Utilisation abusive des cotisations. Détournement de fonds par les institutions budgétaires. Le concept de détournement de fonds

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Gaius Petronius Arbitre

À l'époque de l'empereur Néron, le poète et satiriste romain Pétrone parlait très précisément et laconiquement de propriété, et je l'ai remarqué à propos de propriétaire. C'est précisément cette relation : l'usage de la propriété et son entretien que nos jardiniers ne remarquent pas et tentent de la renier de toutes les manières et de toutes les manières. Mais ça ne marche pas. Et cela ne marchera pas, messieurs, qui professent encore les cadeaux de l'ex-URSS.

Dans le processus d'étude du matériel source, ainsi que des pratiques qui se sont développées dans presque tous les SNT, nous pouvons dire en toute confiance que contributions ciblées contrairement aux membres, ils n’ont pas été et, semble-t-il, ne seront pas, dans un avenir proche, la cause de luttes désespérées dans les associations de jardinage. Cela est dû à deux raisons principales, complètement opposées l’une à l’autre :

D'un côté jardiniers, après avoir entendu de la bouche du président du conseil d'administration le montant de la contribution cible et l'objectif ultime de sa collecte, ils raisonnent judicieusement : « Eh bien, finalement, notre conseil d'administration a décidé d'investir de l'argent dans une entreprise, dans un objet qui tout le monde a besoin." C'est-à-dire que tous les jardiniers, sans exception, comprennent : pourquoi et pourquoi ils collectent au SNT contribution cible.

D'un autre côté, le conseil d'administration et les jardiniers, investissant de l'argent en toute conscience et confiance dans l'IOP (objet), ne comprennent pas et ne prévoient pas qu'après la mise en œuvre de fonds ciblés, d'un projet, d'un programme, des conflits surgiront inévitablement dans le SNT. Ces conflits, une fois éclatés, ne s’apaiseront pas avant des années. Et personne n'essaie même de les relier au début, aux origines du jour où l'assemblée générale des membres du SNT a pris une décision incomplètement réfléchie sur la collecte d'une contribution ciblée et son montant pour les jardiniers.

Sur la base de ce qui précède, de l'importance de la contribution cible pour tout SNT, nous déterminerons les questions pour cette page :

Qu’est-ce qu’une contribution cible et en quoi diffère-t-elle d’une cotisation ?
Lequel principe de collecte de contributions ciblées devrait être utilisé dans SNT?
Comment calculer correctement montant cible de la contribution en SNT ?
Comment éviter les conflits dans SNT liés aux contributions ciblées ?

Essayons de le comprendre, chers jardiniers !

Contributions ciblées à la SNT.
Différences par rapport aux cotisations, principes de collecte, montant.

Déterminer si les contributions sont des membres ou un objectif

L'édition actuelle de la loi fédérale-66 du 15 avril 1998 « Sur les associations de citoyens dans le domaine du jardinage, du jardinage et des datchas » interprète la définition d'une contribution cible comme suit :

Les exemples peuvent être poursuivis indéfiniment. Abordons un autre cas difficile. Nous parlons à nouveau de la voie publique. L'assemblée générale a décidé de moderniser les passages centraux et à la place de la terre, après avoir nivelé la surface, d'ajouter de la pierre concassée et du sable. Quelles contributions dois-je apporter à cet événement : adhésion ou ciblées ? Dans notre SNT, où par résolution de la mairie de Kaliningrad n° 2232 du 08/07/2002 « Sur les amendements aux résolutions du maire de la ville sur la mise à disposition de terrains aux partenariats de jardinage et aux citoyens membres des partenariats », terres publiques (OLP), c'est-à-dire les routes, est réparti entre les jardiniers en parts égales (chacun coupé 50 m² sans allocation en nature) doivent présenter une contribution ciblée, car l'AOP n'appartient pas à la SNT. Et d’ailleurs, ce que les jardiniers ont prévu ne ressemble en rien aux réparations actuelles des nids-de-poule ou du nivellement, c’est-à-dire ne peut pas être attribué à l'entretien, c'est-à-dire cotisation. La contribution ciblée augmentera certainement le coût de 50 m² d'AOP pour chaque jardinier de la SNT.

Les principales différences entre les cotisations ciblées et les cotisations à la SNT :

Le tableau ne présente délibérément pas les droits d'entrée et autres recettes en espèces à la SNT conformément aux normes de la loi fédérale-66 du 15 avril 1998, car Ces revenus ne sont pas basiques et réguliers.

Arrêtons-en pour l’instant sur les différences entre contributions ciblées et cotisations. Il est temps de comprendre les principes de collecte des contributions ciblées et leurs montants.

Le principe de la collecte de contributions ciblées à la SNT

Essayons d’abord de comprendre tout ce qui se pose et tourne autour de contributions ciblées à la SNT. Ce point n'est pas moins important pour prendre la bonne décision lors des assemblées générales des partenariats de jardinage. A noter que la justification du principe de perception d’une cotisation liée au mètre carré de parcelle de jardin du propriétaire est plus simple. Ici, dans le cas d'une contribution ciblée, tout est beaucoup plus compliqué.

Voyons comment le problème est résolu principe de collecte de contributions ciblées dans certains SNT, et certains SNT appliquent toujours ce principe. D'autres partenariats font de même, notamment notre « Pishchevik ». Notons également que ce principe est incorrect et conduit par la suite à des conflits entre les jardiniers et le conseil d'administration en raison de la violation du principe de justice sociale.

Ainsi, dans certains SNT, ils ont décidé de faire entrer clandestinement de l'électricité. Bonne idée, n'est-ce pas !? Le conseil d'administration, ayant compris ce qui se passait, a proposé à l'assemblée générale : fixer une contribution cible pour la construction des lignes électriques et tout ce qui l'accompagne à hauteur de 50 000 roubles par site.

Après un certain temps, les jardiniers ont de la lumière. Il semblerait que tout va bien, tout le monde devrait être heureux. Mais c’est à partir de ce moment que les problèmes commencent. Et eux, ceux qui ne valent rien, commenceront toujours, et pour tous les types de biens créés avec des apports ciblés.

Nous parlons de l'entretien de la ligne électrique construite et du paiement de l'électricité consommée. Le conseil d'administration, peu soucieux d'étudier les bonnes et les mauvaises manières de résoudre ce problème, informe les jardiniers (dans le meilleur des cas, cela est soumis à l'approbation de l'assemblée générale des membres du SNT) qu'à partir du moment où l'électricité est fournie, ils (jardiniers ) devra payer un tarif, par exemple, de 4 roubles pour 1 kW/h d'électricité. (référence : en 2012, le tarif de 1 kWh a été fixé par le gouvernement de la région de Kaliningrad pour un montant de 2,86 roubles). Interrogé sur l'étrange différence, le conseil d'administration répond qu'il faut, dit-on, entretenir la ligne (réparer le matériel défectueux, payer le salaire de l'électricien, payer les pertes, etc.). En règle générale, tout le monde est d'accord avec cela, et pour quelque temps, le feu de la rébellion s'éteint.

Poursuivre. Aujourd'hui, de nombreux jardiniers vivent en permanence à SNT. Cela signifie que ces jardiniers dépensent plus d'électricité que les résidents d'été. Ils paient donc davantage pour l’électricité consommée. C'est là que la question leur vient à l'esprit : "Pourquoi, en fait, devrions-nous payer plus pour le salaire d'un électricien que les autres ? Et pourquoi devrions-nous payer plus pour la réparation des lignes électriques ? Un électricien qui entretient une ligne électrique commune pendant tout, travailler davantage pour résider en permanence à SNT ? Vous n’obtiendrez pas de réponse intelligible du conseil d’administration dans cette situation, car... il n’a pas compris la situation dès le départ. Et si le tarif comprend également de l’argent qui va directement dans la poche du conseil d’administration, alors la réponse est évidente : « Si vous n’aimez pas ça, on éteindra les lumières !

Il pourrait y avoir une autre option, lorsque les membres du conseil d’administration eux-mêmes se rendraient compte que cela ne devrait pas être le cas. La recherche d'une solution conduit au Code civil de la Fédération de Russie, ou plus précisément à la section II « Propriété et autres droits de propriété ».

Dès le début, les jardiniers ont créé un domaine public, qui comprend les fameuses lignes électriques, qui appartiennent aux jardiniers, car ces derniers ont apporté des contributions ciblées. Et en vertu des normes de l'article 4, clause 2 de la loi fédérale 66 « Formes d'associations horticoles, de jardinage et de datcha à but non lucratif », ce ne sont pas des fonds SNT et sont pris en compte séparément. Cela signifie que les lignes électriques appartiennent aux jardiniers en vertu du droit de propriété commune.

Important: Les biens peuvent être en propriété commune avec détermination de la part de chaque propriétaire dans le droit de propriété (propriété commune) ou sans détermination de ces parts (copropriété), lorsque la loi prévoit la formation d'une indivision de ces biens.

Il s'ensuit que dans notre cas, sur la base de la loi fédérale 66 et du Code civil, les jardiniers ont créé une propriété commune. Et rien de plus. « De plus », ce sera lorsque l’assemblée générale décidera que la propriété commune partagée sera créée grâce à des apports ciblés, avec la détermination de la part de chacun dans cette propriété. Et c’est exactement ainsi, et pas autrement, que cela doit être consigné dans le procès-verbal de l’assemblée générale. Mais! Personne ne fait cela et personne n'écrit de protocoles. Cela se produit partout dans SNT. En conséquence, nous avons : les parts des participants ne sont pas déterminées sur la base de la loi et ne sont pas fixées par accord (procès-verbal de l'assemblée générale des propriétaires ou des membres de la SNT) de tous les propriétaires. Cela signifie que les parts sont considérées comme égales (article 245 du Code civil "").

Et après? Et puis les jardiniers qui vivent en permanence à SNT prennent facilement la seule bonne décision basée sur l'art. 249 du Code civil " : tous les jardiniers, quelle que soit l'électricité consommée, doivent verser des contributions égales pour l'entretien des lignes électriques. En d’autres termes, il est illégal de faire dépendre la part de chaque jardinier-propriétaire dans le salaire de l’électricien de la quantité d’électricité consommée (plus de détails sur les tarifs et l’entretien des équipements électriques dans la SNT). En conséquence, la SNT résout le conflit : tous les propriétaires de la ligne électrique dépensent le même montant pour son entretien. Tout le monde est content pendant un moment.

Mais un autre conflit commence à germer. Les jardiniers - les résidents d'été, qui visitent leurs parcelles uniquement en été, se mettent à pleurer : « Comment se fait-il que je dépense 500 kW/h par an et que les résidents permanents dépensent 500 kW/h par mois, mais nous payons la même chose pour l'entretien. injuste." Je reconnais que c'est injuste, mais c'est légal. Mais où est la garantie que demain un résident d'été ne deviendra pas un résident permanent ? Où est la garantie que demain il ne dépensera pas 500 kW/h d'électricité par mois ? Le résident d'été a toujours droit à de telles dépenses. Par exemple, dans notre SNT, il y a de tels jardiniers. Et leur nombre augmente d'année en année.

Pour renverser la situation à la SNT, les jardiniers doivent, lors d'une assemblée générale, déterminer les parts des participants dans la propriété commune (dans les lignes électriques). De plus, pour que les jardiniers résidant en permanence à la SNT paient davantage pour l'entretien, il faut s'assurer que leurs parts soient supérieures à celles des estivants. Supposons que les estivants, qui sont plus nombreux, feront adopter une telle décision lors d'une assemblée générale. Dans ce cas, les jardiniers résidant en permanence dans la société s'adresseront au tribunal. La base de la revendication visant à annuler la victoire imaginaire des résidents d'été et à revenir au stade initial du conflit sera exactement les mêmes 50 000 roubles que les jardiniers ont payés sous la forme d'une contribution ciblée pour la construction de lignes électriques. Il est très peu probable que le tribunal prenne une autre décision que celle d’établir le principe d’égalité, c’est-à-dire le principe de parts égales dans la propriété commune pour les jardiniers. Pourquoi examinons-nous tout cela avec autant de détails ? Et à cela :

Conclusion: Pour la SNT, la collecte de fonds ciblés pour la création (l'achat) de biens communs sur la base de contributions ciblées égales est inacceptable.

Il existe une opinion sur le World Wide Web selon laquelle le principe de collecte d'argent ciblé peut être établi en fonction de la longueur des parcelles de jardin des jardiniers. Voyons cela ! Ce ne serait pas une erreur si nous supposions ce qui suit : dans chaque SNT, il y a des parcelles de jardin qui diffèrent considérablement les unes des autres en longueur, incl. la longueur des limites attribuables aux passages (rues). Supposons que la bordure de l’allée d’un jardinier mesure 30 mètres et celle d’un autre 15 mètres. Parallèlement, la superficie de la parcelle de jardin du premier est de 6 acres, et celle du second est de 8.

En fonction des limites de ces deux tronçons, la ligne électrique posée dans une telle SNT pour des apports ciblés sur le domaine public, et appartenant aux jardiniers au titre de la propriété commune, sera respectivement de 30 mètres et 15. Et si tel est le cas, alors, utilisant le faux principe de justice sociale, sans approfondir les arguments de ceux qui ne sont pas d'accord, l'assemblée générale décide que la contribution cible devrait être deux fois plus élevée pour le premier jardinier que pour le second. L'argument principal est le même : étant donné que le jardinier possède, pour ainsi dire, un tronçon de lignes électriques plus long, sa contribution cible devrait alors être plus importante. Super! Et le mécontentement gronde parmi les membres du partenariat.

Le fait est que les contributions ciblées créent une propriété commune et partagée. Si ces parts sont différentes, alors le contenu de ces parts sera différent (article 249 du Code Civil). Dans notre cas, les réparations actuelles des lignes électriques, le salaire d'un électricien et l'entretien des transformateurs coûteront au propriétaire 6 acres avec une limite totale d'AOP de 2 000 roubles par an, et au propriétaire 8 acres avec une limite totale inférieure de 1 000 roubles. Mais il y a un « mais ». Le propriétaire de 6 acres a une maison de jardin sur le terrain et consomme 200 kWh par an, et le second a un manoir de 2 étages sur le terrain. Sa consommation annuelle s'élève à 10 000 kW/h. C'est plutôt injuste, n'est-ce pas ?

De même, ce principe peut être envisagé pour des parcelles de jardin avec différentes longueurs de limites communes selon le PDO pour les gazoducs, les conduites d'eau et de nombreux autres objets (IOP) créés dans SNT.

Conclusion: Le principe de collecter des contributions ciblées en fonction de la longueur des limites de la parcelle de jardin en bordure du domaine public dans les conditions du SNT est inacceptable, car viole la justice sociale.

Il reste encore 3 principes selon lesquels le montant des contributions ciblées peut être fixé. Ceux-ci sont similaires à ceux décrits sur la page des frais d’adhésion. Arrêtons-nous brièvement :

1 principe de détermination du montant de la cotisation cible pour l'adhésion à la SNT. Autrement dit, un membre du partenariat apporte une contribution cible. Les cotisations des membres sont égales. Rappelons une contradiction : que faire si un membre du SNT possède par exemple 3 parcelles ? C'est en quelque sorte injuste. Deux cotisations égales sont versées par deux membres du SNT, et derrière eux se trouvent 4 parcelles : un jardinier possède une parcelle de jardin, l'autre en possède 3.

2 principe de détermination de la taille de la contribution cible par parcelle. Autrement dit, une parcelle - une contribution cible, deux parcelles - deux contributions. Mais que se passe-t-il si le jardinier possède une parcelle avec un seul numéro cadastral, regroupée à partir de 3 parcelles ? La réponse, je pense, est évidente.

3 principe de détermination du montant de la contribution cible proportionnellement à la taille de la parcelle. L’explication est la plus élémentaire : celui qui a plus paie plus. Ce principe est décrit plus en détail à la page " ". Cela ne sert à rien de me répéter. Ajoutons seulement que même si sur un grand terrain aujourd'hui, au moment où la décision est prise par l'assemblée générale, il y a une petite maison, alors demain une grande maison avec de nombreuses dépendances peut apparaître ici. Et toutes ces structures consommeront de l'électricité, de l'eau, du gaz, etc., etc., etc. Mais sur un petit terrain de 4 acres, un jardinier ne peut pas construire un chalet. La loi l'interdit.

Dernière chose. Un jardinier - le propriétaire d'une grande parcelle, qui a apporté une contribution cible plus importante, sera obligé de maintenir l'IEP créé (acquis) pour un montant plus important qu'un jardinier - le propriétaire d'une petite parcelle. Et cela est pleinement conforme aux normes du Code civil, de la loi fédérale-66 du 15 avril 1998 et au principe de justice sociale.

Le législateur va dans la même direction, en proposant dans la nouvelle édition de la loi fédérale-66 un nouveau 17 alinéa supplémentaire à l'article 21 (lien vers le projet au début de la page principale du site Internet du SNT "Pishchevik").

Article 21. Compétence de l'assemblée générale des membres d'une association sans but lucratif d'horticulture, de jardinage ou de datcha (réunion des mandataires) Loi fédérale-66 du 15/04/1998

1. La compétence exclusive de l'assemblée générale des membres d'une association sans but lucratif d'horticulture, de jardinage et de datcha (réunion des mandataires) comprend les questions suivantes :
ajouter le sous-paragraphe 17 avec le contenu suivant :

17) approbation du montant et des modalités de paiement des cotisations, objectifs et autres cotisations sur la base des rapports annuels du conseil d'administration et de la commission d'audit (auditeur) au prorata de la superficie occupée par le terrain. Les statuts de l'association peuvent prévoir une procédure différente de détermination des cotisations et versements individuels, dont le montant ne dépend pas de la superficie du terrain occupé ;

Dans la version proposée de la loi, le comité compétent de la Douma d'État de la Fédération de Russie laisse une lacune au SNT, selon laquelle il est possible d'établir un principe différent de la superficie proportionnelle d'une parcelle de jardin individuelle pour déterminer la montant des cotisations et des paiements individuels. Ne fantasmons pas, regardons un exemple précis d’une telle contribution, qui est pourtant incluse dans la cotisation générale, comme en fait partie intégrante.

Exemple: Dans notre SNT "Pishchevik", le terrain public, conformément à la résolution de la mairie de Kaliningrad n° 2232 du 08/07/2002, est mis à disposition en propriété commune partagée de 50 m² sans attribution en nature avec paiement de la taxe foncière. Selon ce document de la mairie et l'art. 249 « Frais d'entretien des biens en propriété partagée » du Code civil de la Fédération de Russie, dans le cadre d'un partenariat, il est impossible de prendre la décision d'allouer des fonds ciblés à la modernisation des voies publiques, sur la base du principe du mètre carré ( superficie) d'une parcelle de jardin individuelle, car Les parts de chaque jardinier dans notre cas sont égales. Il est également impossible de prendre une décision sur la perception d'une cotisation basée sur le principe du mètre carré, destinée à effectuer les réparations courantes des routes, pour la même raison. Il ne peut y avoir qu'un seul calcul : chaque jardinier devra, selon la décision de l'assemblée générale qui a approuvé le devis pour l'année suivante, investir la même somme pour tout le monde dans l'IOP (voirie ou terrain public).

Cet exemple ne fait que confirmer le fait que dans chaque SNT et ses fonctionnalités, il peut bien y avoir d'autres solutions correctes et légales. Et le législateur rencontre un tel SNT à mi-chemin.

Le jardinier peut se poser une autre question légitime : « Qu’en est-il des IEP, qui ont déjà été créés et dont toutes les contributions ciblées ont été versées depuis longtemps, et dont la taille était égale pour tous ? La réponse est d’une simplicité décourageante : « Pas question ! » Voyons ça !?

Montant cible de la contribution

La pratique de la SNT montre qu'avant de prendre une décision sur le montant, la procédure et le calendrier des versements ciblés, la SNT étudie de manière approfondie la question d'un futur équipement public. Et seulement lorsque le montant final (coût) de l'objet, même approximatif, devient clair, une assemblée générale des futurs propriétaires se réunit et une décision est prise, approuvant tout ce qui concerne l'objet, y compris, en premier lieu, l'apport cible et son taille. Veuillez noter qu'en règle générale, la contribution cible est déterminée par l'assemblée générale comme étant égale pour tous les participants. Cette décision est pleinement conforme aux dispositions de l'article 245 « » du Code civil dans la partie qui précise que l'assemblée générale des propriétaires peut déterminer une seule fois le montant de la part des biens communs pour chaque participant. Il n'y a pas d'autre moment. La loi ne le permet pas, selon le commentaire scientifique et pratique de cet article du Code civil.

Le seul cas qui peut influencer la situation dans le sens d'un tournant vers la justice est le suivant : au moment de prendre une décision, l'assemblée générale ne détermine pas la part définitive de chaque jardinier dans l'IEP créé, mais décide de percevoir, par exemple, 1 000 roubles par mois de chacun pour l'électrification de la SNT, reconstituant ainsi le fonds fiduciaire jusqu'à ce que le montant requis soit reçu. Après avoir terminé le plan, les jardiniers réunis pourraient bien déterminer la part de chacun dans le parc électrique créé, en fonction de la taille de la parcelle. Le comptable n'aura qu'à calculer le montant du remboursement des sommes versées en trop aux jardiniers-propriétaires de petites parcelles et le montant des versements complémentaires pour les jardiniers-propriétaires de grandes parcelles.

Toutefois, ce problème peut et doit être résolu immédiatement, c’est-à-dire avant l’arrivée de la première contribution cible au fonds fiduciaire. Si la SNT connaît le coût final de l'objet, alors il est facile de calculer toutes les étapes de financement du projet, en les rendant dépendantes de la taille de la parcelle de chaque participant (le futur propriétaire de l'IOP). Y compris si ce coût est approximatif dès la première étape de création immobilière.

De tout ce qui précède, nous pouvons conclure :

Conclusion : La contribution cible à la SNT pour la création d'un domaine public (équipement) doit être calculée au prorata de la taille de la parcelle de jardin individuelle de chaque copropriétaire participant au projet.
Le principe de dépendance de l'apport cible à la superficie d'une parcelle individuelle peut ne pas s'appliquer si l'assemblée des propriétaires ou la loi détermine que les parts du projet d'investissement individuel (objet) sont égales.
La loi ou l'assemblée générale des propriétaires a le droit de redistribuer une seule fois le montant des parts sociales dans une entreprise individuelle (objet). Il est préférable que l'assemblée générale détermine les parts de chaque jardinier dans l'IOP (objet) avant le début de la collecte des cotisations ciblées.

Nous pouvons résumer : nous avons traité de trois types importants de contributions à la SNT. Mais elles concernent toutes des membres du SNT. Mais les problèmes des jardiniers, qui occupent une place importante dans les partenariats, et en même temps se démarquent des membres du SNT, restent toujours en suspens. Sur la base des demandes des jardiniers reçues sur la boîte mail et le forum du site, on peut facilement assumer les pertes énormes subies par la SNT et tous les membres actifs des partenariats en raison du non-paiement des jardiniers engagés dans des activités de jardinage individuelles et, néanmoins, utilisant activement l'IEP. . Et de nombreuses questions et malentendus surgissent également à propos de ces jardiniers individuels. Vient ensuite la page : « Cotisations et versements des jardiniers qui jardinent individuellement au SNT » (le lien ne fonctionne pas encore, la page est en préparation pour publication).

L'utilisation des fonds budgétaires repose sur deux principes fondamentaux : le caractère ciblé et le ciblage. Il n’est pas permis de le dépenser selon des ordres arbitraires. Cependant, dans notre société, le phénomène de détournement des fonds publics n’est pas rare. Cela est généralement dû à des trop-payés budgétaires. Dans tous les cas, des sanctions administratives, voire pénales, sont prévues en cas de violation de l'utilisation des fonds budgétaires.

Les principales dispositions relatives aux fonds budgétaires sont inscrites dans les règlements. Le rôle principal est confié au « Code budgétaire de la Fédération de Russie » du 31 juillet 1998 N 145-FZ.

La liste des infractions financières est présentée :

Ainsi, l'utilisation abusive des fonds budgétaires se produit en raison d'une interprétation incorrecte de la classification du poste de dépense. Cela est dû en grande partie à la corruption. Mais dans certains cas, les erreurs sont de nature systémique et doivent être identifiées par l'organe de contrôle - la Chambre des Comptes.

Paiement des salaires

Les violations financières dans le secteur public du travail sont considérées comme l'une des plus graves de la classification. Ici, nous distinguons également le facteur des erreurs arithmétiques et les trop-payés délibérés en vue de l'appropriation illégale des fonds budgétaires.

Les paiements indus peuvent être soumis :

• gonfler les salaires en contournant les normes du travail et
• allocation sous couvert de versement de subventions
• allocations et paiements supplémentaires aux revenus existants
• primes et récompenses financières pour la réussite professionnelle
• indemnisation non prévue par le statut (atteinte morale ou physique à la santé)
• autres paiements en espèces non ciblés

Séparément, il convient de noter les violations dans le domaine de la gestion, lorsque la direction se fixe divers paiements supplémentaires sur les fonds budgétaires. Un exemple frappant : les finances sont destinées à récompenser les employés méritants de l'organisation, mais servent au salaire du directeur général ou du chef comptable. D'un point de vue juridique, il s'agit d'une violation directe de l'art. 22 du Code du travail (Code du travail de la Fédération de Russie).

Les allocations, les primes d'incitation et les primes constituent le fonds salarial budgétaire total. Selon la réglementation, le salaire du patron est basé sur le salaire moyen des salariés à hauteur de cinq fois. Par conséquent, les trop-payés versés au gestionnaire constituent une violation flagrante du droit du travail.

Sont également reconnus comme paiements illégaux :

• Calcul du salaire pour le travail le week-end et les jours fériés
• calcul incorrect du salaire moyen
• paiements incitatifs pour le travail selon un calendrier et un champ de responsabilités non spécifiés
• erreurs lors de la comptabilisation des indemnités pour travaux dans le Grand Nord ou sur des sites dangereux

En conséquence, les paiements irréguliers sont associés à la fois à une erreur de calcul et à une surestimation délibérée des salaires.

Dépense de fonds lors des travaux de réparation et de construction

Le secteur de la construction nécessite des calculs particulièrement précis. Cela est dû au fait que lors des travaux de réparation et de construction, plusieurs sources financières sont impliquées à la fois. Lors de la mise en œuvre du programme public de construction de logements, l'argent du budget est pris en compte.

Les violations de dépenses injustifiées impliquent généralement le paiement réel ou partiel d’obligations de construction non remplies. Avant de dépenser des fonds budgétaires, des mesures expertes de l'étendue des travaux doivent être effectuées et effectuées. En règle générale, les problèmes d'installation sont les suivants :

1. Surestimation délibérée des estimations de construction.
2. Surestimation de l'étendue physique des travaux de réparation et de construction.
3. Réaliser l'achat de matériaux de construction pour plusieurs postes financiers.
4. Paiement répété pour les mêmes travaux de construction.
5. Effectuer des paiements à des sous-traitants tiers, etc.

Sur une note ! Lors de la détermination des dépenses financières à partir du budget, des normes techniques sont généralement utilisées. Les documents sont présentés par des instructions telles que GESN ou FER (TER).

Vous pouvez éviter des dépenses budgétaires inappropriées pendant les travaux de construction en établissant une documentation. Il affiche les exigences suivantes :

• informations sur l'inspection technique des projets de construction d'immobilisations et le calcul des indicateurs de conception et d'estimation
• la grille tarifaire des travaux futurs est établie en tenant compte des prix du marché et de l'inflation (si cela n'est pas possible, des indicateurs approximatifs au moment de l'élaboration du plan)
• doit fournir un lien vers la liste de prix utilisée comme base pour déterminer les coûts des matériaux
• le montant final des grosses réparations est constitué moins le coût des éléments démontés, si ces derniers restent adaptés à une utilisation ultérieure dans la construction

Lors du calcul de l'utilisation du budget, la documentation primaire doit être prise en compte : commandes, factures, devis, tarifs, etc.

Violations liées aux voyages d'affaires

Partir en voyage d'affaires est l'un des éléments de la routine de travail dans les organisations et les entreprises. Selon l'art. 167 du Code du travail de la Fédération de Russie, les voyageurs d'affaires reçoivent une allocation monétaire et conservent leur lieu de travail jusqu'à leur retour.

L'employeur est tenu de rembourser au salarié les dépenses suivantes :

1. Frais de déplacement jusqu'au lieu du déplacement professionnel (paiement de l'essence - s'il s'agit de la voiture personnelle du salarié, billets de bus, train, avion, bateau ou autre moyen de transport).
2. Frais de paiement de l'hébergement (appartement loué, hôtel, dortoir).
3. Des indemnités journalières sont nécessaires pour le logement d’un salarié en dehors de son lieu de travail principal (frais de nourriture, de repos, etc.).
4. Autres dépenses engagées par un salarié lors d'un déplacement professionnel : obtention d'un visa, d'un laissez-passer consulaire, etc.

Selon les règles, les frais sont remboursés immédiatement à l’arrivée du salarié. Pour que les frais soient intégralement remboursés, une note de frais complète doit être fournie. A noter que les premières infractions sont ici autorisées : d'une part, l'employeur peut douter de la légalité des dépenses et ne pas en payer certaines. En revanche, les coûts peuvent être couverts dans une plus grande mesure. De plus, les fonds budgétaires sont utilisés pour le financement.

Exemple : selon la réglementation locale des entreprises, les voyageurs d'affaires doivent vivre dans un appartement loué. Contournant cette règle, l'employeur autorise son adjoint à s'enregistrer à l'hôtel. Par conséquent, la partie dépenses sera remboursée au même titre que le coût de la vie dans une chambre d'hôtel. Les dépenses injustifiées seront incluses dans le poste budgétaire, violant ainsi le principe d'objectif.

Réaliser une inspection

La répression en temps opportun des abus budgétaires relève de la compétence des autorités de régulation - la Chambre des comptes et l'Autorité russe de surveillance financière.

Lors du contrôle de l'utilisation prévue des fonds budgétaires, une procédure particulière est appliquée :

1. un plan élaboré d'activités financières et économiques pour l'année en cours (et dans certains cas pour la suivante)
2. confirmation de l'exécution du budget dans le cadre des activités économiques (nombre d'employés, accord d'utilisation des biens)

• Une enquête écrite et orale auprès des personnes impliquées dans la dépense de l'argent budgétaire (directeur général, chef comptable, employés, etc.) - non seulement les fonds, mais également les biens budgétaires sont soumis à vérification.
• Réaliser la propriété continue du sujet - évaluation des principes cibles et ciblés, efficacité d'utilisation, sécurité contre une perte prématurée.

La comptabilité financière vous permet d'identifier les erreurs à la fois involontaires et intentionnelles dans le calcul de l'utilisation des fonds budgétaires. Les sanctions se traduisent par un avertissement verbal, une réprimande, une destitution ou une indemnisation financière du préjudice. Les infractions pénales identifiées sont examinées devant les tribunaux selon une procédure spéciale.

Responsabilité des violations

L'utilisation abusive de l'argent du budget entraîne une responsabilité administrative et pénale.

Sanctions administratives conformément à l'art. 15.14 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie est présenté :

• imposition d'une amende d'un montant de 20 000 à 50 000 roubles (particuliers), indemnisation de 5 à 25 % du montant du budget illégalement utilisé (personnes morales)
• exclusion (occupation d'un poste) de 1 à 3 ans

De nature pénale, conformément à la partie 1 de l'article 285.1 du Code pénal de la Fédération de Russie, sont présentés :

• imposition d'une amende d'un montant de 100 000 à 300 000 roubles (ou déductions du revenu du condamné pendant deux ans)
• travail forcé jusqu'à 2 ans avec révocation parallèle des fonctions jusqu'à 3 ans
• restriction temporaire de liberté pouvant aller jusqu'à six mois
• emprisonnement pouvant aller jusqu'à 3 ans

Comme le montre la pratique, le plus souvent, les condamnés sont démis de leurs fonctions et contraints de couvrir les dommages qu'ils ont causés.

L'application des sanctions pénales dépend de l'ampleur du dommage. Le compte à rebours commence avec des dégâts importants dus à une mauvaise utilisation du budget - à partir de 1,5 million de roubles. Une solution beaucoup plus sérieuse commence à 7,5 millions de roubles.

Ainsi, l'utilisation abusive des fonds budgétaires constitue une violation malveillante de la législation en vigueur. Les paiements déraisonnables sont supprimés par les autorités de contrôle. Les violations sont passibles de responsabilités administratives et pénales.

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L'utilisation prévue des recettes budgétaires est établie en vertu de l'art. 38 avant JC. Cela signifie communiquer les allocations et les limites d'engagement à des destinataires spécifiques, en indiquant les orientations de leur distribution. Examinons d'autres cas d'utilisation abusive des fonds budgétaires.

Terminologie

L'utilisation abusive des fonds budgétaires est une violation du budget. Des explications sont données dans la partie 1 de l'art. 306,4 avant JC. Selon les dispositions de l'article, l'orientation des recettes budgétaires et le paiement des obligations à des fins qui ne correspondent pas totalement ou partiellement à celles définies dans la décision (loi) portant budget, budget, calendrier, accord ou autre document faisant office de les bases de la fourniture de ces fonds sont reconnues comme inappropriées. Violation de l'art. 306.1, partie 1 du BC reconnaît le non-respect des exigences du Code, des réglementations législatives et autres régissant les relations juridiques financières, les accords et autres actes en vigueur dans ce domaine. L'inaction/action du gestionnaire principal, de l'administrateur des sources de financement, de l'organisme autorisé, du bénéficiaire des fonds est également considérée. Pour avoir commis les violations spécifiées au ch. 30 BC prévoit le recours à des mesures coercitives appropriées.

Destinataires

La notion de ces sujets est expliquée à l'art. 6 avant JC. Les destinataires sont les organismes suivants :

• Le pouvoir de l'État.
• Bureau des fonds de l'État (non budgétaires).
• Autorités locales.
• Administration municipale sous l'autorité de l'administrateur.

Tous doivent avoir le droit d'accepter ou de remplir des obligations financières au nom d'un organisme juridique public aux frais du fonds concerné. L'institution budgétaire n'agit pas en tant que bénéficiaire. Par conséquent, il n'est pas soumis aux dispositions de la partie 1 de l'art. 306.1 avant JC. Cependant, il faut prendre en compte la partie 2 de cet article, qui mentionne également l'utilisation abusive des fonds budgétaires. La responsabilité de cette partie vient de l'inaction/action qui viole le code de la comptabilité et d'autres documents réglementaires régissant les relations juridiques financières. Dans ce cas, des mesures coercitives peuvent être appliquées à des entités non participantes. Il s'ensuit que l'abus de fonds budgétaires par une institution budgétaire est également poursuivi par la loi.

Types de violations

Une amende pour détournement des fonds budgétaires peut être infligée pour :

KOSGU

Conformément à l'art. 18, article 1 du BC, la classification budgétaire est utilisée pour la préparation et l'exécution ultérieure des postes de revenus et de dépenses. Il se présente sous la forme d'un regroupement de revenus, de coûts et de sources de couverture des déficits. Il comprend également une classification des opérations dans le secteur de l'administration publique (KOSGU). La procédure de demande est approuvée par le ministère des Finances. En particulier, pour les services financiers, des listes de dépenses sont établies qui doivent être imputées à certains sous-articles et articles du KOSGU.

Le regroupement des opérations dans cette classification s'effectue en fonction de leur contenu. De plus, chaque article et sous-article contient une brève description du processus. Quant aux coûts, leurs opérations sont caractérisées par des listes de domaines de dépenses financières. Pour une planification efficace et une bonne exécution du budget, les questions liées à la réflexion des coûts au titre des articles ou sous-articles du KOSGU peuvent être réglées par le budget prévisionnel, la mission de l'État, les instructions méthodologiques (recommandations) du gestionnaire et d'autres documents qui servent de base. pour percevoir les revenus correspondants.

L'inclusion des actifs matériels dans le groupe correspondant d'actifs non financiers (stocks ou immobilisations) relève de la compétence de l'institution budgétaire. Il prend telle ou telle décision, guidé par l'instruction n° 157n. Celui-ci prend en compte la destination des objets de valeur et la procédure de leur utilisation.

Explications du ministère des Finances

En cas de détournement des fonds budgétaires identifiés par les autorités de régulation, il est nécessaire d'établir de manière objective, complète et complète les circonstances dans leur totalité. Un tel arrêté est présent dans la lettre du ministère des Finances. En outre, le ministère insiste pour clarifier toutes les raisons et conditions qui ont contribué à l'attribution des coûts à certains sous-postes/postes dans chaque situation individuelle.

Des exceptions

S'il s'avère que le bénéficiaire a mal réparti les dépenses entre les sous-postes/articles du KOSGU après avoir effectué une analyse complète, cette violation n'est pas considérée comme un détournement des fonds budgétaires si :

1. Les coûts sont déterminés par le devis ou les justifications qui y sont attachés, les documents confirmant le respect des limites des obligations, la planification et autres actes du gestionnaire principal utilisant les informations du KOSGU.
2. Il est prouvé que le destinataire a commis des actions erronées involontairement.

Détournement des fonds budgétaires : responsabilité

Il est établi dans le Code administratif. En particulier, en vertu de l'art. 15.14 en cas de détournement des fonds budgétaires, les sanctions infligées aux fonctionnaires sont les suivantes :

1. Disqualification pendant 1 à 3 ans.
2. Sanction administrative. Sa taille est de 20 à 50 000 roubles.

Les personnes morales sont également passibles de sanctions. Ils devront payer entre 5 et 25 % du montant mal acheminé.

Subventions

Ils sont dus aux institutions budgétaires conformément à l'art. 78.1, partie 1 avant JC. Les subventions servent à financer l'exécution de tâches étatiques ou municipales. Ces revenus sont calculés en tenant compte des dépenses standards pour la fourniture des services pertinents par les organismes et l'entretien des biens. Des subventions peuvent également être accordées à d'autres fins. La procédure selon laquelle ce financement est effectué est approuvée par le gouvernement, la plus haute structure exécutive, l'administration de la région de Moscou ou les organes autorisés du pouvoir d'État et de l'administration territoriale.

Les subventions à d'autres fins, à l'exception de celles allouées aux investissements en capital, sont accordées de la manière convenue avec le ministère des Finances. Le financement est assuré par des organismes ayant les pouvoirs et fonctions des fondateurs. Conformément à la procédure approuvée, des dispositions particulières sont prévues qui indiquent les objectifs, les conditions, le montant, les règles et le calendrier du transfert de fonds. La convention conclue entre le bénéficiaire et le gestionnaire sert ainsi de base à l'octroi du financement.

PFHD

L'accord ci-dessus n'est pas le seul document pouvant confirmer l'utilisation abusive des fonds budgétaires. La Fédération de Russie, agissant en tant qu'État de droit, établit des exigences et des règles assez strictes dans sa réglementation relative au secteur financier. En particulier, le travail des organismes bénéficiant de financements de l'État est réalisé conformément au PFHD (plan d'activités financières et économiques). Les exigences relatives à ce document sont fixées par arrêté du ministère des Finances. Conformément à ceux-ci, le PFCD doit comprendre des sections telles que :

1. Données sur les activités d'une institution municipale/étatique, y compris des informations sur les types et les objectifs, la liste des services/travaux effectués contre rémunération.
2. Indicateurs de la situation financière de l'organisation. Cette section fournit des informations sur l'actif et le passif au dernier jour de déclaration précédant la date de constitution du régime.
3. Indicateurs de recettes et de paiements (prévus).
4. Activités pour le développement stratégique de l'organisation.

Ainsi, les actions réelles doivent coïncider avec celles planifiées. L'utilisation inappropriée des fonds budgétaires est identifiée en comparant les informations des états financiers et la situation réelle.

ROYAUME-UNI

Outre les sanctions administratives, des sanctions pénales sont également prévues en cas de détournement des fonds budgétaires. En particulier, ils sont établis à l'art. 285.1, partie 1 du Code criminel. La formulation du délit en vertu de cet article est similaire à celle donnée dans le Code des infractions administratives. Cependant, dans ce cas, pour détournement des fonds budgétaires, le coupable doit non seulement payer à l'État 100 000 à 300 000 roubles, mais également :

1. Arrestation jusqu'à six mois.
2. Emprisonnement jusqu'à 2 ans.
3. Travail forcé jusqu'à 2 ans.

En outre, le tribunal peut interdire à un fonctionnaire d'exercer une activité spécifique ou d'occuper un certain poste pendant 3 ans. Il convient de noter que ces sanctions sont appliquées en cas de détournement de fonds à grande échelle. Un montant supérieur à 1,5 million de roubles est reconnu comme tel. Une taille de 7,5 millions de roubles ou plus sera considérée comme particulièrement importante.

Faire appel des conclusions des services de régulation

Souvent, la position de l'institution inspectée ne coïncide pas avec l'opinion des autorités de contrôle autorisées sur la question de la légalité des dépenses. La contestation des conclusions du service de contrôle est autorisée aussi bien avant le procès que directement devant le tribunal. Le premier est généralement prévu dans les réglementations régissant les activités des autorités de surveillance financière.

En particulier, l'organisme inspecté peut présenter des objections écrites aux décisions des services de régulation au plus tard 5 jours (jours ouvrables) à compter de la date de réception de la conclusion. Dans sa demande, l'institution doit indiquer la page précise de l'acte avec laquelle elle n'est pas d'accord. En outre, l’objection cite des articles de loi qui donnent raison à l’organisation. Les commentaires peuvent également être présentés sous forme de tableau. Une colonne indiquera les conclusions des contrôleurs et l'autre indiquera la position de l'organisation auditée. Si cela n’a aucun effet, l’affaire sera portée devant le tribunal.

Si l'État a alloué de l'argent du budget à une organisation à certaines fins, il veillera étroitement à ce qu'il soit utilisé exclusivement aux fins prévues. Utiliser l’argent du budget pour d’autres tâches constitue déjà une infraction grave. Comment qualifier de telles actions ? Qui est tenu responsable si des violations sont commises par une organisation budgétaire ou une organisation ayant reçu une subvention ? Comment détermine-t-on s’il y a eu un abus ? Nous en discutons dans l'article.

Caractéristiques du concept de détournement de fonds

La répartition des fonds publics relève du Code budgétaire de la Fédération de Russie.

Art. 38 de ce code stipule que l'allocation de fonds du budget de tout niveau ne peut avoir lieu sans une indication précise de l'objet du financement. Et partie 1 art. 306.4 BC RF définit précisément utilisation abusive des fonds budgétaires– les diriger et payer leurs obligations à des fins totalement ou partiellement autres que celles indiquées dans le document définissant le crédit :

• loi budgétaire ;
• liste budgétaire consolidée ;
• estimation budgétaire;
• accord de subvention;
• accord;
• dans un autre document autorisé.

Ainsi, la violation elle-même consiste en l'action ou l'inaction du gestionnaire de l'argent budgétaire et du bénéficiaire des fonds, ce qui a entraîné un écart entre les objectifs de dépenses et les réglementations ci-dessus.

Conséquences de dépenses inappropriées

Outre la responsabilité pour l'infraction, dont nous parlerons ci-dessous, cette action identifiée a des conséquences juridiques et factuelles. Ils dépendent du niveau et de la forme de détournement total de l'argent prévu par le budget :

1. La violation de l'objectif a été commise par l'une des autorités financières ou des représentants :
   • Manager en chef;
   • directeur;
   • bénéficiaire des fonds budgétaires.

S’il est identifié, une partie des pouvoirs financiers du contrevenant est transférée au commissaire pour un budget particulier.

2. Erreurs dans le financement interbudgétaire : l'argent d'un autre est alloué aux fins d'un budget. Les fonds versés de manière incorrecte seront récupérés sur le budget qui les a reçus illégalement, ainsi que des frais pour leur utilisation. Le programme de ces transferts financiers pourra également être suspendu ou réduit.

Types de détournement des finances publiques

Cette infraction peut être classée selon les types de participants :

• permettre une utilisation abusive par les participants du processus budgétaire ;
• violation des objectifs de direction des fonds du budget par les institutions autonomes.

NOTE! Malgré le fait que dans le 2ème cas, l'argent budgétaire, avant d'être utilisé, devient en fait les fonds des institutions autonomes (transférés sur leurs comptes courants), leur utilisation aux fins énoncées dans l'accord (accord) reste strictement obligatoire et contrôlée. Il ne s'agit plus de « fonds budgétaires », mais toujours de « fonds budgétaires », qui sont soumis aux exigences de la législation administrative concernant les violations budgétaires (article 15.14 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Options de financement du budget « à de mauvaises fins »

Des groupes d'exemples de coûts « non basés sur des objectifs » sont nés de la pratique. Les activités d'inspection surveillant l'utilisation des finances publiques ont identifié les types suivants d'infractions les plus courantes qui peuvent être classées comme dépenses inappropriées :

• selon le plan d'affaires d'un exercice donné, les dépenses n'étaient pas prévues, mais ont été engagées ;
• le niveau du budget de financement est mélangé, par exemple, les obligations destinées à être financées par le budget municipal sont remboursées avec les fonds du budget fédéral ;
• Les fonds budgétaires étaient utilisés pour financer des objectifs destinés à des sources extrabudgétaires ;
• cet argent a financé les coûts d'une autre organisation ;
• l'argent a été utilisé pour payer des services en dehors des activités de l'organisation financée ;
• les locataires ont profité de l'argent du budget et n'ont pas remboursé ces dépenses ;
• les coûts des installations de financement sans une estimation de conception acceptée ;
• violation des conditions d'octroi des subventions ;
• le financement a été réparti entre les sections budgétaires : les fonds de certaines sections financent les objectifs d'autres sections ;
• le profit provenant de l'investissement des fonds budgétaires n'est pas utilisé conformément au plan financier et économique ;
• mouvement incorrect des finances selon les articles et sous-articles de la nomenclature budgétaire, qui répartit les opérations entre les secteurs du gouvernement.

Subventions appliquées de manière inappropriée

Lorsque l'argent du budget est alloué sur la base d'un contrat (accord), on parle de subventions. La rupture du contrat en termes d’objectifs de financement convenus n’est pas rare. La pratique judiciaire identifie les cas courants suivants de mauvaise orientation des subventions gouvernementales :

1. Paiement pour les mauvais services. Les termes de la subvention ou de la mission gouvernementale stipulaient le ciblage des services payés grâce à la subvention, et l'argent était dépensé pour des choses qui n'étaient pas spécifiées dans l'accord. Par exemple, un établissement d'enseignement payait les polices d'assurance de ses employés avec de l'argent subventionné : la mission de l'État ne comprend que les services éducatifs, et non les services juridiques, qui devaient être financés par des fonds extrabudgétaires.
2. Paiement des services non fournis. Les travaux selon les documents sont terminés, ce qui est confirmé par le certificat de réception, et l'argent du budget pour son paiement a été radié. L'audit révèle qu'en réalité le contractant n'a pas fourni les services mentionnés - en tout ou en partie. Il y a une infraction administrative de la part de la personne qui a signé l'acte, c'est pourquoi la subvention n'a pas été utilisée aux fins prévues. Dans ce cas, il n'est pas si important que ces services correspondent aux objectifs de la subvention : après tout, les fonds ont sans aucun doute été dépensés de toute façon de manière déraisonnable, et donc illégalement.
3. Paiement pour l'entretien de la propriété d'autrui. L'institution paie avec l'argent de l'État l'entretien des biens qui ne lui appartiennent pas. La tâche de l'État prévoit les frais d'entretien des biens rattachés à l'organisation, directement liés à l'activité cible. Mais si vous prouvez devant le tribunal que les dépenses liées aux biens non saisis sont régulières et liées à la mission de l'État, vous pouvez obtenir la reconnaissance de l'illégalité de la violation.

Qui est coupable

Toute violation engage la responsabilité. Qui en est responsable en cas de dépense inappropriée des fonds budgétaires ?

Tout d’abord sur l’organisation elle-même. Les personnes morales peuvent être sanctionnées par des amendes et leurs activités suspendues.

Deuxièmement, à un fonctionnaire spécifique. Une personne peut recevoir des amendes, être envoyée aux travaux forcés, perdre le droit d'occuper des postes spécifiques ou même être privée de liberté pendant une période spécifiée par la loi.

Un tel fonctionnaire est le plus souvent un gestionnaire en charge des questions économiques. Sa signature est requise sur tous les documents financiers importants – sans elle, ils n'entraîneront pas de poursuites judiciaires. Mais parfois, à la place du gestionnaire, le papier est signé par une personne autorisée, par exemple un adjoint. Si le droit de signer lui a été officiellement transféré, il devra alors répondre en cas de violation.

IMPORTANT! La responsabilité légale en cas de violation de l'objectif d'utilisation des fonds budgétaires incombe à la personne dont la signature sur les documents financiers a entraîné l'action correspondante.

Formes de responsabilité

Ce type d'infraction prévoit deux types de responsabilité : administrative et pénale.

Sanctions administratives pour « non-ciblage »

Les sanctions pour l'utilisation des fonds budgétaires à d'autres fins sont prévues à l'art. 15.14 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. S'il n'y a aucun signe d'acte criminel dans la violation :

• l'organisation s'en tirera avec une amende, qui variera de 5 à 20 % de l'argent non ciblé ;
• le fonctionnaire sera disqualifié pendant 1 à 3 ans ou condamné à une amende de 20 000 à 50 000 roubles.

Sanctions pénales en cas de non-respect des objectifs budgétaires

De tels crimes sont considérés par l'art. 285.1 « Détournement des fonds budgétaires » du Code pénal de la Fédération de Russie. Selon ce texte, les sanctions suivantes peuvent être appliquées au fonctionnaire coupable :

• amende de 100 à 300 000 roubles;
• une amende à hauteur de son salaire ou autre revenu annuel ou biennal ;
• travail forcé avec excommunication de certains postes pendant 1 à 3 ans ;
• arrestation pour une durée maximale de six mois ;
• une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 2 ans avec ou sans privation du droit à certaines activités pendant les 3 années suivantes (ou sans une telle interdiction).

La sanction deviendra plus sévère si l'utilisation abusive a été commise par un groupe de personnes ou si sa taille s'avère particulièrement importante (7,5 millions de roubles ou plus ont été gaspillés sur le budget) :

• l'amende passera à 200 000-500 000 roubles;
• durée du travail forcé – jusqu'à 5 ans ;
• peines d’emprisonnement – ​​jusqu’à 5 ans.

UNE INFORMATION IMPORTANT! La lettre de la loi ne qualifie de délit le « non-ciblage » que si l’intention de le commettre est prouvée. Sinon, une erreur se produit. Si les inspecteurs ont pris une décision concernant une violation du budget, mais que celle-ci a été commise involontairement, la légalité des sanctions peut alors être contestée devant les tribunaux.

Les relations juridiques entre le système de santé, les compagnies d'assurance maladie et l'assurance maladie obligatoire au sein de la structure de l'assurance maladie obligatoire sont coordonnées par la loi législative du 29 octobre 2010 n° 326-FZ « Sur l'assurance maladie obligatoire dans la Fédération de Russie ». Selon la loi réglementaire, les établissements médicaux sont tenus de gérer les fonds d'assurance maladie obligatoire aux fins prévues. Grâce à la pratique judiciaire, un grand nombre de cas d'utilisation illégale de subventions en espèces de l'assurance maladie obligatoire ont été révélés. Des situations controversées surgissent entre les contrôleurs de l'assurance maladie obligatoire et les représentants des organisations médicales. Qu’appelle-t-on exactement une utilisation abusive des fonds de l’assurance maladie obligatoire ? Quels sont des exemples de telles situations ? Quelles mesures les autorités compétentes prennent-elles à l'égard d'une entreprise médicale qui a enfreint la loi ? Nous répondrons à ces questions dans cet article.

L'essence du concept d'utilisation abusive des subventions de l'assurance maladie obligatoire

Conformément à la loi, les sociétés médicales d'État n'utilisent le fonds d'assurance maladie obligatoire pour fournir une assistance et acheter des médicaments que dans la mesure et dans les conditions fixées par le programme de base ou territorial en vertu de la loi fédérale. Le programme comprend les dépenses :

• Pour l’achat de médicaments, de matériel médical, de produits alimentaires ;
• Pour les paiements pour les tests de laboratoire et instrumentaux qui doivent être effectués par une autre institution en raison de l'absence de licence ou d'équipement de diagnostic de l'entreprise principale ;
• Pour la restauration, si celle-ci n'est pas assurée ou ne peut être assurée dans l'enceinte de l'hôpital ;
• Pour le paiement des services de communication, des prestations de transport, des travaux et prestations d'entretien de l'immeuble, des loyers pour l'usage des locaux ; paiements pour les logiciels, le logement et les services communaux ;
• Garanties sociales pour le personnel médical conformément à la loi ;
• Pour l'achat de matériel médical d'un montant pouvant aller jusqu'à 100 000 roubles inclus pour chaque type d'équipement ;
• Pour les paiements à un organisme médical pour la fourniture de soins médicaux ;
• Un certain nombre de frais nécessaires à l'organisation générale des activités médicales de l'établissement.

Pour chaque élément spécifié dans la liste des services du programme, un tarif est fourni. Dépenser plus que le tarif est considéré comme une dépense inappropriée ou dépassant la limite établie. Souvent, des dépenses inappropriées de la caisse d'assurance maladie obligatoire sont dues à une interprétation incorrecte de la loi par la direction de l'institution. Les fonds peuvent être dépensés en violation si les conditions non seulement de la loi fédérale, mais également des réglementations locales et des réglementations locales de l'entreprise d'État ne sont pas remplies.

Comment détecter les abus des fonds de l’assurance maladie obligatoire ?

Chaque région dispose d'une Caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire (TFOMS). La fonctionnalité du fonds comprend la présentation de demandes à un établissement médical concernant le retour des fonds au budget TFOMS que l'entreprise a dépensés à d'autres fins. C'est-à-dire que la recherche et la détection des détournements de fonds sont le droit exclusif du Fonds Territorial. Des inspections sont régulièrement effectuées dans les organisations qui exercent des activités médicales. Nous parlons d'institutions inscrites au registre des entreprises qui opèrent dans le domaine de l'assurance maladie obligatoire. L'identification des utilisations inappropriées est la tâche principale de chaque audit de contrôle réalisé par le TFOMS.

Quelles mesures sont prises une fois les violations identifiées ?

L'une des tâches les plus importantes des activités de contrôle est l'élimination des violations identifiées liées à l'utilisation abusive des fonds budgétaires et à la cession illégale de biens de l'État, ainsi que la punition des responsables et l'indemnisation des dommages causés à l'État. Si les représentants de la collectivité territoriale constatent des violations, la partie finale du rapport d'inspection doit indiquer :

• Informations sur les montants des dépenses inappropriées ;
• Directions où ils ont été dépensés par l'institution ;
• Demande de restitution du montant dépensé au budget du TFOMS ;
• Informations sur le montant des amendes et des pénalités.

Selon l'art. 39 de la partie 9 de la loi fédérale du 29 octobre 2010, l'amende en cas de violation est fixée à 10 % du montant des dépenses inappropriées et une pénalité de 0,01 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur à l'époque. de la vérification. Le paiement de l'amende est effectué par l'établissement médical dans un délai de 10 jours ouvrés à compter de la date de réception de la demande. Si l'organisme territorial de l'assurance maladie obligatoire révèle des violations graves dans la gestion des fonds qui nécessiteront des mesures correctives immédiates, un représentant de l'organisme de contrôle a le droit de transmettre l'information aux tribunaux. Par décision de justice, les salariés coupables seront tenus responsables et mis en cause.

Quels sont les exemples de détournement de fonds par les organisations médicales et de litiges entre organismes autorisés ?

Pour déterminer le caractère inapproprié de l'utilisation des fonds budgétaires, il est nécessaire de prendre en compte la corrélation du résultat de l'utilisation avec la finalité poursuivie lors de l'allocation de ces fonds. La pratique judiciaire montre que le tribunal n'est pas toujours d'accord avec les exigences du TFOMS. Il existe diverses situations dans lesquelles une mesure préventive est appliquée, en partie parce que le juge tire des conclusions différentes.

Exemples de décisions de justice sur le détournement de fonds par un établissement médical

La clinique municipale n° 23 de Moscou a acheté du matériel médical d'une valeur de plus de 100 000 roubles. par unité de marchandise. Le tribunal, par décision n° 305-KG15-17571 du 22 janvier 2016, a jugé que ce fait ne peut pas être considéré comme une dépense inappropriée, mais qu'il y a seulement un dépassement des limites de dépenses, pour lequel la responsabilité est sous forme de retour ( la restauration) de tous les fonds dépensés, avec l'accumulation de pénalités et d'amendes, n'est pas prévue par l'article 39 de la loi n° 326-FZ.

Sur la base des résultats de l'audit, il a été établi que l'hôpital municipal de Mednogorsk ne dispose pas d'une licence pour fournir des soins médicaux spécialisés d'urgence, mais des fonds d'assurance médicale obligatoire ont été reçus à cet effet. Au cours du procès, le tribunal a estimé que l'absence de permis était due à la réorganisation de l'établissement. Le tribunal, par décision n° F09-8098/16 du 12 août 2016, a jugé que le refus de l’hôpital de prêter assistance serait contraire à l’art. 41 de la Constitution de la Fédération de Russie et l'art. Art. 4-7, 10, 11 de la loi n° 323-FZ. Étant donné que la licence a été de nouveau obtenue après la réorganisation, le tribunal n'a pas reconnu que la dépense des fonds était inappropriée.

La polyclinique n°1 d'Oust-Ilimsk a utilisé les fonds de l'assurance maladie obligatoire pour payer les services de remplacement des fenêtres et les documents devis pour les réparations majeures. Dans le cadre du marché gouvernemental, des travaux ont été exécutés qui n'étaient pas conformes aux estimations de conception et aux spécifications techniques soumises par le client pour une enchère ouverte. Le tribunal d'arbitrage de la région d'Irkoutsk a reconnu le détournement de fonds par la décision n° A19-690/2015 et a ordonné à l'organisation médicale de restituer 220 460 roubles, ainsi que de payer une amende d'un montant de 22 046 roubles.

Lors du contrôle de l'utilisation des fonds d'assurance maladie obligatoire par la caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire, il peut être établi que l'établissement médical a effectué des dépenses non prévues par les programmes territoriaux de garanties de l'État pour la fourniture de soins médicaux gratuits aux citoyens. de la Fédération de Russie pour les années correspondantes. Pour éviter des situations controversées concernant les postes de dépenses des fonds de la Caisse d'assurance maladie obligatoire, il est recommandé de toujours demander conseil à un avocat dans le domaine de l'assurance maladie.

Conclusion

En cas d'utilisation abusive des fonds alloués par le Fonds d'assurance maladie obligatoire, les institutions assument une responsabilité particulière sous forme de sanctions et d'amendes. Cette responsabilité ne s'applique qu'après preuve de l'utilisation abusive du financement par des inspections de contrôle d'un établissement médical.