عمر خدمة ملابس العمل طبيعي. ضريبة الدخل: الشطب التدريجي لملابس العمل (Ignatieva A.R.) المحاسبة الضريبية لملابس العمل في العام

1. بأي ترتيب يجب على أصحاب العمل تزويد موظفيهم بالملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى؟

2. كيفية حساب تكاليف شراء معدات الحماية الشخصية للأغراض الضريبية.

3. ما هي ميزات المحاسبة لملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية.

إن تزويد العمال بملابس وأحذية خاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى ليس بالأمر غير المألوف كما قد يبدو للوهلة الأولى. على سبيل المثال، بموجب القانون، يتعين على صاحب العمل توفير معدات الوقاية الشخصية للموظفين الذين ينطوي عملهم على التلوث. وتشمل هذه الفئة، من بين أمور أخرى، عمال النظافة والسائقين - وهي مناصب موجودة في كل مؤسسة تقريبًا. بالإضافة إلى ذلك، يجب إصدار معدات الوقاية الشخصية للموظفين العاملين في ظروف عمل ضارة وخطيرة، مثل عمال اللحام وفنيي المختبرات والميكانيكيين وما إلى ذلك. مع إدخال تقييم خاص لظروف العمل إلزامي لجميع أصحاب العمل، فمن غير المرجح أن يكون من الممكن "نسيان" تزويد موظفيهم بملابس خاصة ومعدات الوقاية الشخصية - وسيكون التذكير هو تقرير منظمة متخصصة عن النتائج من التقييم الخاص. ولذلك، يجب أن يكون أصحاب العمل مستعدين لتمويل شراء معدات الحماية الشخصية، ويجب على المحاسبين أن يعكسوا ذلك في حساباتهم.

إجراءات تزويد العمال بملابس خاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى

صاحب العمل مسؤول عن ضمان الظروف الآمنة وحماية العمال. ولهذا الغرض، ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على إصدار معدات الحماية الشخصية (PPE) للعمال المشاركين في العمل في ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة، وكذلك العمل المنجز في ظروف درجات الحرارة الخاصة أو المرتبطة بالتلوث (المادة 212 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). حيث تشمل معدات الحماية الشخصيةالملابس الخاصة والأحذية الخاصة وأجهزة السلامة (بدلات العمل والبدلات والسترات والسراويل والعباءات والمعاطف المصنوعة من جلد الغنم والمعاطف المصنوعة من جلد الغنم والأحذية المختلفة والقفازات والنظارات الواقية والخوذات وأقنعة الغاز وأجهزة التنفس) المستخدمة لمنع أو تقليل تعرض العمال للمواد الضارة و (أو) عوامل الإنتاج الخطرة، وكذلك للحماية من التلوث.

إجراءات تزويد العمال بمعدات الوقاية الشخصيةتم تحديدها بموجب القواعد المشتركة بين القطاعات لتزويد العمال بالملابس الخاصة والأحذية الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم 290 ن)، والتي بموجبها:

• يتم شراء معدات الوقاية الشخصية من قبل صاحب العمل على نفقته الخاصة، من الممكن أيضًا شراء معدات الوقاية الشخصية للاستخدام المؤقت بموجب اتفاقية الإيجار.

• يجب أن تتوفر معدات الوقاية الشخصية المعدة لإصدارها للموظفين شهادة صالحة أو إعلان المطابقة، مما يؤكد الامتثال لمتطلبات السلامة التي يحددها القانون.

• يتم إصدار ملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية الأخرى للموظفين، مجانا على أساس النتائجومعايير الإصدار.

المعايير القياسية لإصدار معدات الحماية الشخصية للموظفينعالمية لجميع قطاعات الاقتصاد ، يتم تحديدها من خلال الوثائق التالية:

• أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 2008 N 541n (صالح حتى 27 مايو 2015)، أمر وزارة العمل في روسيا بتاريخ 9 ديسمبر 2014 N 997n (صالح اعتبارًا من 28 مايو 2015) 2015) - فيما يتعلق بالملابس والأحذية الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى للمهن والوظائف؛
• قرار وزارة العمل في روسيا بتاريخ 31 ديسمبر 1997 رقم 70 - فيما يتعلق بالملابس والأحذية الخاصة الدافئة وفقًا للمناطق المناخية؛
• أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 20 أبريل 2006 رقم 297 - بخصوص الملابس الخاصة عالية الوضوح.

بالإضافة إلى المعايير على مستوى الصناعة، هناك معايير قياسية لإصدار معدات الوقاية الشخصية التي يتم استخدامها في كل صناعة محددة، على سبيل المثال، في البناء والنقل والرعاية الصحية. بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت هناك فرص مالية، يحق لصاحب العمل وضع معايير إصدار متزايدة أو تحسين توفير معدات الحماية للعمال. يجب أن يكون الإجراء المعمول به لإصدار معدات الوقاية الشخصية منصوصًا عليه في اللوائح المحلية ذات الصلة.

من أجل الامتثال لمعايير إصدار معدات الوقاية الشخصية للموظفين وتوقيت استخدامها، يجب على صاحب العمل التنظيم محاسبة معدات الوقاية الشخصية المستخدمة. ينعكس إصدار وإرجاع الملابس الواقية في بطاقة التسجيل الشخصية لإصدار معدات الحماية الشخصية، والتي تم تحديد شكلها من خلال القواعد المشتركة بين القطاعات (أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم .290 ن).

يمكن ملء بطاقات التسجيل الشخصية لإصدار معدات الحماية الشخصية ورقيًا وإلكترونيًا. في الحالة الأخيرة، بدلاً من التوقيع الشخصي للموظف، يتم لصق تاريخ ورقم مستند المحاسبة، الذي يحتوي على توقيع الموظف في استلام معدات الوقاية الشخصية (على سبيل المثال، فاتورة الطلب).

! ملحوظة:يتم إصدار ملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية الأخرى للموظفين للاستخدامبينما تبقى الملكية لصاحب العمل. لذلك، عند الفصل أو النقل إلى وظيفة أخرى، يكون الموظف ملزمًا بإعادة معدات الحماية الشخصية التي تلقاها، وإلا فقد يتم حجب تكلفة معدات الحماية الشخصية من الأجور.

المحاسبة الضريبية لملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية

يحق لدافعي الضرائب أن يدرجوا ضمن النفقات تكاليف شراء ملابس العمل وغيرها من معدات الحماية الشخصية للموظفين سواء لحساب ضريبة الدخل أو للنظام الضريبي المبسط. ومع ذلك، يمكنك فقط أن تأخذ في الاعتبار تكاليف معدات الحماية الشخصية ضمن معايير الإصدار القياسية الحالية أو زيادة المعايير المؤكدة(كتابات وزارة المالية بتاريخ 25 نوفمبر 2014 رقم 03-03-06/1/59763، بتاريخ 16 فبراير 2012 رقم 03-03-06/4/8).

تعتمد إجراءات قبول نفقات شراء معدات الحماية الشخصية للمحاسبة الضريبية على تكلفتها ومدة استخدامها. اعتمادا على هذه العوامل، يمكن أخذ معدات الحماية الشخصية في الاعتبار إما كجزء من التكاليف المادية أو كجزء من تكاليف اقتناء الأصول الثابتة.

إذا تم قبول معدات الحماية الشخصية للمحاسبة الضريبية أصول ثابتة، ثم يتم شطب تكلفتها كمصروفات بعد التكليف (الإصدار للموظف):

• في حالة OSN - شهريًا خلال فترة الاستخدام المحددة عن طريق حساب الاستهلاك؛
• بموجب النظام الضريبي المبسط - مبلغ مقطوع في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) بمبلغ المبالغ المدفوعة (البند 3 من المادة 346.16، البند 4 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

إذا تم أخذ معدات الوقاية الشخصية بعين الاعتبار كجزء من التكاليف المادية، ثم يتم قبول قيمتها للمحاسبة الضريبية:

• في حالة OSN - في وقت التشغيل (الإصدار للموظف) أو بالتساوي، مع مراعاة فترة الاستخدام أو المؤشرات الأخرى المبررة اقتصاديًا (إذا كانت فترة استخدام معدات الحماية الشخصية تتجاوز فترة إبلاغ واحدة لضريبة الدخل) (بند 3 من البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يكون خيار المحاسبة عن معدات الحماية الشخصية التي يختارها دافع الضرائب ثابتًا في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية؛
• في ظل النظام الضريبي المبسط - مرة واحدة بعد الترحيل والدفع.

! ملحوظة:إذا تم سداد تكلفة معدات الحماية الشخصية المشتراة جزئيًا أو كليًا من صندوق التأمين الاجتماعي، فيجب أن يؤخذ مبلغ السداد في الاعتبار للأغراض الضريبية كدخل غير تشغيلي. يشبه إجراء سداد نفقات شراء الملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى للموظفين عمومًا إجراء السداد الموضح في إحدى المقالات السابقة.

ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين

وبما أن الملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى يتم إصدارها للموظفين لاستخدامها، دون نقل الملكية، وليست مكافأة مقابل العمل، فإن تكلفتها لا تتعلق بدخل الموظف. وفي هذا الصدد، تكلفة معدات الوقاية الشخصية المقدمة للموظفين لا يخضع للضريبة:

• ضريبة الدخل الشخصي (المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

• مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق FFOMS وصندوق التأمين الاجتماعي (المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ، البند 1 من المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ).

المحاسبة عن ملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية

لأغراض المحاسبة الخاصة بالملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى، يجب أن تسترشد المنظمات بالمبادئ التوجيهية لحساب الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2009). 2002 ن 135 ن). وفقاً لهذه التعليمات، يتم المحاسبة عن معدات الحماية الشخصية، بغض النظر عن تكلفتها وفترة استخدامها، كمخزون (في الحساب 10). ومع ذلك، يحق للمنظمة توفير المحاسبة لمعدات الحماية الشخصية التي تستوفي معايير الأصول الثابتة كجزء من الأصول الثابتة (الحساب 01) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 مايو 2003 رقم 01). 16-00-14/159).

! ملحوظة:بما أن المحاسبة عن معدات الوقاية الشخصية كأصول ثابتة هو حق للمنظمة، يجب أن يكون اختيار خيار محاسبي محدد ثابتًا في السياسة المحاسبيةللأغراض المحاسبية:

• الخيار 1.يتم أخذ الملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى في الاعتبار كجزء من المخزون، بغض النظر عن التكلفة ومدة الخدمة.

• الخيار 2.يتم أخذ الملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى التي تبلغ تكلفتها أكثر من 40.000 روبل* وعمر الخدمة لأكثر من عام في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة بالطريقة المنصوص عليها في PBU 6/01. يتم أخذ الملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى التي لا تستوفي المعايير المحددة في الاعتبار كجزء من MPZ.

* يحق للمنظمة وضع معيار تكلفة آخر لتصنيف المخزونات كأصول ثابتة على ألا تزيد عن 40 ألف روبل. (الفقرة 4، البند 5 من PBU 6/01)

نظرًا لأن الخيار الثاني لمحاسبة معدات الحماية الشخصية يتوافق مع انعكاس معدات الحماية الشخصية في المحاسبة الضريبية، فمن المستحسن اختيارها وتسجيلها في السياسة المحاسبية: سيؤدي ذلك إلى تقريب المحاسبة الضريبية والمحاسبية قدر الإمكان.

إجراء شطب تكلفة معدات الحماية الشخصية المشتراة كمصروفاتيعتمد على خيار المحاسبة الخاصة بهم.

• إذا تم قبول معدات الحماية الشخصية للمحاسبة كجزء من المخزون، فيجب شطب تكلفتها، وفقًا للتعليمات المنهجية، كمصاريف خطية طوال فترة الاستخدام بأكملها (البند 26 من التعليمات المنهجية).

! ملحوظة:تكلفة معدات الوقاية الشخصية التي لا تتجاوز مدة خدمتها 12 شهرًا، يمكن شطبها كمصروفات في وقت واحدفي وقت النقل إلى الموظف (البند 21 من التعليمات المنهجية). إلا أن هذا الخيار المحاسبي يحتاج إلى تثبيت في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية، ومن الأفضل أن يتزامن مع الخيار المختار لأغراض المحاسبة الضريبية.

• إذا تم أخذ معدات الحماية الشخصية في الاعتبار كأصول ثابتة (أي أنها تستوفي معايير الاعتراف بالأصول كأصول ثابتة)، فسيتم شطب تكلفتها كمصروفات عن طريق حساب الاستهلاك.

المحاسبة عن الملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى

هل تجد المقالة مفيدة ومثيرة للاهتمام؟ مشاركتها مع الزملاء على الشبكات الاجتماعية!

لا تزال هناك أسئلة - اسألهم في التعليقات على المقال!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مباشر"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودي"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

القاعدة المعيارية

• قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
• قانون العمل في الاتحاد الروسي
• القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"
• القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية"
• أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم 290 ن "بشأن الموافقة على القواعد المشتركة بين القطاعات لتزويد العمال بملابس خاصة وأحذية خاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى"
• أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 2008 رقم 541 ن "بشأن الموافقة على المعايير القياسية للإصدار المجاني للملابس الخاصة المعتمدة والأحذية الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى للعاملين في القطاعات الشاملة المهن والمناصب في جميع قطاعات الاقتصاد التي تعمل في ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة، وكذلك العمل المنجز في ظروف درجات الحرارة الخاصة أو المرتبطة بالتلوث"
• أمر وزارة العمل في روسيا بتاريخ 09 ديسمبر 2014 رقم 997 ن "بشأن الموافقة على المعايير القياسية للإصدار المجاني للملابس الخاصة والأحذية الخاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى للعاملين في المهن والوظائف الشاملة بجميع أنواعها الأنشطة الاقتصادية التي يتم فيها العمل في ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة، وكذلك العمل المنجز في ظروف درجات الحرارة الخاصة أو المرتبطة بالتلوث"
• أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 20 أبريل 2006 رقم 297 "بشأن الموافقة على المعايير القياسية للإصدار المجاني لملابس الإشارة الخاصة عالية الوضوح المعتمدة للعاملين في جميع قطاعات الاقتصاد"
• قرار وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 1997 رقم 70 "بشأن الموافقة على معايير الإصدار المجاني للملابس الخاصة الدافئة والأحذية الخاصة الدافئة للعمال في المناطق المناخية المشتركة في جميع قطاعات الاقتصاد (باستثناء المناطق المناخية المنصوص عليها على وجه التحديد في معايير الصناعة القياسية للإصدار المجاني للملابس الخاصة والأحذية الخاصة وغيرها من معدات الحماية الشخصية لعمال النقل البحري؛ وعمال الطيران المدني؛ والعمال الذين يقومون بالملاحظات ويعملون على نظام الأرصاد الجوية الهيدرولوجية للبيئة ؛ التكوين الدائم والمتغير للمنظمات التعليمية والرياضية التابعة للمنظمة الرياضية والفنية الدفاعية الروسية (روستو)"

تعرف على كيفية قراءة النصوص الرسمية لهذه الوثائق في القسم

وفقا لأحكام الفن. 221 من قانون العمل، يلتزم صاحب العمل بتزويد موظفيه بمعدات الحماية الشخصية على نفقته الخاصة. وتشمل العناصر المماثلة ملابس العمل. على سبيل المثال، هذه هي الجلباب، وزرة، والسراويل، والبدلات، ومعاطف جلد الغنم، والسترات المبطنة، والقفازات، وما إلى ذلك. من أجل شطب الأشياء بشكل صحيح، تحتاج إلى معرفة مدة خدمة ملابس العمل - يتم تنظيم المعايير على المستوى التشريعي. دعونا نلقي نظرة فاحصة على الفروق الدقيقة في حساب الملابس الخاصة.

ما هي مدة خدمة ملابس العمل: المعايير

يتم تنظيم المحاسبة عن ملابس العمل في المنظمات بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 135 ن بتاريخ 26 ديسمبر 2002 (المشار إليه فيما يلي باسم الأمر). تم تحديد القائمة العامة لهذه العناصر في البند 5 من الأمر، بما في ذلك أحذية السلامة أو ملابس العمل والأجهزة الفردية. يتم تحديد الاحتياجات المحددة لكل مؤسسة على حدة، بناءً على تفاصيل النشاط. يمكن شطب العناصر فور إصدارها (نقلها) إلى الموظفين في حالة عدم تجاوز فترة التآكل سنة واحدة (البند 21 من الأمر). إذا كانت الملابس قيد الاستخدام لأكثر من 12 شهرًا، فسيتم شطب الأصل الثابت (الأصل الثابت) خلال العمر الإنتاجي (العمر الإنتاجي) باستخدام طريقة القسط الثابت (البند 26 من الأمر).

يتم تحديد الحد الأدنى من الشروط والإجراءات لاستخدام ملابس العمل في المعايير القياسية لقطاعات الاقتصاد ذات الصلة، وكذلك في قواعد المرسوم رقم 51 المؤرخ 18 ديسمبر 1998 (البند 26 من الأمر). في بعض الحالات، يكون للمؤسسات الحق في الموافقة على معاييرها المتزايدة، التي تتوافق مع نتائج التقييم والتقييم الخاص، وكذلك تغيير بعض معدات الحماية للآخرين بالاتفاق مع مفتش الدولة لحماية العمل للموظفين (البندان 5، 6 من القواعد).

كيفية تحديد مدة خدمة ملابس العمل

للموافقة على المعايير، يجب على صاحب العمل اعتماد أمر أو وثيقة إدارية أخرى، أو إدخال القيم المناسبة في القوانين المحلية للمؤسسة. عند إنشاء مؤشرات خاصة بك تختلف عن المؤشرات المعيارية، لا يجوز تقليل عدد وحدات الشطب المطلوبة. فيما يلي أمثلة على SPI حسب قطاعات نشاط الكيانات القانونية (مع الإشارة إلى الأساس التشريعي).

فترة ارتداء ملابس العمل - المعايير في بعض الصناعات:

• للتجارة– تمت الموافقة على معايير الإصدار بقرار وزارة العمل بتاريخ 29/12/1997 رقم 68 (ملحق رقم 7). على سبيل المثال، في مؤسسات البيع بالتجزئة والمستودعات، يحق للمنتقي الحصول على 4 أزواج من القفازات عند العمل في أحد المستودعات، وفي تقديم الطعام، يحق لعامل المطبخ الحصول على زوجين.
• للإنتاج الكيميائي– تمت الموافقة على القيم بأمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية رقم 906ن تاريخ 08/11/11 وعلى وجه الخصوص يحق لكهربائي اللواء الحصول على بدلة/خوذة واحدة لمدة سنتين من العمل، بالإضافة إلى زوج من الأحذية والأحذية طويلة الرقبة و6 أزواج من القفازات والكالوشات العازلة حتى التآكل تمامًا وأنواع أخرى من ملابس العمل وفقًا للمعايير القياسية.
• للبناء– يتم تنظيم المعايير بأمري وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية رقم 477 بتاريخ 16 يوليو 2007 و1077 ن بتاريخ 7 ديسمبر 2010.

ملحوظة! يتم شطب ملابس العمل في المحاسبة الضريبية مقابل التكاليف المادية للمؤسسة في يوم النقل إلى الموظف (البند 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب) أو بمبالغ متساوية خلال الفترة الإجمالية حساب الاستثمار الشخصي. يجب أن تكون الطريقة المحددة ثابتة في السياسة المحاسبية لأغراض NU.

ستساعدك هذه المقالة على فهم أفضل للوقت والمستندات التي يجب استخدامها عند المحاسبة عن ملابس العمل، وما هي ميزات المحاسبة. في عام 2017، يتم تنظيم محاسبة ملابس العمل وفقًا للمعايير النموذجية المعتمدة بأمر وزارة العمل رقم 997 ن.

تشمل متطلبات سلامة العمل تزويد العمال بمعدات الحماية الشخصية (PPE). هي وسائل تقنية تستخدم لمنع أو تقليل تعرض العمال لعوامل الإنتاج الضارة و (أو) الخطرة، وكذلك للحماية من التلوث، بما في ذلك الملابس الخاصة والأحذية الخاصة. علاوة على ذلك، فإن معدات الحماية الشخصية التي اجتازت شهادة إلزامية أو إعلان المطابقة هي فقط التي تخضع للاستخدام (المادة 209، المادة 212، المادة 221 من قانون العمل في الاتحاد الروسي؛ المادة 24، المادة 25 من القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2002 رقم 184-FZ "بشأن اللائحة الفنية") .

لكل موظف الحق في الحصول على معدات الحماية الشخصية وفقًا لمتطلبات حماية العمل على نفقة صاحب العمل (المادة 219 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة: إذا لم يتم تزويد الموظف بمعدات الحماية الشخصية وفقًا للمعايير المعمول بها، فلا يحق لصاحب العمل أن يطلب من الموظف أداء واجبات العمل ويكون ملزمًا بدفع تكاليف التوقف عن العمل لهذا السبب (المادة 220 من قانون العمل) قانون العمل في الاتحاد الروسي).

تمت الموافقة على القواعد المشتركة بين القطاعات لتزويد العمال بملابس خاصة وأحذية خاصة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 1 يونيو 2009 رقم 290 ن. وفقًا للفقرة 9 من القواعد المشتركة بين القطاعات، عند إبرام عقد عمل، يجب على صاحب العمل تعريف الموظفين بالمعايير القياسية لإصدار معدات الحماية الشخصية ذات الصلة بمهنتهم ومنصبهم. علاوة على ذلك، اعتبارًا من 28 مايو 2015، يجب على العاملين في المهن والمناصب الشاملة لجميع أنواع النشاط الاقتصادي أن يسترشدوا بالمعايير القياسية المعتمدة بأمر من وزارة العمل الروسية بتاريخ 9 ديسمبر 2014 رقم 997 ن. .

• رقم MB-2 "بطاقة التسجيل للأصناف ذات القيمة المنخفضة والمستهلكة"؛
• رقم MB-4 "قانون التخلص من العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة"؛
• رقم MB-7 "تسجيل إصدار الملابس الواقية وأحذية السلامة ومعدات السلامة"؛
• رقم MB-8 "قانون شطب العناصر ذات القيمة المنخفضة والعناصر المستهلكة."

ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لملابس العمل

تم تحديد إجراءات المحاسبة الخاصة بملابس العمل بموجب تعليمات منهجية تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2002 رقم 135 ن. وفقًا لهذه الوثيقة التنظيمية، يتم شطب تكلفة ملابس العمل عند تحويلها إلى التشغيل بطريقة القسط الثابت بناءً على العمر الإنتاجي المنصوص عليه في معايير الصناعة القياسية. ومع ذلك، يُسمح بشطب ملابس العمل التي لا تتجاوز مدة خدمتها 12 شهرًا في المرة الواحدة (البند 21، البند 26 من المبادئ التوجيهية). يمكن تطبيق إجراء مماثل في المحاسبة الضريبية (البند 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). صحيح أن السلطات الضريبية تعترف بتكلفة ملابس العمل على أنها مبررة اقتصاديًا فقط إذا كان الموظف يحق لها الحصول عليها بناءً على نتائج تقييم خاص أو شهادة لظروف العمل (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2012 رقم 11). 03-03-06/1/645).

ملابس العمل مخصصة للاستخدام من قبل الموظف عند أداء وظيفة وظيفية. ولا يمكن ارتداؤه خارج ساعات العمل ويجب تخزينه في المرافق الصحية لصاحب العمل.

يوضح أحد الأمثلة كيفية تتبع ملابس العمل عمليًا.

المحاسبة عن ملابس العمل: منشورات، مثال

في يناير 2015، قام صاحب العمل بشراء وأصدر للموظف الذي يقوم بصيانة الإنتاج:

• سترة للحماية من التلوث الصناعي العام والتأثيرات الميكانيكية ببطانة عازلة مع فترة تآكل تصل إلى 1.5 سنة (18 شهرًا) بتكلفة 9000 روبل؛
• قفازات الفراء مع فترة ارتداء لمدة عامين (24 شهرًا) بتكلفة 360 روبل ؛
• القفازات المطاطية بمعدل إصدار لمدة عام "حتى تهالك" تكلف 40 روبل.

سيقوم المحاسب بشطب تكلفة السترة والقفازات تدريجياً خلال فترة الاستخدام - شهريًا بمبلغ 500 روبل. (9000 فرك: 18 شهرًا) و 15 فرك. (360 روبل: 24 شهرًا) على التوالي. يتم شطب تكلفة القفازات في وقت واحد.

وفي أبريل/نيسان، تبين أن العامل فقد قفازاته. وسلم السترة للتخزين الموسمي. في هذه الحالة، سيقوم المحاسب بإدخال الإدخالات (نحذف حسابات ضريبة القيمة المضافة):

الخصم 10 الحساب الفرعي "ملابس خاصة في المستودع" الائتمان 60

• 9400 فرك. (9000 + 360 + 40) - تم شراء ملابس خاصة؛

الخصم 10 الحساب الفرعي "الملابس الخاصة قيد الاستخدام" الائتمان 10 الحساب الفرعي "الملابس الخاصة في المستودع"

• 9400 فرك. - تم إصدار ملابس خاصة للموظف؛

• 40 فرك. - تم شطب تكلفة القفازات؛

الخصم 25 رصيد 10 حساب فرعي "ملابس خاصة قيد الاستخدام"

• 2060 فرك. ((500 + 15) فرك/شهر × 4 أشهر) - تم شطب تكلفة السترة والقفازات جزئيًا (في الفترة من يناير إلى أبريل)؛

الخصم 10 الحساب الفرعي "ملابس خاصة في المستودع" الائتمان 10 الحساب الفرعي "الملابس الخاصة قيد الاستخدام"

• 7000 فرك. (9000 فرك - 500 فرك / شهر × 4 أشهر) - تم إيداع السترة (في أبريل)؛

الخصم 94 الائتمان 10 الحساب الفرعي "ملابس خاصة قيد الاستخدام"

• 300 فرك. (360 روبل - 15 روبل/شهر × 4 أشهر) - تم تحديد النقص في القفازات (في أبريل)؛

الخصم 73 الائتمان 94

• 300 فرك. - يتم شطب النقص للموظف (بناءً على البند 2 من المادة 243 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

خلافًا لرأي وزارة المالية الروسية، الوارد في الرسالة المؤرخة في 12 مايو 2003 رقم 16-00-14/159، لا يمكن اعتبار ملابس العمل جزءًا من الأصول الثابتة.

ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين في Kontur.School: التغييرات في التشريعات، وميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وإعداد التقارير، والرواتب والموظفين، والمعاملات النقدية.

يتم استخدام ملابس العمل في العديد من المنظمات لمساعدة أو تبسيط أداء الأنشطة المهنية من قبل الموظفين. يتم تزويد الموظفين بها من خلال الإدارة، أي أن مديري المؤسسة أو الأشخاص المعينين خصيصًا مسؤولون عن هذا الحكم. وينظم القانون معايير إصدار الملابس.

المعايير الأساسية لإصدار ملابس العمل

بادئ ذي بدء، دعونا نوضح أنه من خلال ملابس العمل، نحتاج إلى فهم ليس فقط الملابس نفسها، ولكن أيضًا وسائل الحماية الأخرى - الأحذية، ووسائل حماية اليدين أو الوجه، والسمع أو الرؤية، وما إلى ذلك. وهذا يعني أن القناع الواقي سيتم اعتباره أيضًا ملابس عمل. ما هي مميزات إصدار الملابس المتخصصة؟

1. عادةً، يتم إصدار عناصر ملابس العمل للموظفين لفترة استخدام سنوية. وبعد مرور عام، يجب استبدالها بأخرى جديدة.
2. يتم إصدار العناصر المصنوعة من مواد قوية ومتينة للغاية (على سبيل المثال، نظارات السلامة) في نسخة واحدة حتى تهالك.
3. يتم إصدار العناصر التي تخضع لتأثير سلبي خارجي كبير، ولكنها مصنوعة من مواد متينة، في نسخة واحدة لمدة عام واحد من الاستخدام.
4. يتم إصدار العناصر التي تتكون من مواد منخفضة القوة، ولكنها تستخدم في كثير من الأحيان (على سبيل المثال، القفازات المطاطية)، في مجموعات من 2-12 زوجًا سنويًا.

يتم تحديد معايير الإصدار من قبل وزارة العمل في الاتحاد الروسي، وتنظم، إذا لزم الأمر، يجب تزويد الموظف بمجموعة إضافية من الملابس الخاصة، ما لم تنص القوانين التشريعية المحلية على خلاف ذلك. يستخدم بعض أصحاب العمل في بعض الأحيان خدعة: في المواقف التي تتضرر فيها الممتلكات، حتى بسبب ظروف خارجة عن سيطرة الموظف، فإنهم يلزمونه بشراء سمات حماية جديدة.

المعايير القياسية لإصدار ملابس العمل

تمت الموافقة على المعايير القياسية لإصدار ملابس العمل في عام 2014 بأمر من وزارة الحماية الاجتماعية والعمل في الاتحاد الروسي. وترتبط ارتباطًا مباشرًا باسم المهنة ومجموعة ملابس العمل التي سيتم إصدارها، بالإضافة إلى عمر الخدمة وعدد العناصر في مجموعة ملابس العمل.

في المجموع، تحتوي قائمة المعايير على تعليقات على 195 نوعا من المهن. دعونا نلقي نظرة أبعد على بعض التخصصات الأكثر شهرة:

1. غسالة الأواني . يتم توفير بدلة للحماية من التلوث (قطعة واحدة في السنة)، ومئزر مع مريلة (قطعتين في السنة)، وقفازات مطاطية (12 زوجًا في السنة)، وأكمام بوليمر (حتى تآكل).
2. زوج . يحصل العرسان على بدلة واقية (قطعة واحدة سنويًا)، وبنطال واقي ورداء (مجموعة واحدة سنويًا)، وأحذية مطاطية (زوج واحد سنويًا)، ومئزر بوليمر مع مريلة (قطعة واحدة سنويًا)، وقفازات بوليمر (4 أزواج) في السنة).سنة). كما يتم تزويد العاملين الآخرين الذين يرعون الحيوانات، بما في ذلك الأطباء البيطريين، بمجموعة مماثلة.
3. رافع . يتم تزويد مشغلي المصاعد ببدلة واقية (قطعة واحدة سنويًا) وقفازات بوليمر (6 أزواج سنويًا).
4. مزارع . بالنسبة للعمل الزراعي، يتم تزويد المتخصص ببدلة واقية (قطعة واحدة سنويًا)، بالإضافة إلى قفازات بوليمر (12 زوجًا سنويًا).
5. موظف المكتبة . مجهزة ببدلة واقية (قطعة واحدة في السنة)، بالإضافة إلى ثوب واقي (قطعة واحدة في السنة).

يمكن العثور على المعايير القياسية للمهن الأخرى في الجداول:

بالإضافة إلى المجموعة المثبتة، يتم تزويد الموظفين أيضًا بملحقات حماية إضافية إذا لزم الأمر. يمكن أن يكون ذلك قبعة أو خوذة صلبة، أو ملابس داخلية خاصة أو قناعًا معزولًا، وما إلى ذلك. كقاعدة عامة، تتمتع هذه العناصر بعمر خدمة "حتى تبلى" ويتم إصدارها للاستخدام فقط في مقر المؤسسة.

أمر بشأن الموافقة على المعايير المشتركة بين الصناعات لإصدار ملابس العمل

تنظم وزارة العمل ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية المعايير المشتركة بين القطاعات لإصدار الملابس الواقية. توفر هذه المعايير إجراءً خاصًا لإصدار الأحذية والملابس الواقية، وهو صالح في جميع قطاعات الاقتصاد. تمت الموافقة على قائمة المعايير هذه في عام 2009، لتحل محل قرار وزارة العمل لعام 1998. يمكن العثور على الطلب أدناه:

معايير إصدار ملابس العمل الصيفية

ملابس العمل الصيفية موسمية وغير متوفرة في جميع المؤسسات. ويرجع ذلك إلى أن بعض المهن تتطلب أنواعًا من الملابس التي يتم استخدامها في الفترات الباردة والدافئة من العام. ملابس العمل الصيفية تشمل:

• بدلة قطنية؛
• أحذية أو أحذية غير معزولة؛
• بدلة قماش مختلطة؛
• القفازات أو القفازات غير المعزولة.

يتم إصدار جميع عناصر ملابس العمل تقريبًا في نسخة واحدة، باستثناء القفازات، والتي يمكن إصدارها في مجموعات من 2-12 زوجًا.

يمكن إصدار ملابس العمل الصيفية للموظف إما طوال الموسم أو فقط إذا لزم الأمر طوال فترة العمل. في نهاية موسم الصيف، يتم تسليم الملابس إلى المؤسسة للتخزين.

معايير إصدار ملابس العمل حسب المناطق المناخية

المنطقة المناخية لها تأثير مباشر على عمر خدمة ملابس العمل. هناك 5 مناطق مناخية في روسيا - 1، 2، 3، 4 وخاصة. هناك أيضًا عدة أنواع من ملابس العمل التي يتم إصدارها في هذه المناطق المناخية. وتشمل هذه السترة الدافئة والسراويل والأحذية اللباد والأحذية. دعونا نلقي نظرة على الفترة التي يتم تقديمها لها في مناطق مختلفة:

في المنطقة المناخية الأولى يبلغ متوسط ​​درجة الحرارة الشتوية -1 درجة، وفي الثانية -10 درجات، وفي الثالثة -18 درجة، وفي الرابعة -41 درجة وفي منطقة خاصة -25 درجة.

معايير شطب ملابس العمل

في أغلب الأحيان، يتم شطب ملابس العمل في نفس الوقت الذي تنتهي فيه مدة خدمة المجموعات الصادرة (أي بعد 12 شهرًا). ومع ذلك، فإن إجراء الشطب له الفروق الدقيقة الخاصة به:

1. يتم شطب تكلفة الملابس، من أجل تقليل كثافة اليد العاملة في العمل المحاسبي، في وقت واحد لخصم الحسابات المناسبة لمحاسبة تكاليف الإنتاج في وقت نقل ملابس العمل هذه مباشرة إلى موظفي المنظمة.
2. يمكن شطب ملابس العمل على أساس القسط الثابت في وقت وضعها قيد الاستخدام.
3. عند عكس شطب تكلفة ملابس العمل في المحاسبة الضريبية، يجب أن تدرك أن السلطة الضريبية تعتبر تكلفة ملابس العمل مبررة اقتصاديًا فقط عندما تشير نتائج فحص ظروف العمل إلى الحاجة إلى شرائها أو معدات خاصة. التقييمات.
4. يُنصح المحاسبون بشطب تكلفة ملابس العمل باستمرار، وتوزيعها بالتساوي خلال فترة الاستخدام المتوقع. على سبيل المثال، إذا كان أحد العناصر عبارة عن سترة معزولة تبلغ تكلفتها 4800 روبل، ومدة تشغيلها عامين، فسيتم شطب 200 روبل شهريًا. علاوة على ذلك، إذا كانت السمة رخيصة نسبيا (على سبيل المثال، قفازات مطاطية مقابل 50 روبل)، فسيتم شطب المبلغ في المرة الواحدة.
5. لا يمكن أخذ أي عنصر من عناصر ملابس العمل بعين الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة.

عند تسجيل عمليات الشطب، يجب أيضًا أن يؤخذ موسم الاستخدام في الاعتبار. على سبيل المثال، إذا كانت السترة الدافئة هي ملابس العمل الشتوية، فلا يمكن شطبها في الصيف. في هذه الحالة، سيحتاج الموظف إلى تسليم السمة للتخزين الموسمي داخل المؤسسة.

اعتبارًا من 1 يناير 2015، سيتم تطبيق قواعد جديدة لشطب ملابس العمل ذات القيمة المنخفضة وغيرها من معدات الحماية الشخصية في المحاسبة الضريبية. دعنا نخبرك المزيد عنهم.

دعونا نتذكر القواعد العامة للتعرف على قيمة ملابس العمل في المحاسبة الضريبية. لذا، سترات العمل ذات فترة تآكل قياسية تزيد عن 12 شهرًا وتكلفة أولية تزيد عن 40000 روبل. يؤخذ في الاعتبار كجزء من الممتلكات القابلة للاستهلاك. في المحاسبة الضريبية، يتم شطب قيمتها من خلال الاستهلاك (البند 1، المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف شراء ملابس العمل، التي لا يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك، كجزء من تكاليف المواد (البند 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا استخدمت المنظمة طريقة الاستحقاق، فسيتم تخفيض القاعدة الضريبية حيث يتم إصدار هذه الملابس الخاصة للموظفين (البند 2 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم استخدام الطريقة النقدية، فسيتم شطب تكلفة ملابس العمل بعد إصدارها للموظفين وتخضع للدفع للمورد (الفقرة 1، البند 3، المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ملحوظة. لا يمكن استخدام الطريقة النقدية إلا من قبل تلك الشركات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه مليون روبل. لكل ربع سنة (البند 1 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

القواعد القديمة لشطب تكلفة ملابس العمل، وهي ليست خاصية قابلة للاستهلاك

وكان لا بد من شطب تكلفة ملابس العمل، التي لا يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك، في وقت واحد.

مثال 1. انعكاس نفقات ملابس العمل في المحاسبة الضريبية في عام 2014.
في يناير 2014، اشترت شركة الشحن النهري لشركة Sailor V.A. تيخوميروف سترتان للإشارة بتكلفة إجمالية قدرها 7080 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1080 روبل). كانت تكلفة السترة الواحدة بدون ضريبة القيمة المضافة 3000 روبل. للقطعة الواحدة [(7080 فرك - 1080 فرك) : 2 قطعة]. فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي الربع الأول ونصف العام و9 أشهر.
تستخدم الشركة طريقة الاستحقاق.
عمر كل سترة ستة أشهر. تم تحديد الحاجة إلى إصدار ملابس خاصة بناءً على نتائج تقييم خاص لظروف العمل.
أصدرت المنظمة السترة الأولى لـ V.A. تيخوميروف في يناير والثانية في يوليو 2014.
كيف تعكس شطب تكلفة السترات في المحاسبة الضريبية في عام 2014؟
حل. نظرًا لأن فترة استخدام ملابس العمل لا تزيد عن 12 شهرًا، وسعر الوحدة لا يزيد عن 40.000 روبل، فقد أخذ المحاسب في الاعتبار ما يلي كمصروفات مادية لمرة واحدة:
- تكلفة السترة الأولى (3000 روبل) - عند حساب ضريبة الدخل للربع الأول؛
- تكلفة السترة الثانية (3000 روبل) - عند حساب ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر.

ملحوظة. تم تحديد معايير إصدار سترات الإشارة لبحارة الأسطول النهري في ملحق أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 20 أبريل 2006 رقم 297.

ما الذي تغير في المحاسبة الضريبية لملابس العمل في عام 2015؟

البند 7 من الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 20 أبريل 2014 N 81-FZ، تم إجراء تعديلات على الفقرة 1 من المادة. 254 قانون الضرائب.
الآن، يمكن أيضًا شطب تكلفة ملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية الأخرى، التي لا يتم التعرف عليها كممتلكات قابلة للاستهلاك، على مدى عدة فترات تقارير - من لحظة بدء التشغيل.
يحق للشركة أن تحدد بشكل مستقل إجراءات هذا الشطب، مع الأخذ في الاعتبار فترة استخدام العقار والمؤشرات الاقتصادية الأخرى. أي أن صاحب العمل له الحق في اختيار الإجراء الخاص بشطب معدات الحماية الشخصية منخفضة القيمة في المحاسبة الضريبية:
- مره واحده؛
- تدريجياً.
يجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية.

مثال 2. انعكاس نفقات ملابس العمل في المحاسبة الضريبية في عام 2015.
دعونا نستخدم شروط المثال 1. لكن لنفترض أن شركة الشحن النهري أصدرت ملابس العمل في عام 2015.
تنص السياسة المحاسبية للشركة على أن تكلفة الملابس الخاصة، التي لا يتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك، يتم شطبها في المحاسبة الضريبية بالتساوي خلال فترة التآكل.
تم إصدار السترة الأولى للبحار في يناير 2015، وسيتم إصدار الثانية في يوليو 2015. ويتم ارتداء كل سترة إشارة لمدة ستة أشهر.
حل. سيتم أخذ تكلفة السترة الأولى (3000 روبل) في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل على النحو التالي:
- في الربع الأول من عام 2015، سيتم شطب جزء من تكلفة السترة بمبلغ 1500 روبل؛
- في الربع الثاني من عام 2015، سيتم شطب 1500 روبل أخرى. (إجمالي نصف عام - 3000 روبل).
سيتم تضمين تكلفة السترة الثانية (3000 روبل روسي) في مصاريف ضريبة المواد على النحو التالي:
- في الربع الثالث من عام 2015، سيتم شطب 1500 روبل؛
- في الربع الرابع من عام 2015، سيتم شطب 1500 روبل أخرى.

المحاسبة لملابس العمل في عام 2015

تنطبق أيضًا قواعد مماثلة لتعكس تكلفة ملابس العمل في المحاسبة.
وبالتالي، اعتمادًا على أحكام السياسة المحاسبية، يُسمح بشطب تكلفة ملابس العمل ذات القيمة المنخفضة:
- إما في وقت واحد؛
- أو بالتساوي طوال فترة الاستخدام (البنود 11 و 21 و 26 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2002 ن 135 ن).
يعد خيار الشطب التدريجي لتكلفة معدات الحماية الشخصية منخفضة القيمة في المحاسبة الضريبية مناسبًا لتلك الشركات التي تطبق نفس القواعد في المحاسبة. سيؤدي هذا إلى التقريب بين الضرائب والمحاسبة.

ملحوظة. اقرأ على الموقع الإلكتروني لمجلة "الراتب" الإلكترونية (e.zarp.ru)
"ملابس العمل بناءً على نتائج تقييم خاص: المحاسبة على الحساب 10" (2014، رقم 9).