق ممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا www.nalog.ru في قسم "المعايير المتاحة للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر".

ما الذي سيتغير بشكل جذري في عمليات التدقيق الضريبي في الموقع اعتبارًا من عام 2017؟

1. في عام 2017، تم إدراج إدارة أقساط التأمين في نطاق تنظيم السلطات الضريبية. ومع ذلك، فسوف يقومون بفحص تلك المساهمات المتراكمة منذ عام 2017.

ستقوم السلطات الضريبية بما يلي:

• التحقق المكتبي من صحة وصحة نفقات المؤمن له لدفع التغطية التأمينية عند النظر في طلب المؤمن له تخصيص الأموال اللازمة لدفع التغطية التأمينية؛
• عمليات التدقيق المكتبي لنفقات حامل البوليصة لدفع التغطية التأمينية، والتي تنعكس في حساب أقساط التأمين المقدمة إلى السلطات الضريبية؛
• عمليات التفتيش الموقعي على صحة نفقات حامل البوليصة لدفع التغطية التأمينية بالتزامن مع عمليات التفتيش الموقعي التي تجريها مصلحة الضرائب حول صحة الحساب واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) أقساط التأمين وفقًا للتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم (معلومات عن خدمة التأمين الفيدرالية في الاتحاد الروسي).

المصدر الأصلي

من خلال إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، ستتمكن هيئة التفتيش من أن تطلب من الكيان القانوني المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة إظهار المبالغ غير الخاضعة للمساهمات، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة تطبيق معدلات مساهمة مخفضة.

2. سيتمكن المفتشون من فرض اشتراكات إضافية إذا كانت الاستقطاعات لهم أقل من ضريبة الدخل الشخصي. ولذلك، فإن الشركات التي لديها اختلافات كبيرة في أسس ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين سوف تقع في منطقة المخاطر.

3. في عام 2017، سيتمكن المفتشون، في إطار تدقيق ضريبي واحد في الموقع، من التحقق من جميع أنواع المدفوعات المالية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بما في ذلك أقساط التأمين)، وبالتالي، إجراء تقييمات إضافية عليهم.

4. اعتبارًا من 1 يوليو 2016، لا يحق للمفتش طلب المستندات التي يمكنه الحصول عليها من الجهات الحكومية الأخرى.

5. اعتبارًا من عام 2017، ستقوم مصلحة الضرائب أيضًا بتفتيش شركات الإنترنت الأجنبية التي تقدم خدمات للكيانات القانونية والأفراد. وسيتعين على هذه الشركات التسجيل للأغراض الضريبية وتقديم الإقرارات، وبالتالي ستكون مصلحة الضرائب قادرة على إجراء عمليات تدقيق ميدانية ومكتبية.

ما الذي تبحث عنه السلطات الضريبية؟

تقليديا، تقوم السلطات الضريبية بفحص معاملات دافعي الضرائب للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.

تُفهم المنفعة الضريبية على أنها تخفيض في مبلغ الالتزام الضريبي المستحق، على وجه الخصوص، نتيجة لتخفيض القاعدة الضريبية، والحصول على خصم ضريبي، والاستحقاق الضريبي، وتطبيق معدل ضريبة أقل، فضلا عن الحصول على الحق في استرداد (إزاحة) أو سداد الضريبة من الميزانية.

قد تعتبر المزايا الضريبية غير مبررة، على وجه الخصوص، في الحالات التي تؤخذ فيها المعاملات في الاعتبار، لأغراض ضريبية، لا تتفق مع معناها الاقتصادي الفعلي أو تؤخذ في الاعتبار المعاملات التي لا ترجع إلى أسباب اقتصادية أو غيرها من الأسباب (الأعمال التجارية). المقاصد).

فيما يلي رسم تخطيطي لمزايا ضريبية غير مبررة.

الحصول على منفعة ضريبية غير مبررة

يمكن أيضًا إثبات عدم أساس الميزة الضريبية من خلال الحجج المبنية على الأدلة التي تقدمها مصلحة الضرائب فيما يتعلق بوجود الظروف التالية:

• استحالة قيام دافعي الضرائب بتنفيذ هذه العمليات فعلياً، مع الأخذ في الاعتبار الوقت أو موقع الممتلكات أو حجم الموارد المادية اللازمة اقتصادياً لإنتاج السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات؛
• عدم توفر الظروف اللازمة لتحقيق نتائج النشاط الاقتصادي المعني بسبب عدم توفر الكوادر الإدارية أو الفنية والأصول الثابتة وأصول الإنتاج والمستودعات والمركبات؛
• المحاسبة للأغراض الضريبية فقط تلك المعاملات التجارية التي ترتبط مباشرة بنشوء منفعة ضريبية، إذا كان هذا النوع من النشاط يتطلب أيضًا إكمال ومحاسبة المعاملات التجارية الأخرى؛
• إجراء المعاملات مع البضائع التي لم يتم إنتاجها أو لا يمكن إنتاجها بالمبلغ الذي أشار إليه دافع الضرائب في المستندات المحاسبية.

جيد ان تعلم

من المتوقع أن تحاول دائرة الضرائب الفيدرالية تحديد الحقائق المحتملة لعدم نزاهة أطراف المعاملة، وبعد تحديد هذه الحقائق، تتحكم في الأسعار وتحدد مقدار المزايا الضريبية غير المبررة التي يتلقاها دافعو الضرائب.

مثال من الممارسة القضائية

قد تحدد السلطات الضريبية نقصًا في الخدمات الفعلية المقدمة والعمل المنجز. وكمثال على ذلك، يمكننا الاستشهاد بحكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم 309-KG16-10785. في هذا القرار، وجدت المحكمة أن العلاقات مع الأطراف المقابلة المتنازع عليها تم استخدامها من قبل مقدم الطلب فقط كروابط إضافية في تسلسل الإجراءات، وكان الغرض منها الحصول على منفعة ضريبية غير مبررة في شكل استرداد ضريبة القيمة المضافة وقبول ضريبة الدخل نفقات. لم يتم تأكيد الدليل على تقديم الخدمات الفعلي وأداء العمل من قبل هؤلاء المقاولين سواء من خلال الوثائق أو تدابير الرقابة. وينعكس مثال آخر على المزايا الضريبية غير المبررة في قرار محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم F02-4850/2016. ورأت المحكمة أن المستندات التي قدمتها الشركة تحتوي على معلومات كاذبة، وأن التصرفات المنسقة للشركة ونظيراتها كانت تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة؛ وإلى جانب ذلك، فإن عدم الامتثال للاقتراح لا يترتب عليه عواقب قانونية على المجتمع، لأنه لا يحتوي على تعليمات رسمية وإدارية وإلزامية.

جيد ان تعلم

الربحية المنخفضة كمخاطر التدقيق ليست دليلاً بنسبة 100٪ على النوايا غير النظيفة لقادة الشركة. وقد يرجع ذلك، على سبيل المثال، إلى سياسة التسويق.

كجزء من المزايا الضريبية غير المبررة، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بفحص العلاقات مع شركات الطيران الليلية. يتم إثبات الاتصالات مع شركات الطيران الليلية من خلال وجود علامات المخاطر التي تم تحديدها في مفهوم عمليات التدقيق الضريبي في الموقع.

مثال من الممارسة القضائية

وفي قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 4 مارس 2016 رقم 09AP-2367/2016، خلصت المحكمة إلى وجود اتصالات مع شركات الطيران الليلية. وفقًا لكشف الحساب البنكي للحسابات الجارية لشركة Primera LLC، فقد ثبت أن شركة Primera LLC قامت بتحويلات لخدمات النقل إلى المنظمات التي تتمتع بخصائص شركات "الطيران ليلاً" (لا يوجد موظفون عمال، والمديرون " ضخمة")، وهي: شركة ذات مسؤولية محدودة "Prostor"، شركة ذات مسؤولية محدودة "Expoline"، شركة ذات مسؤولية محدودة "Doris". من مديرية الشؤون الداخلية للمنطقة الإدارية المركزية التابعة للمديرية الرئيسية لوزارة الشؤون الداخلية الروسية لمدينة موسكو، تلقت مصلحة الضرائب توضيحات من المدير العام لشركة Investproject LLC S.V. Klyueva، التي أفادت بأنها لم تكن متورطة في أنشطة شركة Investproject LLC، لم تكن هذه المنظمة مألوفة لها، في الفترة 2010-2012. عملت مندوبة مبيعات في متجر بيريكريستوك، وأشارت أيضًا إلى أنها فقدت جواز سفرها في عام 2008. وفي هذا الصدد، كتبت بيانا إلى سلطات الشؤون الداخلية. وبعد فترة وجدت جواز سفري في صندوق البريد. أوضحت S. V. Klyueva أيضًا أنها لم تقم مطلقًا بأي أنشطة نيابة عن كيانات قانونية.

جيد ان تعلم

أحد المعايير المهمة لتحديد جدوى إدراج دافعي الضرائب في خطة التدقيق الضريبي في الموقع هو الربحية. ومن الواضح أنه كلما ارتفع مؤشر الربحية هذا، زادت فعالية أنشطة المنظمة. وتتم مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها مع متوسط ​​مؤشرات النشاط الرئيسي للممول. يعتبر الانحراف الهبوطي الكبير بنسبة 10٪ عن متوسط ​​الصناعة.

تم الكشف عن علاقة مماثلة مع شركات الطيران الليلية في قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 20 مارس 2014 رقم 09AP-5428/14. وتشير مصلحة الضرائب إلى أن دافعي الضرائب وشركة CJSC "UK ZHKH Monolit" هما كيانان مترابطان، وقد تم بناء العلاقة بينهما بهدف الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة وسحب الأموال من خلال شركات "fly-by-night". في الوقت نفسه، يشار إلى سببين فقط للاعتراف بدافعي الضرائب باعتبارهم مترابطين مع الطرف المقابل: دافعي الضرائب، في رأي الطرف المعني، تابع لمؤسسة الدولة "نظام المعلومات في منطقة نوفوكوسينو"، ورئيسها كان فلاديمير أندريفيتش دوكمان، الذي يمتلك 36% من أسهم ZAO "UK ZHKH Monolit"، وموظفو DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna وLomakina Tatyana Stepanovna، يمتلك كل منهم أسهمًا بنسبة 5% من أسهم ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

بالإضافة إلى ذلك، في الممارسة العملية، تبحث السلطات الضريبية عن فرص لفرض ضرائب إضافية عن طريق الحساب. وهذا ممكن، على سبيل المثال، إذا لم يقدم دافع الضرائب مستندات لمراقبة الضرائب. في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2016 رقم 302-KG15-17939، رفضت المحكمة الطعن في قرار دائرة الضرائب الفيدرالية. تقدمت شركة "VostSibNeft" ذات المسؤولية المحدودة بطلب إلى المحكمة للطعن في قرار المفتشية بشأن التقييم الإضافي لضريبة دخل الشركات بمبلغ 1.438.350 روبل، وضريبة القيمة المضافة بمبلغ 50.551.506 روبل، وتراكم العقوبات على هذه الضرائب في المجموع مبلغ 16787759 روبل. 28 كوبيل، تقديمهم إلى العدالة بموجب الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب في شكل غرامة بمبلغ إجمالي قدره 4288131 روبل. 93 كوب. ووضعت المحكمة العليا حداً لذلك، مشيرة إلى ذنب مقدم الطلب نفسه، الذي لم يقدم المستندات الأولية وغيرها للتحقق من صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب. ولذلك، في رأي المحكمة، يعتبر ربط الضريبة الإضافية قانونيا.

وبالتالي، في كثير من الأحيان، تبحث مصلحة الضرائب عن فائدة ضريبية غير مبررة. قد تختلف الأدلة:

• المعاملات مع الأطراف ذات الصلة؛
• نقص الوثائق
• التسجيل في عنوان التسجيل الجماعي، المؤسس الجماعي والمدير العام؛
• العمل مع شركات الطيران الليلي التي لا يقع مقرها في عنوان قانوني، وما إلى ذلك.

جيد ان تعلم

أما بالنسبة لمتوسط ​​عبء العمل والربحية في الصناعة، ففي الواقع، تمثل هذه المعايير غطاءً غزليًا... ما الذي يمكن اكتشافه بالضبط من خلال قراءة مراسلات المشاركين في قسم التدقيق الموقعي في منتدى مسؤولي الضرائب حيث يكونون في جو غير رسمي مريح ولا يخجلون بشكل خاص في التعبيرات، فهم يناقشون مصيرهم الصعب.

وقف عمليات التفتيش - لقد مرت سنة واحدة

في عام 2015، تمت مناقشة موضوع فرض وقف اختياري لعمليات التفتيش بنشاط. توقع العديد من التخفيفات فيما يتعلق بعمليات التدقيق الضريبي. لكن من الواضح اليوم أن هذه التوقعات لم تكن مبررة.

أولاً،لم يؤثر الوقف الاختياري لعمليات التدقيق بشكل عام على عمليات التدقيق الضريبي. وتشير الممارسة القضائية إلى إجراء عمليات تدقيق للشركات وفرض ضرائب ورسوم إضافية على الشركات ورجال الأعمال.

ثانيًا،العديد من الشركات الصغيرة تخشى ببساطة استخدام آلية الوقف. والحقيقة هي أنه من الضروري كتابة طلب الاستبعاد من عمليات التفتيش، أي أن الوقف لا ينطبق تلقائيا. يحق للكيان القانوني أو رجل الأعمال الفردي أن يقدم إلى هيئة الرقابة (الإشراف) الحكومية وهيئة الرقابة البلدية طلبًا لاستبعاد التفتيش ضدهم من الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة إذا كانوا يعتقدون أن التفتيش مدرج في الخطة السنوية خطة إجراء عمليات التفتيش المقررة بالمخالفة لأحكام هذه المادة. إجراءات تقديم الطلب، وقائمة المستندات المرفقة به التي تؤكد تصنيف كيان قانوني أو رجل أعمال فردي ككيان تجاري صغير، وإجراءات النظر في هذا الطلب، والطعن في إدراج التفتيش في الخطة السنوية لعمليات التفتيش المجدولة ، وكذلك استبعاد التفتيش المقابل من الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. ويخشى العديد من الشركات ورجال الأعمال أن يثير ذلك أسئلة إضافية لدى المفتشين. ونظرًا لعدم استبعاد الشركات الصغيرة تلقائيًا من خطة التفتيش، فإن العديد من الشركات ورواد الأعمال لا يعرفون كيفية تطبيق هذه الآلية وكيفية تقليل مخاطر التدقيق الضريبي.

ثالث،ولم يمتد الوقف الاختياري لعمليات التفتيش المقررة ليشمل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في المجال الاجتماعي، وكذلك في مجالات الرعاية الصحية والتعليم وإمدادات الحرارة والكهرباء وتوفير الطاقة وزيادة كفاءة الطاقة. وفيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص، يجوز إجراء عمليات التفتيش المقررة مرتين أو أكثر خلال ثلاث سنوات.

وفي هذا الصدد، لم يشعر العديد من الشركات ورجال الأعمال بتأثير الوقف الاختياري، ولم يفهموا أنهم يتمتعون بحماية أكبر من قبل الدولة ويمكنهم البقاء على قيد الحياة بهدوء من الأزمة الاقتصادية.

وفي الختام، تجدر الإشارة إلى أن مخاطر التدقيق الضريبي لن تنخفض في عام 2017. من الضروري أيضًا الاستعداد للتغييرات والمراقبة والتحقق بشكل مستقل من الأطراف المقابلة التي يتم إبرام العقود معها. ما هي التوصيات الأخرى التي يمكنك تقديمها؟ ومن الضروري إجراء فحص أكثر شمولاً للأطراف المقابلة، فضلاً عن مراقبة "الحالات البارزة" لتقييم المخاطر الضريبية.

ما الذي سيبحث عنه المفتشون أثناء التدقيق الضريبي في عام 2017. قائمة مرجعية ستساعدك على الاستعداد لعمليات تدقيق الأعمال.

تتمثل الاتجاهات ذات الأولوية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2016 وفترة التخطيط لعامي 2017 و 2018 في منع زيادة العبء الضريبي وزيادة إيرادات الضرائب في الميزانية في نفس الوقت. وفي هذا الصدد، لن تصبح عمليات التدقيق الضريبي أقل تواترا فحسب، بل ستكون شاملة ودقيقة. علاوة على ذلك، أصبح لدى المفتشين الآن المزيد من الأدوات لجمع أسباب تنفيذها. إذن، ما الذي ستبحث عنه السلطات الضريبية في عام 2017؟

ما الذي سيهتم به الناس أثناء التدقيق الضريبي؟

التسجيل والتسجيل في الصناديق

أول شيء يتم التحقق منه أثناء التدقيق الضريبي هو ما إذا كانت جميع الشركات مسجلة أم لا. إذا تم استخدام طوابع أو نماذج أو نماذج شركات غير موجودة، فسيتم تصنيف ذلك بموجب المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على أنه "ريادة أعمال غير قانونية"، والعقوبة القصوى هي السجن لمدة 5 سنوات. اعتبارًا من 1 يناير 2017، تتولى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مهام مراقبة صحة الحساب ودفع مساهمات التأمين في الوقت المناسب لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. الآن سيتم تنفيذ هذه المراقبة وفقًا للقواعد العامة لإجراء عمليات التدقيق الضريبي وينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لكن الفترات التي انتهت قبل عام 2017 سيتم فحصها وفقًا للقواعد القديمة من قبل صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي. كجزء من عمليات التفتيش في الموقع، سيقوم مسؤولو الضرائب بالتحقق من دفع الضرائب وأقساط التأمين. ومن المتوقع أن تزداد تحصيلات أقساط التأمين بسبب نقل هذه الصلاحيات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث أن السلطات الضريبية قد طورت منذ فترة طويلة منهجية لتحصيل المتأخرات، بما في ذلك من خلال التخويف (انظر. كيفية الاستعداد للتدقيق الضريبي ).

الشركات "اليسارية".

أثناء التدقيق الضريبي في عام 2017، هناك مخاطر تطبيق المواد 173.1 "التكوين غير القانوني (إنشاء، إعادة تنظيم) لكيان قانوني" و 173.2 "الاستخدام غير القانوني للوثائق لتشكيل (إنشاء، إعادة تنظيم) كيان قانوني" للجريمة كود الاتحاد الروسي. العقوبة القصوى بموجب 173.1 تصل إلى 5 سنوات في السجن.

علامات الصرف من خلال الشركات الوهمية

مشروعية الأجور والضرائب والمساهمات منها

انتهاك صعب إثباته. نظرًا لأنه عند حل قضايا دفع رواتب المغلف للموظفين في المحكمة، يأخذ المحكمون في الاعتبار فقط مبالغ محددة من الرواتب "الرمادية"، والتي يمكن من خلالها حساب مساهمات إضافية. إذا قال الموظف أن صاحب العمل دفع له ذات مرة حوالي 3000 روبل. نقداً، فلن تقبل هذه الشهادة في المحكمة. ومع ذلك، سيحاول المدققون تقديم الشركة إلى العدالة بموجب المادة 199.1 من القانون الجنائي "عدم الوفاء بواجب وكيل الضرائب" بالسجن لمدة تصل إلى 6 سنوات، وبالطبع المتأخرات والعقوبات والغرامات.

برامج غير مرخصة وغير قانونية

الموضوع المفضل للنشطاء والمحققين أثناء عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017. المادة 146 من القانون الجنائي – تصل إلى 6 سنوات وغرامة قدرها نصف مليون.

كيفية الاستعداد للتدقيق الضريبي لعام 2017. قائمة المراجعة

أنصح رجال الأعمال بإجراء تقييم مستقل لمخاطر تحميل شركاتهم المسؤولية قبل بدء عملية التدقيق.

يجب أن تحتوي قائمة التحقق الدنيا على ما يلي:

1. تحقق من وجود المجلدات والمستندات فيها باستخدام الكتل التالية:

• المستندات المصرفية؛
• المستندات النقدية؛
• انكماش؛
• وثائق الموظفين؛
• الوثائق العامة (الوثائق التأسيسية، والإيجار، والمرافق، وغيرها)؛
• وثائق الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• كتب ومجلات.

1. خذ جميع البيانات المصرفية.
2. خذ أي كشف حساب مصرفي لأي يوم.
3. خذ أي معاملة تظهر في كشف حسابك البنكي.
4. اطلب كافة المستندات الخاصة بهذه العملية. قم بمراجعة السلسلة الكاملة لحركة المستندات والأموال المتعلقة بهذه العملية: الاتفاقية، والفاتورة، والفاتورة، ومذكرات التسليم، وإيصالات المبيعات، وما إلى ذلك - انظر إلى جميع المستندات الأساسية على طول هذه السلسلة.
5. إذا كانت هذه عملية شراء معدات مكتبية، فتحقق من الوجود الفعلي للمعدات المكتبية، وجوازات السفر الخاصة بها، والفواتير أو إيصالات المبيعات، والفواتير، والفواتير، وشهادات التكليف، والقيود المحاسبية، والاستهلاك، وما إلى ذلك.
6. ثم تحقق من البيانات. أوصي بالتحقق من تقاريرك المقدمة إلى الولاية خلال السنوات الثلاث الماضية.
7. تأكد من أن التقارير متاحة فعليًا، وأنها مرتبطة ببعضها البعض، وأن هناك مستندات تؤكد المدفوعات للدولة.
8. تحقق من المستندات الأخرى: تنقل في المكتب من مكان عمل إلى آخر، وخذ أول مستند يصادفك على الطاولة، واسأل: "ما هذا؟"، "أين يجب أن يكون؟"، واطلب من الموظف تسميته، ووضعه وضعها في مكانها أو رميها في سلة المهملات إذا لم تكن هناك حاجة إليها.
9. قم بتدوين جميع أوجه القصور حتى تتمكن لاحقًا من إنشاء برنامج للتخلص منها. بالإضافة إلى ذلك، قم بدعوة محاسب ذي خبرة (وليس مدققًا، هناك أسباب لذلك) ودعه يتحقق من إعداد التقارير وصيانة السجلات.

تأكد من التحقق من أن كل مؤسسة (IP) تستخدمها في العمل تلبي معايير النزاهة والاستقلالية. اجمع مجموعة أساسية من المستندات لتأكيد التحقق من الطرف المقابل: اطلب نسخًا من المستندات التأسيسية، وجوازات سفر كبار مسؤولي الشركة، وانطباعات الأختام وعينات التوقيعات، وما إلى ذلك.

بعد إجراء التشخيص القانوني للشركة، ستكون جاهزًا لإجراء تدقيق ضريبي حقيقي في عام 2017 وفي أي وقت.

14.12.2016

التدقيق الضريبي في عام 2017

عمليات التدقيق الضريبي 2017: التغييرات والقواعد الجديدة

قواعد جديدة للتدقيق الضريبي 2017: ما هي التغييرات؟

نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية على nalog.ru "جواز السفر الضريبي" لكل منطقة وإحصائيات حول متأخرات الشركات في البلاد ككل. ارتفعت الديون بشكل لم يسبق له مثيل في السنوات الأخيرة. ولهذا السبب، تم تكليف مسؤولي الضرائب بتخفيض حجم ديون الشركات بسرعة. سوف يهاجمون من جميع الجهات.

دعونا نتعرف على الشكل الذي ستكون عليه عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017، وما هي التغييرات والقواعد الجديدة التي يجب عليك الاستعداد لها.

التدقيق الضريبي المكتبي والميداني في عام 2017

ستكون عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017 أكثر خطورة - حيث يحاول المفتشون فرض رسوم أكثر فأكثر ليس فقط أثناء عمليات التدقيق في الموقع، ولكن أيضًا أثناء عمليات التدقيق المكتبي. خلال جميع عمليات التفتيش، سيتم إيلاء اهتمام خاص للمعاملات ذات اليوم الواحد. هذا ما أفاد به متخصصو الضرائب الذين قابلناهم. وسيُطلب من الشركة تقديم توضيحات أو مستندات بخصوص هذه المعاملات. وتتطلب بعض عمليات التفتيش على الفور إزالة النفقات والخصومات إذا كان الطرف المقابل مدرجًا في قاعدة بيانات اليوم الواحد. لا تزال هناك اتجاهات جديدة في عمليات التفتيش القادمة.

الكاميرات المتكررة. يقوم المفتشون الآن بإجراء كاميرات متعمقة بنسبة 20 بالمائة أكثر مما كانوا عليه قبل عام. وهذا يعني أن احتمال مطالبتك بتقديم توضيحات أو مستندات لإجراء تدقيق متعمق ورسوم إضافية أكبر من ذي قبل يتزايد أيضًا. وهكذا، على مدار العام، ارتفع متوسط ​​\u200b\u200bسعر كاميرا فعالة واحدة بشكل حاد - ما يصل إلى 58 ألف روبل. وهذا يزيد بنسبة 39 بالمائة عن العام الماضي (41700 روبل روسي). أفاد مسؤولو الضرائب أن الرسوم قد زادت بسبب كاميرات ضريبة القيمة المضافة - حيث يقوم برنامج خدمة الضرائب الفيدرالية الآن تلقائيًا باكتشاف التناقضات بين المورد والمشتري. وفي الوقت نفسه، لا تزال حصة الكاميرات الفعالة راكدة - 5 بالمائة.

عمليات التفتيش في الموقع باهظة الثمن. في كل عام، يأتي المفتشون إلى الشركات بشكل أقل فأقل - في الأشهر التسعة من عام 2016، قام مسؤولو الضرائب بتفتيش 17362 منظمة، وقبل عام - 19749. ولكن لا أحد تقريبًا يتمكن من تجنب المطالبات - 99.3% من عمليات التفتيش في الموقع، كما قبل ذلك، قم بإنهاء الرسوم الإضافية. ارتفع متوسط ​​سعر التفتيش الموقعي بمقدار النصف تقريبًا - بنسبة 45 بالمائة. وفقا لبيانات الأشهر التسعة من عام 2016، فهي تصل إلى 14605000 روبل، وقبل عام، فرضت السلطات الضريبية أقل بكثير - 10044000 روبل. لكن السعر قد يختلف في منطقتك. على سبيل المثال، في موسكو 41.6 مليون روبل، في سانت بطرسبرغ - 71.8 مليون روبل، وفي إقليم كراسنودار - 4.9 مليون روبل.

ويشير كل هذا إلى أن السلطات الضريبية تخطط لعمليات التدقيق بشكل أكثر دقة. لن تكون عمليات التدقيق الضريبي استثناءً في عام 2017. تتيح لك التغييرات والقواعد الجديدة اختيار المخالفين المحتملين باستخدام نظام ASK VAT-2. وفي عام 2017، سيقوم مسؤولو الضرائب بالتخطيط لعمليات التدقيق في الموقع بناءً في المقام الأول على الثغرات التي حددها البرنامج في إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

وفي عام 2017، يخطط مسؤولو الضرائب أيضًا لإجراء عمليات تدقيق شاملة للشركات المترابطة. أي أنهم يريدون التحقق من مجموعة هذه المنظمات بأكملها مرة واحدة. وبهذه الطريقة، سيتمكن المفتشون من تحليل المعاملات بين الأطراف المقابلة التابعة وتحديد تجزئة الأعمال، بما في ذلك تلك التي يتم تنفيذها بهدف البقاء على أساس مبسط.

لكن أخطر عمليات التفتيش لا تزال هي تلك التي تجريها السلطات الضريبية بالتعاون مع الشرطة. وعلى مدى الأشهر التسعة من عام 2016، أجرى مسؤولو الضرائب 4623 عملية تدقيق مشتركة. بلغت تكلفة التدقيق 25.428.000 روبل روسي. وهذا يزيد بنسبة 20 بالمائة عما كان عليه في عام 2015.

يمكنك الاطلاع على متوسط ​​سعر عمليات التفتيش الميدانية والمكتبية في منطقتك في الجدول (أدناه).

شيكات المساهمة الجديدة. سيقوم مسؤولو الضرائب بفحص المساهمات. لكن المفتشين لن يبدأوا بعمليات التفتيش في الموقع. أولاً، سيتم تنفيذ العمل بنفس الأساليب المستخدمة في ضريبة الدخل الشخصي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 أكتوبر 2016 رقم ZN-18-1/1103). وهذا يعني أن مسؤولي الضرائب سوف يبدأون في طلب التوضيحات حول الأجور المنخفضة، والاتصال بعمولات الرواتب، وإدراج الشركات التي يشتبه في أنها لا تفهم أساس ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في خطة التفتيش.

عمليات التفتيش الموقعي لدائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2017: خطة وجدول عمليات التفتيش

على عكس الإدارات الأخرى (على سبيل المثال، المؤسسات)، لا ينشر مفتشو الضرائب خطة وجدول عمليات التفتيش للعام المقبل.

يمكنك التعرف على عمليات التدقيق غير الضريبية على الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام. في نموذج خاص، تحتاج إلى الإشارة إلى المعلومات الأساسية حول (شركة OGRN، INN، الاسم)، وستعرض الخدمة من ومتى وكم مرة سيتم التحقق. يجب أن يظهر الجدول الزمني لعام 2017 قريبًا.

تحصيل الديون الضريبية في عام 2017

كيف نمت الديون الضريبية. ووفقاً للإحصاءات الرسمية الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بالنسبة لجميع الضرائب الرئيسية - الأرباح، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل الشخصي - فقد تلقت الميزانية أموالاً إضافية بنسبة 5 في المائة في المتوسط ​​مقارنة بالعام الماضي. تم تسجيل انخفاض في المدفوعات فقط لضريبة استخراج المعادن، وانخفض مبلغ الضرائب العقارية بشكل طفيف جدًا (بنسبة 2٪). ولكن في الوقت نفسه، تنمو الديون الضريبية للشركات في جميع مناطق البلاد. وتبين أن الشركات دفعت هذا العام أكثر من عام مضى، لكنها في الوقت نفسه لا تزال مدينة للميزانية بأكثر من العام الماضي.

وفقًا لموقع nalog.ru، في الفترة من 1 يناير إلى 1 سبتمبر 2016، ارتفع الدين بنسبة 16 بالمائة. على مدى السنوات الخمس الماضية، لم تحدث مثل هذه القفزة الحادة أبدا. ولذلك، بدأت السلطات الضريبية في جميع المناطق في اتخاذ تدابير معززة لتحصيل المتأخرات. ستشعر بهذا بشكل خاص الشركات في موسكو ومنطقة موسكو وسانت بطرسبرغ وجمهورية قبردينو بلقاريا وإقليم كراسنودار - فهذه هي أكبر الديون.

كيف ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتحصيل الديون. أولا، سيتم استدعاء الشركة إلى عمولة الديون. تقوم العديد من الشركات، حتى قبل العمولة أو بعدها مباشرة، بتحويل جزء من الدين إلى الميزانية لإقناع السلطات الضريبية بحسن نيتها. يمكنك أيضًا الاتفاق مع السلطات الضريبية على جدول زمني للسداد التدريجي للديون. ثانيا، سوف ينسحبون من الحسابات المصرفية. بما في ذلك إذا لم تحصل السلطات الضريبية على نتائج بعد العمولة. إذا لم يكن هناك ما يكفي من المال في الحساب، سيتم تحصيل الديون من العقار. ثالثا، سيحاولون تحصيل الديون من الشركة الجديدة إذا تم نقل الأعمال إليها. أو شخصياً من المدير إذا أفلست الشركة نتيجة الديون الكبيرة.

ورابعا، سوف تكون هناك حاجة إلى توضيح. في السابق، كثيراً ما كان المفتشون يطلبون من الشركة تقديم تعديل وتخفيض مبلغ الضريبة إلى الذي دفعته فعلياً، حتى لا تكون هناك ديون. الآن تحظر إدارة الخدمة مثل هذا التلاعب مع التوضيحات. ولذلك، فإن مثل هذه المتطلبات المحلية ليست ممكنة في كثير من الأحيان. لكن بخصوص 6-NDFL سيطلبون التوضيح. هذا العام، وفقا للمفتشين، زادت ديون ضريبة الدخل الشخصي بسبب أخطاء في ضريبة الدخل الشخصي 6. يمكن إزالة المتأخرات والعقوبات عن طريق التوضيح.

نصيحة
اطلع على العبء الضريبي الآمن حسب الصناعة في منطقتك على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية nalog.ru في قسم "الإحصائيات والتحليلات" > "تحليلات الضرائب" > "جوازات السفر الضريبية"

مكافحة الخسائر والعبء الضريبي المنخفض في عام 2017

يعد تعزيز عمل العمولات غير المربحة أيضًا إحدى المهام الرئيسية لسلطات الضرائب في نهاية هذا العام وبداية عام 2017. لقد علمنا بهذا من خلال رسالة من إحدى خدمات الضرائب الفيدرالية الإقليمية. علاوة على ذلك، في اللجان، لن يقوم المفتشون بمعالجة الشركات غير المربحة فحسب، بل وأيضاً الشركات التي تكون مبالغ الضرائب المستحقة الدفع أقل من متوسط ​​الصناعة في المنطقة. إذا اتصلوا بك، فسوف يطلبون منك تقديم تحديث حول أرباحك لمدة تسعة أشهر وإزالة الخسارة. وفي إعلان عام 2016، تعكس مبلغ الضريبة المستحقة التي تكون قريبة من المؤشر الآمن للعبء الضريبي في منطقتك.

من الآمن الذهاب إلى المفتشية وشرح كيف تخطط للخروج من موقف غير مربح أو منخفض الربح. يمكن تبرير الحمل المنخفض بحقيقة انخفاض المبيعات وزيادة النفقات وما إلى ذلك.
إذا تجاهلت الاتصال باللجنة، فهناك خطر إجراء تفتيش في الموقع ومراقبة معززة بالكاميرات. وأثناء عمليات التفتيش سوف يتعاملون مع الخسارة بشكل أكثر شمولاً. ويتجلى ذلك من خلال إحصائيات دائرة الضرائب الفيدرالية. وهكذا، استنادا إلى نتائج التسعة أشهر من عام 2016، حجبت السلطات الضريبية خسائر قدرها 50 مليار روبل من العمولات. أقل مما كانت عليه أثناء الشيكات. وخلال عمليات التفتيش قاموا بتخفيض الخسائر بما مجموعه 358.8 مليار روبل. - وهذا ضعف ما كان عليه في نفس الفترة من العام الماضي (179.4 مليار روبل روسي).

مهم!
وإلا كيف تتعامل مع الخسائر؟
اعتبارًا من 1 يناير، ستتغير قواعد تحويل الخسائر إلى المستقبل. الآن يحق للشركات شطب خسائر السنوات السابقة دون قيود على المبلغ. واعتبارًا من عام 2017، سيكون من الممكن مراعاة الخسائر التي لا تزيد عن 50 بالمائة من القاعدة الضريبية للفترة الحالية. يتم تطبيق هذا القيد على جميع الخسائر التي نشأت منذ عام 2007. على سبيل المثال، اعتبارًا من 1 يناير 2017، كانت لدى الشركة خسارة غير مكتوبة قدرها 700000 روبل روسي. القاعدة الضريبية (الربح) للربع الأول من عام 2017 هي 500000 روبل. لذلك، في الربع الأول من عام 2017، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار خسارة قدرها 250.000 روبل روسي. (500000 روبل روسي × 50٪). الباقي 450.000 روبل. (700,000 – 250,000) تقوم الشركة بالتحويل للفترات التالية.

إذا تكبدت الشركة خسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فلا يمكن شطب خسائر السنوات السابقة. لا يمكن أخذها في الاعتبار إلا عند ظهور الربح. ولا يزيد عن 50 بالمئة من القاعدة الضريبية

ما هي الرسوم الإضافية التي تفرضها دائرة الضرائب الفيدرالية على عمليات التفتيش (بيانات لمدة 9 أشهر من عام 2016)

بالنسبة لرجل الأعمال، غالبا ما تسبب عمليات التدقيق الضريبي القلق. ومع ذلك، أي شيء آخر أيضا، ولكن جميع رجال الأعمال يولون اهتماما وثيقا لمكتب الضرائب، وهو أمر مفهوم. كالعادة، يتم تقسيمها إلى مخططة وغير مجدولة

لأي سبب يمكن إجراء التدقيق الضريبي المقرر؟

يتم تنظيم إجراءات إجراء عمليات التدقيق المجدولة بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MM-3-06/333 بتاريخ 30 مايو 2007، والذي وافق على مفهوم موحد لنظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع. وكما يقول: "تحسين معرفة دافعي الضرائب، وتعزيز الانضباط، وتحسين عمل السلطات الضريبية". المبادئ الرئيسية للمفهوم هي:

1. نظام تخطيط التدقيق موحد للسلطات الضريبية.

2. يجب أن تكون واضحة وفي متناول دافعي الضرائب. ولتقييم مخاطر الإدراج في خطة التدقيق الضريبي بشكل مستقل، يمكن لدافعي الضرائب التعرف على المعايير المتاحة للجمهور والتي تستخدمها السلطات الضريبية لاختيار الشركات عند إجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع. هناك 12 منهم في المجموع.

3. معاملة الدولة الأكثر تفضيلاً للدافعين بضمير حي.

4. في حالة اكتشاف علامات انتهاك محتمل للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، يتم الرد في الوقت المناسب.

5. إن معاقبة دافعي الضرائب عديمي الضمير، في حالة اكتشاف مخالفات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، أمر لا مفر منه.

6. إن اختيار الأشياء التي تم تضمينها في خطة الفحص الضريبي (لعام 2017 وما بعده) له ما يبرره.

كيفية معرفة التدقيق الضريبي المقرر؟

في أي حالة من المرجح أن يتم إدراج دافعي الضرائب في خطة التفتيش الموقعي لدائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2017؟ ومن المحتمل أن يكون ذلك بشرط أن تستوفي الشركة معايير المخاطر. إذا كانت لديك مخاوف بشأن إمكانية إدراج شركتك في جدول عمليات التدقيق الضريبي لعام 2017، فاقرأ المعايير الواردة في الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MM-3-06/333 بتاريخ 30 مايو 2007، بعناية.

هناك احتمالية كبيرة لإدراجها في خطة التفتيش الضريبي لعام 2017 إذا:

• على مدى عدة فترات ضريبية، تقوم المنظمة بالإبلاغ عن الخسائر؛
• تعكس الشركة كميات كبيرة من التخفيضات الضريبية في التقارير الضريبية؛
• قد تخضع الشركة للتدقيق الضريبي إذا كان متوسط ​​الراتب الشهري لموظفي الشركة أقل من المستوى المتوسط ​​(تتم مقارنة مبلغ الراتب برواتب نوع اقتصادي معين في المنطقة)؛
• معدل نمو النفقات بشكل أسرع من معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)؛
• يتمتع دافعو الضرائب الذين اقتربوا مرارًا وتكرارًا من المؤشرات التي تمنحهم الحق في تطبيق النظام الخاص، بفرصة كبيرة لإدراجهم في خطة التدقيق الضريبي الميداني لعام 2017؛
• تقوم الشركة بإبرام عقود مع الوسطاء والبائعين دون وجود أسباب مبررة لذلك؛
• قد تؤثر عمليات التدقيق الضريبي في الموقع في عام 2017 على شركتك إذا لم تقم بتزويد التفتيش بالمستندات المطلوبة أو توضيحات لأي تناقضات في أنشطة شركتك. ربما لدى مكتب الضرائب معلومات تفيد بإتلاف بعض المستندات في شركتك؛
• قد يكون السبب وراء إجراء التفتيش الموقعي من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في شركتك في عام 2017 هو "الترحيل" المتكرر بين مفتشيات الضرائب - أي التغيير المنتظم للموقع.

عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017، قائمة المنظمات

بعض دافعي الضرائب واثقون من أن المعلومات حول عمليات التدقيق الضريبي في الموقع متاحة مجانًا ومنشورة على الإنترنت. إلى حد ما، فإن السجل المألوف بالفعل لعمليات التفتيش التي يقوم بها مكتب المدعي العام بشأن تدابير الرقابة في الإدارات الأخرى يمنحهم الحق في الاعتقاد بذلك. لا يمكن العثور على جدول التفتيش الضريبي لعام 2017 في السجل الموحد لعمليات التفتيش المنشور على الموقع الرسمي لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي.

هذا السجل لا يتعلق بمسؤولي الضرائب. نعم، ومن المستحيل إدخال الاستعلام "عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017، قائمة المنظمات" في محرك البحث والتحقق بشكل موثوق مما إذا كان يجب على شركتك الاستعداد للتدقيق من قبل مفتشية الضرائب. لا توجد قائمة بعمليات التفتيش الضريبي لعام 2017.

يتم إجراء عمليات التدقيق الضريبي غير المجدولة والمقررة لعام 2017 دون التعرف عليها مسبقًا لعامة الناس.

يمكن لبعض المؤسسات فقط التعرف على جدول عمليات التدقيق الضريبي. قبل 31 ديسمبر، تم نشر قائمة عمليات التدقيق الضريبي المجدولة لعام 2017 على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. ولكنه لا ينطبق على جميع الشركات، بل ينطبق فقط على الكيانات القانونية العاملة في الأنشطة التي تنظمها الدولة.