Se apropie termenul limită de depunere a situaţiilor financiare pentru primul trimestru al anului 2002. Totodată, de la 1 ianuarie 2002, toate organizaţiile comerciale ţin evidenţa în conformitate cu noul plan de conturi. Cum se reflectă acest lucru asupra bilanţului? În acest articol, profesorul Universității de Stat din Sankt Petersburg Viktor Vladimirovich Patrov va vorbi despre modificările și procedura de completare a bilanţului în conformitate cu noul plan de conturi.
Un exemplu de formular de bilanţ ca una dintre cele mai importante forme de raportare financiară a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 13 ianuarie 2000 nr. 4n. Pentru a facilita completarea bilanțului, după numele articolelor sale, numărul contului este indicat în paranteze, pe baza cărora indicatorii numerici pentru un anumit tip de fonduri (în active) sau sursa acestora (în pasive) sunt indicate.
De la 1 ianuarie 2002, toți contabilii din țara noastră au trecut la un nou plan de conturi, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Modificările aduse planului de conturi pot fi împărțite în două grupe:
- simpla schimbare a numerelor de cont;
- schimbarea metodologiei de contabilizare a anumitor fapte ale vieţii economice.
Din păcate, modificările de mai sus nu au fost reflectate în modelul de formular al bilanţului. Scopul acestui articol este de a ajuta contabilii să reflecte corect sumele corespunzătoare pentru elementele din bilanț pe baza noului plan de conturi (a se vedea tabelele 1 și 2).
tabelul 1
Bilanț
| Postul din bilanţ | Cod de linie | Numere de cont | |
|---|---|---|---|
| Conform vechiului plan | Conform noului plan | ||
| Constructie in progres | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Investiții financiare pe termen lung | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Materii prime, consumabile și alte active similare | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Costuri în curs de desfășurare (costuri de distribuție) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Produse finite și bunuri pentru revânzare | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Cheltuieli viitoare | 216 | 31 | 97 |
| Cumpărători și clienți | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Facturi de primit | 232 | 62 | 62,76 |
| Datorii ale filialelor și companiilor dependente | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Avansuri emise | 234 | 61 | 60 |
| Cumpărători și clienți | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Facturi de primit | 242 | 62 | 62,76 |
| Datorii ale filialelor și filialelor | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Avansuri emise | 245 | 61 | 60 |
| Investiții financiare pe termen scurt | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Alți numerar | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Capitalul autorizat | 410 | 85 | 80 |
| Capital suplimentar | 420 | 87 | 83 |
| Capital de rezervă | 430 | 86 | 82 |
| Fondul Sferei Sociale | 440 | 88 | 84 |
| Finanțare și venituri direcționate | 450 | 96 | 86 |
| Profitul reportat din anii anteriori | 460 | 88 | 84 |
| Pierdere neacoperită din anii precedenți | 465 | 88 | 84 |
| Rezultatul reportat al anului de raportare | 470 | 88 | 84 |
| Pierderea neacoperită a anului de raportare | 475 | 88 | 84 |
| Împrumuturi și credite pe termen lung | 510 | 92, 95 | 67 |
| Împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt | 610 | 90,94 | 66 |
| Facturi de plătit | 622 | 60 | 60,76 |
| Datorii către filiale și companii dependente | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Avansuri primite | 627 | 64 | 62,76 |
| Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor | 630 | 75 | 70,75 |
| veniturile perioadelor viitoare | 640 | 83 | 98 |
| Rezerve pentru cheltuieli viitoare | 650 | 89 | 96 |
Sold nou din cauza modificării numerelor de cont
O simplă modificare a numerelor de cont are loc pe următoarele rânduri ale bilanţului (vezi Tabelul 2).
masa 2
Linia de sold, numele și numerele de cont
| Cod de linie | Nume de cont | Numărul de cont | |
|---|---|---|---|
| Conform vechiului plan | Conform noului plan | ||
| 140,250 | Provizion pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare | 82/2 | 59 |
| 213 | Etape finalizate ale lucrării neterminate | 36 | 46 |
| 214 | Produse terminate | 40 | 43 |
| 216 | Cheltuieli viitoare | 31 | 97 |
| 231, 241 | Provizioane pentru datorii dubioase | 82/1 | 63 |
| 410 | Capitalul autorizat | 85 | 80 |
| 420 | Capital suplimentar | 87 | 83 |
| 430 | Capital de rezervă | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) | 88 | 84 |
| 450 | Finanțare cu scop special* | 96 | 86 |
| 640 | veniturile perioadelor viitoare | 83 | 98 |
| 650 | Rezerve pentru cheltuieli viitoare** | 89 | 96 |
*Notă: Numele din vechiul plan de conturi este „Finanțări și venituri vizate”.
**Notă: Numele din vechiul plan de conturi este „Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare”.
Modificări ale metodologiei contabile și impactul acesteia asupra bilanţului
Modificările rămase în Tabelul 1 se datorează inovațiilor în metodologia de contabilizare a obiectelor și faptelor individuale ale vieții economice. Să le privim mai detaliat.
Conform vechiului plan de conturi, pentru contabilizarea investițiilor financiare erau utilizate două conturi: 06 „Investiții financiare pe termen lung” și 58 „Investiții financiare pe termen scurt”. Criteriul pentru această împărțire a investițiilor financiare în două tipuri a fost perioada în care organizația intenționa să primească venituri din acestea (mai mult de un an - pe termen lung, mai puțin de un an - pe termen scurt). Dezavantajul acestei metodologii contabile a fost că într-un număr de cazuri a fost dificil de clasificat investițiile financiare în contextul menționat mai sus. De exemplu, o organizație a cumpărat 1.000 de acțiuni ale unei alte companii pentru 5.000 de ruble, iar contabilul, atunci când înregistrează această tranzacție, trebuie să decidă în ce cont (06 sau 58) să le înregistreze. Poate că aceste acțiuni vor fi în bilanţul organizaţiei, de exemplu, 10 ani, sau poate că conducerea organizaţiei va decide să le vândă în câteva zile (săptămâni, luni). Pe baza acestui fapt, noul plan de conturi pentru contabilizarea tuturor investițiilor financiare (atât pe termen lung, cât și pe termen scurt) utilizează un singur cont 58 „Investiții financiare”. Cu toate acestea, a apărut o altă problemă.
După cum știți, în bilanț investițiile financiare ar trebui reflectate în două secțiuni: în secțiunea I „Active imobilizate” - pe termen lung (linia 140) și în secțiunea II „Active circulante” - pe termen scurt (linia 250) . Anterior, în acest scop, contabilul a transferat în bilanț soldul conturilor 06 și respectiv 58 Întrucât investițiile financiare sunt contabilizate în prezent într-un singur cont, pentru a le reflecta în bilanț, este necesară efectuarea inventarierii. de la data raportării soldului contului 58 „Investiții financiare” în vederea stabilirii pe ce obiecte se află Se ia în considerare și pentru cât timp.
Dacă obiectele sunt listate în acest cont de mai mult de un an, suma lor totală se înregistrează în secțiunea I la rândul 140, iar dacă este mai mică de un an - în secțiunea II la rândul 250. Mai mult, în ambele cazuri, dacă a fost creată o rezervă pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare, luate în considerare în contul 59 cu același nume, cuantumul acestei rezerve trebuie scăzut din valoarea titlurilor pentru care s-a constituit această rezervă.
În vechiul plan de conturi era contul 30 „Lucrări fără capital”, care ținea cont de costurile asociate în principal cu construcția structurilor temporare de titlu și fără titlu. Conform noului plan de conturi, costurile pentru construcția structurilor temporare ar trebui luate în considerare în conturile 08 „Investiții în active imobilizate” (pentru cele cu titlu) și 23 „Producție auxiliară” (pentru cele fără titlu). Acest lucru trebuie reținut atunci când completați rândul 213.
Noua ediție a prevederilor contabile „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01) și „Contabilitatea mijloacelor fixe” (PBU 6/01) nu prevede ca elemente contabile elemente de valoare redusă și de uzură. În funcție de durata lor utilă, acestea sunt transferate fie la mijloace fixe, fie la materiale. În acest sens, la completarea rândului 211, nu se va utiliza soldul fostelor conturi 12 „Obiecte de valoare redusă și uzură” și 13 „Deprecierea articolelor de valoare redusă și de uzură”.
În vechiul plan de conturi era contul 78 „Decontări cu filiale (dependente)”, informații despre care s-au completat rândurile 233, 243 și 623. În noul plan de conturi lipsește contul de mai sus. Pentru a contabiliza decontările cu filiale (dependente), Ministerul rus de Finanțe recomandă utilizarea acelor conturi, a căror utilizare decurge din conținutul unuia sau altuia fapt al vieții economice.
Societatea-mamă, filialele și societățile dependente sunt persoane juridice și pot încheia între ele orice convenții prevăzute de legea civilă (cumpărare și vânzare, închiriere, împrumut etc.).
Exemplu
Societatea-mamă a încheiat un acord cu filiala sa pentru vânzarea de bunuri. În acest caz, societatea-mamă va contabiliza decontări cu filiala sa, care este cumpărătorul bunurilor, în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. La rândul său, filiala va folosi contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” pentru a contabiliza decontările cu societatea-mamă, care este furnizor de bunuri.
Exemplu
Filiala „A” a oferit filialei „B” un împrumut de 100.000 de ruble. timp de 6 luni. La transferul împrumutului, Compania „A” face următoarea înregistrare:
Debit 58 „Investiții financiare” Credit 51 „Conturi curente” - 100.000 de ruble.
La primirea unui împrumut, compania „B” face următoarea înregistrare:
Debit 51 „Conturi curente” Credit 66 „Decontări pentru credite și împrumuturi pe termen scurt” - 100.000 de ruble.
Astfel, pentru contabilizarea decontărilor cu filiale (dependente), în locul contului 78 se folosesc conturi diferite (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), informații despre care vor fi folosite pentru completarea rândurilor 233, 243 și 623 din bilanţ. Pentru a facilita obținerea acestor informații, instrucțiunile de utilizare a planului de conturi recomandă ca decontările cu filiale (dependente) să fie luate în considerare separat.
Noul plan de conturi nu conține conturile 61 „Calcule pentru avansuri emise” și 64 „Calcule pentru avansuri primite”. Se recomandă ca aceste calcule să fie luate în considerare respectiv în conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Acest lucru trebuie reținut atunci când completați rândurile 130, 234 și 245 (când reflectă avansurile emise) și rândul 627 (când reflectă avansurile primite).
Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi recomandă ca sumele avansurilor emise (primite) și plăților anticipate pe conturile 60 și 62 să fie luate în considerare separat. Pentru ambele conturi în același timp, soldul poate fi atât debitor, cât și creditor, iar în bilanț ar trebui să fie afișat extins: debit - într-un activ și credit - într-un pasiv. Numărul vechiului cont 56 „Documente de numerar” este indicat după denumirile a două poziții din bilanț: „Investiții financiare pe termen scurt” (rândul 250) și „Alte fonduri” (rândul 264). Prin urmare, se intenționează ca soldul acestui cont să fie afișat la aceste elemente de mai sus. În opinia noastră, acest lucru este ilegal din următoarele motive.
Conform vechiului plan de conturi, contul 56 „Documente de numerar” reflecta două obiecte contabile: documente de numerar și acțiuni proprii achiziționate de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora. În plus, s-a recomandat să se țină cont de datoriile participanților dobândite prin parteneriate de afaceri în vederea transferului către alți participanți sau terți pe același cont. S-a recomandat să se reflecte documentele monetare la rândul 264, iar acțiunile proprii (acțiuni) achiziționate la rândurile 250 și 252.
Corectitudinea acestei concluzii este confirmată de paragraful 40 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale organizației, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iunie 2000 nr. 60n, care, în special, menționează: „Grupul de articole „Investiții financiare pe termen scurt” reflectă costurile efective ale organizației pentru răscumpărarea acțiunilor proprii de la acționari...” În plus, unul dintre posturile bilanțului pentru reflectarea investițiilor financiare pe termen scurt se numește „Acțiuni proprii cumpărate de la acționari.”
Reflectarea documentelor monetare în bilanț la postul „Alte numerar” (rândul 264) este incorectă, deoarece documentele bănești nu pot fi identificate cu numerar.
Reflectarea acțiunilor proprii (acțiuni) achiziționate ca parte a investițiilor financiare pe termen scurt (liniile 250 și 252) este ilegală, deoarece nu sunt investiții financiare. Potrivit paragrafului 43 din reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n, investițiile financiare includ investiții în titluri de stat și investiții în alte organizații. Acțiunile proprii (acțiunile) nu sunt nici una, nici alta.
Pe baza celor de mai sus, considerăm că documentele de numerar și propriile acțiuni (acțiuni) ar trebui să fie reflectate în bilanț la postul: „Alte active circulante” (linia 270).
Conform vechiului plan de conturi, împrumuturile și împrumuturile erau contabilizate în diferite conturi:
- pe termen scurt - contul 90 „Împrumuturi bancare pe termen scurt” și contul 94 „Împrumuturi pe termen scurt”;
- pe termen lung - contul 92 „Împrumuturi bancare pe termen lung” și contul 95 „Împrumuturi pe termen lung”.
Noul plan de conturi oferă doar două conturi pentru contabilizarea împrumuturilor și împrumuturilor:
- contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
- contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;
acestea. alegerea unuia dintre aceste două conturi este determinată de durata perioadei pentru care au fost primite împrumuturi și împrumuturi (mai mult de 1 an și mai puțin de 1 an). Acest lucru trebuie reținut atunci când completați rândurile 510 și 610 din bilanţ.
Vechi deficiențe în metodologia bilanţului
Din păcate, chiar înainte de trecerea la noul plan de conturi, au existat neajunsuri în metodologia de întocmire a bilanţului. Să ne uităm la unele dintre ele.
Atât planurile de conturi vechi, cât și cele noi prevăd că contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” poate fi utilizat pentru a rezuma informațiile privind achiziția și achiziția de active circulante.
Debitul acestui cont colectează toate costurile asociate cu achiziționarea de stocuri. Contul 15 este creditat pentru costul la prețuri contabile al materialelor sau bunurilor efectiv primite și capitalizate. Diferența rezultată este anulată din contul 15 în contul 16 „Abateri ale costului activelor materiale”.
Astfel, dacă în cursul lunii stocurile achiziționate ajung la organizație, iar costul lor real a fost deja format pe deplin, atunci la sfârșitul lunii contul 15 nu are sold.
Cu toate acestea, în practică apar adesea situații când procesul de achiziție a activelor circulante a început într-o perioadă de raportare și s-a încheiat într-o altă perioadă de raportare. În acest caz, la data bilanţului, contul 15 va avea un sold debitor.
Pentru nici un singur element de activ nu este indicat contul 15 în paranteze după numele său. Desigur, contabilul are o întrebare: la ce post din bilanţ ar trebui să se arate acest sold? Vizualizarea doar a modelului de formular de bilanţ, răspunsul la această întrebare nu poate fi obţinut. De remarcat că în paragraful 25 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale organizației se spune că acest sold „... se adaugă la costul soldurilor stocurilor reflectate în articolele relevante ale grupa de articole „Stocuri...””, adică la costul materialelor sau mărfurilor (în funcție de costurile de achiziție ce tip de aceste active au fost înregistrate în debitul contului 15).
Clauza 13 din reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01), aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 nr. 44n, prevede: „O organizație angajată în comerțul cu amănuntul are dreptul să evaluează bunurile achiziționate la valoarea vânzărilor cu o contabilitate separată a majorărilor (reducerilor)." În acest caz, majorările atribuibile soldului de mărfuri sunt enumerate ca soldul creditor al contului 42 „Marja comercială”, iar soldul contului 41 „Marfa” arată soldul mărfurilor la prețurile de vânzare.
Punctul 60 din regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară prevede: „Atunci când o organizație care desfășoară activități de comerț cu amănuntul înregistrează bunuri la prețurile de vânzare, diferența dintre costul de achiziție și costul la prețurile de vânzare (reduceri, majorări) se reflectă în situațiile financiare ca un articol separat.” Punctul 28 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale unei organizații precizează unde trebuie reflectată această diferență - în anexa la bilanț (formularul nr. 5).
Tot în paragraful 60 menționat mai sus din regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară se mai precizează: „Bunurile din organizațiile care desfășoară activități de tranzacționare sunt reflectate în bilanț la costul achiziției lor”. Pentru a asigura conformitatea cu această cerință atunci când contabilizați mărfurile la prețurile de vânzare, de la data raportării, trebuie să scădeți soldul contului 41 „Mărfuri” din soldul contului 42 „Marja comercială” și să înregistrați diferența rezultată în sold. post de fișă „Produse finite și mărfuri pentru revânzare” (rândul 214). Cu toate acestea, contul 42 nu este indicat între paranteze după titlul acestui articol și, din păcate, nici un singur document de reglementare al Ministerului de Finanțe al Rusiei nu menționează acest lucru.
Pentru același post de bilanț (linia 214), paragraful 28 din recomandările metodologice privind procedura de generare a indicatorilor de raportare financiară prevede ca organizațiile care prestează servicii de alimentație publică să reflecte soldurile de materii prime din bucătării și cămare, precum și soldurile de mărfuri în bufete. Prin urmare, în paranteze după titlul acestui articol, am indicat contul 20, care în alimentația publică ia în calcul materiile prime și produsele finite din bucătărie (producție).
Când completați rândurile 232 și 242, trebuie să aveți în vedere că datoria altor organizații pe facturile primite de la acestea poate fi luată în considerare nu numai în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, ci și în contul 76 „Decontări”. cu diverși debitori și creditori”. Același cont poate reflecta datoria organizației la cambiile emise de aceasta (nu numai în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, după cum rezultă din datele din rândul 622).
Conform vechiului plan de conturi, în contul 67 „Decontări pentru plăți extrabugetare” au fost contabilizate decontări cu agențiile guvernamentale pentru plăți plătite la diferite fonduri extrabugetare (cu excepția decontărilor pentru asigurări sociale și asigurări sociale și de sănătate). Acest cont nu este inclus în noul plan de conturi, iar pentru a contabiliza calculele de mai sus, se recomandă utilizarea contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
În acest sens, atunci când completați suma la rândul 626 „Datoria față de buget”, trebuie să aveți în vedere că pentru această linie din soldul contului 68 ar trebui să luați datoria organizației numai la buget. Datoria rămasă a organizației listată în acest cont (în special către fonduri extrabugetare) ar trebui să fie afișată la rândul 660 „Alte datorii pe termen scurt”. Aceeași linie ar trebui să reflecte soldul fondului de consum (dacă organizația are unul), contabilizat în contul 88, întrucât acesta este o datorie față de angajații săi pentru activități de dezvoltare a sferei sociale și stimulente materiale.
Rândul 630 al bilanţului reflectă datoria către participanţi (fondatori) pentru plata veniturilor. În paranteze după titlul acestui articol este indicat doar contul 75 „Așezări cu fondatori”. Utilizarea numai a acestui cont va fi legală dacă toți participanții (fondatorii) organizației nu sunt angajați ai acesteia. Dacă participanții (fondatorii) organizației sunt și angajații acesteia, atunci, conform instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi, acumularea și plata veniturilor către aceștia sunt luate în considerare în contul 70 „Decontări cu personalul pentru remunerație”. Prin urmare, în acest caz, pentru a completa suma de pe rândul 630 al bilanțului, trebuie să utilizați datele din două conturi: 75 și 70 (în ceea ce privește acumularea veniturilor din participare).
După cum sa menționat mai sus, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” poate avea un sold debitor care să indice suma avansurilor și plăților anticipate emise. Cu toate acestea, un sold debitor al acestui cont poate fi și în cazul în care o organizație a plătit furnizorului bani pentru obiecte de valoare pe care încă nu le-a primit efectiv (sunt pe drum), dar conform acordului a devenit proprietarul acestora. valoare. În acest caz, soldul debitor al contului 60, care arată soldul valorilor aflate în tranzit, ar trebui să fie reflectat în bilanţ nu ca creanţe, ci conform acelor elemente de bilanţ care reflectă valori similare deja valorificate de organizaţie (ca parte de materiale, bunuri etc.) .
O organizație la data raportării poate avea un sold în contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”. Acest număr de cont nu este indicat pe niciun element din bilanţ. Se pune întrebarea: unde să reflecte sumele lipsurilor și pierderilor de mai sus? Pentru a răspunde corect la această întrebare, este necesar să se evidențieze soldul contului 94 la data raportării Sumele lipsurilor și pierderilor din deteriorarea valorilor aferente activelor imobilizate ar trebui reflectate la articolul „Alte imobilizate. active” (rândul 150), iar cele aferente activelor circulante – la articolul „Alte active circulante” (rândul 270).
Modificări în situația bilanțului
Tabelul 3
Certificat de disponibilitate a valorilor înregistrate în conturile în afara bilanţului
O anexă la bilanț este „Certificatul de prezență a valorilor înregistrate în conturi în afara bilanțului”. Procedura de completare în timpul trecerii la noul plan de conturi practic nu s-a schimbat, cu excepția indicatorilor reflectați în Tabelul 3. Această modificare se datorează fuziunii a două conturi (014 „Deprecierea fondului de locuințe” și 015 „Amortizarea obiectelor de îmbunătățire exterioară și a altor obiecte similare”) într-un singur cont 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”.
Pentru a asigura posibilitatea completarii certificatului de mai sus este necesara organizarea contabilitatii separate a obiectelor fondului locativ si obiectelor de imbunatatire exterioara si a altor obiecte similare in contul 010 (prin deschiderea de subconturi separate sau a unui sistem de contabilitate analitica).
Luând în considerare toate cele de mai sus, un exemplu de formular de bilanț va lua următoarea formă (a se vedea Tabelul 4).
Tabelul 4.
Bilanț
la _____________________________ 200__
|
* Notă: Titlul rândului a fost modificat pe baza conținutului PBU 14/2000 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”
|
(certificat de calificare a unui profesionist contabil din
„____” ___________________________ _____ oraș №______)
„____” ___________________________ _____ G.
- Rata de acoperire intermediară
Kpp linia 240 linia 250 linia 260 linia 610 linia 620 linia 660 unde linia 240, linia 250, linia 260 etc. - linii de bilanţ forma Nr. 1 Formula de calcul conform - Factorul de evaluare critic
Kko linia 240 linia 250 linia 260 linia 610 linia 620 linia 660 unde linia 240, linia 250, linia 260 etc. - linii de bilanţ forma Nr. 1 Formula de calcul conform - Rata de lichiditate intermediară
Kpl linia 240 linia 250 linia 260 linia 610 linia 620 linia 660 unde linia 240, linia 250, linia 260 etc. - linii de bilant formular nr. 1 Formula de calcul conform - Rata critică de lichiditate
Kcl pagina 240 pagina 250 pagina 260 pagina 610 rândul 620 pagina 660 unde pagina 240, pagina 250, pagina 260 etc. - linii de bilanţ formular Nr. 1 Formula de calcul conform - Raport rapid
Kbl pagina 240 pagina 250 pagina 260 pagina 610 pagina 620 pagina 660 unde pagina 240, pagina 250, pagina 260 etc. - linii din formularul de bilant nr. 1 Formula de calcul conform - Raport rapid de lichiditate
Kcl linia 240 linia 250 linia 260 linia 610 linia 620 linia 660 unde linia 240, linia 250, linia 260 etc. - linii de bilant formular nr. 1 Formula de calcul conform - Rata de lichiditate absolută
Cal pagina 250 linia 260 linia 610 linia 620 linia 660 unde rândul 250, rândul 260, rândul 610, rândul 620, rândul 660 - linii de bilanț formularul nr. 1 - Raportul de lichiditate în numerar
Kdl linia 250 linia 260 linia 610 linia 620 linia 660 unde rândul 250, rândul 260, rândul 610, rândul 620, rândul 660 - linii de bilanț formularul nr. 1 - Rata numerarului
Cartea pagina 250 pagina 260 pagina 610 pagina 620 pagina 660 unde pagina 250, pagina 260, pagina 610, pagina 620, pagina 660 - linii de bilant formular nr. 1 - Evaluarea bonității împrumutatului pe baza situațiilor financiare
Investiții financiare pe termen scurt 250 - - Numerar 260 1102 6434 Alte active circulante 210 - - Total... Total pentru secțiunea II 290 134 235 251 185 Sold linie suma 190 290 300 365 740 517 La începutul Rândului Cod RESPONSABILITATE802 - Un bilanţ matrice va ajuta la controlul solvabilităţii companiei.
Introducem o mie de ruble în celula tabelului situată la intersecția coloanei și rândului corespunzătoare Tabelul 2 Bilanțul matricei la începutul perioadei de raportare mii de ruble Datorii Active Autorizate și... Investiții financiare pe termen scurt 250 0 0 Numerar 260 30.000 10.000 0 40.000 Sold 300 - Erori în analiza managementului și recomandări pentru eliminarea acestora
Pentru decembrie 2013, organizația a acumulat în mod eronat amortizare în valoare de 200.000 de ruble în loc de 250.000 de ruble Mai mult, înainte de a fi descoperită eroarea, indicatorii pe care aceasta îi afectează erau următorii... Organizația a stabilit că o eroare semnificativă este cea care duce la. o denaturare a oricărei linii din situațiile financiare cu mai mult de 10% Să calculăm cu ce procente vor fi denaturate situațiile financiare... Indicatori financiari indicii de lichiditate calculati pe baza situațiilor formularul de bilanţ al companiei nr. 1 pentru a determina capacitatea companiei de a rambursa datoriile curente folosind cele existente - Determinarea lichidității bilanțului
Investiții financiare pe termen scurt - total 250 9 300 9 300 inclusiv - împrumuturi acordate altor organizații pentru o perioadă... Bilanț la rândul 140 Investiții financiare pe termen lung pentru care se reflectă în special valoarea soldurilor - Analiza bilantului in servicii de contabilitate pentru intreprinderi mici
Balanță analitică comparativă la 01/01/2007 Denumirea articolelor Coduri de linii Valori absolute mii ruble Valori relative % 01/01/2006 01/01/2007 ... Investiții financiare pe termen scurt 250 0 0 0 0 0 0 0 2,6 Numerar 260 1409 3205 1796 - Metodologie modernă pentru analiza lichidității bilanțului
Numerar și echivalente de numerar rândul 1250 În acest caz, echivalentele de numerar sunt înțelese ca investiții financiare foarte lichide care pot fi cu ușurință... Gruparea activelor și pasivelor din bilanț conform datelor de raportare Grupuri de active și pasive Titlul și codul articolului 2003 Titlu și... Numerar 250 260 Investiții financiare Echivalente de numerar 112 113 Investiții financiare Echivalente de numerar - Tendințele moderne și caracteristicile formării de capital în societățile pe acțiuni rusești
Pentru a analiza compoziția capitalului societăților pe acțiuni rusești, vom întocmi un tabel în care indicăm frecvența prezenței liniilor individuale de răspundere în bilanț Tabelul 2 Toate societățile pe acțiuni rusești sunt obligate să... . Capitalul autorizat 250 100 750 100 Reevaluarea activelor imobilizate 151 60,4 333 44,4 Capital suplimentar 162 64,8 - Prognoza bilanţului unei organizaţii comerciale folosind metoda procentului de vânzări
Conturi de plătit 620 220 250 Inclusiv furnizorii și antreprenorii 621 118 130 datorii către personalul organizației 622 ... Discrepanța dintre suma primită de finanțare suplimentară externă de 180 mii de ruble și datele de pe linia 695 cm din Tabelul 2 la 1 mie de ruble este cauzate de rotunjirea rezultatelor de calcul din tabel .. Astfel, bilantul prognozat la sfarsitul anului viitor va avea urmatoarea forma: Tabel 3 Tabel 2. - Prevederi metodologice pentru evaluarea situatiei financiare a intreprinderilor si stabilirea unei structuri bilantului nesatisfacatoare
Întrucât liniile de numerar 280, 290, 300 și 310 și investițiile financiare pe termen scurt rândul 270 sunt activele cel mai ușor realizabile, o creștere a ponderii acestora în condiții de rate scăzute... Informațiile care pornesc pentru analiză sunt cuprinse în formularul 2. Situația rezultatelor financiare și a utilizării acestora pe baza cărora se completează... Decontări cu debitori p. 199 200 210 220 230 240 250 260 2.2.1.1 cu filiale p. 220 2.19 200 250 cu bugetul p. 230 2.2.1.4 Avansuri emise furnizori și antreprenori pag. 260 2.2.2. Pe termen scurt - Analiza contului de venit
Modelul industrial de realizare a unui raport are următoarea formă: cifre venituri condiționate din vânzări 1100 costul produselor finite vândute soldurile produselor finite la începutul perioadei 100 costul produselor finite eliberate pentru perioada 900 inclusiv costurile materiale 400 salarii și deduceri 250 amortizare 50 alte cheltuieli 200 minus soldurile produselor finite la sfarsitul perioadei 200 cost... Totusi, in organizatiile multi-industriale acest calcul este complicat prin prezentarea costului produselor finite si al marfurilor intr-o singura linie a bilantului. La construirea modelelor, se folosește indicatorul profitului brut sau al marjei brute -
Ca urmare a acestei operațiuni, la întreprindere apar materiale în valoare de 5.500 de mii de ruble, pentru care alocam o altă linie în activ. În același timp, vom arăta o scădere a banilor într-un cont bancar 3500 mii de ruble și... În același timp, vom arăta o scădere a banilor într-un cont bancar în valoare de 3500 mii ruble și obligații față de furnizori în pasive în valoare de 2000 mii ruble Bilanțul întreprinderii este după cum urmează Activ Sumă mii ruble Datorie Sumă mii ruble Numerar... Profit din vânzări 2.250 Sold 22.750 Sold 22.750 Operațiune 16. Dobândă acumulată plătibilă la împrumut
Rândul „Numerar” indică suma de numerar disponibilă organizației la sfârșitul zilei (de exemplu, 31 decembrie a anului de raportare). Rândul „Numerar” arată soldul de numerar:
- la registru;
- pe conturile curente;
- pe conturile în valută;
- pe conturile speciale din instituțiile de credit (cu excepția soldului din subcontul 3 „Conturi de depozit”, care, în conformitate cu cerințele PBU 19/02, se reflectă ca parte a investițiilor financiare);
- fonduri în tranzit.
Organizația poate folosi linii suplimentare pentru a descifra acești indicatori în limitele permise de formularul standard aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei.
Conform datelor bilanţului, costul indicatorului de linie la 27 martie 2013 este de 4381,0 mii de ruble. Indicatorul acestui articol a fost acceptat fără ajustări.
Împrumuturi și credite pe termen lung (linia 410)
Pe linie „Împrumuturi și credite” (410) reflectă soldul fondurilor împrumutate pe care organizația le-a primit pe o perioadă mai mare de un an, sau, cu alte cuvinte, datoria la credite (împrumuturi) pe termen lung, precum și suma dobânzii acumulate, dar restante asupra acestora.
În funcție de politica contabilă selectată în conformitate cu Reglementările contabile „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor și costurile deservirii acestora” PBU 15/01, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 august 2001 nr. 60n (în continuare denumită PBU 15/01) În legătură cu împrumuturile și împrumuturile pe termen lung, o întreprindere poate:
- transfera datoria pe termen lung la datoria pe termen scurt într-un moment în care, conform condițiilor contractului de împrumut și (sau) credit, nu mai rămân mai mult de 365 de zile până la rambursarea sumei principale a datoriei;
- luați în considerare fondurile împrumutate, a căror perioadă de rambursare în temeiul unui contract de împrumut sau de credit depășește 12 luni, înainte de expirarea perioadei specificate ca parte a datoriei pe termen lung.
Astfel, atunci când analizează această linie de raportare, utilizatorul trebuie să se refere la politicile contabile ale organizației.
Dacă organizația a ales prima metodă, atunci sumele împrumuturilor și împrumuturilor nerambursate la sfârșitul perioadei de raportare, supuse rambursării în cel mult 365 de zile de la data raportării, vor fi reflectate în bilanț în rândul „ Credite și credite” (610) în secțiunea „Datorii curente” .
Dacă pasivele contabilizate anterior ca pe termen lung sunt prezentate în bilanţ ca pe termen scurt, atunci motivele acestui transfer de datorie sunt reflectate în explicaţiile (nota explicativă) la bilanţ. Este de remarcat faptul că forma standard de bilanț nu oferă linii separate pentru descifrarea fondurilor împrumutate pe termen lung. Cu toate acestea, dacă organizația studiată primește împrumuturi din surse diferite, atunci pot fi introduși termeni suplimentari pentru a separa datoria către bănci și alte organizații.
Conform datelor bilantului, valoarea indicatorului de linie la 27 martie 2013 este de 295.363,0 mii. freca. Indicatorul acestui articol a fost acceptat fără ajustări.
Împrumuturi și credite pe termen scurt (linia 510)
Pe linie „Împrumuturi și credite” (510) reflectă soldul fondurilor împrumutate pe care organizația le-a primit pentru o perioadă mai mică de un an, precum și suma dobânzii acumulate, dar neplătite asupra acestora.
Conform datelor bilanțului, costul indicatorului de linie din 27 martie 2013 este de 8773,0 mii de ruble. Indicatorul acestui articol a fost acceptat fără ajustări.
Conturi de plătit (linia 520)
Pe linie „Conturi de plătit” (520) Se reflectă suma totală a conturilor de plătit ale organizației.
Detaliile acestor fonduri sunt apoi detaliate pe linii separate de bilanţ.
Pe linie "Furnizori și antreprenori" (621) arată valoarea datoriei către furnizori și antreprenori pentru activele materiale primite, munca efectuată și serviciile furnizate organizației.
Pe linie „Datorii față de personalul organizației” (622) sunt prezentate salariile acumulate, dar neplătite încă. Totuși, este necesar să menționăm că reflectarea pe această linie a sumelor salariilor neplătite angajaților nu înseamnă întotdeauna că organizația are restanțe salariale pe termen lung cu toate consecințele care decurg, inclusiv cele care duc la pedepse penale. De regulă, datoria față de personal este de natură pe termen scurt și este asociată cu lacune cu data salarizării și următoarea zi lucrătoare în organizație, când departamentul de contabilitate poate plăti în numerar sau poate transfera sumele corespunzătoare în conturile angajaților.
Pe linie „Datoria către fonduri extrabugetare de stat” (623) reflectă valoarea datoriei organizației pentru impozitul social unificat, precum și asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, care este egală cu soldul creditor al contului 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”.
Pe linie „Datorii pe impozite și taxe” (624) arată datoria organizației pentru decontări cu bugetul pentru impozite și taxe, care este egală cu soldul creditor al contului 68 „Decontări pentru impozite și taxe”.
În conformitate cu articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul este considerat plătit din momentul în care un ordin de plată a impozitului relevant este prezentat băncii dacă există un sold de numerar suficient în contul contribuabilului. Cu toate acestea, Curtea Constituțională a Federației Ruse, în decizia sa din 25 iulie 2001 nr. 138-0, a indicat că acest lucru se aplică numai contribuabililor de bună credință.
Pe linie „Alți creditori” (625) arată datoria organizației pentru decontări, date despre care nu sunt reflectate în alte articole din grupul „Conturi de plătit”. De exemplu, reflectă sumele datoriilor față de persoanele responsabile, obligațiile pentru contribuții pentru asigurarea obligatorie și voluntară a proprietății; datoria la contribuții în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse la fondurile extrabugetare și alte fonduri speciale (cu excepția fondurilor, datoria la contribuții la care se reflectă în rândul „Datoria către fondurile extrabugetare de stat”) ; cuantumul obligațiilor organizației de chiriași pentru activele fixe transferate acesteia în cadrul unui contract de închiriere pe termen lung etc.
Conform datelor bilanţului, valoarea indicatorului de linie la 27 martie 2013 este de 33.862,0 mii de ruble.
Presupunem că societatea își va îndeplini obligațiile în totalitate. Indicatorul acestui articol a fost acceptat fără ajustări.
Datorie față de participanți (fondatori) pentru plata veniturilor (linia 630)
Conform bilanţului, datoria către participanţi (fondatori) pentru plata veniturilor din 27 martie 2013 este de 0 ruble.
Valoarea activului net ajustată
Elementele ajustate implicate în calculul activelor nete sunt prezentate mai jos (Tabelul 20).
Tabelul 20
| Nu. | Nume | Codul liniei de echilibru | Valoarea activului net la 27 martie 2013 conform bilanțului, mii de ruble. | Valoarea activului net ajustată la 27 martie 2013, mii de ruble. |
| I Active | ||||
| Active necorporale | 0,0 | 0,0 | ||
| Mijloace fixe | 114 377,0 | 122 439,0 | ||
| Constructie in progres | 0,0 | 0,0 | ||
| Investiții profitabile în active materiale | 0,0 | 0,0 | ||
| Investiții financiare pe termen lung și scurt | 0,0 | 0,0 | ||
| Alte active imobilizate | 0,0 | 0,0 | ||
| Rezerve | 63 719,0 | 63 719,0 | ||
| Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate | 17 501,0 | 17 501,0 | ||
| Creanţe de încasat | 147 377,0 | 147 377,0 | ||
| Bani gheata | 4 381,0 | 4 381,0 | ||
| Alte active circulante | 92,0 | 92,0 | ||
| 12 | Total active acceptate pentru calcul | 347 447,0 | 355 509,0 | |
| II. Datorii | ||||
| Datorii pe termen lung pentru împrumuturi și împrumuturi | 295 363,0 | 295 363,0 | ||
| Datorii pe termen scurt pentru împrumuturi și împrumuturi | 8 773,0 | 8 773,0 | ||
| Creanţe | 33 862,0 | 33 862,0 | ||
| Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor | 0,0 | 0,0 | ||
| Rezerve pentru cheltuieli viitoare | 0,0 | 0,0 | ||
| Alte datorii curente | 0,0 | 0,0 | ||
| Total pasive acceptate pentru calcul | 337 998,0 | 337 998,0 | ||
| Valoarea activului net | 9 449,0 | 17 511,0 |
Concluzie
Valoarea acțiunilor 100% ale HORN AND HOOVE LLC, la data evaluării, obținute ca urmare a utilizării Metodei Activelor Nete, este:
v 17.511.000,0 (Șaptesprezece milioane cinci sute unsprezece mii) ruble.
Destul de des este necesar să se transfere bilanţul şi contul de profit şi pierdere din vechiul formular (care era valabil până în 2011 inclusiv) în noul formular.
Din păcate, nu a fost posibil să găsiți o modalitate convenabilă de a transfera extrasele vechi în altele noi și invers, așa că va trebui să refaceți manual bilanțul și contul de profit și pierdere într-o formă modernă.
Pentru aceasta, puteți utiliza următoarele tabele de corespondență între codurile de linii ale formularelor de raportare contabilă, întocmite în conformitate cu cerințele Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 67n, cu codurile de linii desemnate prin Ordinul Ministerului Finanta din 07.02.2010 Nr.66n
Cum să-l folosească?
Dacă aveți un bilanţ și o declarație de venit nou și trebuie să le convertiți în vechiul formular, atunci aveți nevoie de:
- Deschide această pagină - ;
- Copiați tabelele în Excel;
- Deschideți bilanțul și declarația de venit și, folosind imaginile din acest articol, completați vechiul bilanţ și declarația de venit.
Dacă aveți un bilanţ vechi și un cont de profit și pierdere și trebuie să le convertiți într-un formular nou, procedați astfel:
- Deschide pagina ;
- Copiați tabelele în excel;
- Deschideți vechiul raport și, folosind imaginile din articol, completați noul raport
Am găsit tabelele în sine aici: http://www.twirpx.com/file/808002/
Analiza financiara:
- Unele computere au probleme atât cu salvarea datelor din tabele, cât și cu trimiterea lor prin e-mail. Algoritmul pentru rezolvarea acestei probleme este destul de simplu: aveți nevoie de...
- Un bilanţ agregat este o modalitate de a simplifica aspectul bilanţului, de a-l face mai compact, o formă de bilanţ destinat analizei manageriale Pentru uşurinţa citirii datelor şi a conducerii...
- Aspectul general al formularelor actualizate ale bilanțului și situației de profit și pierdere (denumite acum declarația de profit și pierdere), care sunt în vigoare din 2011, ...
- Prognoza probabilității de faliment pe baza modelului Taffler, Tishaw În 1977, oamenii de știință britanici R. Taffler și G. Tishaw au testat abordarea lui Altman pe baza datelor din 80...
- Pe site puteți efectua două sarcini: În primul rând, puteți efectua analize financiare online și, în al doilea rând, mai jos pe această pagină sunt descrise toate tipurile de analize care...
- Acest calculator online este conceput pentru a determina rapid tendințele rezultatelor financiare, activelor și pasivelor unei întreprinderi comerciale. Acest lucru poate fi util, de exemplu, atunci când justificați...
- Când pregătiți dizertații, cursuri, masterat și alte lucrări educaționale privind analiza financiară, de foarte multe ori este nevoie de a efectua o analiză, având date pentru trei ani doar la sfârșit...
Linia 1230 din bilanț reflectă valoarea creanțelor companiei la data raportării. Decodificarea sa prezintă un interes deosebit pentru utilizatorii raportori și are propriile sale caracteristici. Decodificarea altor linii ale bilanțului are și propriile sale nuanțe. Să ne uităm la ele.
Să facem cunoștință cu elementele bilanțului pentru 2019: codurile și explicațiile acestora
Toți cei care au ținut vreodată un bilanț în mână, cu atât mai puțin l-au întocmit, au acordat atenție la coloana „Cod”. Datorită acestei coloane, autoritățile de statistică sunt capabile să sistematizeze informațiile conținute în bilanţurile tuturor companiilor. Prin urmare, este necesară indicarea codurilor în bilanț numai atunci când acest raport este transmis organelor de statistică de stat și altor autorități executive (articolul 18 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 5 din ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n). Daca soldul nu este anual si este necesar doar de catre proprietari sau alti utilizatori, nu este necesara indicarea codurilor.
ATENŢIE! Începând cu 1 iunie 2019, au fost aduse modificări la forma bilanţului contabil şi a altor înregistrări contabile!
În bilanţ, codurile de linie din 2014 trebuie să corespundă codurilor specificate în Anexa 4 la Ordinul Nr. 66n. Totodată, codurile învechite din ordinul expirat nr. 67n cu același nume, din 22 iulie 2003, nu mai sunt aplicate.
Nu este dificil să distingem codurile utilizate anterior de cele moderne - după numărul de cifre: codurile moderne sunt din 4 cifre (de exemplu, liniile 1230, 1170 din bilanţ), în timp ce cele învechite conţineau doar 3 cifre (de exemplu, 700, 140).
Pentru informații despre cum arată forma unui bilanţ curent cu coduri de linie, citiți articolul „Completarea formularului 1 al bilanțului (eșantion)” .
Active bilanţiere noi (liniile 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
Liniile de active ale noii forme a bilanțului (Ordinul nr. 66n) reflectă proprietatea companiei - atât corporală, cât și necorporală. Elementele din această parte a bilanțului sunt aranjate conform principiului creșterii lichidității, în timp ce în partea de sus a activului bilanțului se află proprietatea care rămâne în forma sa originală aproape până la sfârșitul existenței sale.
Datorii de sold nou (liniile 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
Liniile părții pasive a bilanțului reflectă sursele de fonduri pe care societatea le gestionează, cu alte cuvinte, sursele de finanțare ale acesteia. Informațiile conținute în rândurile de pasiv ajută la înțelegerea modului în care s-a schimbat structura capitalului propriu și a capitalului împrumutat, cât de mult a atras societatea fonduri împrumutate, câte dintre ele sunt pe termen scurt și câte sunt pe termen lung etc. Astfel, liniile de răspundere oferă informații despre de unde provin fondurile și cui compania ar trebui să le returneze.
Activele vechiului bilanţ (liniile 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) şi pasivele acestuia (liniile 470, 490, 590, 610, 620, 700)
Scopul liniilor de activ și pasiv din vechiul formular de bilanţ (Ordinul nr. 67n) nu diferă semnificativ de scopul liniilor din bilanţul actualizat - singura diferenţă este în lista acestor linii, codificarea lor și nivelul de detaliu al informaţiei.
Cum să descifrezi liniile de active ale bilanțului
Înainte de a descifra un element de activ, să luăm în considerare codul său - conține anumite informații. Deci, prima cifră arată că acest rând se referă la bilanţ (şi nu la un alt raport contabil); 2 - indică secțiunea activului (de exemplu, 1 - active imobilizate etc.); A treia cifră reflectă activele în ordinea crescătoare a lichidității lor. Ultima cifră a codului (inițial este 0) este destinată să ajute la detalierea rând cu linie a indicatorilor considerați semnificativi - acest lucru vă permite să îndepliniți cerința PBU 4/99 (clauza 11).
NOTĂ!Cerința de detaliere poate să nu fie îndeplinită de întreprinderile mici (clauza 6 din Ordinul nr. 66n).
Citiți despre ceea ce distinge contabilitatea efectuată de întreprinderile mici în material „Caracteristici ale contabilității în întreprinderile mici” .
Liniile de active ale bilanțului cu coduri și explicații sunt prezentate în tabel:
|
Numele liniei |
Decodificarea șirului |
||
|
Prin ordinul nr. 66n |
Prin ordinul nr. 67n |
||
|
Mijloace fixe |
Se reflectă valoarea totală a activelor imobilizate |
||
|
Active necorporale |
Informațiile reflectate în rândurile 1110-1170 sunt descifrate în notele la situații (se dezvăluie informații privind disponibilitatea activelor la datele de raportare și modificările pentru perioada) |
||
|
Mijloace fixe |
|||
|
Investiții profitabile în active materiale |
|||
|
Investiții financiare |
|||
|
Activ de impozit amânat |
Este indicat soldul debitor al contului 09 |
||
|
Alte active imobilizate |
Se completează dacă există informații despre active imobilizate care nu sunt reflectate în rândurile anterioare |
||
|
Active circulante |
Se determină rezultatul final al activelor circulante |
||
|
Se prezinta soldul total al stocurilor (sold debitor al conturilor 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 fara a lua in considerare soldul creditor al conturilor 14, 42) |
|||
|
Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate |
Indicați soldul contului 19 |
||
|
Creanţe de încasat |
Se reflectă rezultatul adunării soldurilor debitoare ale conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 minus contul 63. |
||
|
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar) |
Se dă soldul debitor al conturilor 55, 58, 73 (minus contul 59) - informații privind investițiile financiare cu o perioadă de circulație de cel mult un an |
||
|
Numerar și echivalente de numerar |
Rândul conține soldurile conturilor 50, 51, 52, 55, 57, 58 și 76 (în termeni de echivalente de numerar) |
||
|
Alte active circulante |
Se completează dacă sunt disponibile date (pentru valoarea activelor circulante neindicate în alte rânduri ale secțiunii) |
||
|
Total active |
Totalul tuturor activelor |
||
Interpretarea indicatorilor individuali ai pasivelor din bilanţ
Codurile de pasiv sunt, de asemenea, din 4 cifre: prima cifră este linia care aparține bilanțului, a doua este numărul secțiunii de pasiv (de exemplu, 3 este capitalul și rezervele). Următoarea cifră a codului reflectă obligațiile în ordinea urgenței crescânde a rambursării acestora. Ultima cifră a codului este pentru detalii. Totalul pasivelor din bilanţ este rândul 1700 al bilanţului. Cu alte cuvinte, pasivele totale din bilanț sunt suma rândurilor 1300, 1400, 1500.
Elementele de pasiv ale bilanțului cu coduri și explicații sunt prezentate în tabel:
|
Numele liniei |
Decodificarea șirului |
||
|
Prin ordinul nr. 66n |
Prin ordinul nr. 67n |
||
|
TOTAL capital |
Rândul conține informații despre capitalul companiei la data raportării |
||
|
Capitalul autorizat (capital social, capitalul autorizat, aporturile partenerilor) |
Informațiile de la rândurile 1300-1370 sunt detaliate în situația modificărilor capitalurilor proprii și în situația rezultatelor financiare (în termeni de profit net pentru perioada de raportare). Societatea are dreptul de a determina suma suplimentară de explicații despre capital. |
||
|
Reevaluarea activelor imobilizate |
|||
|
Capital suplimentar (fără reevaluare) |
|||
|
Capital de rezervă |
|||
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
|||
|
Fonduri împrumutate pe termen lung |
Informațiile sunt descifrate sub formă tabelară (Formular 5) sau text în explicațiile la bilanț. |
||
|
Datorii privind impozitul amânat |
Indicați soldul creditor al contului 77 |
||
|
Datorii estimate |
Se reflectă soldul creditor al contului 96 - datorii estimate, a căror îndeplinire preconizată depășește 12 luni |
||
|
Alte datorii pe termen lung |
Oferă informații despre pasivele pe termen lung neindicate în rândurile anterioare ale secțiunii |
||
|
TOTAL datorii pe termen lung |
Rezultatul final al datoriilor pe termen lung este reflectat |
||
|
Obligații de datorie pe termen scurt |
Soldul credit al contului 66 |
||
|
Conturi de plătit pe termen scurt |
Se reflectă soldul creditor total al conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Informațiile sunt descifrate în explicațiile la bilanț (de exemplu, în Formularul 5) |
||
|
Alte datorii curente |
Completate dacă nu toate pasivele pe termen scurt sunt reflectate în alte rânduri ale secțiunii |
||
|
Total datorii curente |
Se indică totalul total al datoriilor pe termen scurt |
||
|
Datorii pentru tot |
Suma tuturor pasivelor |
||
Linia 12605 - ce este?
În noua formă a bilanţului erau mai puţine rânduri decât în cea veche şi, dimpotrivă, erau mai multe coloane. Cu toate acestea, nu toate companiile se pot descurca doar cu liniile „standard” ale acestei raportări - multe necesită detalii extinse. Prin urmare, uneori sunt folosite articole suplimentare, de exemplu, la rândul 1260 „Alte active circulante”, este deschis un rând de detaliere 12605 „Cheltuieli amânate”.
Unde este linia 2110 pentru venituri?
Bilanțul în limbajul legislației contabile se numea anterior Formularul 1. Un alt document de raportare - „Situația rezultatelor financiare” - se numea Formularul 2. În Formularul 2 există rândul 2110, care reflectă veniturile primite în timpul raportării perioadă.
Rezultate
Decodificarea bilanţului permite utilizatorilor să extragă cât mai multe informaţii utile din cifrele sale slabe. Pentru prelucrarea automată a datelor din rapoartele contabile efectuate de autoritățile de statistică se codifică liniile contabile.
