Contrôles des salaires par le Service fédéral des impôts. Commissions « salariales » de l’Internal Revenue Service : qui sera invité. Faut-il s’attendre à une augmentation de salaire ?

Doljenko D.A.,
Avocat de premier plan
SARL "Gestion Actuelle"

Qui devrait attendre la sortie
contrôle fiscal en 2017 ?

Le risque d’un contrôle fiscal peut être minimisé : n’interagissez pas avec des entreprises ou des intermédiaires clandestins sans avantage économique. Mais sa possibilité ne peut être totalement exclue.

Traditionnellement, la zone à risque inclut les contribuables qui exercent des activités à haut risque. Ces risques sont établis dans l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2007 n° MM-3-06/333@ (tel que modifié le 10 mai 2012) :

1. La charge fiscale d'un contribuable donné est inférieure à son niveau moyen pour les entités commerciales d'un secteur spécifique (type d'activité économique).

2. Réflexion dans la déclaration comptable ou fiscale des pertes sur plusieurs périodes fiscales.

3. Réflexion dans la déclaration fiscale de montants importants de déductions fiscales pour une certaine période.

4. Le taux de croissance des dépenses dépasse le taux de croissance des revenus de la vente de biens (travaux, services).

5. Paiement d'un salaire mensuel moyen par employé inférieur au niveau moyen du type d'activité économique dans l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

6. Se rapprocher à plusieurs reprises de la valeur maximale des indicateurs établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie qui accordent aux contribuables le droit d'appliquer des régimes fiscaux spéciaux.

7. Réflexion par un entrepreneur individuel du montant des dépenses au plus près du montant de ses revenus perçus pour l'année civile.

8. Construction d'activités financières et économiques basées sur la conclusion d'accords avec des contreparties-revendeurs ou intermédiaires (« chaînes de contreparties ») sans raisons économiques ou autres raisonnables (objectif commercial).

9. Défaut par le contribuable de fournir des explications à la notification de l'administration fiscale concernant l'identification d'écarts dans les indicateurs de performance, et (ou) défaut de fournir à l'administration fiscale les documents demandés, et (ou) la disponibilité d'informations sur leur destructions, dommages, etc.

10. Désinscription et inscription répétées auprès de l'administration fiscale du contribuable dans le cadre d'un changement de localisation (« migration » entre autorités fiscales).

11. Écart significatif du niveau de rentabilité selon les données comptables par rapport au niveau de rentabilité pour un domaine d'activité donné selon les statistiques.

12. Mener des activités financières et économiques à risque fiscal élevé.

BON À SAVOIR

Le contrôle sur place se termine par l'établissement d'un certificat. Après cela, les inspecteurs radieront l'organisation à l'emplacement de la succursale fermée (bureau de représentation) ou d'une autre division distincte.

Lors de l'évaluation des risques fiscaux pouvant être associés à la nature des relations avec certaines contreparties, il est recommandé au contribuable d'examiner les signes suivants :

• manque de contacts personnels entre la direction (fonctionnaires autorisés) de l'entreprise fournisseur et la direction (fonctionnaires autorisés) de l'entreprise acheteuse lors de la discussion des conditions de livraison, ainsi que lors de la signature des contrats ;
• absence de justificatif de l'autorité du chef de la société contrepartie, copies de sa pièce d'identité ;
• absence de pièces justificatives de l'autorité du représentant de la contrepartie, copies de sa pièce d'identité ;
• manque d'informations sur l'emplacement réel de la contrepartie, ainsi que sur l'emplacement de l'entrepôt et/ou de l'espace de production et/ou de vente au détail ;
• manque d'information sur la méthode d'obtention d'informations sur la contrepartie (pas de publicité dans les médias, pas de recommandations de partenaires ou d'autres personnes, pas de site internet de la contrepartie, etc.). De plus, la négativité de cet attribut est aggravée par la présence d'informations disponibles (par exemple, dans les médias, la publicité extérieure, les sites Internet, etc.) sur d'autres acteurs du marché (y compris les fabricants) de biens (travaux, services) identiques (similaires). ), y compris le nombre de ceux qui proposent leurs biens (travaux, services) à des prix inférieurs ;
• manque d'informations sur l'enregistrement d'État de la contrepartie dans le registre d'État unifié des entités juridiques (accès public, site officiel du Service fédéral des impôts de Russie www.n alog.ru).

Concernant la fourniture d’explications, il convient de prêter attention aux amendements adoptés en 2016. Si, lors d'un contrôle documentaire, l'administration fiscale demande des éclaircissements à une personne tenue de déposer une déclaration de TVA électronique, celles-ci ne peuvent être envoyées que sous forme électronique via le TKS. Le format sera fixé par le Service fédéral des impôts. Les explications sur papier ne seront pas considérées comme soumises. En conséquence, si le contribuable fournit des explications par courrier, celles-ci ne seront pas considérées comme reçues et l'administration fiscale pourra ordonner un contrôle fiscal sur place.

BON À SAVOIR

Le contribuable, dans un délai de dix jours à compter de l'expiration du délai pour les mesures complémentaires de contrôle fiscal, a le droit de présenter ses objections écrites aux résultats de ces mesures.

Il existe également des signes auxquels le fisc accorde une attention particulière lors du fonctionnement d'une entreprise :

1. L'entreprise est activement impliquée dans les activités de commerce extérieur. Dans le même temps, selon les états financiers présentés, il n’y a pas de mouvement ni de solde d’argent dans les comptes courants de l’entreprise, soit ils sont inférieurs au coût des marchandises, soit les états ne sont pas soumis.

2. L'entreprise réclame des montants importants d'impôts à rembourser.

3. L'entreprise « perd » souvent les documents primaires. Dans le même temps, les documents « perdus » prennent beaucoup de temps ou ne sont pas du tout restaurés.

4. Le caractère irrégulier des activités de l'entreprise.

5. L'entreprise exerce des opérations individuelles non essentielles.

6. La société utilise des moyens de paiement non standards (lettre de change, troc, cession de créances).

7. L'entreprise utilise des prix non marchands ou les prix fluctuent considérablement.

8. Manque de faisabilité économique de l'opération.

9. L'entreprise ne dispose pas des immobilisations nécessaires à ses activités (transport, entrepôt, points de vente, etc.).

10. Le contribuable, après avoir bloqué ses comptes dans une banque, a ouvert un nouveau compte dans une autre banque.

11. Le montant des transactions, dont les informations peuvent être obtenues à partir des livres électroniques d'achats et de ventes et d'autres sources externes, dépasse le chiffre d'affaires selon les données de reporting de l'entreprise.

12. Le montant des ventes selon la déclaration de revenus est inférieur à la valeur du même indicateur selon les états financiers.

13. L'entreprise ne soumet aucune déclaration s'il existe des informations sur l'achat et la vente de biens immobiliers, le transport, la vente d'alcool et la mise en œuvre d'opérations d'exportation-importation.

Ainsi, afin d’éviter un contrôle fiscal, il convient d’exclure les critères de risque fiscal.

Qui détermine les critères de risque fiscal ?

Sur la base des résultats des travaux de contrôle, le Service fédéral des impôts de Russie, en tenant compte du règlement préalable au procès des différends avec les contribuables et de la pratique d'arbitrage établie, détermine les méthodes les plus courantes de conduite d'activités financières et économiques présentant un risque fiscal élevé, visant à obtenir des avantages fiscaux injustifiés.

BON À SAVOIR

Des informations sur les méthodes de conduite d'activités financières et économiques présentant un risque fiscal élevé sont publiées sur le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie www.nalog.ru dans la section «Critères accessibles au public pour l'auto-évaluation des risques».

Qu’est-ce qui va changer radicalement dans le contrôle fiscal sur place à partir de 2017 ?

1. En 2017, l'administration des primes d'assurance est incluse dans le champ de réglementation de l'administration fiscale. Cependant, ils vérifieront les cotisations accumulées depuis 2017.

Les autorités fiscales procéderont :

• des contrôles documentaires de l'exactitude et de la validité des dépenses de l'assuré pour le paiement de la couverture d'assurance lors de l'examen de la demande de l'assuré visant l'attribution des fonds nécessaires au paiement de la couverture d'assurance ;
• des contrôles documentaires des dépenses de l'assuré pour le paiement de la couverture d'assurance, reflétés dans le calcul des primes d'assurance soumis à l'administration fiscale ;
• contrôles sur place de l'exactitude des dépenses du preneur d'assurance pour le paiement de la couverture d'assurance simultanément avec des contrôles sur place effectués par l'administration fiscale sur l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la ponctualité du paiement (transfert) des primes d'assurance conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais (Informations du Service fédéral d'assurance de la Fédération de Russie).

SOURCE PRIMAIRE

En procédant à un contrôle documentaire du calcul des primes d'assurance, l'inspection pourra demander à la personne morale des informations et documents confirmant la validité des montants réfléchissants non soumis à cotisations, ainsi que des informations et documents confirmant la validité du application de taux de cotisation réduits.

2. Les inspecteurs pourront facturer des cotisations supplémentaires si les déductions qui les concernent sont inférieures à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, les entreprises qui présentent des écarts importants dans les assiettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des primes d'assurance tomberont dans la zone à risque.

3. En 2017, les inspecteurs, dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place, seront en mesure de vérifier tous les types de paiements fiscaux établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie (y compris les primes d'assurance) et, en conséquence, de procéder à des évaluations supplémentaires. sur eux.

4. Depuis le 1er juillet 2016, l'inspecteur n'est plus autorisé à demander des documents qu'il peut recevoir d'autres agences gouvernementales.

5. À partir de 2017, l'administration fiscale inspectera également les sociétés Internet étrangères qui fournissent des services aux personnes morales et aux personnes physiques. Ces sociétés devront s'enregistrer à des fins fiscales et produire des déclarations, et l'administration fiscale pourra donc procéder à des contrôles sur place et sur place.

Que recherchent les autorités fiscales ?

Traditionnellement, les autorités fiscales vérifient les transactions des contribuables à la recherche d’avantages fiscaux injustifiés.

Par avantage fiscal, on entend une réduction du montant de l'impôt à payer due notamment à une réduction de la base imposable, au bénéfice d'une déduction fiscale, d'un avantage fiscal, de l'application d'un taux d'imposition inférieur, ainsi que de l'obtention du droit à un remboursement (compensation) ou un remboursement d'impôt sur le budget.

Un avantage fiscal peut être considéré comme injustifié, en particulier dans les cas où, à des fins fiscales, des transactions sont prises en compte de manière non conforme à leur signification économique réelle ou si des transactions sont prises en compte sans raison économique ou autre (affaires). fins).

Voici un schéma d’un avantage fiscal injustifié.

Avantage fiscal injustifié obtenu

Le caractère infondé d'un avantage fiscal peut également être démontré par des arguments fondés sur des preuves de l'administration fiscale concernant la présence des circonstances suivantes :

• l'impossibilité pour le contribuable d'effectuer effectivement ces opérations, compte tenu de l'époque, de la localisation des biens ou du volume des ressources matérielles économiquement nécessaires à la production de biens, à l'exécution de travaux ou à la prestation de services ;
• manque de conditions nécessaires pour atteindre les résultats de l'activité économique concernée en raison du manque de personnel de direction ou technique, d'immobilisations, d'actifs de production, d'entrepôts, de véhicules ;
• comptabiliser à des fins fiscales uniquement les transactions commerciales qui sont directement liées à l'émergence d'un avantage fiscal, si ce type d'activité nécessite également la réalisation et la comptabilisation d'autres transactions commerciales ;
• effectuer des transactions avec des biens qui n'ont pas été produits ou n'ont pas pu être produits pour le montant indiqué par le contribuable dans les documents comptables.

BON À SAVOIR

Le Service fédéral des impôts tentera probablement d'identifier d'éventuels faits de malhonnêteté des parties à la transaction et, après avoir identifié ces faits, contrôlera les prix et déterminera le montant des avantages fiscaux injustifiés dont bénéficient les contribuables.

EXEMPLE DE PRATIQUE JUDICIAIRE

Les autorités fiscales peuvent identifier un manque de services réellement fournis et de travaux exécutés. A titre d'exemple, on peut citer l'arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° 309-KG16-10785. Dans cette décision, le tribunal a estimé que les relations avec les contreparties litigieuses n'étaient utilisées par le requérant que comme maillons supplémentaires dans la séquence d'actions dont le but était d'obtenir un avantage fiscal injustifié sous la forme d'un remboursement de TVA et d'une acceptation de l'impôt sur le revenu. dépenses. La preuve de la prestation effective des services et de l'exécution des travaux par ces entrepreneurs n'est confirmée ni par des documents ni par des mesures de contrôle. Un autre exemple d'avantage fiscal injustifié est reflété dans la résolution du tribunal d'arbitrage du district de Sibérie orientale du 21 septembre 2016 n° F02-4850/2016. Le tribunal a estimé que les documents soumis par la société contenaient de fausses informations et que les actions concertées de la société et de ses contreparties visaient à obtenir des avantages fiscaux injustifiés ; et en outre, le non-respect de la proposition n'entraîne pas de conséquences juridiques pour la société, puisqu'elle ne contient pas d'instructions faisant autorité, administratives et obligatoires.

BON À SAVOIR

Une faible rentabilité en tant que risque d'audit n'est pas du tout une preuve à 100 % des intentions malhonnêtes des dirigeants de l'entreprise. Cela peut être dû, par exemple, à la politique marketing.

Dans le cadre d'avantages fiscaux injustifiés, le Service fédéral des impôts contrôle les relations avec des entreprises clandestines. Les liens avec des entreprises clandestines sont prouvés par la présence de signes de risques établis dans le concept de contrôle fiscal sur place.

EXEMPLE DE PRATIQUE JUDICIAIRE

Dans la résolution de la neuvième cour d'appel d'arbitrage du 4 mars 2016 n° 09AP-2367/2016, le tribunal est arrivé à la conclusion qu'il existait des liens avec des sociétés clandestines. Selon le relevé bancaire des comptes courants de Primera LLC, il a été établi que Primera LLC effectuait des transferts pour des services de transport vers des organisations qui présentent les caractéristiques d'entreprises « de nuit » (il n'y a pas de personnel, les dirigeants sont « massif"), à savoir : SARL « Prostor", SARL « Expoline », SARL « Doris ». De la Direction des affaires intérieures du district administratif central de la Direction principale du ministère de l'Intérieur de la Russie pour la ville de Moscou, l'administration fiscale a reçu des explications de la directrice générale d'Investproject LLC S.V. Klyueva, qui a indiqué qu'elle n'était pas impliquée. dans les activités d'Investproject LLC, cette organisation ne lui était pas familière, au cours de la période 2010-2012 . elle travaillait comme vendeuse au magasin Perekrestok et a également indiqué qu'en 2008, elle avait perdu son passeport. À cet égard, elle a écrit une déclaration aux autorités des affaires intérieures. Quelque temps plus tard, j'ai trouvé mon passeport dans la boîte aux lettres. S.V. Klyueva a également expliqué qu'elle n'avait jamais mené d'activités pour le compte de personnes morales.

BON À SAVOIR

Un critère important pour déterminer la faisabilité d'inclure un contribuable dans le plan de contrôle fiscal sur place est la rentabilité. Il est clair que plus cet indicateur de rentabilité est élevé, plus les activités de l’organisation sont efficaces. Les données obtenues sont comparées aux indicateurs moyens de l’activité principale du contribuable. Un écart significatif à la baisse est considéré comme étant de 10 % par rapport à la moyenne du secteur.

Un lien similaire avec les entreprises clandestines a été révélé dans la résolution de la neuvième cour d'appel d'arbitrage du 20 mars 2014 n° 09AP-5428/14. L'administration fiscale indique que le contribuable et la CJSC « UK ZHKH Monolit » sont des entités interdépendantes et que la relation entre elles a été construite dans le but d'obtenir des avantages fiscaux injustifiés et de retirer des fonds par l'intermédiaire de sociétés « clandestines ». Dans le même temps, seuls deux motifs sont indiqués pour reconnaître le contribuable comme interdépendant avec sa contrepartie : le contribuable, de l'avis de l'intéressé, est subordonné à l'institution d'État « Système d'information du district de Novokosino », dont le chef Vladimir Andreevich Dukman, qui détient 36 % des actions de ZAO « UK ZHKH Monolit », et les employés de DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna et Lomakina Tatiana Stepanovna détenaient chacun 5 % des actions de ZAO UK Housing and Communal Services Monolit.

De plus, dans la pratique, les autorités fiscales recherchent des opportunités pour facturer des impôts supplémentaires par calcul. Cela est possible si, par exemple, le contribuable ne soumet pas de documents au contrôle fiscal. Dans l'arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 25 janvier 2016 n° 302-KG15-17939, le tribunal a refusé de contester la décision du Service fédéral des impôts. La société à responsabilité limitée "VostSibNeft" a saisi le tribunal pour contester la décision de l'inspection concernant l'imposition complémentaire de l'impôt sur les sociétés d'un montant de 1 438 350 roubles, la taxe sur la valeur ajoutée d'un montant de 50 551 506 roubles, l'accumulation de pénalités sur ces impôts au total en le montant de 16 787 759 roubles. 28 kopecks, poursuites en vertu du paragraphe 1 de l'art. 122 du Code des impôts sous la forme d'une amende d'un montant total de 4 288 131 roubles. 93 kopecks. La Cour suprême y a mis fin, soulignant la culpabilité du requérant lui-même, qui n'a pas présenté de documents primaires et autres pour vérifier l'exactitude du calcul et le paiement dans les délais des impôts. Par conséquent, de l’avis du tribunal, l’imposition supplémentaire est légale.

Ainsi, très souvent, l’administration fiscale recherche un avantage fiscal injustifié. Les preuves peuvent varier :

• transactions avec des parties liées ;
• manque de documents;
• inscription à l'adresse d'enregistrement de masse, fondateur de masse et directeur général ;
• travailler avec des entreprises clandestines qui ne sont pas situées à une adresse légale, etc.

BON À SAVOIR

Quant à la charge de travail et à la rentabilité moyennes de l'industrie, alors, en fait, ces critères représentent une feuille de vigne coquette... Que peut-on découvrir exactement en lisant la correspondance des participants à la section contrôles sur place du forum des agents des impôts , où ils discutent dans une atmosphère informelle détendue et sans aucune gêne particulière dans leurs expressions, de leur sort difficile.

Moratoire sur les inspections - un an s'est écoulé

En 2015, la question de l'établissement d'un moratoire sur les inspections a été activement discutée. Beaucoup attendaient des assouplissements en matière de contrôles fiscaux. Mais aujourd’hui, il apparaît clairement que ces attentes n’étaient pas justifiées.

Premièrement, Le moratoire sur les contrôles n’a généralement pas affecté les contrôles fiscaux. Et la pratique judiciaire suggère que des audits des entreprises sont effectués et que des taxes et frais supplémentaires sont imposés aux entreprises et aux entrepreneurs.

Deuxièmement, De nombreuses petites entreprises ont tout simplement peur de recourir au mécanisme de moratoire. Le fait est qu'il est nécessaire de rédiger une demande d'exclusion des inspections, c'est-à-dire que le moratoire ne s'applique pas automatiquement. Une personne morale ou un entrepreneur individuel a le droit de soumettre à l'organisme de contrôle (supervision) de l'État ou à l'organisme de contrôle municipal une demande d'exclusion d'une inspection à son encontre du plan annuel de réalisation des inspections programmées s'il estime que l'inspection est incluse dans le plan annuel. plan de réalisation d'inspections programmées en violation des dispositions du présent article. La procédure de dépôt d'une demande, la liste des documents qui y sont joints confirmant le classement d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel en tant que petite entreprise, la procédure d'examen de cette demande, le recours à l'inscription d'un contrôle dans le plan annuel des contrôles programmés , ainsi que l'exclusion de l'inspection correspondante du plan annuel de réalisation des inspections programmées sont déterminés par le gouvernement Fédération Russe. Et de nombreuses entreprises et entrepreneurs craignent que cela soulève des questions supplémentaires de la part des inspecteurs. Les petites entreprises ne étant pas automatiquement exclues du plan de contrôle, de nombreuses entreprises et entrepreneurs ne savent pas comment appliquer ce mécanisme et comment réduire les risques de contrôles fiscaux.

Troisième, Le moratoire sur les inspections programmées n'a pas été étendu aux personnes morales et aux entrepreneurs individuels opérant dans le domaine social, ainsi que dans les domaines de la santé, de l'éducation, de l'approvisionnement en chaleur, de l'électricité, des économies d'énergie et de l'augmentation de l'efficacité énergétique. Concernant ces personnes, des contrôles programmés peuvent être effectués deux ou plusieurs fois dans un délai de trois ans.

À cet égard, de nombreuses entreprises et entrepreneurs n'ont pas ressenti l'effet du moratoire, n'ont pas compris qu'ils étaient davantage protégés par l'État et pouvaient survivre sereinement à la crise économique.

En conclusion, il convient de noter que les risques de contrôles fiscaux ne diminueront pas en 2017. Il est également nécessaire de se préparer aux changements, de surveiller et de vérifier de manière indépendante les contreparties avec lesquelles les contrats sont conclus. Quelles autres recommandations pouvez-vous donner ? Il est nécessaire de contrôler plus minutieusement les contreparties, ainsi que de surveiller les « cas très médiatisés » pour évaluer les risques fiscaux.

Ce que les inspecteurs rechercheront lors d'un contrôle fiscal en 2017. Une liste de contrôle qui vous aidera à préparer les contrôles d'entreprise.

Les orientations prioritaires de la politique fiscale de la Fédération de Russie pour 2016 et la période de planification 2017 et 2018 sont d'éviter une augmentation de la pression fiscale et d'augmenter simultanément les recettes fiscales du budget. À cet égard, les contrôles fiscaux deviendront non seulement moins fréquents, mais ils seront également complets et méticuleux. De plus, les inspecteurs disposent désormais d’encore plus d’outils pour recueillir les raisons de leurs exécutions. Alors, que recherchera le fisc en 2017 ?

À quoi les gens prêteront-ils attention lors d’un contrôle fiscal ?

Inscription et inscription aux fonds

La première chose qu’ils vérifient lors d’un contrôle fiscal est si toutes les entreprises sont enregistrées. L’utilisation de cachets, de formulaires ou de formulaires d’entreprises inexistantes sera qualifiée d’« entrepreneuriat illégal » en vertu de l’article 171 du Code pénal de la Fédération de Russie et la peine maximale est de 5 ans de prison. Depuis le 1er janvier 2017, le Service fédéral des impôts de Russie assume les fonctions de contrôle de l'exactitude du calcul et du paiement dans les délais des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire. Désormais, ce contrôle sera effectué conformément aux règles générales de contrôle fiscal et réglementées par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais les périodes expirées avant 2017 seront vérifiées selon les anciennes règles par la Caisse de pension de la Fédération de Russie et la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Dans le cadre des contrôles sur place, les agents du fisc vérifieront à la fois le paiement des impôts et des primes d'assurance. On s'attend à ce que le recouvrement des primes d'assurance augmente en raison du transfert de ces pouvoirs au Service fédéral des impôts, car les autorités fiscales ont développé depuis longtemps une méthodologie de recouvrement des arriérés, notamment par l'intimidation (voir. comment se préparer à un contrôle fiscal ).

Entreprises « de gauche »

Lors d'un contrôle fiscal en 2017, il existe des risques d'application des articles 173.1 « Constitution illégale (création, réorganisation) d'une personne morale » et 173.2 « Utilisation illégale de documents pour la formation (création, réorganisation) d'une personne morale » du Code pénal. Code de la Fédération de Russie. La peine maximale en vertu de l'article 173.1 peut aller jusqu'à 5 ans de prison.

Signes d’encaissement via des sociétés écrans

Légalité des salaires, des impôts et des cotisations qui en découlent

Une violation difficile à prouver. Car lors de la résolution des cas de paiement d'enveloppes de salaires aux salariés devant les tribunaux, les arbitres ne prennent en compte que des montants spécifiques de salaires « gris », à partir desquels des cotisations supplémentaires peuvent être calculées. Si un employé dit que son employeur lui a déjà versé environ 3 000 roubles. en espèces, un tel témoignage ne sera pas accepté au tribunal. Cependant, les commissaires aux comptes tenteront de traduire l'entreprise en justice en vertu de l'article 199.1 du Code pénal « Manquement à l'obligation d'agent fiscal » avec une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 6 ans et, bien sûr, des arriérés, des pénalités et des amendes.

Programmes illégaux sans licence

Un sujet favori des agents et des enquêteurs lors des contrôles fiscaux en 2017. Article 146 du Code pénal - jusqu'à 6 ans avec une amende d'un demi-million.

Comment se préparer au contrôle fiscal 2017. Liste de contrôle

Je conseille aux hommes d'affaires d'évaluer de manière indépendante les risques liés à la responsabilité de leur entreprise avant le début de l'audit.

La liste de contrôle minimale doit contenir :

1. Vérifiez la présence de dossiers et de documents à l'aide des blocs suivants :

• documents bancaires;
• documents de caisse ;
• contrats;
• documents personnels;
• documents généraux (documents constitutifs, loyer, charges, autres) ;
• documents pour les immobilisations et les immobilisations incorporelles ;
• Livres et magazines.

1. Prenez tous les relevés bancaires.
2. Prenez n'importe quel relevé bancaire pour n'importe quel jour.
3. Prenez n'importe quelle transaction indiquée sur votre relevé bancaire.
4. Demandez tous les documents pour cette opération. Parcourez toute la chaîne de mouvement des documents et de l'argent liés à cette opération : accord, facture, facture, bons de livraison, tickets de caisse, etc. - regardez absolument tous les documents primaires de cette chaîne.
5. S'il s'agit d'une opération d'achat de matériel de bureau, vérifier la présence physique du matériel de bureau, les passeports correspondants, les factures ou tickets de vente, les factures, les factures, les attestations de mise en service, les écritures comptables, les amortissements, etc.
6. Vérifiez ensuite les déclarations. Je vous recommande de vérifier vos rapports à l'État pour les trois dernières années.
7. Assurez-vous que les rapports sont physiquement disponibles, qu'ils sont connectés les uns aux autres et qu'il existe des documents confirmant les paiements à l'État.
8. Vérifiez les autres documents : déplacez-vous dans le bureau d'un lieu de travail à l'autre, prenez le premier document que vous rencontrez sur la table, demandez : « qu'est-ce que c'est ? », « Où doit-il être ? », et demandez à l'employé de le nommer, de le mettre à sa place ou jetez-le à la poubelle s'il n'est pas nécessaire.
9. Notez toutes les lacunes afin de pouvoir ensuite créer un programme pour les éliminer. De plus, invitez un comptable expérimenté (pas un auditeur, il y a des raisons à cela) et laissez-le vérifier la déclaration et la tenue des registres.

Assurez-vous de vérifier que chaque entreprise (IP) que vous utilisez en affaires répond aux critères d'intégrité et d'indépendance. Rassemblez un ensemble de documents de base pour confirmer la vérification de la contrepartie : demandez des copies des documents constitutifs, des passeports des hauts fonctionnaires de l'entreprise, des empreintes de sceau et des échantillons de signature, etc.

Après avoir réalisé un diagnostic juridique de l'entreprise, vous serez prêt pour un véritable contrôle fiscal en 2017 et à tout moment.

14.12.2016

Contrôles fiscaux en 2017

Contrôles fiscaux 2017 : changements, nouvelles règles

Nouvelles règles de contrôle fiscal 2017 : quels changements ?

Le Service fédéral des impôts de Russie a publié sur nalog.ru le « Passeport fiscal » de chaque région et des statistiques sur les arriérés des entreprises dans l'ensemble du pays. Les dettes ont augmenté comme jamais auparavant ces dernières années. Pour cette raison, les autorités fiscales ont été chargées de réduire rapidement le montant de la dette des entreprises. Ils attaqueront de tous côtés.

Voyons à quoi ressembleront les contrôles fiscaux en 2017, à quels changements et nouvelles règles vous devez vous préparer.

Contrôles fiscaux sur pièces et sur le terrain en 2017

Les contrôles fiscaux en 2017 seront plus dangereux - les inspecteurs tentent de facturer de plus en plus cher non seulement lors des contrôles sur place, mais également lors des contrôles documentaires. Lors de tous les contrôles, une attention particulière sera portée aux transactions à un jour. C’est ce que rapportent les fiscalistes que nous avons interrogés. Il sera demandé à l'entreprise des explications ou des documents concernant de telles transactions. Et certaines inspections exigent immédiatement que les dépenses et déductions soient supprimées si la contrepartie est répertoriée dans la base de données d'un jour. Il y a encore de nouvelles tendances dans les inspections à venir.

Caméras fréquentes. Les inspecteurs effectuent désormais des caméras approfondies 20 % plus souvent qu’il y a un an. Cela signifie que la probabilité que vous deviez fournir des explications ou des documents pour un audit approfondi et des frais supplémentaires plus élevés qu'auparavant augmente également. Ainsi, au cours de l'année, le prix moyen d'un appareil photo efficace a fortement augmenté - jusqu'à 58 000 roubles. C'est 39 pour cent de plus que l'année dernière (41 700 RUB). Les autorités fiscales signalent que les frais ont augmenté en raison des caméras TVA - le programme du Service fédéral des impôts détecte désormais automatiquement les écarts entre le fournisseur et l'acheteur. Dans le même temps, la part des caméras efficaces stagne toujours - 5 pour cent.

Inspections sur place coûteuses. Chaque année, les inspecteurs visitent les entreprises de moins en moins souvent - au cours des neuf mois de 2016, les agents du fisc ont inspecté 17 362 organisations et il y a un an - 19 749. Mais presque personne ne parvient à éviter les réclamations - 99,3 pour cent des contrôles sur place, comme le montre avant, mettez fin aux frais supplémentaires. Le prix moyen d'une inspection sur place a augmenté de près de moitié, soit de 45 pour cent. Selon les données des neuf mois de 2016, cela s'élève à 14 605 000 roubles, et il y a un an, le fisc a facturé beaucoup moins - 10 044 000 roubles. Mais le prix peut varier dans votre région. Par exemple, à Moscou, il s'agit de 41,6 millions de roubles, à Saint-Pétersbourg de 71,8 millions de roubles et dans le territoire de Krasnodar de 4,9 millions de roubles.

Tout cela donne à penser que les autorités fiscales planifient les contrôles avec encore plus de précision. Les contrôles fiscaux ne feront pas exception en 2017. Les changements et les nouvelles règles vous permettent de sélectionner les contrevenants potentiels à l'aide du système ASK TVA-2. En 2017, les autorités fiscales planifieront des contrôles sur place principalement sur la base des lacunes identifiées par le programme dans les déclarations de TVA.

En 2017, les autorités fiscales prévoient également des contrôles approfondis des sociétés interdépendantes. Autrement dit, ils veulent vérifier immédiatement l’ensemble du groupe de ces organisations. Ainsi, les inspecteurs pourront analyser les transactions entre contreparties dépendantes et identifier la fragmentation des affaires, y compris celles réalisées dans le but de rester sur une base simplifiée.

Mais les contrôles les plus dangereux restent ceux effectués par le fisc en collaboration avec la police. Au cours des neuf mois de 2016, les agents du fisc ont mené 4 623 contrôles conjoints. Le coût de l'audit s'est élevé à 25 428 000 RUB. C'est 20 pour cent de plus qu'en 2015.

Vous pouvez voir le prix moyen des inspections sur place et sur place dans votre région dans le tableau (ci-dessous).

Nouveaux chèques de cotisation. Les agents du fisc vérifieront les cotisations. Mais les inspecteurs ne commenceront pas par des inspections sur place. Premièrement, les travaux seront effectués selon les mêmes méthodes que pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 20 octobre 2016 n° ZN-18-1/1103). C'est-à-dire que les agents du fisc commenceront à demander des explications sur les bas salaires, à appeler les commissions salariales et à inclure dans le plan d'inspection les entreprises soupçonnées de sous-estimer l'assiette de l'impôt sur le revenu et des cotisations des personnes physiques.

Contrôles sur place du Service fédéral des impôts pour 2017 : plan et calendrier des contrôles

Contrairement à d'autres services (par exemple les fondations), les inspecteurs des impôts ne publient pas de plan et de calendrier de contrôles pour l'année à venir.

Vous pouvez vous renseigner sur les contrôles non fiscaux sur le site Internet du parquet général. Dans un formulaire spécial, vous devez indiquer des informations de base sur (entreprise OGRN, INN, nom), et le service indiquera qui, quand et à quelle fréquence vérifiera. Le planning pour 2017 devrait paraître prochainement.

Recouvrement des dettes fiscales en 2017

Comment les dettes fiscales ont augmenté. Selon les statistiques officielles du Service fédéral des impôts de Russie pour tous les principaux impôts - bénéfices, TVA, impôt sur le revenu des personnes physiques - le budget a reçu en moyenne 5 % de plus que l'année dernière. Une baisse des paiements n'a été enregistrée que pour la taxe sur l'extraction minière, et le montant des impôts fonciers a très légèrement diminué (de 2 %). Mais dans le même temps, les dettes fiscales des entreprises augmentent dans toutes les régions du pays. Il s'avère que cette année, les entreprises ont payé plus d'un an auparavant, mais en même temps, elles doivent encore plus au budget que l'année dernière.

Selon le site nalog.ru, du 1er janvier au 1er septembre 2016, la dette a augmenté de 16 pour cent. Au cours des cinq dernières années, une telle hausse n’a jamais eu lieu. Par conséquent, dans toutes les régions, les autorités fiscales ont commencé à renforcer les mesures de recouvrement des arriérés. Cela sera particulièrement ressenti par les entreprises de Moscou, de la région de Moscou, de Saint-Pétersbourg, de la République Kabardino-Balkarienne et du territoire de Krasnodar - ce sont les dettes les plus importantes.

Comment le Service fédéral des impôts recouvrera les dettes. Dans un premier temps, l'entreprise sera convoquée à une commission de surendettement. De nombreuses entreprises, avant même la commission ou immédiatement après, transfèrent une partie de la dette au budget afin de convaincre le fisc de leur bonne foi. Vous pouvez également convenir avec le fisc d'un échéancier de paiement progressif des dettes. Deuxièmement, ils se retireront des comptes bancaires. Y compris si, après la commission, le fisc ne reçoit pas de résultats. S'il n'y a pas assez d'argent sur le compte, les dettes seront recouvrées sur la propriété. Troisièmement, ils tenteront de recouvrer les dettes de la nouvelle entreprise si l'entreprise lui a été transférée. Ou personnellement du directeur, si l'entreprise fait faillite en raison de dettes importantes.

Et quatrièmement, des éclaircissements seront nécessaires. Auparavant, les inspecteurs demandaient souvent à l'entreprise de présenter un amendement et de réduire le montant de l'impôt à celui qu'elle payait réellement, afin qu'il n'y ait plus de dettes. Désormais, la direction du service interdit une telle manipulation avec des clarifications. Par conséquent, de telles exigences locales ne sont pas souvent possibles. Mais concernant le 6-NDFL, ils demanderont des éclaircissements. Cette année, selon les inspecteurs, les dettes liées à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont augmenté en raison d'erreurs dans l'impôt sur le revenu des six personnes. Les arriérés et les pénalités peuvent être supprimés par clarification.

Conseil
Consultez la charge fiscale sûre par secteur d'activité dans votre région sur le site Web du Service fédéral des impôts nalog.ru dans la section « Statistiques et analyses » > « Analyse fiscale » > « Passeports fiscaux »

Lutte contre les pertes et faible pression fiscale en 2017

Renforcer le travail des commissions non rentables est également l'une des principales tâches du fisc à la fin de cette année et au début de 2017. Nous l'avons appris grâce à une lettre d'un service fédéral des impôts régional. De plus, dans les commissions, les inspecteurs traiteront non seulement les entreprises non rentables, mais aussi celles dont le montant des impôts à payer est inférieur à la moyenne du secteur dans la région. S'ils vous appellent, ils vous demanderont de soumettre une mise à jour de vos bénéfices sur neuf mois et de supprimer la perte. Et dans la déclaration de 2016, indiquez le montant de l'impôt à payer qui est proche de l'indicateur sûr de la pression fiscale dans votre région.

Il est plus sûr de s'adresser à l'inspection et d'expliquer comment vous envisagez de sortir d'une situation non rentable ou peu rentable. Une faible charge peut être justifiée par le fait que les ventes ont diminué, les dépenses ont augmenté, etc.
Si vous ignorez l'appel à la commission, vous risquez une inspection sur place et une surveillance vidéo renforcée. Et lors des inspections, ils traiteront la perte de manière plus approfondie. Ceci est démontré par les statistiques du Service fédéral des impôts. Ainsi, sur la base des résultats de 9 mois de 2016, le fisc a retenu des pertes de 50 milliards de roubles sur les commissions. moins que lors des contrôles. Et lors des inspections, ils ont réduit les pertes d'un total de 358,8 milliards de roubles. - c'est deux fois plus qu'à la même période de l'année dernière (179,4 milliards de roubles).

Important!
Sinon, comment gérez-vous les pertes ?
A partir du 1er janvier, les règles de transfert des pertes vers le futur vont changer. Désormais, les entreprises ont le droit d'amortir les pertes des années précédentes sans restriction de montant. À partir de 2017, il sera possible de prendre en compte des pertes ne dépassant pas 50 % de l'assiette fiscale de la période en cours. Cette limitation est introduite pour toutes les pertes survenues depuis 2007. Par exemple, au 1er janvier 2017, l'entreprise enregistre une perte non écrite de 700 000 RUB. L'assiette fiscale (bénéfice) pour le premier trimestre 2017 est de 500 000 roubles. Ainsi, au premier trimestre 2017, une perte d'un montant de 250 000 RUB peut être prise en compte. (500 000 RUB × 50 %). Les 450 000 roubles restants. (700 000 – 250 000) la société sera transférée aux périodes suivantes.

Si une entreprise a enregistré une perte à la fin de la période de référence, les pertes des années précédentes ne peuvent pas être amorties. Ils ne peuvent être pris en compte que lorsque le profit apparaît. Et pas plus de 50 pour cent de l'assiette fiscale

Combien le Service fédéral des impôts facture-t-il en supplément pour les inspections (données pour 9 mois de 2016)

Pour un entrepreneur, les contrôles fiscaux sont souvent source d’inquiétude. Cependant, tous les autres aussi, mais tous les hommes d'affaires accordent une attention particulière au bureau des impôts, ce qui est compréhensible. Comme d'habitude, ils sont divisés en planifiés et non programmés

Pour quelle raison peut-on réaliser un contrôle fiscal programmé ?

La procédure de réalisation des contrôles programmés est régie par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° MM-3-06/333 du 30 mai 2007, qui a approuvé un concept unifié pour le système de planification des contrôles fiscaux sur place. Comme il est dit, « pour améliorer les connaissances des contribuables, renforcer la discipline et améliorer le travail des autorités fiscales ». Les grands principes du Concept sont :

1. Le système de planification des audits est uniforme pour les autorités fiscales.

2. Il doit être clair et accessible aux contribuables. Pour évaluer de manière indépendante les risques d'être inclus dans le plan de contrôle fiscal, le contribuable peut se familiariser avec les critères accessibles au public qui sont utilisés par les autorités fiscales pour sélectionner les entreprises lors de la réalisation de contrôles fiscaux sur place. Il y en a 12 au total.

3. Traitement de la nation la plus favorisée pour les payeurs consciencieux.

4. Si des signes d'une éventuelle violation de la législation sur les taxes et les frais sont détectés, la réponse est rapide.

5. La punition des contribuables sans scrupules, si des violations de la législation sur les impôts et taxes sont constatées, est inévitable.

6. La sélection des objets qui figuraient dans le plan de contrôle fiscal (pour 2017 et au-delà) est justifiée.

Comment s’informer d’un contrôle fiscal programmé ?

Dans quel cas un contribuable est-il le plus susceptible d'être inclus dans le plan de contrôle sur place du Service fédéral des impôts pour 2017 ? Cela est probablement possible à condition que l'entreprise réponde aux critères de risque. Si vous craignez que votre entreprise puisse être incluse dans le calendrier des contrôles fiscaux pour 2017, lisez les critères qui sont donnés dans l'annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° MM-3-06/333 du 30 mai 2007, avec attention.

Il y a une forte probabilité d'être inclus dans le plan de contrôle fiscal pour 2017 si :

• Sur plusieurs périodes fiscales, l'organisation déclare des pertes ;
• L'entreprise reflète d'importants montants de déductions fiscales dans ses déclarations fiscales ;
• Une entreprise peut faire l'objet de contrôles fiscaux si le salaire mensuel moyen des salariés de l'entreprise est inférieur au niveau moyen (le montant du salaire est comparé aux salaires d'un type économique donné dans la région) ;
• Le taux de croissance des dépenses plus rapide que le taux de croissance des revenus de la vente de biens (travaux, services) ;
• Les contribuables qui se sont rapprochés à plusieurs reprises des indicateurs qui leur donnent le droit d'appliquer le régime spécial ont de grandes chances d'être inclus dans le plan de contrôle fiscal sur place pour 2017 ;
• L'entreprise conclut des contrats avec des intermédiaires et des revendeurs sans avoir de raisons justifiées ;
• Les contrôles fiscaux sur place en 2017 peuvent affecter votre entreprise si vous n'avez pas fourni au contrôle les documents requis ou les explications sur d'éventuelles incohérences dans les activités de votre entreprise. Peut-être que le bureau des impôts a des informations selon lesquelles certains documents de votre entreprise ont été détruits ;
• La raison pour laquelle un contrôle sur place par le Service fédéral des impôts peut être effectué dans votre entreprise en 2017 peut être une « migration » répétée entre les inspections des impôts, c'est-à-dire un changement régulier de lieu.

Contrôles fiscaux en 2017, liste des organismes

Certains contribuables sont convaincus que les informations sur les contrôles fiscaux sur place sont disponibles gratuitement et publiées sur Internet. Dans une certaine mesure, le registre déjà connu des inspections du parquet général sur les mesures de contrôle d'autres départements leur donne le droit de le penser. Le calendrier des contrôles fiscaux pour 2017 est introuvable dans le registre unifié des contrôles publié sur le site officiel du Bureau du Procureur général de la Fédération de Russie.

Ce registre ne concerne pas les agents du fisc. Oui, et il est impossible de saisir la requête « contrôles fiscaux en 2017, liste des organisations » dans un moteur de recherche et de vérifier de manière fiable si votre entreprise doit se préparer à un contrôle par l'inspection des impôts. Il n'existe pas de liste des contrôles fiscaux pour 2017.

Les contrôles fiscaux imprévus et programmés pour 2017 sont effectués sans que le grand public en soit préalablement informé.

Seules certaines entreprises peuvent connaître le calendrier des contrôles fiscaux. Avant le 31 décembre, une liste des contrôles fiscaux prévus pour 2017 était publiée sur le site officiel du Service fédéral des impôts. Mais cela ne s’applique pas à toutes les entreprises, mais uniquement aux personnes morales exerçant des activités réglementées par l’État.