ფედერალური საგადასახადო სამსახური ხელფასების შემოწმებას. შინაგან შემოსავლების სამსახურის „ხელფასიანი“ კომისიები: ვინ იქნება მოწვეული. უნდა ველოდოთ თუ არა ხელფასის ზრდას?

დოლჟენკო დ.ა.,
წამყვანი იურისტი
შპს "აქტუალური მენეჯმენტი"

ვინ უნდა დაელოდო გასასვლელს
საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს?

საგადასახადო შემოწმების რისკი შეიძლება მინიმუმამდე დაიყვანოთ: არ დაუკავშირდეთ ფლაი-თავი კომპანიებთან ან შუამავლებთან ეკონომიკური სარგებლის გარეშე. მაგრამ მისი შესაძლებლობა მთლიანად არ არის გამორიცხული.

ტრადიციულად, რისკის ზონაში შედის ის გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ მაღალი რისკის ბიზნესს. ასეთი რისკები დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No MM-3-06/333@ ბრძანებით (შესწორებულია 2012 წლის 10 მაისს):

1. მოცემული გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ტვირთი საშუალოზე დაბალია კონკრეტული დარგის ბიზნეს სუბიექტებისთვის (ეკონომიკური საქმიანობის სახეობა).

2. ზარალის აღრიცხვაში ან საგადასახადო ანგარიშგებაში ასახვა რამდენიმე საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში.

3. ასახვა საგადასახადო ანგარიშგებაში გარკვეული პერიოდის საგადასახადო გამოქვითვის მნიშვნელოვანი ოდენობების შესახებ.

4. ხარჯების ზრდის ტემპი აღემატება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ზრდის ტემპს.

5. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტში ეკონომიკური საქმიანობის სახეობისთვის საშუალო თვიური ხელფასის გადახდა ერთ თანამშრომელზე.

6. განმეორებით უახლოვდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ინდიკატორების მაქსიმალურ მნიშვნელობას, რომლებიც გადასახადის გადამხდელებს ანიჭებენ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლებას.

7. ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობის ასახვა კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული მისი შემოსავლის ოდენობასთან მაქსიმალურად ახლოს.

8. საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის მშენებლობა კონტრაგენტებთან-გადამყიდველებთან ან შუამავლებთან ხელშეკრულებების დადების საფუძველზე („კონტრაგენტთა ჯაჭვები“) გონივრული ეკონომიკური ან სხვა მიზეზების გარეშე (ბიზნეს მიზანი).

9. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოს შეტყობინებაში შესრულების ინდიკატორებში შეუსაბამობების გამოვლენის ან (ან) საგადასახადო ორგანოსთვის მოთხოვნილი დოკუმენტების წარუმატებლობისა და (ან) ინფორმაციის ხელმისაწვდომობის შესახებ. განადგურება, დაზიანება და ა.შ.

10. გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ორგანოებში განმეორებითი მოხსნა და რეგისტრაცია მდებარეობის ცვლილებასთან დაკავშირებით („მიგრაცია“ საგადასახადო ორგანოებს შორის).

11. საბუღალტრო მონაცემების მიხედვით მომგებიანობის დონის მნიშვნელოვანი გადახრა საქმიანობის მოცემული დარგის რენტაბელობის დონიდან სტატისტიკის მიხედვით.

12. მაღალი საგადასახადო რისკის მქონე ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის წარმართვა.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

ადგილზე შემოწმება სრულდება სერტიფიკატის მომზადებით. ამის შემდეგ ინსპექტორები ორგანიზაციას რეგისტრაციიდან მოხსნიან დახურული ფილიალის (წარმომადგენლობის) ან სხვა ცალკეული განყოფილების ადგილას.

საგადასახადო რისკების შეფასებისას, რომლებიც შეიძლება დაკავშირებული იყოს გარკვეულ კონტრაგენტებთან ურთიერთობის ხასიათთან, გადასახადის გადამხდელს რეკომენდებულია შემდეგი ნიშნების გამოკვლევა:

• მიმწოდებელი კომპანიის მენეჯმენტსა (უფლებამოსილ თანამდებობის პირებს) და მყიდველი კომპანიის ხელმძღვანელობას (უფლებამოსილ თანამდებობის პირებს) შორის პირადი კონტაქტების არარსებობა მიწოდების პირობების განხილვისას, ასევე ხელშეკრულებების გაფორმებისას;
• კონტრაგენტი კომპანიის ხელმძღვანელის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტური მტკიცებულების არარსებობა, მისი პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლები;
• კონტრაგენტის წარმომადგენლის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტური მტკიცებულების არარსებობა, მისი პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლები;
• ინფორმაციის ნაკლებობა კონტრაგენტის ფაქტობრივი ადგილმდებარეობის, აგრეთვე საწყობის ან/და საწარმოო ან/და საცალო ფართის ადგილმდებარეობის შესახებ;
• ინფორმაციის ნაკლებობა კონტრაგენტის შესახებ ინფორმაციის მოპოვების მეთოდის შესახებ (არ არის რეკლამა მედიაში, არ არის რეკომენდაციები პარტნიორებისგან ან სხვა პირებისგან, არ არის კონტრაგენტის ვებგვერდი და ა.შ.). უფრო მეტიც, ამ ატრიბუტის ნეგატიურობას ამძაფრებს ხელმისაწვდომი ინფორმაციის არსებობა (მაგალითად, მედიაში, გარე რეკლამაში, ინტერნეტ საიტებზე და ა. ) მათ შორის იმათ რიცხვი, ვინც სთავაზობენ თავიანთ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) დაბალ ფასებში;
• ინფორმაციის ნაკლებობა კონტრაგენტის სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში (საჯარო წვდომა, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდი www.n alog.ru).

განმარტებების მიწოდებასთან დაკავშირებით ყურადღება უნდა მიექცეს იმ ცვლილებებს, რომლებიც 2016 წელს მიიღეს. თუ სამაგიდო შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანო ითხოვს განმარტებას დღგ-ის ელექტრონული დეკლარაციის წარდგენის ვალდებული პირისგან, მათი გაგზავნა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონული ფორმით TKS-ის მეშვეობით. ფორმატს ფედერალური საგადასახადო სამსახური დაადგენს. ქაღალდზე ახსნა-განმარტებები წარდგენილად არ ჩაითვლება. შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის მიერ ფოსტით ახსნა-განმარტების მიწოდების შემთხვევაში, ისინი მიღებულად არ ჩაითვლება და საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დაკვეთოს ადგილზე საგადასახადო შემოწმება.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

გადასახადის გადამხდელს, დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების გატარების ვადის გასვლიდან ათი დღის ვადაში უფლება აქვს, ამ ღონისძიებების შედეგებზე წარადგინოს თავისი წერილობითი წინააღმდეგობა.

ასევე არსებობს ნიშნები, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები განსაკუთრებულ ყურადღებას აქცევენ კომპანიის მუშაობის დროს:

1. კომპანია აქტიურად არის ჩართული საგარეო სავაჭრო საქმიანობაში. ამასთან, წარმოდგენილი ფინანსური ანგარიშგების მიხედვით, კომპანიის მიმდინარე ანგარიშებზე არ შეინიშნება ფულის მოძრაობა და ნაშთი ან ისინი საქონლის ღირებულებაზე ნაკლებია, ან ანგარიშგება არ არის წარმოდგენილი.

2. კომპანია ითხოვს მნიშვნელოვანი ოდენობის გადასახადებს ანაზღაურებისთვის.

3. კომპანია ხშირად „კარგავს“ პირველად დოკუმენტებს. ამავდროულად, "დაკარგულ" დოკუმენტებს დიდი დრო სჭირდება ან საერთოდ არ აღდგება.

4. კომპანიის საქმიანობის არარეგულარული ხასიათი.

5. კომპანია ახორციელებს ინდივიდუალურ არაპროფილურ ოპერაციებს.

6. კომპანია იყენებს გადახდის არასტანდარტულ საშუალებებს (ვალუტა, ბარტერი, პრეტენზიების გადაცემა).

7. კომპანია იყენებს არასაბაზრო ფასებს ან ფასები მკვეთრად იცვლება.

8. ოპერაციის ეკონომიკური მიზანშეწონილობის არარსებობა.

9. კომპანიას არ გააჩნია მისი საქმიანობისათვის საჭირო ძირითადი საშუალებები (ტრანსპორტი, საწყობი, საცალო ვაჭრობის ობიექტები და ა.შ.).

10. გადასახადის გადამხდელმა ერთ ბანკში ანგარიშების დაბლოკვის შემდეგ გახსნა ახალი ანგარიში სხვა ბანკში.

11. ტრანზაქციების ოდენობა, რომლის შესახებ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია შესყიდვებისა და გაყიდვების ელექტრონული წიგნებიდან და სხვა გარე წყაროებიდან, აღემატება გაყიდვების შემოსავალს კომპანიის საანგარიშგებო მონაცემების მიხედვით.

12. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის მიხედვით გაყიდული თანხა ნაკლებია ფინანსური ანგარიშგების მიხედვით ამავე მაჩვენებლის ღირებულებაზე.

13. კომპანია წარუდგენს ნულოვან ანგარიშგებას, თუ არსებობს ინფორმაცია უძრავი ქონების ყიდვა-გაყიდვის, ტრანსპორტირების, ალკოჰოლის რეალიზაციის, ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციების განხორციელების შესახებ.

ამრიგად, საგადასახადო შემოწმების თავიდან აცილების მიზნით, მიზანშეწონილია გამოირიცხოს საგადასახადო რისკის კრიტერიუმები.

ვინ განსაზღვრავს საგადასახადო რისკის კრიტერიუმებს?

საკონტროლო მუშაობის შედეგების საფუძველზე, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური, გადასახადის გადამხდელებთან დავების წინასწარი გადაწყვეტის და დადგენილი საარბიტრაჟო პრაქტიკის გათვალისწინებით, განსაზღვრავს მაღალი საგადასახადო რისკის მქონე ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელების ყველაზე გავრცელებულ მეთოდებს. მიზნად ისახავს გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათების მიღებას.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

მაღალი საგადასახადო რისკის მქონე ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის მეთოდების შესახებ ინფორმაცია განთავსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე www.nalog.ru განყოფილებაში „რისკების თვითშეფასების საჯაროდ ხელმისაწვდომი კრიტერიუმები“.

რა შეიცვლება რადიკალურად ადგილზე საგადასახადო შემოწმებაში 2017 წლიდან?

1. 2017 წელს სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრირება შედის საგადასახადო ორგანოების რეგულირების სფეროში. თუმცა, ისინი შეამოწმებენ იმ შენატანებს, რომლებიც დარიცხულია 2017 წლიდან.

საგადასახადო ორგანოები განახორციელებენ:

• სადაზღვევო დაფარვის გადახდისათვის დაზღვეულის ხარჯების სისწორისა და მართებულობის სამაგიდო შემოწმება დაზღვეულის მოთხოვნის განხილვისას სადაზღვევო დაფარვის გადახდისთვის საჭირო თანხების გამოყოფის შესახებ;
• საგადასახადო ორგანოებში წარდგენილი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებაში ასახული სადაზღვევო დაფარვის გადახდისას დაზღვეულის ხარჯების სამაგიდო აუდიტი;
• სადაზღვევო დაფარვის გადახდისას დამზღვევის ხარჯების სისწორის ადგილზე შემოწმება საგადასახადო ორგანოს მიერ კანონმდებლობით დადგენილი წესით სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების სისწორის, სისრულისა და დროულად განხორციელებულ ადგილზე შემოწმებასთან ერთად. რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სადაზღვევო ფედერალური სამსახურის ინფორმაცია).

ორიგინალური წყარო

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების სამაგიდო აუდიტის ჩატარებით ინსპექტორატს შეეძლება იურიდიული პირისგან მოითხოვოს ინფორმაცია და დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ შენატანებს არ ექვემდებარება ასახული თანხების მართებულობას, აგრეთვე ინფორმაციას და დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ საქ. შემცირებული შენატანების განაკვეთების გამოყენება.

2. ინსპექტორებს შეეძლებათ დამატებითი შენატანების დარიცხვა, თუ მათთვის გამოქვითვები ნაკლებია, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი. შესაბამისად, რისკის ზონაში მოხვდებიან კომპანიები, რომლებსაც აქვთ მნიშვნელოვანი შეუსაბამობები პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების ბაზებში.

3. 2017 წელს ინსპექტორებს, ადგილზე ერთი საგადასახადო შემოწმების ფარგლებში, შეეძლებათ შეამოწმონ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ყველა სახის ფისკალური გადასახადი (დაზღვევის პრემიების ჩათვლით) და, შესაბამისად, განახორციელონ დამატებითი შეფასება. მათზე.

4. 2016 წლის 1 ივლისიდან ინსპექტორი არ არის უფლებამოსილი მოითხოვოს დოკუმენტები, რომლებიც მას შეუძლია მიიღოს სხვა სახელმწიფო უწყებებიდან.

5. 2017 წლიდან საგადასახადო ორგანო ასევე შეამოწმებს უცხოურ ინტერნეტ კომპანიებს, რომლებიც მომსახურებას უწევენ იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს. ასეთ კომპანიებს მოუწევთ დარეგისტრირება საგადასახადო მიზნებისთვის და დეკლარაციის წარდგენა და, შესაბამისად, საგადასახადო ორგანო შეძლებს ადგილზე და სამაგიდო აუდიტის ჩატარებას.

რას ეძებენ საგადასახადო ორგანოები?

ტრადიციულად, საგადასახადო ორგანოები ამოწმებენ გადასახადის გადამხდელთა ოპერაციებს გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათებისთვის.

საგადასახადო შეღავათი გაგებულია, როგორც საგადასახადო ვალდებულების ოდენობის შემცირება, კერძოდ, საგადასახადო ბაზის შემცირებით, საგადასახადო გამოქვითვის, საგადასახადო შეღავათით, უფრო დაბალი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენებით, აგრეთვე უფლების მოპოვებით. ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნება (ოფსეტური) ან ანაზღაურება.

საგადასახადო შეღავათი შეიძლება ჩაითვალოს გაუმართლებლად, კერძოდ, იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო მიზნებისთვის ტრანზაქციები მხედველობაში არ მიიღება მათი რეალური ეკონომიკური მნიშვნელობის შესაბამისად ან მხედველობაში მიიღება ოპერაციები, რომლებიც არ არის განპირობებული გონივრული ეკონომიკური ან სხვა მიზეზებით (ბიზნესი მიზნები).

აქ მოცემულია დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათის დიაგრამა.

მიღებული დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი

საგადასახადო შეღავათის უსაფუძვლობა შეიძლება ასევე დადასტურდეს საგადასახადო ორგანოს მტკიცებულებებზე დაფუძნებული არგუმენტებით შემდეგი გარემოებების არსებობის შესახებ:

• გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ ოპერაციების ფაქტობრივად განხორციელების შეუძლებლობა საქონლის წარმოებისთვის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევისთვის ეკონომიკურად აუცილებელი ქონების დროის, ადგილმდებარეობის ან მატერიალური რესურსების მოცულობის გათვალისწინებით;
• შესაბამისი ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მისაღწევად აუცილებელი პირობების არარსებობა მენეჯერული ან ტექნიკური პერსონალის, ძირითადი საშუალებების, საწარმოო საშუალებების, საწყობების, სატრანსპორტო საშუალებების ნაკლებობის გამო;
• საგადასახადო მიზნებისთვის აღრიცხვა მხოლოდ იმ საქმიანი ოპერაციების შესახებ, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია საგადასახადო შეღავათის წარმოშობასთან, თუ ამ ტიპის საქმიანობა ასევე მოითხოვს სხვა ბიზნეს ოპერაციების დასრულებას და აღრიცხვას;
• ოპერაციების განხორციელება საქონელთან, რომელიც არ იყო წარმოებული ან ვერ იქნა წარმოებული გადასახადის გადამხდელის მიერ სააღრიცხვო დოკუმენტებში მითითებული ოდენობით.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

ფედერალური საგადასახადო სამსახური სავარაუდოდ შეეცდება გამოავლინოს გარიგებაში მონაწილე მხარეების არაკეთილსინდისიერების შესაძლო ფაქტები და, ასეთი ფაქტების გამოვლენის შემდეგ, გააკონტროლოს ფასები და განსაზღვროს გადასახადის გადამხდელების მიერ მიღებული გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათების ოდენობა.

მაგალითი სასამართლო პრაქტიკიდან

საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება დაადგინონ რეალურად გაწეული მომსახურებისა და შესრულებული სამუშაოს ნაკლებობა. მაგალითად შეგვიძლია მოვიყვანოთ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 10 ოქტომბრის No309-KG16-10785 განჩინება. ამ გადაწყვეტილებაში სასამართლომ დაადგინა, რომ სადავო მხარეებთან ურთიერთობა განმცხადებლის მიერ გამოიყენებოდა მხოლოდ, როგორც დამატებითი რგოლი ქმედებების თანმიმდევრობაში, რომლის მიზანი იყო დღგ-ის დაბრუნებისა და საშემოსავლო გადასახადის მიღების სახით გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათის მიღება. ხარჯები. ამ კონტრაქტორების მიერ მომსახურების ფაქტობრივი მიწოდებისა და სამუშაოს შესრულების მტკიცებულება არ დასტურდება არც დოკუმენტებით და არც საკონტროლო ღონისძიებებით. გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათის კიდევ ერთი მაგალითი ასახულია აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2016 წლის 21 სექტემბრის No F02-4850/2016 დადგენილებაში. სასამართლომ დაადგინა, რომ კომპანიის მიერ წარდგენილი დოკუმენტები შეიცავდა ცრუ ინფორმაციას, ხოლო კომპანიისა და მისი კონტრაგენტების შეთანხმებული ქმედებები მიზნად ისახავდა გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათების მიღებას; ამასთან, წინადადების შეუსრულებლობა არ იწვევს სამართლებრივ შედეგებს საზოგადოებისთვის, რადგან ის არ შეიცავს ავტორიტეტულ, ადმინისტრაციულ, სავალდებულო მითითებებს.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

დაბალი მომგებიანობა, როგორც აუდიტის რისკი, სულაც არ არის კომპანიის ლიდერების უწმინდური ზრახვების 100% მტკიცებულება. ეს შეიძლება იყოს, მაგალითად, მარკეტინგული პოლიტიკის გამო.

როგორც დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათების ნაწილი, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ამოწმებს ურთიერთობებს fly-by-night კომპანიებთან. fly-by-night კომპანიებთან კავშირები დასტურდება რისკების ნიშნების არსებობით, რომლებიც დადგენილია ადგილზე საგადასახადო შემოწმების კონცეფციაში.

მაგალითი სასამართლო პრაქტიკიდან

მეცხრე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2016 წლის 4 მარტის No09AP-2367/2016 დადგენილებით სასამართლო მივიდა დასკვნამდე, რომ არსებობდა კავშირები fly-by-night კომპანიებთან. შპს პრიმერას მიმდინარე ანგარიშების საბანკო ამონაწერის მიხედვით, დადგინდა, რომ შპს პრიმერა სატრანსპორტო მომსახურებისთვის ახორციელებდა გადარიცხვებს იმ ორგანიზაციებში, რომლებსაც აქვთ "ფრენა-ღამის" კომპანიების მახასიათებლები (არ არის მუშა პერსონალი, მენეჯერები არიან " მასიური“), კერძოდ: შპს „პროსტორი“, შპს „ექსპოლინი“, შპს „დორის“. მოსკოვში რუსეთის შინაგან საქმეთა სამინისტროს მთავარი დირექტორატის ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქის შინაგან საქმეთა სამმართველოდან, საგადასახადო ორგანომ მიიღო ახსნა-განმარტებები შპს Investproject-ის გენერალური დირექტორის S.V. Klyueva-სგან, რომელმაც განაცხადა, რომ იგი არ იყო ჩართული. შპს ინვესტპროექტის საქმიანობაში ეს ორგანიზაცია მისთვის უცნობი იყო 2010–2012 წლებში. იგი მუშაობდა პერეკესტოკის მაღაზიაში გამყიდველად და ასევე აღნიშნა, რომ 2008 წელს დაკარგა პასპორტი. ამასთან დაკავშირებით მან განცხადება დაწერა შინაგან საქმეთა ორგანოებს. რამდენიმე ხნის შემდეგ საფოსტო ყუთში ვიპოვე ჩემი პასპორტი. S.V. კლიუევამ ასევე განმარტა, რომ მას არასოდეს განუხორციელებია რაიმე საქმიანობა იურიდიული პირების სახელით.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

ადგილზე საგადასახადო შემოწმების გეგმაში გადასახადის გადამხდელის ჩართვის მიზანშეწონილობის დასადგენად მნიშვნელოვანი კრიტერიუმია მომგებიანობა. ნათელია, რომ რაც უფრო მაღალია ეს მომგებიანობის მაჩვენებელი, მით უფრო ეფექტურია ორგანიზაციის საქმიანობა. მიღებული მონაცემები შედარებულია გადასახადის გადამხდელის ძირითადი საქმიანობის საშუალო მაჩვენებლებთან. მნიშვნელოვანი ქვევით გადახრა ითვლება ინდუსტრიის საშუალოდან 10%.

მსგავსი კავშირი fly-by-night კომპანიებთან გამოვლინდა მეცხრე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2014 წლის 20 მარტის No09AP-5428/14 დადგენილებაში. საგადასახადო ორგანო მიუთითებს, რომ გადასახადის გადამხდელი და სს „UK ZHKH Monolit“ ურთიერთდამოკიდებული სუბიექტები არიან და მათ შორის ურთიერთობა აშენდა „fly-by-night“ კომპანიების მეშვეობით გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათების მიღებისა და თანხების გატანის მიზნით. ამავდროულად, მხოლოდ ორი საფუძველია მითითებული გადასახადის გადამხდელის მის კონტრაგენტთან ურთიერთდამოკიდებულებად ცნობისთვის: გადასახადის გადამხდელი, დაინტერესებული მხარის აზრით, ექვემდებარება სახელმწიფო დაწესებულებას „ნოვოკოსინოს ოლქის საინფორმაციო სისტემას“, რომლის ხელმძღვანელიც. იყო ვლადიმერ ანდრეევიჩ დუკმანი, რომელიც ფლობს ZAO „UK ZHKH Monolit“-ის 36%-ს, და DEZ Abdikeeva-ს თანამშრომლები ელენა ალექსანდროვნა და ლომაკინა ტატიანა სტეპანოვნა, თითოეულს ფლობდა ZAO UK საბინაო და კომუნალური მომსახურების Monolit-ის აქციების 5%.

გარდა ამისა, პრაქტიკაში, საგადასახადო ორგანოები ეძებენ შესაძლებლობებს დამატებითი გადასახადების დარიცხვის გაანგარიშებით. ეს შესაძლებელია, თუ, მაგალითად, გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს დოკუმენტებს საგადასახადო კონტროლისთვის. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 25 იანვრის No302-KG15-17939 განჩინებით სასამართლომ უარი თქვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილების გასაჩივრებაზე. შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანია „ვოსტსიბნეფტმა“ მიმართა სასამართლოს ინსპექციის გადაწყვეტილების გასაჩივრების თაობაზე კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი დარიცხვის შესახებ 1,438,350 რუბლის ოდენობით, დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობით 50,551,506 რუბლის ოდენობით, ამ გადასახადებზე ჯარიმის დარიცხვის შესახებ. თანხა 16,787,759 რუბლი. 28 კაპიკი, დევნა ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. საგადასახადო კოდექსის 122 ჯარიმის სახით 4,288,131 რუბლის ოდენობით. 93 კოპ. ამას წერტილი დაუსვა უზენაესმა სასამართლომ და მიუთითა თავად განმცხადებლის ბრალეულობაზე, რომელმაც არ წარმოადგინა პირველადი და სხვა საბუთები გაანგარიშების სისწორისა და გადასახადების დროულად გადახდის მიზნით. შესაბამისად, სასამართლოს აზრით, დამატებითი გადასახადის დარიცხვა კანონიერია.

ამრიგად, ძალიან ხშირად საგადასახადო ორგანო ეძებს დაუსაბუთებელ საგადასახადო სარგებელს. მტკიცებულებები შეიძლება განსხვავდებოდეს:

• ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებთან;
• საბუთების ნაკლებობა;
• რეგისტრაცია მასობრივი რეგისტრაციის მისამართზე, მასის დამფუძნებელი და გენერალური დირექტორი;
• მუშაობა fly-by-night კომპანიებთან, რომლებიც არ არიან განლაგებული იურიდიულ მისამართზე და ა.შ.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

რაც შეეხება ინდუსტრიის საშუალო დატვირთვას და მომგებიანობას, მაშინ, ფაქტობრივად, ეს კრიტერიუმები წარმოადგენს ლეღვის ფოთლის ფლირტის დაფარვას... კონკრეტულად რა შეიძლება გაიგოთ საგადასახადო მოხელეთა ფორუმის ადგილზე აუდიტის განყოფილებაში მონაწილეთა მიმოწერის წაკითხვით. , სადაც ისინი იმყოფებიან მოდუნებულ არაფორმალურ ატმოსფეროში და განსაკუთრებით არ ერიდებიან გამოთქმებს, ისინი განიხილავენ თავიანთ რთულ საქმეს.

მორატორიუმი შემოწმებებზე - გავიდა ერთი წელი

2015 წელს აქტიურად განიხილებოდა ინსპექტირების მორატორიუმის დაწესების თემა. ბევრი მოსალოდნელია დასვენება საგადასახადო შემოწმების კუთხით. მაგრამ დღეს ცხადია, რომ ეს მოლოდინი არ გამართლდა.

ჯერ ერთი,აუდიტებზე მორატორიუმი ზოგადად არ იმოქმედა საგადასახადო შემოწმებებზე. სასამართლო პრაქტიკა კი ვარაუდობს, რომ კომპანიების აუდიტი ტარდება და კომპანიებსა და მეწარმეებს დაერიცხებათ დამატებითი გადასახადები და მოსაკრებლები.

Მეორეც,ბევრ მცირე ბიზნესს უბრალოდ ეშინია მორატორიუმის მექანიზმის გამოყენება. ფაქტია, რომ აუცილებელია ინსპექტირებისგან გამორიცხვის განაცხადის დაწერა, ანუ მორატორიუმი ავტომატურად არ მოქმედებს. იურიდიულ პირს ან ფიზიკურ მეწარმეს უფლება აქვს სახელმწიფო კონტროლის (ზედამხედველობის) ორგანოს, მუნიციპალური კონტროლის ორგანოს წარუდგინოს განცხადება გეგმიური ინსპექტირების ჩატარების წლიური გეგმიდან მათ მიმართ ინსპექტირების გამორიცხვის შესახებ, თუ თვლის, რომ ინსპექტირება შედის წლიურ ინსპექტირებაში. ამ მუხლის დებულებების დარღვევით გეგმიური შემოწმებების ჩატარების გეგმა. განცხადების შეტანის პროცედურა, მასზე დართული დოკუმენტების ჩამონათვალი, რომელიც ადასტურებს იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმის კლასიფიკაციას მცირე ბიზნესის სუბიექტად, ამ განცხადების განხილვის წესი, გეგმიური შემოწმების წლიურ გეგმაში შემოწმების შეტანის გასაჩივრება. გეგმიური ინსპექტირების ჩატარების წლიური გეგმიდან შესაბამისი შემოწმების გამორიცხვას განსაზღვრავს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა. და ბევრი კომპანია და მეწარმე შიშობს, რომ ეს დამატებით კითხვებს გაუჩენს ინსპექტორებს. ვინაიდან მცირე ბიზნესი ავტომატურად არ გამოირიცხება ინსპექტირების გეგმიდან, ბევრმა კომპანიამ და მეწარმემ არ იცის როგორ გამოიყენოს ეს მექანიზმი და როგორ შეამციროს საგადასახადო შემოწმების რისკები.

მესამე,გეგმიური ინსპექტირების მორატორიუმი არ გავრცელებულა სოციალურ სფეროში მოღვაწე იურიდიულ პირებზე და ფიზიკურ მეწარმეებზე, ასევე ჯანდაცვის, განათლების, თბომომარაგების, ელექტროენერგიის, ენერგიის დაზოგვისა და ენერგოეფექტურობის გაზრდის სფეროებში. ამ პირებთან მიმართებაში გეგმიური შემოწმება შეიძლება ჩატარდეს ორჯერ ან მეტჯერ სამი წლის განმავლობაში.

ამასთან დაკავშირებით, ბევრმა კომპანიამ და მეწარმემ არ იგრძნო მორატორიუმის ეფექტი, არ ესმოდა, რომ ისინი უფრო მეტად იყვნენ დაცული სახელმწიფოს მიერ და მშვიდად გადარჩებოდნენ ეკონომიკის კრიზისს.

დასასრულს, აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო შემოწმების რისკები 2017 წელს არ შემცირდება. ასევე აუცილებელია ცვლილებებისთვის მზადყოფნა, დამოუკიდებლად მონიტორინგი და გადამოწმება იმ კონტრაქტორებთან, რომლებთანაც იდება ხელშეკრულებები. სხვა რა რეკომენდაციების მოცემა შეგიძლიათ? საჭიროა უფრო საფუძვლიანად შემოწმდეს კონტრაგენტები, ასევე მონიტორინგს გაუწიოს „გაჟღერებული საქმეები“ საგადასახადო რისკების შესაფასებლად.

რას ეძებენ ინსპექტორები 2017 წელს საგადასახადო შემოწმების დროს. ჩამონათვალი, რომელიც დაგეხმარებათ მოემზადოთ ბიზნეს აუდიტებისთვის.

რუსეთის ფედერაციის 2016 წლის საგადასახადო პოლიტიკის პრიორიტეტული მიმართულებები და 2017 და 2018 წლების დაგეგმვის პერიოდია საგადასახადო ტვირთის ზრდის თავიდან აცილება და ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების ერთდროულად გაზრდა. ამ მხრივ, საგადასახადო შემოწმებები არა მხოლოდ გახშირდება - იქნება ყოვლისმომცველი და ზედმიწევნითი. უფრო მეტიც, ინსპექტორებს ახლა კიდევ უფრო მეტი ინსტრუმენტი აქვთ მათი განხორციელების მიზეზების შესაგროვებლად. მაშ, რას ეძებენ საგადასახადო ორგანოები 2017 წელს?

რას მიაქცევს ყურადღება საგადასახადო შემოწმების დროს?

რეგისტრაცია და რეგისტრაცია ფონდებში

პირველი, რასაც საგადასახადო შემოწმების დროს ამოწმებენ, არის თუ არა ყველა საწარმო რეგისტრირებული. თუ გამოყენებული იქნება შტამპები, ფორმები ან არარსებული კომპანიების ფორმები, ეს კვალიფიცირდება რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 171-ე მუხლით, როგორც „უკანონო მეწარმეობა“, მაქსიმალური სასჯელი 5 წლით თავისუფლების აღკვეთაა. 2017 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური იღებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდსა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში სადაზღვევო შენატანების გაანგარიშების სისწორისა და დროული გადახდის მონიტორინგის ფუნქციებს. ახლა ასეთი კონტროლი განხორციელდება საგადასახადო შემოწმების ჩატარების ზოგადი წესების მიხედვით და რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. მაგრამ პერიოდები, რომლებიც 2017 წლამდე ამოიწურა, ძველი წესების მიხედვით შემოწმდება რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისა და რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდის მიერ. ადგილზე შემოწმების ფარგლებში საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები შეამოწმებენ როგორც გადასახადების გადახდას, ასევე სადაზღვევო პრემიებს. მოსალოდნელია, რომ სადაზღვევო პრემიის შეგროვება გაიზრდება ასეთი უფლებამოსილების ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გადაცემის გამო, რადგან საგადასახადო ორგანოებმა დიდი ხანია შეიმუშავეს დავალიანების დაგროვების მეთოდოლოგია, მათ შორის დაშინების გზით (იხ. როგორ მოვემზადოთ საგადასახადო შემოწმებისთვის ).

"მარცხენა" კომპანიები

2017 წელს საგადასახადო შემოწმების დროს არსებობს სისხლის სამართლის 173.1 მუხლის „იურიდიული პირის უკანონო წარმოქმნა (შექმნა, რეორგანიზაცია)“ და 173.2 „საბუთების უკანონო გამოყენება იურიდიული პირის ჩამოყალიბებისათვის (შექმნა, რეორგანიზაცია)“ რისკები. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი. მაქსიმალური სასჯელი 173,1 წლამდე 5 წლამდე თავისუფლების აღკვეთაა.

ჭურვი კომპანიების მეშვეობით განაღდების ნიშნები

მათგან ხელფასების, გადასახადებისა და შენატანების კანონიერება

რთული დასამტკიცებელი დარღვევა. ვინაიდან სასამართლოში თანამშრომლებისთვის კონვერტის ხელფასების გადახდის საქმეების გადაწყვეტისას, არბიტრები ითვალისწინებენ მხოლოდ „ნაცრისფერი“ ხელფასების კონკრეტულ ოდენობას, საიდანაც შესაძლებელია დამატებითი შენატანების გამოთვლა. თუ თანამშრომელი ამბობს, რომ მისმა დამსაქმებელმა ერთხელ გადაუხადა მას დაახლოებით 3000 მანეთი. ნაღდი ფული, მაშინ ასეთი ჩვენება სასამართლოში არ მიიღება. თუმცა, აუდიტორები შეეცდებიან კომპანიის პასუხისგებაში მიცემას სისხლის სამართლის კოდექსის 199.1 მუხლით „საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შეუსრულებლობა“ 6 წლამდე თავისუფლების აღკვეთით და, რა თქმა უნდა, დავალიანებით, ჯარიმებითა და ჯარიმებით.

არალეგალური არალიცენზირებული პროგრამები

ოპერატიულებისა და გამომძიებლების საყვარელი თემა საგადასახადო შემოწმების დროს 2017 წელს. სისხლის სამართლის კოდექსის 146-ე მუხლი - 6 წლამდე ჯარიმით ნახევარი მილიონი.

როგორ მოვემზადოთ 2017 წლის საგადასახადო შემოწმებისთვის

ბიზნესმენებს ვურჩევ, აუდიტის დაწყებამდე დამოუკიდებლად შეაფასონ თავიანთი კომპანიის პასუხისმგებლობის დაკისრების რისკები.

მინიმალური საკონტროლო სია უნდა შეიცავდეს:

1. შეამოწმეთ მათში საქაღალდეების და დოკუმენტების არსებობა შემდეგი ბლოკების გამოყენებით:

• საბანკო დოკუმენტები;
• ფულადი დოკუმენტები;
• კონტრაქტები;
• პერსონალის დოკუმენტები;
• ზოგადი დოკუმენტები (შემადგენელი დოკუმენტები, ქირა, კომუნალური და სხვა);
• ძირითადი და არამატერიალური აქტივების დოკუმენტები;
• წიგნები და ჟურნალები.

1. მიიღეთ ყველა საბანკო ამონაწერი.
2. მიიღეთ ნებისმიერი საბანკო ამონაწერი ნებისმიერი დღისთვის.
3. მიიღეთ ნებისმიერი ტრანზაქცია, რომელიც ნაჩვენებია თქვენს საბანკო ამონაწერში.
4. მოითხოვეთ ყველა დოკუმენტი ამ ოპერაციისთვის. გაიარეთ ამ ოპერაციასთან დაკავშირებული დოკუმენტებისა და ფულის გადაადგილების მთელი ჯაჭვი: შეთანხმება, ინვოისი, ინვოისი, მიწოდების შენიშვნები, გაყიდვების ქვითრები და ა.შ. - გადახედეთ ამ ჯაჭვის ყველა ძირითად დოკუმენტს.
5. თუ ეს იყო საოფისე აღჭურვილობის შესყიდვის ოპერაცია, შეამოწმეთ საოფისე აღჭურვილობის ფიზიკური არსებობა, მისთვის პასპორტები, ინვოისები ან გაყიდვების ქვითრები, ინვოისები, ინვოისები, ექსპლუატაციაში გაშვების სერთიფიკატები, სააღრიცხვო ჩანაწერები, ამორტიზაცია და ა.შ.
6. შემდეგ შეამოწმეთ განცხადებები. გირჩევთ, გადაამოწმოთ თქვენი ანგარიში სახელმწიფოს ბოლო სამი წლის განმავლობაში.
7. დარწმუნდით, რომ ანგარიშები ფიზიკურად ხელმისაწვდომია, რომ ისინი დაკავშირებულია ერთმანეთთან და რომ არსებობს სახელმწიფოსთვის გადახდების დამადასტურებელი დოკუმენტები.
8. შეამოწმეთ სხვა დოკუმენტები: გადაიტანეთ ოფისში ერთი სამუშაო ადგილიდან მეორეში, აიღეთ პირველი დოკუმენტი მაგიდაზე, ჰკითხეთ: „რა არის ეს?“, „სად უნდა იყოს?“ და დაასახელეთ თანამშრომელი, დადეთ იგი თავის ადგილზე. მოათავსეთ ან გადაყარეთ ნაგვის ურნა, თუ არ არის საჭირო.
9. ჩამოწერეთ ყველა ნაკლოვანება, რათა მოგვიანებით შექმნათ პროგრამა მათ აღმოსაფხვრელად. გარდა ამისა, მოიწვიეთ გამოცდილი ბუღალტერი (არა აუდიტორი, ამის მიზეზები არსებობს) და მიეცით საშუალება შეამოწმოს ანგარიშგება და რეესტრების წარმოება.

დარწმუნდით, რომ შეამოწმეთ, რომ თითოეული საწარმო (IP), რომელსაც იყენებთ ბიზნესში, აკმაყოფილებს მთლიანობისა და დამოუკიდებლობის კრიტერიუმებს. შეაგროვეთ დოკუმენტების ძირითადი პაკეტი კონტრაგენტის გადამოწმების დასადასტურებლად: მოითხოვეთ შემადგენელი დოკუმენტების ასლები, კომპანიის უმაღლესი თანამდებობის პირების პასპორტები, ბეჭდების შთაბეჭდილებები და ხელმოწერების ნიმუში და ა.შ.

კომპანიის იურიდიული დიაგნოზის ჩატარების შემდეგ, თქვენ მზად იქნებით რეალური საგადასახადო შემოწმებისთვის 2017 წელს და ნებისმიერ დროს.

14.12.2016

საგადასახადო შემოწმებები 2017 წელს

საგადასახადო შემოწმება 2017: ცვლილებები, ახალი წესები

2017 წლის საგადასახადო შემოწმების ახალი წესები: რა ცვლილებებია?

რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა nalog.ru-ზე გამოაქვეყნა თითოეული რეგიონის „საგადასახადო პასპორტი“ და მთლიანი ქვეყანაში კომპანიების დავალიანების სტატისტიკა. ბოლო წლებში ვალები ისე გაიზარდა, როგორც არასდროს. ამის გამო საგადასახადო მოხელეებს დაევალათ კომპანიების დავალიანების ოდენობის სწრაფად შემცირება. ისინი თავს დაესხმებიან ყველა მხრიდან.

მოდით გავარკვიოთ, როგორი იქნება საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს, რა ცვლილებებისა და ახალი წესებისთვის უნდა მოემზადოთ.

სამაგიდო და საველე საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს

2017 წელს საგადასახადო შემოწმება უფრო სახიფათო იქნება – ინსპექტორები ცდილობენ უფრო და უფრო მეტი გადასახადი დააკისრონ არა მხოლოდ ადგილზე, არამედ სამაგიდო შემოწმების დროსაც. ყველა შემოწმების დროს განსაკუთრებული ყურადღება დაეთმობა ტრანზაქციებს ერთდღიანი ტრანზაქციებით. ამის შესახებ ჩვენ მიერ გამოკითხული საგადასახადო სპეციალისტები იუწყებიან. კომპანიას მოეთხოვება ახსნა-განმარტებები ან დოკუმენტები ასეთ ტრანზაქციებთან დაკავშირებით. და ზოგიერთი ინსპექტირება დაუყოვნებლივ მოითხოვს, რომ ხარჯები და გამოქვითვები მოიხსნას, თუ კონტრაგენტი ჩამოთვლილია ერთდღიან მონაცემთა ბაზაში. მომავალ ინსპექტირებაში ჯერ კიდევ არის ახალი ტენდენციები.

ხშირი კამერები. ინსპექტორები ახლა ატარებენ სიღრმისეულ კამერებს 20 პროცენტით უფრო ხშირად, ვიდრე ერთი წლის წინ. ეს ნიშნავს, რომ ასევე იზრდება ალბათობა იმისა, რომ თქვენ მოგიწევთ ახსნა-განმარტებების ან დოკუმენტების მიწოდება სიღრმისეული აუდიტისა და უფრო დიდი დამატებითი გადასახადისთვის, ვიდრე ადრე. ამრიგად, წლის განმავლობაში ერთი ეფექტური კამერის საშუალო ფასი მკვეთრად გაიზარდა - 58 ათას რუბლამდე. ეს 39 პროცენტით მეტია გასულ წელთან შედარებით (41,700 რუბლი). საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები აცხადებენ, რომ გადასახადები გაიზარდა დღგ-ს კამერების გამო - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პროგრამა ახლა ავტომატურად აღმოაჩენს შეუსაბამობას მიმწოდებელსა და მყიდველს შორის. ამასთან, ეფექტური კამერების წილი კვლავ სტაგნაციაშია - 5 პროცენტი.

ძვირადღირებული ინსპექტირება ადგილზე. ყოველწლიურად ინსპექტორები კომპანიებში სულ უფრო და უფრო იშვიათად მოდიან - 2016 წლის ცხრა თვეში საგადასახადო თანამშრომლებმა 17 362 ორგანიზაცია შეამოწმეს, ერთი წლის წინ კი - 19 749. მაგრამ პრეტენზიებს თითქმის ვერავინ აცილებს - ადგილზე შემოწმების 99,3 პროცენტი. მანამდე, დაასრულეთ დამატებითი გადასახადი. ადგილზე შემოწმების საშუალო ფასი თითქმის განახევრდა - 45 პროცენტით. 2016 წლის ცხრა თვის მონაცემებით, ის შეადგენს 14,605,000 რუბლს, ხოლო ერთი წლის წინ საგადასახადო ორგანოებმა გაცილებით ნაკლები დააკისრეს - 10,044,000 რუბლი. მაგრამ ფასი შეიძლება განსხვავდებოდეს თქვენს რეგიონში. მაგალითად, მოსკოვში ის 41,6 მილიონი რუბლია, პეტერბურგში - 71,8 მილიონი რუბლი, ხოლო კრასნოდარის მხარეში - 4,9 მილიონი რუბლი.

ეს ყველაფერი იმაზე მეტყველებს, რომ საგადასახადო ორგანოები კიდევ უფრო ზუსტად გეგმავენ შემოწმებებს. გამონაკლისი არ იქნება 2017 წლის საგადასახადო შემოწმება. ცვლილებები და ახალი წესები საშუალებას გაძლევთ აირჩიოთ პოტენციური დამრღვევები ASK VAT-2 სისტემის გამოყენებით. 2017 წელს საგადასახადო ორგანოები გეგმავენ ადგილზე შემოწმებას, ძირითადად, იმ ხარვეზების საფუძველზე, რომლებიც პროგრამამ გამოავლინა დღგ-ის დეკლარაციაში.

2017 წელს საგადასახადო მოხელეები ასევე გეგმავენ ურთიერთდამოკიდებულ კომპანიებში ყოვლისმომცველ აუდიტს. ანუ, მათ სურთ ერთდროულად შეამოწმონ ასეთი ორგანიზაციების მთელი ჯგუფი. ამ გზით, ინსპექტორებს შეეძლებათ გაანალიზონ დამოკიდებულ კონტრაქტორებს შორის გარიგებები და დაადგინონ ბიზნესის ფრაგმენტაცია, მათ შორის, გამარტივებულ საფუძველზე დარჩენის მიზნით განხორციელებული ტრანზაქციები.

მაგრამ ყველაზე საშიში მაინც ის შემოწმებებია, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები პოლიციასთან ერთად ახორციელებენ. 2016 წლის ცხრა თვის განმავლობაში საგადასახადო მოხელეებმა 4623 ერთობლივი აუდიტი ჩაატარეს. აუდიტის ღირებულება იყო 25,428,000 რუბლი. ეს 20 პროცენტით მეტია 2015 წელთან შედარებით.

თქვენ შეგიძლიათ იხილოთ ადგილზე და სამაგიდო შემოწმების საშუალო ფასი თქვენს რეგიონში ცხრილში (ქვემოთ).

წვლილის ახალი შემოწმებები. საგადასახადო თანამშრომლები შენატანებს შეამოწმებენ. მაგრამ ინსპექტორები არ დაიწყებენ ადგილზე ინსპექტირებას. პირველ რიგში, სამუშაოები განხორციელდება იგივე მეთოდებით, როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 ოქტომბრის No ZN-18-1/1103 წერილი). ანუ, საგადასახადო მოხელეები დაიწყებენ ახსნა-განმარტების მოთხოვნას დაბალი ხელფასების შესახებ, გამოიძახებენ სახელფასო კომისიებს და ინსპექტირების გეგმაში შეიტანენ იმ კომპანიებს, რომლებიც ეჭვმიტანილები არიან პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისა და შენატანების საფუძვლის დაქვეითებაში.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის ადგილზე ინსპექტირება: ინსპექტირების გეგმა და განრიგი

სხვა დეპარტამენტებისგან (მაგალითად, ფონდებისგან) განსხვავებით, საგადასახადო ინსპექტორები არ აქვეყნებენ მომავალი წლის ინსპექტირების გეგმას და განრიგს.

არასაგადასახადო აუდიტის შესახებ შეგიძლიათ შეიტყოთ გენერალური პროკურატურის ვებგვერდზე. სპეციალურ ფორმაში უნდა მიუთითოთ ძირითადი ინფორმაცია (კომპანია OGRN, INN, სახელი) და სერვისი აჩვენებს, ვინ, როდის და რამდენად ხშირად შეამოწმებს. 2017 წლის განრიგი მალე უნდა გამოჩნდეს.

საგადასახადო დავალიანების აკრეფა 2017 წ

როგორ გაიზარდა საგადასახადო დავალიანება. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური სტატისტიკის მიხედვით ყველა ძირითადი გადასახადისთვის - მოგება, დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - ბიუჯეტმა საშუალოდ 5 პროცენტით მეტი თანხა მიიღო, ვიდრე გასულ წელს. გადახდების კლება დაფიქსირდა მხოლოდ სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადზე, ხოლო ქონების გადასახადის ოდენობა ძალიან მცირედ (2%-ით) შემცირდა. მაგრამ ამავდროულად, კომპანიების საგადასახადო დავალიანება იზრდება ქვეყნის ყველა რეგიონში. ირკვევა, რომ წელს კომპანიებმა ერთ წელზე მეტი გადაიხადეს, მაგრამ ამავდროულად ბიუჯეტს შარშანდელზე მეტი ვალი აქვთ.

ვებგვერდი nalog.ru-ს ცნობით, 2016 წლის 1 იანვრიდან 1 სექტემბრის ჩათვლით დავალიანება 16 პროცენტით გაიზარდა. ბოლო ხუთი წლის განმავლობაში ასეთი მკვეთრი ნახტომი არასდროს მომხდარა. ამიტომ, ყველა რეგიონში საგადასახადო ორგანოებმა დაიწყეს დავალიანების ამოღების გაძლიერებული ღონისძიებები. ამას განსაკუთრებით მოსკოვის, მოსკოვის ოლქის, სანკტ-პეტერბურგის, ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკისა და კრასნოდარის ტერიტორიის კომპანიები იგრძნობენ - ეს ყველაზე დიდი ვალებია.

როგორ შეაგროვებს ვალებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური. პირველ რიგში, კომპანია გამოიძახება სავალო კომისიაზე. ბევრი კომპანია, კომისიის დაწყებამდე ან მის შემდეგ დაუყოვნებლივ, გადარიცხავს ბიუჯეტში დავალიანების ნაწილს, რათა დაარწმუნოს საგადასახადო ორგანოები კეთილსინდისიერებაში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეთანხმდეთ საგადასახადო ორგანოებთან ვალების ეტაპობრივი გადახდის გრაფიკზე. მეორეც, ისინი ამოიღებენ საბანკო ანგარიშებს. მათ შორის, თუ კომისიის შემდეგ საგადასახადო ორგანოები არ მიიღებენ შედეგებს. თუ ანგარიშზე საკმარისი თანხა არ არის, ქონებიდან ამოირიცხება დავალიანება. მესამე, ისინი შეეცდებიან ახალი კომპანიისგან დავალიანების ამოღებას, თუ ბიზნესი მასზე გადავიდა. ან პირადად დირექტორისგან, თუ კომპანია გაკოტრდა დიდი ვალების შედეგად.

და მეოთხე, დაზუსტება იქნება საჭირო. ადრე ინსპექტორები ხშირად სთხოვდნენ კომპანიას შესწორება შეეტანა და გადასახადის ოდენობა რეალურად გადახდილამდე შეემცირებინა, რათა არ ყოფილიყო დავალიანება. ახლა სერვისის მენეჯმენტი განმარტებებით კრძალავს მსგავს მანიპულირებას. ამიტომ, ასეთი ადგილობრივი მოთხოვნები ხშირად არ არის შესაძლებელი. მაგრამ 6-NDFL-თან დაკავშირებით ისინი ითხოვენ განმარტებას. წელს, ინსპექტორების თქმით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება გაიზარდა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაშვების გამო. დავალიანება და ჯარიმები შეიძლება მოიხსნას განმარტებით.

რჩევა
იხილეთ თქვენი რეგიონის ინდუსტრიის უსაფრთხო საგადასახადო ტვირთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე nalog.ru განყოფილებაში „სტატისტიკა და ანალიტიკა“ > „საგადასახადო ანალიტიკა“ > „საგადასახადო პასპორტები“

ზარალთან და დაბალ საგადასახადო ტვირთთან ბრძოლა 2017 წელს

წამგებიანი კომისიების მუშაობის გაძლიერება ასევე საგადასახადო ორგანოების ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა მიმდინარე წლის ბოლოს და 2017 წლის დასაწყისში. ამის შესახებ ერთი რეგიონალური ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილიდან შევიტყვეთ. უფრო მეტიც, კომისიებზე ინსპექტორები დაამუშავებენ არამარტო წამგებიან კომპანიებს, არამედ მათ, ვისი გადასახადის თანხები დაბალია რეგიონის ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელზე. თუ დაგირეკავენ, მოგთხოვენ, რომ წარადგინოთ თქვენი მოგების განახლება ცხრა თვის განმავლობაში და წაშალოთ ზარალი. ხოლო 2016 წლის დეკლარაციაში ასახეთ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, რომელიც ახლოსაა თქვენს რეგიონში საგადასახადო ტვირთის უსაფრთხო ინდიკატორთან.

უფრო უსაფრთხოა მისვლა ინსპექტორატში და ახსნა, თუ როგორ გეგმავთ გამოსვლას წამგებიანი ან დაბალმომგებიანი სიტუაციიდან. დაბალი დატვირთვა შეიძლება გამართლდეს იმით, რომ შემცირდა გაყიდვები, გაიზარდა ხარჯები და ა.შ.
თუ უგულებელყოფთ კომისიაში მოწოდებას, არსებობს ადგილზე შემოწმების და კამერის გაძლიერებული მეთვალყურეობის რისკი. და ინსპექტირების დროს ისინი უფრო საფუძვლიანად გაუმკლავდებიან ზარალს. ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტატისტიკა მოწმობს. ამრიგად, 2016 წლის 9 თვის შედეგების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოებმა კომისიებისგან 50 მილიარდი რუბლის ზარალი დააკავეს. ნაკლები ვიდრე შემოწმების დროს. და ინსპექტირების დროს მათ შეამცირეს ზარალი სულ 358,8 მილიარდი რუბლით. - ეს ორჯერ მეტია გასული წლის ანალოგიურ პერიოდთან შედარებით (179,4 მილიარდი რუბლი).

Მნიშვნელოვანი!
სხვაგვარად როგორ უმკლავდებით დანაკარგებს?
1 იანვრიდან ზარალის მომავალზე გადატანის წესი შეიცვლება. ახლა კომპანიებს უფლება აქვთ ჩამოწერონ წინა წლების ზარალი თანხის შეზღუდვის გარეშე. 2017 წლიდან შესაძლებელი იქნება ზარალის გათვალისწინება მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზის არაუმეტეს 50 პროცენტისა. ეს შეზღუდვა დაწესებულია ყველა დანაკარგისთვის, რომელიც წარმოიშვა 2007 წლიდან. მაგალითად, 2017 წლის 1 იანვრისთვის კომპანიას აქვს დაუწერელი ზარალი 700,000 რუბლის ოდენობით. საგადასახადო ბაზა (მოგება) 2017 წლის პირველი კვარტლისთვის არის 500,000 რუბლი. მაშასადამე, 2017 წლის პირველ კვარტალში 250,000 რუბლის ოდენობის ზარალი შეიძლება იქნას გათვალისწინებული. (500,000 × 50%). დარჩენილი 450000 რუბლი. (700,000 – 250,000) კომპანია გადადის შემდეგ პერიოდებზე.

თუ კომპანიამ ზარალი განიცადა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, მაშინ წინა წლების ზარალი არ შეიძლება ჩამოიწეროს. მათი გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ მაშინ, როდესაც მოგება გამოჩნდება. და არაუმეტეს საგადასახადო ბაზის 50 პროცენტისა

რამდენს იხდის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ინსპექტირებისთვის (მონაცემები 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში)

მეწარმისთვის საგადასახადო შემოწმება ხშირად იწვევს შეშფოთებას. თუმცა, ნებისმიერი სხვაც, მაგრამ ყველა ბიზნესმენი დიდ ყურადღებას აქცევს საგადასახადო სამსახურს, რაც გასაგებია. ჩვეულებისამებრ, ისინი იყოფა დაგეგმილ და დაუგეგმავებად

რა მიზეზით შეიძლება ჩატარდეს დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმება?

დაგეგმილი აუდიტის ჩატარების პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No. MM-3-06/333 ბრძანებით, რომელმაც დაამტკიცა ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის ერთიანი კონცეფცია. როგორც ნათქვამია, „გადასახადის გადამხდელთა წიგნიერების გასაუმჯობესებლად, დისციპლინის გასაძლიერებლად და საგადასახადო ორგანოების მუშაობის გასაუმჯობესებლად“. კონცეფციის ძირითადი პრინციპებია:

1. აუდიტის დაგეგმვის სისტემა ერთიანია საგადასახადო ორგანოებისთვის.

2. ის უნდა იყოს მკაფიო და ხელმისაწვდომი გადასახადის გადამხდელებისთვის. საგადასახადო შემოწმების გეგმაში ჩართვის რისკების დამოუკიდებლად შესაფასებლად, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გაეცნოს საჯაროდ ხელმისაწვდომ კრიტერიუმებს, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები იყენებენ კომპანიების შესარჩევად ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დროს. სულ 12 მათგანია.

3. კეთილსინდისიერი გადამხდელების მიმართ ყველაზე ხელსაყრელი ერის მოპყრობა.

4. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაძლო დარღვევის ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში რეაგირება დროულია.

5. არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელების დასჯა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დარღვევის აღმოჩენის შემთხვევაში გარდაუვალია.

6. საგადასახადო შემოწმების გეგმაში შეტანილი ობიექტების შერჩევა (2017 წელს და შემდგომ) გამართლებულია.

როგორ გავიგოთ დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმების შესახებ?

რა შემთხვევაშია გადასახადის გადამხდელის ჩართვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის ადგილზე შემოწმების გეგმაში? ეს სავარაუდოა იმ პირობით, რომ კომპანია აკმაყოფილებს რისკის კრიტერიუმებს. თუ თქვენ გაქვთ შეშფოთება, რომ თქვენი კომპანია შეიძლება შევიდეს 2017 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგში, წაიკითხეთ კრიტერიუმები, რომლებიც მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების No2 დანართში, თარიღი MM-3-06/333. 2007 წლის 30 მაისი, ყურადღებით.

2017 წლის საგადასახადო შემოწმების გეგმაში მოხვედრის დიდი ალბათობაა, თუ:

• რამდენიმე საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ორგანიზაცია აფიქსირებს ზარალს;
• კომპანია საგადასახადო ანგარიშგებაში ასახავს დიდი რაოდენობით საგადასახადო გამოქვითვას;
• კომპანია შეიძლება დაექვემდებაროს საგადასახადო შემოწმებას, თუ კომპანიის თანამშრომლების საშუალო თვიური ხელფასი საშუალოზე დაბალია (ხელფასის ოდენობა შედარებულია რეგიონში მოცემული ეკონომიკური ტიპის ხელფასებთან);
• ხარჯების უფრო სწრაფი ზრდის ტემპი, ვიდრე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ზრდის ტემპი;
• 2017 წლის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების გეგმაში ჩართვის დიდი შანსი აქვთ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც არაერთხელ იყვნენ ახლოს იმ ინდიკატორებთან, რომლებიც მათ ანიჭებს სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლებას;
• კომპანია დებს ხელშეკრულებებს შუამავლებთან და გადამყიდველებთან ამის დასაბუთებული მიზეზების გარეშე;
• 2017 წელს ადგილზე საგადასახადო შემოწმებამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს თქვენს კომპანიაზე, თუ თქვენ არ მიაწოდეთ შემოწმებას საჭირო დოკუმენტებით ან თქვენი კომპანიის საქმიანობაში რაიმე შეუსაბამობის ახსნა-განმარტებით. შესაძლოა, საგადასახადო სამსახურს აქვს ინფორმაცია, რომ თქვენს კომპანიაში რამდენიმე დოკუმენტი განადგურდა;
• მიზეზი, რის გამოც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ადგილზე შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს თქვენს კომპანიაში 2017 წელს, შეიძლება იყოს განმეორებითი „მიგრაცია“ საგადასახადო ინსპექტორებს შორის - ანუ მდებარეობის რეგულარული შეცვლა.

საგადასახადო შემოწმებები 2017 წელს, ორგანიზაციების სია

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი დარწმუნებულია, რომ ინფორმაცია ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შესახებ თავისუფლად არის ხელმისაწვდომი და გამოქვეყნებული ინტერნეტში. გარკვეულწილად, ასე აზროვნების უფლებას მათ გენერალური პროკურატურის უკვე ნაცნობი სხვა დეპარტამენტების კონტროლის ღონისძიებების ინსპექტირების რეესტრი აძლევს. 2017 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგი ვერ მოიძებნება შემოწმებების ერთიან რეესტრში, რომელიც გამოქვეყნებულია რუსეთის ფედერაციის გენერალური პროკურატურის ოფიციალურ ვებგვერდზე.

ეს რეესტრი არ ეხება საგადასახადო მოხელეებს. დიახ, და შეუძლებელია საძიებო სისტემაში შეიყვანოთ მოთხოვნა „საგადასახადო შემოწმებები 2017 წელს, ორგანიზაციების სია“ და საიმედოდ შეამოწმოთ უნდა მოემზადოს თუ არა თქვენი კომპანია საგადასახადო ინსპექციის მიერ შემოწმებისთვის. 2017 წლის საგადასახადო ინსპექტირების სია არ არის.

2017 წლის როგორც არაგეგმიური, ასევე დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებები ფართო საზოგადოებისთვის წინასწარი გაცნობის გარეშე ტარდება.

მხოლოდ გარკვეულ საწარმოებს შეუძლიათ გაეცნონ საგადასახადო შემოწმების განრიგს. 31 დეკემბრამდე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე გამოქვეყნდა 2017 წლის დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებების სია. მაგრამ ეს არ ეხება ყველა კომპანიას, არამედ მხოლოდ სახელმწიფო რეგულირებადი საქმიანობით დაკავებულ იურიდიულ პირებს.