La date limite de soumission des états financiers du premier trimestre 2002 approche. Parallèlement, depuis le 1er janvier 2002, toutes les organisations commerciales tiennent des registres conformément au nouveau plan comptable. Comment cela se reflète-t-il sur le bilan ? Dans cet article, le professeur de l'Université d'État de Saint-Pétersbourg Viktor Vladimirovitch Patrov parlera des changements et de la procédure à suivre pour remplir le bilan conformément au nouveau plan comptable.
Un exemple de formulaire de bilan, considéré comme l'une des formes d'information financière les plus importantes, a été approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 janvier 2000 n° 4n. Pour faciliter le remplissage du bilan, après les noms de ses postes, est indiqué entre parenthèses le numéro de compte, sur la base duquel des indicateurs numériques pour un type particulier de fonds (à l'actif) ou leur origine (au passif) sont indiqués.
Depuis le 1er janvier 2002, tous les comptables de notre pays sont passés à un nouveau plan comptable, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 n° 94n. Les modifications apportées au plan comptable peuvent être divisées en deux groupes :
- simple changement de numéro de compte ;
- changer la méthodologie de comptabilisation de certains faits de la vie économique.
Malheureusement, les changements ci-dessus n'ont pas été reflétés dans l'exemple de formulaire de bilan. Le but de cet article est d'aider les comptables à refléter correctement les montants correspondants des postes du bilan sur la base du nouveau plan comptable (voir tableaux 1 et 2).
Tableau 1
Bilan
| Poste du bilan | Code de ligne | Numéros de compte | |
|---|---|---|---|
| Selon l'ancien plan | Selon le nouveau plan | ||
| Construction en cours | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Placements financiers à long terme | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Matières premières, fournitures et autres actifs similaires | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Coûts des travaux en cours (frais de distribution) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Produits finis et biens destinés à la revente | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Dépenses futures | 216 | 31 | 97 |
| Acheteurs et clients | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Factures à recevoir | 232 | 62 | 62,76 |
| Dette des filiales et sociétés dépendantes | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Avances émises | 234 | 61 | 60 |
| Acheteurs et clients | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Factures à recevoir | 242 | 62 | 62,76 |
| Dette des sociétés affiliées et filiales | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Avances émises | 245 | 61 | 60 |
| Placements financiers à court terme | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Autres liquidités | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Capital autorisé | 410 | 85 | 80 |
| Capital supplémentaire | 420 | 87 | 83 |
| Capital de réserve | 430 | 86 | 82 |
| Fonds Sphère Sociale | 440 | 88 | 84 |
| Financement et revenus ciblés | 450 | 96 | 86 |
| Bénéfice non distribué des années précédentes | 460 | 88 | 84 |
| Perte non couverte des années précédentes | 465 | 88 | 84 |
| Bénéfice non distribué de l'année de référence | 470 | 88 | 84 |
| Perte non couverte de l'année de référence | 475 | 88 | 84 |
| Prêts et crédits à long terme | 510 | 92, 95 | 67 |
| Prêts et emprunts à court terme | 610 | 90,94 | 66 |
| Factures à payer | 622 | 60 | 60,76 |
| Dette envers les filiales et sociétés dépendantes | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Avances reçues | 627 | 64 | 62,76 |
| Dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus | 630 | 75 | 70,75 |
| chiffre d'affaires des périodes futures | 640 | 83 | 98 |
| Réserves pour dépenses futures | 650 | 89 | 96 |
Nouveau solde dû à un changement de numéro de compte
Un simple changement de numéro de compte s'opère sur les lignes suivantes du bilan (voir tableau 2).
Tableau 2
Ligne de solde, nom et numéros de compte
| Code de ligne | Nom du compte | Numéro de compte | |
|---|---|---|---|
| Selon l'ancien plan | Selon le nouveau plan | ||
| 140,250 | Provision pour dépréciation des placements en titres | 82/2 | 59 |
| 213 | Étapes terminées du travail inachevé | 36 | 46 |
| 214 | Produits finis | 40 | 43 |
| 216 | Dépenses futures | 31 | 97 |
| 231, 241 | Provisions pour créances douteuses | 82/1 | 63 |
| 410 | Capital autorisé | 85 | 80 |
| 420 | Capital supplémentaire | 87 | 83 |
| 430 | Capital de réserve | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Bénéfices non répartis (perte non couverte) | 88 | 84 |
| 450 | Financement à des fins spéciales* | 96 | 86 |
| 640 | chiffre d'affaires des périodes futures | 83 | 98 |
| 650 | Réserves pour dépenses futures** | 89 | 96 |
*Note: Le nom dans l’ancien plan comptable est « Financements et revenus ciblés ».
**Note: Le nom dans l’ancien plan comptable est « Réserves pour dépenses et paiements futurs ».
Changements de méthodologie comptable et son impact sur le bilan
Les changements restants dans le tableau 1 sont dus à des innovations dans la méthodologie de comptabilisation des objets individuels et des faits de la vie économique. Examinons-les plus en détail.
Selon l'ancien plan comptable, deux comptes étaient utilisés pour comptabiliser les placements financiers : 06 « Placements financiers à long terme » et 58 « Placements financiers à court terme ». Le critère pour cette division des investissements financiers en deux types était la période pendant laquelle l'organisation avait l'intention d'en percevoir des revenus (plus d'un an - à long terme, moins d'un an - à court terme). L'inconvénient de cette méthode comptable était que, dans un certain nombre de cas, il était difficile de classer les investissements financiers dans le contexte susmentionné. Par exemple, une organisation a acheté 1 000 actions d'une autre société pour 5 000 roubles, et le comptable, lors de l'enregistrement de cette transaction, doit décider dans quel compte (06 ou 58) les enregistrer. Peut-être que ces actions figureront au bilan de l'organisation pendant, par exemple, 10 ans, ou peut-être que la direction de l'organisation décidera de les vendre dans quelques jours (semaines, mois). Sur cette base, le nouveau plan comptable pour la comptabilisation de tous les investissements financiers (tant à long terme qu'à court terme) utilise un seul compte 58 « Placements financiers ». Cependant, un autre problème est apparu.
Comme vous le savez, dans le bilan les investissements financiers doivent être reflétés dans deux sections : dans la section I « Actifs non courants » - à long terme (ligne 140) et dans la section II « Actifs courants » - à court terme (ligne 250) . Auparavant, à cet effet, le comptable transférait au bilan le solde des comptes 06 et 58, respectivement. Les investissements financiers étant actuellement comptabilisés dans un seul compte, afin de les refléter au bilan, il est nécessaire de faire un inventaire. à la date de clôture du solde du compte 58 « Placements financiers » afin de déterminer sur quels objets se trouvent Il est pris en compte et pour combien de temps.
Si les objets sont inscrits sur ce compte depuis plus d'un an, leur montant total est inscrit à la section I de la ligne 140, et s'ils sont inférieurs à un an - à la section II de la ligne 250. De plus, dans les deux cas, si une réserve a été constituée en cas de dépréciation des placements en valeurs mobilières, prise en compte au compte 59 du même nom, le montant de cette réserve doit être déduit de la valeur des titres pour lesquels cette réserve a été constituée.
Dans l'ancien plan comptable, il y avait le compte 30 « Travaux hors capital », qui prenait en compte les coûts liés principalement à la construction de structures temporaires à titre et sans titre. Selon le nouveau plan comptable, les coûts de construction des structures temporaires doivent être pris en compte dans les comptes 08 « Investissements en immobilisations » (pour ceux en titre) et 23 « Production auxiliaire » (pour ceux sans titre). Cela doit être gardé à l’esprit lorsque vous remplissez la ligne 213.
La nouvelle édition des dispositions comptables « Comptabilisation des stocks » (PBU 5/01) et « Comptabilisation des immobilisations » (PBU 6/01) ne prévoit pas les éléments de faible valeur et d'usure comme éléments comptables. En fonction de leur durée d'utilité, ils sont transférés soit en immobilisations, soit en matériaux. A cet égard, lors du remplissage de la ligne 211, le solde des anciens comptes 12 « Objets de faible valeur et usure » et 13 « Dépréciation des objets de faible valeur et usure » ne sera pas utilisé.
Dans l'ancien plan comptable, il y avait le compte 78 « Règlements avec les sociétés filiales (dépendantes) », dont les informations étaient utilisées pour remplir les lignes 233, 243 et 623. Dans le nouveau plan comptable, le compte ci-dessus est manquant. Pour comptabiliser les règlements avec les sociétés filiales (dépendantes), le ministère russe des Finances recommande d'utiliser les comptes dont l'utilisation découle du contenu de l'un ou l'autre fait de la vie économique.
La société mère, les filiales et les sociétés dépendantes sont des personnes morales et peuvent conclure entre elles tous accords prévus par le droit civil (achat et vente, location, prêt, etc.).
Exemple
La société mère a conclu un accord avec sa filiale pour la vente de marchandises. Dans ce cas, la société mère comptabilisera les règlements avec sa filiale, qui est l'acheteur des marchandises, sur le compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients ». À son tour, la filiale utilisera le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » pour comptabiliser les règlements avec la société mère, qui est fournisseur de marchandises.
Exemple
La filiale « A » a accordé à la filiale « B » un prêt de 100 000 roubles. pour 6 mois. Lors du transfert du prêt, la société « A » effectue l'inscription suivante :
Débit 58 « Placements financiers » Crédit 51 « Comptes courants » - 100 000 roubles.
Lors de l'obtention d'un prêt, la société « B » effectue l'inscription suivante :
Débit 51 « Comptes courants » Crédit 66 « Règlements des crédits et prêts à court terme » - 100 000 roubles.
Ainsi, pour comptabiliser les règlements avec les sociétés filiales (dépendantes), au lieu du compte 78, on utilise différents comptes (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), dont les informations serviront à remplir les lignes 233, 243 et 623 du bilan. Pour faciliter l'obtention de ces informations, les instructions d'utilisation du plan comptable recommandent que les règlements avec les sociétés filiales (dépendantes) soient pris en compte séparément.
Le nouveau plan comptable ne contient pas les comptes 61 « Calculs des avances émises » et 64 « Calculs des avances reçues ». Il est recommandé que ces calculs soient pris en compte respectivement dans les comptes 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » et 62 « Règlements avec les acheteurs et clients ». Il faut garder cela à l'esprit lorsque vous remplissez les lignes 130, 234 et 245 (lorsqu'elles reflètent les avances émises) et la ligne 627 (lorsqu'elles reflètent les avances reçues).
Les instructions d'utilisation du plan comptable recommandent que les montants des avances émises (reçues) et des acomptes sur les comptes 60 et 62 soient pris en compte séparément. Pour ces deux comptes à la fois, le solde peut être à la fois débiteur et créditeur, et dans le bilan, il doit être indiqué développé : débit - dans un actif, et crédit - dans un passif. Le numéro de l'ancien compte 56 « Documents de caisse » est indiqué après les noms de deux postes du bilan : « Placements financiers à court terme » (ligne 250) et « Autres fonds » (ligne 264). Par conséquent, il est prévu que le solde de ce compte soit indiqué sous les postes ci-dessus. À notre avis, cela est illégal pour les raisons suivantes.
Selon l'ancien plan comptable, le compte 56 « Documents de trésorerie » reflétait deux objets comptables : les documents de trésorerie et les actions propres achetées aux actionnaires pour leur revente ou annulation ultérieure. De plus, il a été recommandé de prendre en compte les dettes des participants acquises par les sociétés de personnes pour les transférer à d'autres participants ou à des tiers sur le même compte. Il a été recommandé de refléter les documents monétaires sur la ligne 264 et les actions propres achetées (actions) sur les lignes 250 et 252.
L'exactitude de cette conclusion est confirmée par le paragraphe 40 des recommandations méthodologiques sur la procédure de formation des indicateurs des états financiers de l'organisation, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juin 2000 n° 60n, qui, notamment, précise : « Le groupe d'articles « Placements financiers à court terme » reflète les coûts réels de l'organisation pour le rachat actions propres auprès des actionnaires... En outre, l'un des postes du bilan reflétant les placements financiers à court terme s'appelle « Actions propres achetées auprès des actionnaires. »
La réflexion des documents monétaires dans le bilan sous le poste «Autres espèces» (ligne 264) est incorrecte, car les documents monétaires ne peuvent pas être identifiés avec les espèces.
La prise en compte des actions propres achetées (actions) dans le cadre d'investissements financiers à court terme (lignes 250 et 252) est illégale, car ce ne sont pas des investissements financiers. Selon le paragraphe 43 du règlement sur la comptabilité et l'information financière, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n° 34n, les investissements financiers comprennent les investissements en titres publics et les investissements dans d'autres organisations. Les actions propres (actions) ne sont ni l'une ni l'autre.
Sur la base de ce qui précède, nous estimons que les documents de trésorerie et les actions propres (actions) devraient être reflétés dans le bilan sous le poste : « Autres actifs courants » (ligne 270).
Selon l'ancien plan comptable, les prêts et emprunts étaient comptabilisés dans des comptes différents :
- à court terme - compte 90 « Prêts bancaires à court terme » et compte 94 « Prêts à court terme » ;
- à long terme - compte 92 « Prêts bancaires à long terme » et compte 95 « Prêts à long terme ».
Le nouveau plan comptable ne prévoit que deux comptes pour la comptabilisation des prêts et emprunts :
- compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » ;
- compte 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme » ;
ceux. le choix de l'un de ces deux comptes est déterminé par la durée de la période pour laquelle les prêts et emprunts ont été reçus (supérieure à 1 an et inférieure à 1 an). Il faut garder cela à l'esprit lors du remplissage des lignes 510 et 610 du bilan.
Anciennes lacunes de la méthodologie du bilan
Malheureusement, même avant la transition vers le nouveau plan comptable, la méthodologie d'établissement du bilan présentait des lacunes. Examinons quelques-uns d'entre eux.
Tant l'ancien que le nouveau plan comptable prévoient que le compte 15 « Acquisition et acquisition d'actifs matériels » peut être utilisé pour résumer les informations sur l'acquisition et l'acquisition d'actifs courants.
Le débit de ce compte regroupe tous les frais liés à l'acquisition des stocks. Le compte 15 est crédité du coût aux prix comptables des matières ou marchandises effectivement reçues et capitalisées. La différence qui en résulte est radiée du compte 15 au compte 16 « Écarts de coût des actifs matériels ».
Ainsi, si au cours du mois les stocks achetés arrivent à l'organisation et que leur coût réel est déjà entièrement constitué, alors à la fin du mois, le compte 15 n'a pas de solde.
Cependant, dans la pratique, des situations surviennent souvent lorsque le processus d'acquisition d'actifs circulants a commencé au cours d'une période de reporting et s'est terminé au cours d'une autre période de reporting. Dans ce cas, à la date du bilan, le compte 15 aura un solde débiteur.
Car pas un seul élément d'actif n'est le compte 15 indiqué entre parenthèses après son nom. Naturellement, le comptable se pose une question : sous quel poste du bilan doit figurer ce solde ? En visualisant uniquement l'exemple de formulaire de bilan, la réponse à cette question ne peut être obtenue. Il convient de noter qu'au paragraphe 25 des recommandations méthodologiques sur la procédure de formation des indicateurs des états financiers de l'organisation, il est dit que ce solde « ... s'ajoute au coût des soldes de stocks reflété dans les postes concernés du groupe de postes « Stocks » », c'est-à-dire au coût des matériaux ou des marchandises (en fonction des coûts d'achat quel type de ces actifs ont été enregistrés au débit du compte 15).
L'article 13 du règlement comptable « Comptabilisation des stocks » (PBU 5/01), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 09/06/2001 n° 44n, stipule : « Une organisation engagée dans le commerce de détail est autorisée à évaluer les biens achetés à la valeur de vente avec une comptabilisation séparée des majorations (remises)." Dans ce cas, les majorations imputables au solde des marchandises sont répertoriées comme le solde créditeur du compte 42 « Marge commerciale », et le solde du compte 41 « Biens » présente le solde des marchandises aux prix de vente.
Le paragraphe 60 du règlement sur la comptabilité et l'information financière stipule : « Lorsqu'une organisation engagée dans le commerce de détail enregistre des marchandises aux prix de vente, la différence entre le coût d'acquisition et le coût aux prix de vente (remises, majorations) est reflétée dans les états financiers comme suit : un élément distinct. Le paragraphe 28 des recommandations méthodologiques sur la procédure de formation des indicateurs des états financiers d'une organisation précise où cette différence doit être reflétée - dans l'annexe au bilan (formulaire n° 5).
Le paragraphe 60 susmentionné du règlement sur la comptabilité et l'information financière précise également : « Les biens des organisations exerçant des activités commerciales sont reflétés dans le bilan au prix de leur acquisition. » Pour garantir le respect de cette exigence lors de la comptabilisation des marchandises aux prix de vente, à compter de la date de reporting, vous devez soustraire le solde du compte 41 « Marchandises » du solde du compte 42 « Marge commerciale » et enregistrer la différence qui en résulte sous le solde. poste de la feuille « Produits finis et biens destinés à la revente » (ligne 214). Cependant, le compte 42 n'est pas indiqué entre parenthèses après le titre de cet article et, malheureusement, aucun document réglementaire du ministère russe des Finances n'en fait mention.
Pour le même poste du bilan (ligne 214), le paragraphe 28 des recommandations méthodologiques sur la procédure de génération des indicateurs de reporting financier prévoit que les organismes prestataires de services de restauration collective reflètent les soldes de matières premières dans les cuisines et les garde-manger, ainsi que les soldes de marchandises sous forme de buffets. Ainsi, entre parenthèses après le titre de cet article, nous avons indiqué le compte 20, qui en restauration collective prend en compte les matières premières et les produits finis en cuisine (production).
Lorsque vous remplissez les lignes 232 et 242, vous devez garder à l'esprit que la dette d'autres organisations sur les factures reçues d'elles peut être prise en compte non seulement sur le compte 62 « Règlements avec les acheteurs et les clients », mais également sur le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers ». Le même compte peut refléter la dette de l'organisation sur les lettres de change émises par elle (pas seulement dans le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », comme il ressort des données de la ligne 622).
Selon l'ancien plan comptable, les règlements avec les agences gouvernementales pour les paiements versés à divers fonds extrabudgétaires (à l'exception des règlements pour l'assurance sociale et l'assurance maladie) étaient comptabilisés sur le compte 67 « Règlements pour paiements extrabudgétaires ». Ce compte n'est pas inclus dans le nouveau plan comptable, et pour rendre compte des calculs ci-dessus, il est recommandé d'utiliser le compte 68 « Calculs des taxes et taxes ».
À cet égard, lorsque vous remplissez le montant de la ligne 626 «Dette envers le budget», vous devez garder à l'esprit que pour cette ligne du solde du compte 68, vous ne devez prendre en compte que la dette de l'organisation envers le budget. La dette restante de l'organisation inscrite sur ce compte (en particulier envers les fonds extrabudgétaires) doit être indiquée à la ligne 660 «Autres passifs à court terme». La même ligne devrait refléter le solde du fonds de consommation (si l'organisation en possède un), comptabilisé dans le compte 88, puisqu'il s'agit d'une dette envers ses employés pour des activités de développement de la sphère sociale et des incitations matérielles.
La ligne 630 du bilan reflète la dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus. Entre parenthèses après le titre de cet article, seul le compte 75 « Règlements avec les fondateurs » est indiqué. L'utilisation de ce seul compte sera légale si tous les participants (fondateurs) de l'organisation ne sont pas ses employés. Si les participants (fondateurs) de l'organisation sont également ses employés, alors, selon les instructions d'utilisation du plan comptable, l'accumulation et le paiement des revenus qui leur sont versés sont pris en compte sur le compte 70 « Règlements avec le personnel contre rémunération ». Par conséquent, dans ce cas, pour remplir le montant de la ligne 630 du bilan, vous devez utiliser les données de deux comptes : 75 et 70 (en termes d'accumulation des revenus de participation).
Comme mentionné ci-dessus, le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » peut présenter un solde débiteur indiquant le montant des avances et acomptes émis. Cependant, un solde débiteur de ce compte peut également se produire lorsqu'une organisation a payé au fournisseur de l'argent pour des objets de valeur qu'elle n'a pas encore réellement reçus (ils sont en route), mais selon l'accord, elle est devenue propriétaire de ces objets. objets de valeur. Dans ce cas, le solde débiteur du compte 60, montrant le solde des objets de valeur en transit, doit être reflété dans le bilan non pas en tant que comptes débiteurs, mais selon les postes du bilan qui reflètent des objets de valeur similaires déjà capitalisés par l'organisation (dans le cadre de matériaux, de biens, etc.) .
À la date de clôture, une organisation peut avoir un solde dans le compte 94 « Pénuries et pertes dues à des dommages causés à des objets de valeur ». Ce numéro de compte n'est indiqué sur aucun poste du bilan. La question se pose : où refléter les montants des pénuries et des pertes ci-dessus ? Pour répondre correctement à cette question, il est nécessaire de faire l'inventaire du solde du compte 94 à la date de clôture. Les montants des manques et des pertes dus aux dommages aux objets de valeur liés aux actifs non courants doivent être reflétés sous l'article « Autres non courants ». actifs » (ligne 150), et ceux liés aux actifs courants - sous l'article « Autres actifs courants » (ligne 270).
Modifications du bilan
Tableau 3
Attestation de disponibilité des valeurs inscrites sur les comptes hors bilan
Une annexe au bilan est l’« Attestation de présence d’objets de valeur inscrits dans les comptes hors bilan ». La procédure pour le remplir lors du passage au nouveau plan comptable n'a pratiquement pas changé, à l'exception des indicateurs reflétés dans le tableau 3. Ce changement est dû à la fusion de deux comptes (014 « Amortissement du parc immobilier » et 015 « Amortissements des objets d'améliorations extérieures et autres objets similaires ») en un seul compte 010 « Amortissements des immobilisations ».
Pour garantir la possibilité de remplir l'attestation ci-dessus, il est nécessaire d'organiser une comptabilité séparée des objets du parc immobilier et des objets d'amélioration externe et autres objets similaires sur le compte 010 (en ouvrant des sous-comptes séparés ou un système de comptabilité analytique).
Compte tenu de tout ce qui précède, un exemple de formulaire de bilan prendra la forme suivante (voir tableau 4).
Tableau 4.
Bilan
le _____________________________ 200__
|
* Remarque : Le titre de la ligne a été modifié en fonction du contenu du PBU 14/2000 « Comptabilisation des immobilisations incorporelles »
|
(certificat de qualification d'un professionnel comptable de
"____" ___________________________ _____ ville №______)
"____" ___________________________ _____ G.
- Taux de couverture intermédiaire
Kpp ligne 240 ligne 250 ligne 260 ligne 610 ligne 620 ligne 660 où ligne 240, ligne 250, ligne 260, etc. - lignes du bilan forment n°1 Formule de calcul selon - Facteur de notation critique
Kko ligne 240 ligne 250 ligne 260 ligne 610 ligne 620 ligne 660 où ligne 240, ligne 250, ligne 260, etc. - lignes du bilan forment n°1 Formule de calcul selon - Ratio de liquidité intermédiaire
Kpl ligne 240 ligne 250 ligne 260 ligne 610 ligne 620 ligne 660 où ligne 240, ligne 250, ligne 260, etc. - lignes du bilan forment n°1 Formule de calcul selon - Ratio de liquidité critique
Kcl page 240 page 250 page 260 page 610 ligne 620 page 660 où page 240, page 250, page 260, etc. - lignes de bilan formulaire n°1 Formule de calcul selon - Rapport rapide
Kbl page 240 page 250 page 260 page 610 page 620 page 660 où page 240, page 250, page 260, etc. - lignes du formulaire de bilan n°1 Formule de calcul selon - Ratio de liquidité rapide
Kcl ligne 240 ligne 250 ligne 260 ligne 610 ligne 620 ligne 660 où ligne 240, ligne 250, ligne 260, etc. - lignes du bilan forment n°1 Formule de calcul selon - Ratio de liquidité absolu
Cal page 250 ligne 260 ligne 610 ligne 620 ligne 660 où ligne 250, ligne 260, ligne 610, ligne 620, ligne 660 - lignes du bilan du formulaire n° 1 - Ratio de liquidité de trésorerie
Kdl ligne 250 ligne 260 ligne 610 ligne 620 ligne 660 où ligne 250, ligne 260, ligne 610, ligne 620, ligne 660 - lignes du bilan du formulaire n°1 - Ratio de trésorerie
Livre page 250 page 260 page 610 page 620 page 660 où page 250, page 260, page 610, page 620, page 660 - lignes de bilan formulaire n°1 - Évaluation de la solvabilité de l'emprunteur sur la base des états financiers
Placements financiers à court terme 250 - - Trésorerie 260 1102 6434 Autres actifs courants 210 - - Total... Total section II 290 134 235 251 185 Somme de la ligne SOLDE 190 290 300 365 740 517 802 PASSIF Code de ligne Au début - Un bilan matriciel permettra de contrôler la solvabilité de l'entreprise.
Nous entrons mille roubles dans la cellule du tableau située à l'intersection de la colonne et de la ligne correspondantes Tableau 2 Bilan matriciel au début de la période de reporting mille roubles Passif Actif Autorisé et... Placements financiers à court terme 250 0 0 Trésorerie 260 30 000 10 000 0 40 000 Solde 300 - Erreurs dans l'analyse de gestion et recommandations pour les éliminer
Pour décembre 2013, l'organisation a comptabilisé par erreur un amortissement d'un montant de 200 000 roubles au lieu de 250 000 roubles. De plus, avant que l'erreur ne soit découverte, les indicateurs qu'elle affecte étaient les suivants... L'organisation a établi qu'une erreur importante est celle qui conduit à. une distorsion d'une ligne des états financiers de plus de 10 % Calculons de quel pourcentage les états financiers seront déformés... Ratios de liquidité indicateurs financiers calculés sur la base des états le formulaire de bilan de l'entreprise n°1 pour déterminer le la capacité de l'entreprise à rembourser ses dettes actuelles en utilisant les dettes actuelles existantes - Détermination de la liquidité du bilan
Placements financiers à court terme - total 250 9 300 9 300 dont - prêts accordés à d'autres organismes pour une période... Bilan à la ligne 140 Placements financiers à long terme pour lesquels le montant des soldes est notamment reflété - Analyse du bilan dans les services comptables pour petites entreprises
Balance analytique comparative au 01/01/2007 Nom des articles Codes de ligne Valeurs absolues en milliers de roubles Valeurs relatives % 01/01/2006 01/01/2007 ... Placements financiers à court terme 250 0 0 0 0 0 0 0 2,6 Trésorerie 260 1409 3205 1796 - Méthodologie moderne d'analyse de la liquidité du bilan
Trésorerie et équivalents de trésorerie ligne 1250 Dans ce cas, les équivalents de trésorerie s'entendent comme des placements financiers très liquides qui peuvent facilement être... Regroupement des actifs et des passifs du bilan selon les données de reporting Groupes d'actifs et de passifs Titre et code de l'article 2003 Titre et... Trésorerie 250 260 Placements financiers Equivalents de trésorerie 112 113 Placements financiers Equivalents de trésorerie - Tendances et caractéristiques modernes de la formation de capital dans les sociétés par actions russes
Pour analyser la composition du capital des sociétés par actions russes, nous établirons un tableau dans lequel nous indiquerons la fréquence de présence de lignes de responsabilité individuelles dans le bilan Tableau 2 Toutes les sociétés par actions russes sont tenues de.. . Capital autorisé 250 100 750 100 Réévaluation des actifs non courants 151 60,4 333 44,4 Capital supplémentaire 162 64,8. - Prévision du bilan d'une organisation commerciale selon la méthode du pourcentage des ventes
Comptes créditeurs 620 220 250 Y compris les fournisseurs et entrepreneurs 621 118 130 dette envers le personnel de l'organisation 622 ... L'écart entre le montant reçu du financement externe supplémentaire de 180 000 roubles et les données de la ligne 695 cm du tableau 2 en 1 000 roubles est causé par l'arrondi des résultats de calcul dans le tableau. Ainsi, le bilan prévisionnel à la fin de l'année prochaine aura la forme suivante : Tableau 3 Tableau 2. - Dispositions méthodologiques pour évaluer la situation financière des entreprises et établir une structure de bilan insatisfaisante
Les lignes de trésorerie 280, 290, 300 et 310 et la ligne de placements financiers à court terme 270 étant les actifs les plus facilement réalisables, une augmentation de leur part dans des conditions de taux bas... Les informations à partir de l'analyse sont contenues sous la forme 2 État des résultats financiers et de leur utilisation sur la base duquel il est rempli... Règlements avec les débiteurs p. 199 200 210 220 230 240 250 260 2.2.1.1 avec les filiales p. 220 2.2.1.2 pour les biens travaux services p. 200 250 avec le budget p. 230 2.2.1.4 Avances accordées aux fournisseurs et entrepreneurs page 260 2.2.2. Court terme - Analyse du compte de résultat
Le modèle industriel de construction d'un rapport a la forme suivante : chiffres revenus conditionnels des ventes 1100 coût des produits finis vendus soldes des produits finis au début de la période 100 coût des produits finis sortis pour la période 900 y compris les coûts des matières 400 salaires et déductions 250 amortissement 50 autres dépenses 200 moins les soldes des produits finis à la fin de la période 200 coût... Cependant, dans les organisations multisectorielles, ce calcul est compliqué par la présentation du coût des produits finis et des marchandises sur une seule ligne du bilan . Lors de la construction de modèles, l'indicateur de bénéfice brut ou de marge brute est utilisé. -
À la suite de cette opération, des matériaux d'un montant de 5 500 000 roubles apparaissent dans l'entreprise, pour lesquels nous allouons une autre ligne de l'actif. Dans le même temps, nous montrerons une diminution de l'argent sur un compte bancaire d'un montant de. 3 500 000 roubles et... Dans le même temps, nous montrerons une diminution de l'argent sur un compte bancaire d'un montant de 3 500 000 roubles et des obligations envers les fournisseurs au passif d'un montant de 2000 000 roubles. Le bilan de l'entreprise est comme suit Actif Montant mille roubles Passif Montant mille roubles Trésorerie... Ventes Bénéfice 2 250 Solde 22 750 Solde 22 750 Opération 16. Intérêts courus à payer sur le prêt
La ligne « Trésorerie » indique le montant des liquidités dont dispose l'organisation à la fin de la journée (par exemple, le 31 décembre de l'année de référence). La ligne « Trésorerie » indique le solde de trésorerie :
- au registre;
- sur les comptes courants ;
- sur les comptes en devises ;
- sur les comptes spéciaux dans les établissements de crédit (à l'exception du solde du sous-compte 3 « Comptes de dépôt », qui, conformément aux exigences du PBU 19/02, est reflété dans le cadre des placements financiers) ;
- fonds en transit.
L'organisation peut utiliser des lignes supplémentaires pour déchiffrer ces indicateurs dans les limites autorisées par le formulaire standard approuvé par le ministère des Finances de la Russie.
Selon les données du bilan, le coût de l'indicateur de ligne au 27 mars 2013 est de 4 381 000 roubles. L'indicateur de cet article a été accepté sans ajustements.
Prêts et crédits à long terme (Ligne 410)
Par ligne « Prêts et crédits » (410) reflète le solde des fonds empruntés que l'organisation a reçus pour une période de plus d'un an, ou, en d'autres termes, la dette sur les crédits à long terme (prêts), ainsi que le montant des intérêts courus mais impayés sur ceux-ci.
En fonction de la politique comptable choisie conformément au Règlement comptable « Comptabilisation des prêts et crédits et des coûts de leur gestion » PBU 15/01, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 août 2001 n° 60n (ci-après dénommé PBU 15/01) En ce qui concerne les prêts et emprunts à long terme, une entreprise peut :
- transférer la dette à long terme en dette à court terme à un moment où, selon les termes du prêt et (ou) du contrat de crédit, il ne reste pas plus de 365 jours jusqu'au remboursement du principal de la dette ;
- prendre en compte les fonds empruntés dont la durée de remboursement au titre d'un prêt ou d'un contrat de crédit dépasse 12 mois, avant l'expiration de la durée déterminée dans le cadre de la dette à long terme.
Ainsi, lors de l'analyse de cette ligne hiérarchique, l'utilisateur doit se référer aux politiques comptables de l'organisation.
Si l'organisation a choisi la première méthode, alors les montants des prêts et emprunts non remboursés à la fin de la période de reporting, soumis à remboursement au plus tard 365 jours après la date de reporting, seront reflétés au bilan dans la ligne « Prêts et crédits » (610) dans la section « Passifs courants » .
Si les passifs précédemment comptabilisés à long terme sont présentés au bilan comme à court terme, alors les raisons de ce transfert de dette sont reflétées dans les explications (note explicative) du bilan. Il convient de noter que le formulaire de bilan standard ne prévoit pas de lignes distinctes pour déchiffrer les fonds empruntés à long terme. Toutefois, si l'organisation étudiée contracte des emprunts auprès de différentes sources, des conditions supplémentaires peuvent être introduites pour séparer les dettes envers les banques et autres organisations.
Selon les données du bilan, la valeur de l'indicateur de ligne au 27 mars 2013 est de 295 363,0 milliers. frotter. L'indicateur de cet article a été accepté sans ajustements.
Prêts et crédits à court terme (Ligne 510)
Par ligne "Prêts et crédits" (510) reflète le solde des fonds empruntés que l'organisation a reçus pour une période inférieure à un an, ainsi que le montant des intérêts courus mais impayés sur ceux-ci.
Selon les données du bilan, le coût de l'indicateur de ligne au 27 mars 2013 est de 8 773 000 roubles. L'indicateur de cet article a été accepté sans ajustements.
Comptes créditeurs (ligne 520)
Par ligne "Comptes à payer" (520) Le montant total des comptes créditeurs de l'organisation est reflété.
Le détail de ces fonds est ensuite détaillé sur des lignes de bilan distinctes.
Par ligne "Fournisseurs et entrepreneurs" (621) montre le montant de la dette envers les fournisseurs et les entrepreneurs pour les biens matériels reçus, les travaux effectués et les services fournis à l'organisation.
Par ligne «Dette envers le personnel de l'organisation» (622) les salaires accumulés mais non encore payés sont indiqués. Cependant, il convient de mentionner que refléter sur cette ligne les montants des salaires non versés aux employés ne signifie pas toujours que l'organisation a des arriérés de salaires à long terme avec toutes les conséquences qui en découlent, y compris celles qui conduisent à des sanctions pénales. En règle générale, la dette envers le personnel est de nature à court terme et est associée à des écarts entre la date de paie et le jour ouvrable suivant dans l'organisation, lorsque le service comptable peut payer en espèces ou transférer les montants correspondants sur les comptes des employés.
Par ligne «Dette envers les fonds extrabudgétaires de l'État» (623) reflète le montant de la dette de l'organisation pour la taxe sociale unifiée, ainsi que pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, qui est égal au solde créditeur du compte 69 « Calculs des assurances et sécurité sociales ».
Par ligne «Dette sur impôts et taxes» (624) montre la dette de l'organisation pour les règlements avec le budget des taxes et frais, qui est égale au solde créditeur du compte 68 « Règlements des taxes et frais ».
Conformément à l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'impôt est considéré comme payé à partir du moment où l'ordre de payer l'impôt correspondant est présenté à la banque, s'il existe un solde de trésorerie suffisant sur le compte du contribuable. Cependant, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, dans son arrêt n° 138-0 du 25 juillet 2001, a indiqué que cela ne s'applique qu'aux contribuables de bonne foi.
Par ligne "Autres créanciers" (625) montre la dette de l'organisation pour les règlements, dont les données ne sont pas reflétées dans d'autres articles du groupe « Comptes fournisseurs ». Par exemple, il reflète les montants des dettes envers les personnes responsables, les obligations de cotisations pour l'assurance des biens obligatoire et volontaire ; dette sur contributions conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie envers les fonds extrabudgétaires et autres fonds spéciaux (à l'exception des fonds dont la dette sur contributions est reflétée dans la ligne «Dette envers les fonds extrabudgétaires de l'État») ; le montant des obligations de l'organisation locataire pour les immobilisations qui lui sont transférées dans le cadre d'un bail emphytéotique, etc.
Selon les données du bilan, la valeur de l'indicateur de ligne au 27 mars 2013 est de 33 862,0 milliers de roubles.
Nous supposons que l'entreprise remplira pleinement ses obligations. L'indicateur de cet article a été accepté sans ajustements.
Dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus (ligne 630)
Selon le bilan, la dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus au 27 mars 2013 est de 0 rouble.
Valeur liquidative ajustée
Les éléments ajustés entrant dans le calcul de l'actif net sont présentés ci-dessous (tableau 20).
Tableau 20
| Non. | Nom | Code de ligne de solde | Valeur nette d'inventaire au 27 mars 2013 selon le bilan, en milliers de roubles. | Valeur liquidative ajustée au 27 mars 2013, en milliers de roubles. |
| Actifs | ||||
| Actifs incorporels | 0,0 | 0,0 | ||
| Immobilisations | 114 377,0 | 122 439,0 | ||
| Construction en cours | 0,0 | 0,0 | ||
| Investissements rentables dans les actifs matériels | 0,0 | 0,0 | ||
| Placements financiers à long terme et à court terme | 0,0 | 0,0 | ||
| Autres actifs non courants | 0,0 | 0,0 | ||
| Réserves | 63 719,0 | 63 719,0 | ||
| Taxe sur la valeur ajoutée sur les actifs acquis | 17 501,0 | 17 501,0 | ||
| Comptes débiteurs | 147 377,0 | 147 377,0 | ||
| Espèces | 4 381,0 | 4 381,0 | ||
| Autres actifs courants | 92,0 | 92,0 | ||
| 12 | Actif total accepté pour le calcul | 347 447,0 | 355 509,0 | |
| II. Passifs | ||||
| Passifs à long terme pour prêts et emprunts | 295 363,0 | 295 363,0 | ||
| Passifs à court terme pour prêts et emprunts | 8 773,0 | 8 773,0 | ||
| Comptes à payer | 33 862,0 | 33 862,0 | ||
| Dette envers les participants (fondateurs) pour le paiement des revenus | 0,0 | 0,0 | ||
| Réserves pour dépenses futures | 0,0 | 0,0 | ||
| Autres passifs courants | 0,0 | 0,0 | ||
| Total du passif accepté pour le calcul | 337 998,0 | 337 998,0 | ||
| Valeur liquidative | 9 449,0 | 17 511,0 |
Conclusion
La valeur de 100 % des actions de HORN AND HOOVE LLC, à la date d'évaluation, obtenue grâce à l'utilisation de la méthode de l'actif net, est :
v 17 511 000,0 (dix-sept millions cinq cent onze mille) roubles.
Très souvent, il est nécessaire de transférer le bilan et le compte de profits et pertes de l'ancien formulaire (qui était valable jusqu'en 2011 inclus) vers le nouveau formulaire.
Malheureusement, il n'a pas été possible de trouver un moyen pratique de transférer les anciens relevés vers les nouveaux et vice versa, vous devrez donc refaire manuellement le bilan et le compte de profits et pertes sous une forme moderne.
Pour ce faire, vous pouvez utiliser les tableaux suivants de correspondance entre les codes de ligne des formulaires de déclaration comptable, établis conformément aux exigences de l'arrêté du ministère des Finances n° 67n, avec les codes de ligne désignés par arrêté du ministère des Finances. Finances du 02/07/2010 n°66n
Comment l'utiliser?
Si vous avez un nouveau bilan et un nouveau compte de résultat et que vous devez les convertir à l'ancien formulaire, vous avez besoin de :
- Ouvrez cette page - ;
- Copier des tableaux vers Excel ;
- Ouvrez votre bilan et votre compte de résultat et, à l'aide des images de cet article, remplissez l'ancien bilan et compte de résultat.
Si vous disposez d'un ancien bilan et d'un compte de profits et pertes et que vous devez les convertir sous une nouvelle forme, procédez comme suit :
- Ouvrir la page ;
- Copiez les tableaux dans Excel ;
- Ouvrez votre ancien rapport et, à l'aide des images de l'article, remplissez le nouveau rapport
J'ai trouvé les tableaux eux-mêmes ici : http://www.twirpx.com/file/808002/
L'analyse financière :
- Certains ordinateurs ont des problèmes à la fois pour enregistrer les données des tables et pour les envoyer par courrier électronique. L'algorithme pour résoudre ce problème est assez simple : vous avez besoin...
- Un bilan agrégé est un moyen de simplifier l'apparence du bilan, de le rendre plus compact, une forme de bilan destiné à l'analyse de gestion Pour faciliter la lecture des données et la réalisation…
- L'aspect général des formulaires actualisés du bilan et du compte de résultat (appelés désormais compte de résultat), en vigueur depuis 2011, ...
- Prévision de la probabilité de faillite basée sur le modèle de Taffler et Tishaw En 1977, les scientifiques britanniques R. Taffler et G. Tishaw ont testé l'approche d'Altman sur la base des données de 80...
- Sur le site Web, vous pouvez effectuer deux tâches : Premièrement, vous pouvez effectuer une analyse financière en ligne. Et deuxièmement, ci-dessous sur cette page, tous les types d'analyses sont décrits qui...
- Ce calculateur en ligne est conçu pour déterminer rapidement les tendances des résultats financiers, de l'actif et du passif d'une entreprise commerciale. Cela peut être utile, par exemple, pour justifier...
- Lors de la préparation de mémoires, de cours, de maîtrise et d'autres travaux pédagogiques sur l'analyse financière, il est très souvent nécessaire de procéder à une analyse, en disposant de données sur trois ans seulement à la fin...
La ligne 1230 du bilan reflète le montant des créances de l'entreprise à la date de clôture. Son décodage intéresse particulièrement les utilisateurs déclarants et possède ses propres caractéristiques. Le décodage des autres lignes du bilan a aussi ses propres nuances. Regardons-les.
Faisons connaissance avec les postes du bilan 2019 : leurs codes et explications
Tous ceux qui ont déjà tenu un bilan entre leurs mains, et encore moins l'ont établi, ont prêté attention à la colonne « Code ». Grâce à cette colonne, les autorités statistiques sont en mesure de systématiser les informations contenues dans les bilans de toutes les entreprises. Par conséquent, il est nécessaire d'indiquer les codes dans le bilan uniquement lorsque ce rapport est soumis aux organismes statistiques de l'État et à d'autres autorités exécutives (article 18 de la loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, article 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n). Si le solde n’est pas annuel et n’est nécessaire que pour les propriétaires ou autres utilisateurs, il n’est pas nécessaire d’indiquer les codes.
ATTENTION! Depuis le 1er juin 2019, des modifications ont été apportées à la forme du bilan et des autres pièces comptables !
Au bilan, les codes lignes de 2014 doivent correspondre aux codes précisés à l'annexe 4 de l'arrêté n°66n. Dans le même temps, les codes obsolètes de l'arrêté expiré n° 67n du même nom, du 22 juillet 2003, ne sont plus appliqués.
Il n'est pas difficile de distinguer les codes précédemment utilisés des codes modernes - par le nombre de chiffres : les codes modernes sont à 4 chiffres (par exemple, les lignes 1230, 1170 du bilan), tandis que les codes obsolètes ne contenaient que 3 chiffres (par exemple, 700, 140).
Pour plus d'informations sur la forme d'un bilan actuel avec des codes de ligne, lisez l'article «Remplir le formulaire 1 du bilan (exemple)» .
Nouvel actif du bilan (lignes 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
Les lignes d'actif de la nouvelle forme du bilan (Ordonnance n° 66n) reflètent les biens de l'entreprise - tant corporels qu'immatériels. Les postes de cette partie du bilan sont disposés selon le principe de liquidité croissante, tandis qu'au sommet de l'actif du bilan se trouvent les biens qui restent dans leur forme originale presque jusqu'à la fin de leur existence.
Nouveau solde passif (lignes 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
Les lignes de la partie passive du bilan reflètent les sources de fonds que l'entreprise gère, autrement dit les sources de son financement. Les informations contenues dans les lignes de passif permettent de comprendre comment la structure des capitaux propres et du capital emprunté a changé, dans quelle mesure l'entreprise a attiré des fonds empruntés, combien d'entre eux sont à court terme et combien à long terme, etc. les lignes de responsabilité fournissent des informations sur la provenance des fonds et à qui l'entreprise doit les restituer.
Actif de l'ancien bilan (lignes 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) et son passif (lignes 470, 490, 590, 610, 620, 700)
La finalité des lignes d'actif et de passif de l'ancien formulaire de bilan (arrêté n° 67n) ne diffère pas significativement de la finalité des lignes du bilan actualisé - la seule différence réside dans la liste de ces lignes, leur codage et le niveau de détail des informations.
Comment décrypter les lignes d'actif du bilan
Avant de déchiffrer un élément d’actif, considérons son code : il contient certaines informations. Ainsi, le premier chiffre montre que cette ligne fait référence au bilan (et non à un autre rapport comptable) ; 2ème - indique la section de l'actif (par exemple, 1 - actifs non courants, etc.) ; Le 3ème chiffre reflète les actifs par ordre croissant de leur liquidité. Le dernier chiffre du code (initialement 0) est destiné à faciliter le détail ligne par ligne des indicateurs considérés comme significatifs - cela vous permet de remplir les exigences du PBU 4/99 (article 11).
NOTE!L'exigence de précision peut ne pas être remplie par les petites entreprises (article 6 de l'arrêté n° 66n).
Découvrez ce qui distingue la comptabilité effectuée par les petites entreprises dans le matériel "Caractéristiques de la comptabilité dans les petites entreprises" .
Les lignes d'actif du bilan avec codes et explications sont présentées dans le tableau :
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Nom de la ligne |
Décoder la chaîne |
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Par arrêté n°66n |
Par arrêté n°67n |
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Immobilisations |
Le montant total des actifs non courants est reflété |
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Actifs incorporels |
Les informations reflétées dans les lignes 1110-1170 sont déchiffrées dans les notes annexes (des informations sur la disponibilité des actifs aux dates de clôture et les changements pour la période sont divulguées) |
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Immobilisations |
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Investissements rentables dans les actifs matériels |
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Placements financiers |
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Actifs d'impôts différés |
Le solde débiteur du compte 09 est indiqué |
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Autres actifs non courants |
Rempli s'il existe des informations sur les actifs non courants qui ne sont pas reflétées dans les lignes précédentes |
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Actifs courants |
Le résultat final de l'actif circulant est déterminé |
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Le solde total des stocks est donné (solde débiteur des comptes 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 sans tenir compte du solde créditeur des comptes 14, 42) |
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Taxe sur la valeur ajoutée sur les actifs acquis |
Indiquer le solde du compte 19 |
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Comptes débiteurs |
Le résultat de l'addition des soldes débiteurs des comptes 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 moins le compte 63 est reflété |
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Placements financiers (hors équivalents de trésorerie) |
Le solde débiteur des comptes 55, 58, 73 (moins le compte 59) est donné - informations sur les investissements financiers avec une période de circulation d'au plus un an |
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Trésorerie et équivalents de trésorerie |
La ligne contient les soldes des comptes 50, 51, 52, 55, 57, 58 et 76 (en termes d'équivalents de trésorerie) |
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Autres actifs courants |
À remplir si les données sont disponibles (pour le montant de l'actif circulant non indiqué dans les autres lignes de la rubrique) |
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Actif total |
Total de tous les actifs |
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Interprétation des indicateurs individuels du passif du bilan
Les codes de passif sont également à 4 chiffres : le 1er chiffre est la ligne appartenant au bilan, le 2ème est le numéro de la section de passif (par exemple, 3 est le capital et les réserves). Le chiffre suivant du code reflète les obligations par ordre d'urgence croissante de leur remboursement. Le dernier chiffre du code est destiné à des fins de détail. Le total du passif au bilan correspond à la ligne 1700 du bilan. En d’autres termes, le total du passif au bilan est la somme des lignes 1300, 1400, 1500.
Les postes du passif du bilan avec codes et explications sont présentés dans le tableau :
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Nom de la ligne |
Décoder la chaîne |
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Par arrêté n°66n |
Par arrêté n°67n |
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Capital TOTAL |
La ligne contient des informations sur le capital de la société à la date de clôture |
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Capital autorisé (capital social, capital autorisé, apports des associés) |
Les informations sur les lignes 1300-1370 sont détaillées dans l'état de variation des capitaux propres et l'état des résultats financiers (en termes de bénéfice net de la période de reporting). L'entreprise a le droit de déterminer le nombre d'explications supplémentaires sur le capital. |
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Réévaluation des actifs non courants |
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Capital supplémentaire (sans réévaluation) |
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Capital de réserve |
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Bénéfices non répartis (perte non couverte) |
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Fonds empruntés à long terme |
Les informations sont décryptées sous forme de tableau (Formulaire 5) ou de texte dans les explications du bilan |
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Passifs d'impôts différés |
Indiquer le solde créditeur du compte 77 |
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Passif estimé |
Le solde créditeur du compte 96 est reflété - les passifs estimés dont l'exécution attendue dépasse 12 mois |
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Autres passifs à long terme |
Fournit des informations sur les passifs à long terme non indiqués dans les lignes précédentes de la section |
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TOTAL passif à long terme |
Le résultat final des passifs à long terme se reflète |
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Dettes à court terme |
Solde créditeur du compte 66 |
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Comptes créditeurs à court terme |
Le solde créditeur total des comptes 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 est reflété. Les informations sont décryptées dans les explications du bilan (par exemple, dans le formulaire 5) |
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Autres passifs courants |
Rempli si tous les passifs à court terme ne sont pas reflétés dans d'autres lignes de la section |
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Total du passif à court terme |
Le total total des dettes à court terme est indiqué |
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Passif de tout |
La somme de tous les passifs |
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Ligne 12605 - qu'est-ce que c'est ?
Dans la nouvelle forme du bilan, il y avait moins de lignes que dans l'ancienne et, au contraire, il y avait plus de colonnes. Cependant, toutes les entreprises ne peuvent pas se contenter des lignes « standards » de ce reporting – beaucoup nécessitent des détails plus détaillés. Par conséquent, parfois des éléments supplémentaires sont utilisés, par exemple, à la ligne 1260 « Autres actifs courants », une ligne détaillant 12605 « Dépenses différées » est ouverte.
Où est la ligne 2110 pour les revenus ?
Le bilan dans le langage de la législation comptable s'appelait auparavant Formulaire 1. Un autre document de reporting - « État des résultats financiers » - s'appelait Formulaire 2. C'est dans le Formulaire 2 qu'il y a la ligne 2110, qui reflète les revenus perçus lors de la déclaration. période.
Résultats
Le décodage du bilan permet aux utilisateurs d’extraire le maximum d’informations utiles de ses maigres chiffres. Pour le traitement automatisé des données des rapports comptables effectué par les autorités statistiques, des lignes comptables sont codées.
